购进样品怎么进行账务处理
销售货样品的的会计分录
销售货样品的的会计分录
销售货样品时的会计分录可以分为两个步骤：首先是货样品的出库，然后是销售收入的确认。
在货样品出库时，会计分录如下：
借：销售成本
贷：库存货物
这个分录体现了货样品离开库存，进入销售环节，同时也记录了出库时的成本。
接下来，在销售收入确认时，会计分录如下：
借：应收账款
贷：销售收入
这个分录反映了销售货样品所产生的收入，并记录了应收账款的增加。
需要注意的是，在销售货样品时，会计分录还可能受到其他因素的影响。
例如，如果在销售货样品时发生了折扣或退货，会计分录会有所不同。
在折扣情况下，会计分录如下：
借：销售折扣
贷：应收账款
这个分录反映了销售折扣所导致的收入减少，并相应减少了应收账款。
在退货情况下，会计分录如下：
借：库存货物
贷：销售成本
这个分录反映了退货货样品重新进入库存，同时也减少了销售成本。
销售货样品的会计分录包括货样品出库和销售收入确认两个步骤，根据具体情况可能还会受到折扣和退货等因素的影响。
这些分录能够准确记录货样品的流动和销售收入的发生，为企业的财务管理提供了重要的依据。
样品会计及税务处理
在激烈的国际和国内市场竞争中，企业为了打开产品销路，经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用，或是提供给代理商用作展示和市场推广，有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。
由于样品业务一般金额不大且大多免费提供，客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便，有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患，但进一步究其原委，我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。
根据现行的相关法律法规，企业如果有偿向客户提供样品，通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程，能实现经济利益的流入，企业可相应确认收入、结转成本和计算损益，对于这种正常的销售行为，企业的会计处理一般不会出问题。
然而在样品免费提供时，由于企业没有收到款项，没有现实的经济利益流入，企业往往会因各种原因导致问题发生，特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上，会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注，轻则查补税款，重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。
如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢？现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手，就其改进方法展开一些务实性的探讨。
一、现行财税制度对样品提供的会计处理根据《增值税暂行条例》的规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，缴纳增值税。
增值税暂行条例实施细则进一步要求，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。
国家税务总局也在《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）中规定，“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。
样品的会计处理
样品的会计处理（一）增值税方面1.公司的产品在做为样品使用时，应将该产品的成本按其属性转入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“产成品”等科目。
2.公司将产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，按税法规定计算的应税金额，根据其属性记入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应交税金——应交消费税”等科目。
3.合并入帐如下：借：营业费用/管理费用贷：产成品（成本价）应交税金——应交增值税（销项税额）（以售价计算的增值税）4.售价的计算方法：应按下列顺序核定销售额计算缴纳增值税：a.有同类货物的，按当月同类货物的市场平均销售价格确定。
b.最近时期有同类货物的，按最近时间同类货物的平均销售价格确定。
c.按组成计税价格确定。
《增值税暂行条例实施细则》第十六条第三款规定：纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按组成计税价格即成本×（1＋成本利润率）确定，其中产成品成本=原材料成本+人工成本+制造费用；国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发［1993）154号）第二条第四款规定：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。
5.发票开立要求：a.除不允许使用增值税发票的情况外，一般纳税人在增值税中的视同销售的情况下必须开具增值税专用发票。
b.如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者要求开具专用发票。
c.企业领用自产产品（即用于非应税项目），不得开具专用发票。
（二）所得税计算及填报1.自产产品视同销售时按税法规定需要交纳所得税的，应将该项经济业务视同销售获得的利润计入应纳税所得额，据以缴纳所得税。
在大陆，台商公司向客户赠送样品的行为，应视同销售，首先计算相应的所得（售价－成本价），其次在申报当期外商投资企业所得税时，应将样品的所得调增应纳税所得额。
样品会计及税务处理
在激烈的国际和国内市场竞争中，企业为了打开产品销路，经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用，或是提供给代理商用作展示和市场推广，有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。
由于样品业务一般金额不大且大多免费提供，客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便，有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患，但进一步究其原委，我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。
