车船税PPT课件(最新)
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第十六章 车船税(税法)
“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保 险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴 税款的滞纳金。保单中“滞纳金”项目为各年度欠 税与应加收滞纳金之和。 • 每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天 数×0.5‰ • 其中，滞纳天数自应购买“交强险”截止日期的次 日起到纳税人购买“交强险”当日止计算。纳税人 连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度 欠税应加收的滞纳金。
应纳税月份数÷12。 • 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的
月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月 份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。 • 购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本 次缴税年度-车辆登记年度-1）
• （3）滞纳金计算 • 对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买
• ①购买短期“交强险”的车辆。对于境外机动 车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车 距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强 险”的车辆，应纳税月份数为“交强险”有效 期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。 保单中“当年应缴”项目的计算公式为：
• 当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月 份数÷12
• 扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地 方税务机关申报。扣缴义务人解缴税款的具体期限， 由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、 行政法规的规定确定。
• 车船税采用源泉扣缴的方式，由地方税务机关负责 征收。纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府 根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使 用的车船，纳税地点为车船的登记地。
• ⑥地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收 代缴车船税的手续费。税务机关付给扣缴义务人代 收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管 部门制定。
应纳税月份数÷12。 • 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的
月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月 份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。 • 购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本 次缴税年度-车辆登记年度-1）
• （3）滞纳金计算 • 对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买
• ①购买短期“交强险”的车辆。对于境外机动 车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车 距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强 险”的车辆，应纳税月份数为“交强险”有效 期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。 保单中“当年应缴”项目的计算公式为：
• 当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月 份数÷12
• 扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地 方税务机关申报。扣缴义务人解缴税款的具体期限， 由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、 行政法规的规定确定。
• 车船税采用源泉扣缴的方式，由地方税务机关负责 征收。纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府 根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使 用的车船，纳税地点为车船的登记地。
• ⑥地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收 代缴车船税的手续费。税务机关付给扣缴义务人代 收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管 部门制定。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
车船税
2、车船税的税收优惠
法定减免 （1）捕捞、养殖渔船 （2）军队、武警专用的车辆 （3）警用车辆 （4）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定，应当 予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员 的车船 （5）自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对 使用新能源的车船，免征车船税
（6）对受严重自然灾害影响那说困难的以及其他特殊原因确需减税、 免税的，可以减征或免征
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对农村居 民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定 期减征、免征车船税
特定减免
（1）经批准临时入境的外国车辆和香港特别行政区、 澳门特别行政区、台湾特别行政区的车船，不征。 （2）按照规定缴纳船舶吨位税的机动船舶，自车船税 实施之日（即2012年1月1日）起五年内免征。 （3）依法不需要在车船税登记管理部门登记的机场、 港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，5年免征
应纳税额 = 年应纳税额/12*应纳税月份数
4、车船税的申报与缴 纳
（1）纳税义务发生的时间以及申报
①车船税的纳税义务时间，为车船管理部门核发的车船 登记证书或者行使证书所记载日期的当月。车船税按年申报， 分月计算，一次性缴纳。纳税年度公历1月1日12月31日。 ② 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭 世的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证据和完税凭证， 想纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、 灭失月份起该纳税年度终了应 当从公安机关出具相关证明的当月计算车船税
（2）纳税地点
①车船税的纳税地点为车船税的登记地或者车船税扣缴义 务人所在地。 ②扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人 所在地。 ③依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税 的，纳税地点为车辆登记地的主管税务机关所在地 ④已发不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或 者管理人所在地
第十四章 车船税 《中国税制》PPT课件
4
4.所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、 净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核 发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 5.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶 净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算， 超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船， 一律按照1吨计算。所称的自重，是指机动车的整 备质量。
