国家税务总局关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复
大连市职工采暖补贴办法
大连市人民政府关于印发《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》的通知大政发[2005]76号 2005年9月30日各区、市、县人民政府，市政府各委办局、各直属机构，各有关单位：现将《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
大连市职工采暖费补贴办法根据《辽宁省城市供热管理办法》（省政府令第152号）的规定和《关于印发<辽宁省机关、企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案>的通知》（辽建发〔2005〕42号）精神，我市机关、团体、企事业单位在职职工、离退休人员（以下简称职工）的住房采暖费将实行“暗补变明补”，单独列项以补贴的形式随职工工资按月发放给职工个人。
具体补贴办法如下：一、采暖费补贴的目的和原则补贴的目的：按市场经济要求，实行谁用热谁交费，单位将采暖费以补贴的形式随职工工资发放给个人，由个人直接向供热企业缴纳采暖费，明确供用热双方权利与义务。
补贴的原则：一是供热收费制度改革要充分考虑居民的经济承受能力；二是按个人住房面积标准承担的采暖费计发采暖补贴的标准；三是采暖费由单位全部承担改为由单位和个人合理负担；四是现住房面积超过补贴标准部分的采暖费全部由个人承担。
二、采暖费补贴对象补贴对象包括：市内四区（含大连高新园区市内部分）机关、社会团体、事业、企业（含三资企业、民营企业等其他经济形式的组织）、民办非企业单位的在职及离退休人员。
三、采暖费补贴标准按照《辽宁省住房分配货币化实施意见》（省房委字〔2000〕9号）文件规定的各职级、各类人员住房面积标准计发职工采暖费补贴。
补贴标准：根据职工的职务（职称）确定采暖费补贴额。
计算公式：〔住房面积标准（平方米）×采暖费标准（元/平方米）×70%〕÷12＝月补贴额（元）党政机关公务人员、社会团体、事业单位人员住房面积标准：局级140平方米，处级105平方米，科级和科级以下85平方米。
大连市人民政府关于印发《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》的通知-
大连市人民政府关于印发《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 大连市人民政府关于印发《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》的通知（2005年9月30日）各区、市、县人民政府，市政府各委办局、各直属机构，各有关单位：现将《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
大连市职工采暖费补贴办法根据《辽宁省城市供热管理办法》（省政府令第152号）的规定和《关于印发＜辽宁省机关、企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案＞的通知》（辽建发〔2005〕42号）精神，我市机关、团体、企事业单位在职职工、离退休人员（以下简称职工）的住房采暖费将实行“暗补变明补”，单独列项以补贴的形式随职工工资按月发放给职工个人。
具体补贴办法如下一、采暖费补贴的目的和原则补贴的目的：按市场经济要求，实行谁用热谁交费，单位将采暖费以补贴的形式随职工工资发放给个人，由个人直接向供热企业缴纳采暖费，明确供用热双方权利与义务。
补贴的原则：一是供热收费制度改革要充分考虑居民的经济承受能力；二是按个人住房面积标准承担的采暖费计发采暖补贴的标准；三是采暖费由单位全部承担改为由单位和个人合理负担；四是现住房面积超过补贴标准部分的采暖费全部由个人承担。
二、采暖费补贴对象补贴对象包括：市内四区（含大连高新园区市内部分）机关、社会团体、事业、企业（含三资企业、民营企业等其他经济形式的组织）、民办非企业单位的在职及离退休人员。
三、采暖费补贴标准按照《辽宁省住房分配货币化实施意见》（省房委字〔2000〕9号）文件规定的各职级、各类人员住房面积标准计发职工采暖费补贴。
关于国有企业职工取暖费补助相关规定
关于国有企业职工取暖费补助相关规定一、机关事业单位享受统一供暖的职工个人取暖费报销按本规定执行。
二、职工个人住房取暖费原则上由住户中为主的男职工报销，双职工的由房屋产权人所在单位报销。
非个人产权住房或产权人死亡的，具体按下列规定程序报销：1.属单位分配住房的，经单位同意，由分房单位报销；2.住户中只有一名职工的，由该职工所在单位报销；3.住户中有两名以上职工的，由为主的一名男职工所在单位报销；4.无男职工或男方失业的（凭失业证）及军人家属，由为主的一名女职工所在单位报销。
三、离、退休人员取暖费由离、退休前所在单位报销。