根据现行的相关法律法规，企业如果有偿向客户提供样品，通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程，能实现经济利益的流入，企业可相应确认收入、结转成本和计算损益，对于这种正常的销售行为，企业的会计处理一般不会出问题。
然而在样品免费提供时，由于企业没有收到款项，没有现实的经济利益流入，企业往往会因各种原因导致问题发生，特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上，会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注，轻则查补税款，重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。
如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢？现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手，就其改进方法展开一些务实性的探讨。
一、现行财税制度对样品提供的会计处理根据《增值税暂行条例》的规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，缴纳增值税。
增值税暂行条例实施细则进一步要求，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。
国家税务总局也在《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）中规定，“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。
供应商提供的免费样品，多种情况下的账务处理！！！
供应商提供的免费样品，多种情况下的账务处理••空山清雨于2017-11-24 16:55 发布您好，企业在营销过程中往往需要免费为客户赠送样品，而且绝大部分样品因种种原因没有收回，在年终汇算清缴时往往被税务机关定性为捐赠，并进行增值税和企业所得税的纳税调增。
为此，企业需要补缴税款，有的补缴税款金额高达几十万元。
那么免费赠送样品是否属于捐赠，是否一定要进行增值税和企业所得税的纳税调增呢？笔者试图从税法的角度对免费赠送样品的涉税问题进行分析，对目前的纳税调增提出异议。
一、企业免费赠送样品的类别根据营销目的的不同，企业免费赠送样品一般可分为以下三类：企业在业务宣传、广告等活动中，出于宣传目的，随机免费赠送样品，没有特定的对象；企业对有购买意向的客户赠送样品，但客户没有购买企业产品，企业因多种原因没有向客户索回样品，也没有收取费用；企业对有购买意向的客户赠送样品，客户最终购买了企业产品，企业出于促销的目的，没有向客户索回样品，也没有收取费用，形成免费赠送样品的事实。
二、纳税调增的主要依据税务机关认为免费赠送样品需要进行纳税调增并缴纳税款的主要依据主要有两个方面。
一是《增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，……将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
”二是《所得税法实施条例》第二十五条“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者赠送劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
”三、免费赠送与捐赠辨析日常生活中我们习惯将免费赠送与捐赠划上等号。
由于税法没有对“捐赠”给予明确的司法定义，使得长期以来不少同志断章取义地认为只要没有收钱就是捐赠。
但根据《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》财企[2003]095号捐赠是指将本企业具有处分权的资产不附加任何条件送与他人，用于与生产经营没有直接关系的行为。
样品收入该如何入账会计分录怎么做
样品收入该如何入账会计分录怎么做?如果样品展示后无法再做销售，则做以下会计分录?借:长期待摊费用—开办费应缴税费—应缴增值税—进项税额贷:银行存款(或其他应付款等科目)如果样品不影响以后的销售，则账务处理如下：借:库存商品应缴税费—应缴增值税—进项税额贷:银行存款(或其他应付款等科目)假设是主营业务收入，则根据公司交税的税率计算税。
当收到现金或银行存款或别人的欠款时，其会计分录如下：借:应收帐款、库存现金或银行存款等贷:主营业务收入,贷应交税费-增值税-销项税额(根据税率进行计算)假设不是主营业务收入，则应当进行处理：借：库存现金,银行存款,应收帐款等贷：其他业务收入贷:应交税费-增值税-销项税额(这一税率按其他业务收入税率来处理)假设碰到其他情况，再单独进行处理。
知识延伸：样品的会计分录案例：A公司给客户寄样品100元，公司开了一张100元的发票，那么相关会计分录怎么做呢?根据有关规定，样品费应当视同销售来进行处理。
1、如果单位属于一般纳税人，会计分录如下：借：销售费用—样品费100贷：库存商品85.47贷应交税费—应交增值税---销项税额14.532、如果单位单位属于小规模纳税人，则会计分录如下：借：销售费用----样品费100贷：库存商品97.08贷应交税费：应交增值税-销项税额2.92（一）公司的门卫保安工资发放的账务处理（1）如果是物业公司的员工1、计提时：借：主营业务成本/营业成本贷：应付职工薪酬——门卫保安工资2、支付时：借：应付职工薪酬——门卫保安工资贷：银行存款/库存现金（2）如果是其他行业公司的正式员工。
样品会计及税务处理
依据现行的有关法律法例，公司假若有偿向客户供应样品，经过合同、发票、收款等一系列完好的销售流程，能实现经济利益的流入，公司可相应确认收入、结转成本和计算损益，对于这类正常的销售行为，公司的会计办理一般不会出问题。
但是在样品免费供应时，因为公司没有收到款项，没有现实的经济利益流入，公司常常会因各样原由致使问题发生，特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上，会因会计办理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关要点关注，轻则查补税款，重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。
怎样防患未然地躲避这些“小问题” 致使的狂风险呢？现从样品供应在会计和税务办理上存在的差别下手，就其改良方法睁开一些求实性的商讨。
一、现行财税制度对样品供应的会计办理依据《增值税暂行条例》的规定，将自产、拜托加工或购置的货物无偿赠予别人应视同销售货物，缴纳增值税。