二、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税范围
车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部 门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船 登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作 业的机动车辆和船舶。
2
第三节 应纳税额的计算
一、税目和税额
车船税实行定额税率。车船的适用税额，依照《 车船税法》所附的《车船税税目税额表》执行。 即乘用车的年税额为每辆60～5 400元；商用客 车的年税额为每辆480～1 440元；商用货车、专 用作业车、轮式专用机械车的年税额为整备质量 每吨16～120元；摩托车的年税额为每辆36～180 元；机动船舶的年税额为净吨位每吨3～6元；游 艇的年税额为艇身长度每米600～2 000元。
3
二、计税依据
1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税 凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当 地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2.挂车按照货车税额的50％计算。 3.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计 算。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税 扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地 点为车船的所有人或者管理人所在地。
四、纳税申报
4.所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、 净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核 发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 5.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶 净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算， 超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船， 一律按照1吨计算。所称的自重，是指机动车的整 备质量。
二、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税范围
车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部 门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船 登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作 业的机动车辆和船舶。
2
第三节 应纳税额的计算
一、税目和税额
车船税实行定额税率。车船的适用税额，依照《 车船税法》所附的《车船税税目税额表》执行。 即乘用车的年税额为每辆60～5 400元；商用客 车的年税额为每辆480～1 440元；商用货车、专 用作业车、轮式专用机械车的年税额为整备质量 每吨16～120元；摩托车的年税额为每辆36～180 元；机动船舶的年税额为净吨位每吨3～6元；游 艇的年税额为艇身长度每米600～2 000元。
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二、计税依据
1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税 凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当 地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2.挂车按照货车税额的50％计算。 3.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计 算。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税 扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地 点为车船的所有人或者管理人所在地。
四、纳税申报
车船税讲义
六、应纳税额的计算与代收代缴
▼纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人 在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳 金。加收滞纳金的起始时间如何 确定？ ▼扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和滞纳金， 并向主管税务机关申报。扣缴义务人向税务机关解缴税 款和滞纳金时，应当同时报送明细的税款和滞纳金扣缴 报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金的具体期限，由省、 自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规 定确定。
下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ 例3 下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ ） A.机场内部场所使用的车辆 B.小汽车 答案：C 例4 根据车船税的规定，下列各项不属于车船税征税范围 根据车船税的规定， 的有（ ） 的有（ A.电动自行车 D.拖拉机 E.摩托车 答案：ABD B.非机动车辆 C.机场内部场所使用的车辆 C.火车 D.拖船
二、车船税的纳税人
车船的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。 所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人 是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单 位。上述单位，包括在中国境内成立的行政机关、企业、 事业单位、社会团体以及其他组织；上述个人，包括个 体工商户以及其他个人。
例1（单选）：以下不属于车船税纳税人的是（ ） 单选）：以下不属于车船税纳税人的是（ ）：以下不属于车船税纳税人的是 A.车船的驾驶人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D.车辆的所有人 答案：A 例2（单选）下列关于车船税纳税人说法正确的是（ 单选）下列关于车船税纳税人说法正确的是（ A.政府机关在华使用的车船，不是车船税的纳税人 B.日本籍人员在华使用的车船，不是车船税的纳税人 C.外国企业在华使用的车船，不是车船税的纳税人 D.中国公民在华使用的车船，是车船税的纳税人
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
应纳税额=最低计税价格×税率
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
第十二章：车船税 《中国税收》PPT课件
东北财经大学出版社
第四节 税收优惠
• 四、管理性优惠
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船,免征车船税。
东北财经大学出版社
第五节 税额计算
• 一、基本公式
• 1.车辆的车船税税额计算公式 （1）乘用车、客车（包括电车）、摩托车 • 应纳税额=辆数×适用税额 （2）货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低
• 车船税纳税义务发生时间为取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月。所称取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或 者其他证明文件所载日期的当月为准。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）车辆
• 乘用车、商用车中的客车、摩托车以应税车辆的 数量为税基。
• 商用车中的货车、挂车和其他车辆以应税车辆的 整备质量为税基。
东北财经大学出版社
第六节 税款的缴纳
• 三、纳税地点
– 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船 税扣缴义务人所在地。
– 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税 地点为车船的所有人或者管理人所在地。