四、伤亡职工户家中无其他职工的，由发给家属和子女抚恤金或生活补助费的单位缴纳至子女成年为止。
五、职工拥有两处以上住宅的，单位只承担一处住宅的取暖费。
六、个体工商业户和私营企业主视为从业（在职）人员。
七、职工取暖费报销限额按以往管委会规定执行，超额面积自行负担。
其中：1.机关局级以上领导干部（含享受同级别分房待遇人员，下同）在160平方米内据实报销；2.机关副局级领导干部和经区党工委批准进入局级以上领导班子的开发区正处级干部在120平方米内据实报销；3.机关正处级干部在110平方米内据实报销；4.机关其他干部职工在95平方米内据实报销；5.事业单位领导班子成员按职务在上述相应限额标准内报销，其他干部职工按95平方米限额报销。
八、由管委会办公室、房产管理部门、社会事业管理局等单位管理的职工周转性住宅取暖费，由管理单位缴纳。
扩展资料：采暖费补贴的管理1.职工的职务(职称)发生变化时，从次月起按新职务(职称)计发采暖费补贴。
2.本办法自颁布实施之日起，原来职工单位欠缴的采暖费，由供热企业通过法律等手段直接向欠费单位追缴，不再向职工个人追缴。
但职工有义务配合供热企业追缴单位拖欠的采暖费。
3.采暖费补贴资金来源：机关事业单位的职工采暖费按原渠道列支;企业在成本费用中列支，对企事业单位按本办法规定标准内发放采暖费补贴的，准予在企业所得税税前扣除。
企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解
企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解『发布日期』2009-02-271.视同销售成本第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。
第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。
说明：因为视同销售收入是作为纳税调增项目出现的，所以与之相对应的视同销售成本就应该作为纳税调减项目处理。
2.工资、薪金支出根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。
由此可见，实际发生并合理是工资、薪金税前扣除的条件。
对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资、薪金支出都可以在税前据实扣除。
否则不得税前扣除，需要作纳税调增。
对于实行工效挂钩工资的企业，其扣除金额应当是当年实际发生的部分而不是当年按核定的工资总额计提的部分。
如果计提部分大于实际发生数，应作纳税调增。
对于2008年实际发生的工资，如果动用了2007年的工资结余则可以纳税调减，道理很简单，因为2007年这部分工资已经进行了纳税调增，2008年实际发生时，这部分工资在会计上并没有计入成本费用，所以可相应调减。
另外，对于非执行工效挂钩的企业，还要注意实际发生并不等于实际支付。
例如有的企业按照员工提供的劳务情况按规定计提了工资，但是由于近期财务困难，有一部分工资未能发放，这部分工资可否税前扣除呢？在实务中这个问题争议很大。
个人认为，这部分工资可以税前扣除，因为根据《企业所得税法》的规定，一项费用是否可以税前扣除的原则是实际发生、合理、相关。
同时遵循权责发生制原则，这部分工资完全符合上述条件，没有支付并不等于没有实际发生，但这里一个重要的前提是计提的工资必须是真实合理的。
3.职工福利费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。
根据国税函〔2008〕264号文件规定，2008年发生的福利费支出，应该首先冲减应付福利费贷方余额，冲减完贷方余额后方可计入本年的成本费用，并不得超过允许税前扣除工资、薪金总额的14%，超过部分或没有冲减应付福利费贷方余额而直接计入本年度成本费用的部分都需要纳税调增。
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。
此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。
对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。
最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。
同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》