增值税暂行条例实行细则进一步要求，公司将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐献、资助、集资、广告、样品、员工福利奖赏等方面时，应视同对外销售办理。
国家税务总局也在《对于公司处理财产所得税办理问题的通知》（国税函〔 2008〕828 号）中规定，“公司将财产移送别人的以下情况，因财产全部权属已发生改变而不属于内部处理财产，应按规定视同销售确立收入。
（1）用于市场推行或销售；（2）用于社交应酬；（ 3）用于员工奖赏或福利；（ 4）用于股息分派；（5）用于对外捐献；（6）其他改变财产全部权属的用途。
”但财会字〔 1997〕26 号《对于自产自用的产品视同销售怎样进行会计办理的复函》规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐献、资助、集资、广告、样品、员工福利奖赏等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不切合销售建立的标志；公司不会因为将自己生产的产品用于在建工程等而增添现金流量，也不会增添公司的营业利润。
所以，会计上不作销售办理，而按成本转账。
【税会实务】免费样品如何账务处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】免费样品如何账务处理
我是一家生产食品添加剂企业的财务人员。
今年，我公司参加了由中国食品添加剂生产应用工业协会在上海举办的展览会，取得由其开具的内容为“代收FIC会费金额18400元”的服务业娱乐业文化体育业专用发票一份；由上海一家展示服务有限公司帮助我公司搭建展台，取得由其开具的内容为“展台搭建费金额15700元”的上海市商业统一发票一份；还有上海光大会展中心有限公司收取的内容为“搭建管理费、施工用电费”上海服务业发票一张，金额900元。
上述费用在会计账务处理上应如何列支？是否应计入“营业费用——展览费”？展览费是否属于业务宣传费？
另外，为满足客户对产品质量的要求，我公司通常会发小样给客户。
小样品种众多（近100种），每种数量极小，只有3克～5克。
得到认可的，我们再签单正式发货，样品费用一般不计，得不到认可的样品也不收费了。
发给一家客户的一批样品少则10元，多则50元，一年下来样品成本达万元左右。
请问如何进行账务处理？
我地税务机关要求列入“主营业务收入”是否合理？
答：1.请贵公司根据具体情况，按照实质重于形式原则区分以上费用的性质。
例如，哪些是税法所称的会议费、行业会费、展览费等。
若属展览费，可以作为营业费用（销售费用）列支。
《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]084号）规定，销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手。
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购进样品怎么进行账务处理?
2009-7-27 9:6【大中小】【打印】【我要纠错】
【问题】
我公司进了200套产品，准备全部用作样品，请问是否入库？怎么入账和出账？
【解答】
从会计核算和财务管理的角度看，无论是否实际入库以及后续如何处理，在收到样品时都应当办理入库手续。
至于账务处理，要看具体情况而定。
我们先从主导该行为的企业（假定为该样品的生产厂家）的业务处理开始分析，通常可能存在以下情
况。
（1）将自产、委托加工产品或者购入的商品（以下简称产品）作为样品，无论是用于长期展示，还是短期促销，要视其最
终处理途径确定会计处理：
①变价销售，这种情况下会计处理类似于正常销售业务。
在发出样品时借记“发出商品——样品”，贷记“库存商品”等；实际销售时按变价收入借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；同时借记“主营业务成本”，贷记“发出商品——样品”等；如果变价收入过低，税务机关认为应当调整的，其调整增加的流转税额计入销售费用为宜。
如果变价收入（不含税金额）低于货物账面成本的，考虑管理方面的要求，将其差额
部分计入销售费用为宜。
②无偿赠送，这种情况在税务上属于视同销售。
按其成本及应计税额借记“销售费用”，贷记“发出商品——样品”、“应交税
费——应交增值税（销项税额）”。
③回收报废，按其回收入库折价金额借记“原材料”“库存商品”等，贷记“发出商品——样品”，按其差额借记“销售费用”。
增值税方面，对于第①②两种情况，无疑是要计征增值税。
而对于第三种情况，应该不需计征增值税。
所得税方面，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定精神，企业将资产移送他人用于市场推广或销售的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，所得税方面应按规定视同销售确定收入。
企业发生本前述情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
从原理上看，这一规定同样是针对第①②两种情况。
（2）名为样品，实际是具有折扣性质，即按经销商、客户采购量供给一定数量的样品，这具有供其展销和鼓励增加采购量
的双重意义，这种情况下，会计上可按商业折扣进行处理。
增值税方面，虽然有观点认为，相关规范中所称折扣销售仅限于价格折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，而应做视同销售处理。
但国家税务总局《关于中外合资南京中萃食品有限公司饮料折扣销售额征收增值税问题的批复》（国税函[1996]598号）中曾明确，对于该公司采用数量折扣方式销售货物的情况，可依折扣后的销售额征收增值税。
而通常在不违反相关规定的前提下，如果实物折扣以合理方式转换为价格折扣并体
现在同一张发票上，则可以按折扣后金额计缴增值税。
所得税方面，国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）曾明确，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；
如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
《中华人民共和国企业所得税法》发布实施后，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
另外，还有一些特殊情况，如国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
贵公司可比照分析确定自身业务属于上述哪种情况，从而确定相应的会计及税务处理。