东北财经大学出版社
第六节 税款的缴纳
• 四、征收管理
• 车船税由地方税务机关负责征收。税务机 关可以在车船登记管理部门、车船检验机 构的办公场所集中办理车船税征收事宜。
第十二章 车船税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质 的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入 。
• 中国现行车船税的法律依据,主要是2011年2月,第十一届 全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中 华人民共和国车船税法》(简称《车船税法》)和2011年 11月23日国务院通过的《中华人民共和国车船税法实施 条例》(简称《车船税条例》)及其相关法规。
第四节 税收优惠
• 四、管理性优惠
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船,免征车船税。
东北财经大学出版社
第五节 税额计算
• 一、基本公式
• 1.车辆的车船税税额计算公式 （1）乘用车、客车（包括电车）、摩托车 • 应纳税额=辆数×适用税额 （2）货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低
• 车船税纳税义务发生时间为取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月。所称取得车辆、船舶所有 权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或 者其他证明文件所载日期的当月为准。
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第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）车辆
• 乘用车、商用车中的客车、摩托车以应税车辆的 数量为税基。
• 商用车中的货车、挂车和其他车辆以应税车辆的 整备质量为税基。
东北财经大学出版社
第六节 税款的缴纳
• 三、纳税地点
– 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船 税扣缴义务人所在地。
– 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税 地点为车船的所有人或者管理人所在地。
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第六节 税款的缴纳
• 四、征收管理
• 车船税由地方税务机关负责征收。税务机 关可以在车船登记管理部门、车船检验机 构的办公场所集中办理车船税征收事宜。
第十二章 车船税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质 的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入 。
• 中国现行车船税的法律依据,主要是2011年2月,第十一届 全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中 华人民共和国车船税法》(简称《车船税法》)和2011年 11月23日国务院通过的《中华人民共和国车船税法实施 条例》(简称《车船税条例》)及其相关法规。
车船税基础知识课件
900
1800 3000 4500 1200 960 96元 按照货车税额的50%计算 96元 96元 36元
核定载客人数9人（含）以下
核定载客人数20人（含）以上，包括电车 核定载客人数9人以上20人以下 半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
商用车
挂车 其他车辆 摩托车
不包括拖拉机
车船税基本知识
车船税基本知识讲解
2019年3月
车船税基本知识
• 纳税人 • 在中华人民共和国境内属于所附《车船税税目税额表》规 定的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 • 包括：内外资企业、单位及中、外籍个人。 • 所有人：依法享有对车辆占有、使用、收益和处分权利的 公民、法人或者其他组织。 • 管理人：虽不拥有车船的所有权，但具有管理使用权，长 期管理和使用车船的单位和个人。 • 代车船所有人或者管理人缴纳车船税的车船使用人，不是 车船税的纳税人，其履行的只是代为缴税的约定，最终承 担税款的还是车船的所有人或者管理人。
车船税基本知识
• 减免税的申请和办理
• （一）不需要到税务机关办理减免税的情况： • 1、对于军队、武装警察部队专用车辆，警用车辆和农村居民拥 有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车 的减免税，由保险公司在代收车船税环节审核并确认。 • 2、对于节约能源、使用新能源的减免税车辆，由保险公司依据 《减免车船税的车型目录》（共七批）规定，在代收车船税环 节审核并确认。 • （二）对于其他类别的减免税车船： • 由纳税人到税务主管部门办理车船税减免税备案，并取得税务 主管部门开具的《车船税减免税证明》。这类车辆在投保交强 险时，保险公司应按其出具的《车船税减免税证明》办理。
车船税基本知识
• （三）扣缴义务人 • 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车 车船税的扣缴义务人。 • （四）纳税地点 • 车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需办 理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所在 地。 • 凡车船登记地在大连的车辆,选择自行缴税方式的，可以 在大连任意税务机关申报缴纳车船税。
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【答案】A
）。
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（ ）。 A.家庭自用的纯电动乘用车 B.国有企业的公用汽油动力乘用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【课堂练习】
【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（ ）。 A.非机动驳船 B.武警消防车 C.监狱专用的船舶 D.捕捞渔船
优惠方式
具体内容
有期限的免 自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税：
征
①按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，
②不需要登记的内部作业车船
减半征收车 节能汽车：1.6升及以下小排量乘用车、符合标准的商用 船税 车
拖船、非机动驳船、挂车
挂车
【课堂练习】
【例·单选】下列车船中，应缴纳车船税的是（ A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船 D.养殖渔船
【课堂练习】
【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动 船舶计税依据的是（ ）。
A.净吨位每吨
B.整备质量每吨
C.每米
D.购置价格
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴车船 税以“净吨位数”为计税依据的是（ ）。
A.商用货车 B.专用作业车 C.摩托车 D.非机动驳船
3.纳税申报
车船税分月计算，按年申报，一次性缴纳。
情形
申报规定
扣缴义务人代收 ①扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税，并出具 代缴车船税 代收税款凭证 ②纳税人不再自行申报
纳税人自行申报 没有扣缴义务人，纳税人自行申报
纳税后同年度内 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，
转让
不另纳税，也不办理退税
）。
【答案】ABCD
贰 纳税人与扣缴义务人
★纳税人与扣缴义务人
义务人
具体规定
纳税人 车船的所有人或者管理人 【所有人为“拥有并使用”车辆的人】
扣缴义务人 机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列纳税主体中，属于 车船税纳税人的有（ ）。
D.拖拉机
【答案】BC
【课堂练习】
【例·判断】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在 单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例·判断】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义 务发生的次月起按月计算。（ ）
【答案】错误
肆 税收优惠
优惠方式
A.2×480×7÷12＝560（元） B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元） C.2×480×6÷12＝480（元） D.2×480＝960（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船 税征税范围的有（ ）。
A.地铁列车
B.游艇
C.两轮摩托车
A.（10×150＋5×80）×3＝5 700（元） B.10×150×3×50%＋5×80×3＝3 450（元） C.（10×150＋5×80）×3×50%＝2 850（元） D.10×150×3＋5×80×3×50%＝5 100（元）
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】某船运公司2018年度拥有旧机动船20艘，每艘净吨 位750吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨；当年8月新购置 机动船6艘，每艘净吨位1 500吨，当月取得购买机动船的发票。 已知机动船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200 吨但不超过2 000吨的，每吨4元。该公司2018年度应缴纳的车 船税为（ ）。
车单 击 此
船处 添 加
税副 标 题
壹 特征及征税范围
目
贰 纳税人及扣缴义务人录叁 纳税额的计算肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征及征税范围
（一）特征
1.属于财产税 2.以《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 为征税范围 3.以应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”为纳税人 【注意】拥有并“使用”应税车船为车船税纳税人的判定标准。 4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动 车车船税的扣缴义务人。
具体内容
不属于征税 新能源“乘用车”：纯电动和燃料电池乘用车 范围不征 外国、港、澳、台临时入境车船
捕捞、养殖渔船
军队、武装警察部队专用的车船
免征
警用车船 消防车船
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组 织驻华代表机构及其有关人员的车船
商用新能源车船：纯电动商用车、插电式（含增程式） 混合动力汽车、燃料电池商用车
（一）征税范围
1.登记车船 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.无需登记车船 依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位内部场所
行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【课堂练习】
【例·多选】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
【答案】BCD
伍 征收管理
1.纳税义务发生时间
取得车船所有权或者管理权的当月。
2.纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
情形 扣缴义务人代收代缴车船税
纳税人自行申报 不需要办理登记的车船
纳税地点 扣缴义务人所在地 车船登记地的主管税务机关所在地 车船的所有人或者管理人所在地
A.500×1＝500（元）
B.500＋500×3÷12＝625（元）
C.500＋500×7÷12＝792（元）
D.500×2＝1 000（元）
【答案】C
【课堂练习】
【例·判断】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务 人所在地。（ ）
【答案】正确
结 束
A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
税目
计税单位
应纳税额
乘用车、客车和 ＞1.6升
摩托车
≤1.6升
每辆 辆数×适用年税额 辆数×适用年税额×50%
B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报 缴纳车船税
C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的， 需要另外纳税
D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】某企业2014年年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆 小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月 份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小 轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车 船税下列计算中，正确的是（ ）。
A.61 000元
B.76 000元
C.75 450元
D.77 000元
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】2018年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘 用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准 税额为480元/辆。甲公司2014年应纳车船税税额的下列计算中， 正确的是（ ）。
已完税车船丢失 纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税 所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失 月份起至该纳税年度终了期间的税款 【注意】失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月 起计算缴纳车船税。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是 （ ）。
A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记 地的主管税务机关申报缴纳车船税
车
货车、专用作业车和轮式专用 机械车（不包括拖拉机）
整备质量 整备质量吨位数×适用年税额 每吨
挂车
整备质量吨位数×适用年税额 ×50%
机动船舶 非机动驳船、拖船 船 游艇
净吨位 净吨位数×适用年税额 每吨 净吨位数×适用年税额×50%
艇身长度 艇身长度×适用年税额 每米
【注意】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征 【注意】车船税实行“幅度定额税率”
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】我国车船税的税率形式是（ A.地区差别比例税率 B.有幅度的比例税率 C.有幅度的定额税率 D.全国统一的定额税率
）。
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】甲公司2018年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为 150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适 用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的 下列算式中，正确的是（ ）。
）。
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（ ）。 A.家庭自用的纯电动乘用车 B.国有企业的公用汽油动力乘用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【课堂练习】
【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（ ）。 A.非机动驳船 B.武警消防车 C.监狱专用的船舶 D.捕捞渔船
优惠方式
具体内容
有期限的免 自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税：
征
①按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，
②不需要登记的内部作业车船
减半征收车 节能汽车：1.6升及以下小排量乘用车、符合标准的商用 船税 车
拖船、非机动驳船、挂车
挂车
【课堂练习】
【例·单选】下列车船中，应缴纳车船税的是（ A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船 D.养殖渔船
【课堂练习】
【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动 船舶计税依据的是（ ）。
A.净吨位每吨
B.整备质量每吨
C.每米
D.购置价格
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴车船 税以“净吨位数”为计税依据的是（ ）。
A.商用货车 B.专用作业车 C.摩托车 D.非机动驳船
3.纳税申报
车船税分月计算，按年申报，一次性缴纳。
情形
申报规定
扣缴义务人代收 ①扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税，并出具 代缴车船税 代收税款凭证 ②纳税人不再自行申报
纳税人自行申报 没有扣缴义务人，纳税人自行申报
纳税后同年度内 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，
转让
不另纳税，也不办理退税
）。
【答案】ABCD
贰 纳税人与扣缴义务人
★纳税人与扣缴义务人
义务人
具体规定
纳税人 车船的所有人或者管理人 【所有人为“拥有并使用”车辆的人】
扣缴义务人 机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列纳税主体中，属于 车船税纳税人的有（ ）。
D.拖拉机
【答案】BC
【课堂练习】
【例·判断】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在 单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例·判断】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义 务发生的次月起按月计算。（ ）
【答案】错误
肆 税收优惠
优惠方式
A.2×480×7÷12＝560（元） B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元） C.2×480×6÷12＝480（元） D.2×480＝960（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船 税征税范围的有（ ）。
A.地铁列车
B.游艇
C.两轮摩托车
A.（10×150＋5×80）×3＝5 700（元） B.10×150×3×50%＋5×80×3＝3 450（元） C.（10×150＋5×80）×3×50%＝2 850（元） D.10×150×3＋5×80×3×50%＝5 100（元）
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】某船运公司2018年度拥有旧机动船20艘，每艘净吨 位750吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨；当年8月新购置 机动船6艘，每艘净吨位1 500吨，当月取得购买机动船的发票。 已知机动船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200 吨但不超过2 000吨的，每吨4元。该公司2018年度应缴纳的车 船税为（ ）。
车单 击 此
船处 添 加
税副 标 题
壹 特征及征税范围
目
贰 纳税人及扣缴义务人录叁 纳税额的计算肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征及征税范围
（一）特征
1.属于财产税 2.以《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 为征税范围 3.以应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”为纳税人 【注意】拥有并“使用”应税车船为车船税纳税人的判定标准。 4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动 车车船税的扣缴义务人。
具体内容
不属于征税 新能源“乘用车”：纯电动和燃料电池乘用车 范围不征 外国、港、澳、台临时入境车船
捕捞、养殖渔船
军队、武装警察部队专用的车船
免征
警用车船 消防车船
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组 织驻华代表机构及其有关人员的车船
商用新能源车船：纯电动商用车、插电式（含增程式） 混合动力汽车、燃料电池商用车
（一）征税范围
1.登记车船 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.无需登记车船 依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位内部场所
行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【课堂练习】
【例·多选】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
【答案】BCD
伍 征收管理
1.纳税义务发生时间
取得车船所有权或者管理权的当月。
2.纳税地点
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
情形 扣缴义务人代收代缴车船税
纳税人自行申报 不需要办理登记的车船
纳税地点 扣缴义务人所在地 车船登记地的主管税务机关所在地 车船的所有人或者管理人所在地
A.500×1＝500（元）
B.500＋500×3÷12＝625（元）
C.500＋500×7÷12＝792（元）
D.500×2＝1 000（元）
【答案】C
【课堂练习】
【例·判断】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务 人所在地。（ ）
【答案】正确
结 束
A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
税目
计税单位
应纳税额
乘用车、客车和 ＞1.6升
摩托车
≤1.6升
每辆 辆数×适用年税额 辆数×适用年税额×50%
B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报 缴纳车船税
C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的， 需要另外纳税
D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】某企业2014年年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆 小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月 份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小 轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车 船税下列计算中，正确的是（ ）。
A.61 000元
B.76 000元
C.75 450元
D.77 000元
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】2018年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘 用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准 税额为480元/辆。甲公司2014年应纳车船税税额的下列计算中， 正确的是（ ）。
已完税车船丢失 纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税 所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失 月份起至该纳税年度终了期间的税款 【注意】失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月 起计算缴纳车船税。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是 （ ）。
A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记 地的主管税务机关申报缴纳车船税
车
货车、专用作业车和轮式专用 机械车（不包括拖拉机）
整备质量 整备质量吨位数×适用年税额 每吨
挂车
整备质量吨位数×适用年税额 ×50%
机动船舶 非机动驳船、拖船 船 游艇
净吨位 净吨位数×适用年税额 每吨 净吨位数×适用年税额×50%
艇身长度 艇身长度×适用年税额 每米
【注意】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征 【注意】车船税实行“幅度定额税率”
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】我国车船税的税率形式是（ A.地区差别比例税率 B.有幅度的比例税率 C.有幅度的定额税率 D.全国统一的定额税率
）。
【答案】C
【课堂练习】
【例·单选】甲公司2018年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为 150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适 用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的 下列算式中，正确的是（ ）。