大连市人民政府关于印发《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》的通知2005-11-30各区、市、县人民政府，市政府各委办局、各直属机构，各有关单位：现将《大连市职工采暖费补贴办法》和《大连市困难居民采暖费补贴办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○五年九月三十日大连市职工采暖费补贴办法根据《辽宁省城市供热管理办法》（省政府令第152号）的规定和《关于印发＜辽宁省机关、企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案＞的通知》（辽建发〔2005〕42号）精神，我市机关、团体、企事业单位在职职工、离退休人员（以下简称职工）的住房采暖费将实行“暗补变明补”，单独列项以补贴的形式随职工工资按月发放给职工个人。
具体补贴办法如下一、采暖费补贴的目的和原则补贴的目的：按市场经济要求，实行谁用热谁交费，单位将采暖费以补贴的形式随职工工资发放给个人，由个人直接向供热企业缴纳采暖费，明确供用热双方权利与义务。
补贴的原则：一是供热收费制度改革要充分考虑居民的经济承受能力；二是按个人住房面积标准承担的采暖费计发采暖补贴的标准；三是采暖费由单位全部承担改为由单位和个人合理负担；四是现住房面积超过补贴标准部分的采暖费全部由个人承担。
二、采暖费补贴对象补贴对象包括：市内四区（含大连高新园区市内部分）机关、社会团体、事业、企业（含三资企业、民营企业等其他经济形式的组织）、民办非企业单位的在职及离退休人员。
三、采暖费补贴标准按照《辽宁省住房分配货币化实施意见》（省房委字〔2000〕9号）文件规定的各职级、各类人员住房面积标准计发职工采暖费补贴。
补贴标准：根据职工的职务（职称）确定采暖费补贴额。
计算公式：〔住房面积标准（平方米）×采暖费标准（元/平方米）×70%〕÷12＝月补贴额（元）党政机关公务人员、社会团体、事业单位人员住房面积标准：局级140平方米，处级105平方米，科级和科级以下85平方米。
防暑降温安全生产费安全生产
防暑降温安全生产费1、求关于企业防暑降温费的发放标准条文？由于目前劳动法规一直未对劳动者高温作业出台具体保护措施，国家一直没有明确的规定企业要以货币的形式为职工支付防暑降温费。
因此，目前为止高温费的发放标准还是由各地自己制定高温费发放标准。
以下是山东省的相关文件，仅供参考：关于调整企业职工夏季防暑降温费标准的通知各市劳动保障局、财政局、安全生产监督管理局、国家税务局、地方税务局，省直有关部门，有关企业：为做好夏季防暑降温工作，保证企业职工在劳动生产过程中的身体健康，确保企业生产经营活动有序进行，经研究，适当提高我省企业职工夏季防暑降温费标准，现将有关事项通知如下：一、企业在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月1 2 0元；非高温作业人员每人每月80元。
全年按6月、7月、8月、9月4个月计发，列入企业成本费用。
企业在岗且提供正常劳动的职工列入发放范围。
职工未正常出勤的，企业亦可按其实际出勤且提供正常劳动的天数折算发放。
二、企业现执行的防暑降温费低于上述标准的，改按上述标准执行；生产条件特别艰苦且有支付能力的企业，经省劳动保障、财政部门同意，可适当提高发放标准。
三、防暑降温工作季节性强，企业应合理安排夏季职工工作，适当调整高温、露天作业人员的劳动强度和作息时间，避开高温时段，严格控制加班加点，确保职工身体健康和生产安全。
四、各级劳动保障、安全生产等部门和企业要树立以人为本的思想，把改善企业职工的劳动环境、保障劳动者身心健康作为维护劳动者合法权益的重要内容抓紧抓好。
各类企业都要按照《劳动法》等法律法规的要求，制定和落实夏季防署降温各项措施，建立健全劳动安全卫生制度，确保夏季生产经营正常进行。
五、本通知自下发之月起执行。
经济效益较好、支付能力较强的企业今年仍可按4个月发放；支付能力一般的企业亦可只发放8月、9月两个月的防暑降温费。
2、劳保用品和安全生产费用品的区别是什么？安全生产费是指在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工百、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备度研制生产与试验（含民用航空及核燃料）的企业以及其他经济组织为了建立企业安全问生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益而支出的费用。
企业所得税税前扣除项目及其标准
公司所得税税前扣除项目及其标准１.薪资、薪金支出：无穷额，但要求“合理”。
政策依照：□《实行条例》第 34 条：公司发生的合理的薪资、薪金支出，准予扣除。
□国税函〔 2009〕 3 号——《国家税务总局对于公司薪资薪金及员工福利费扣除问题的通知》：“合理薪资薪金” ，是指公司依照股东大会、董事会、薪酬委员会或有关管理机构制定的薪资薪金制度规定实质发放给员工的薪资薪金。
税务机关在对薪资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）公司制定了较为规范的员工薪资薪金制度。
（2）公司所制定的薪资薪金制度切合行业及地域水平。
（3）公司在一准期间所发放的薪资薪金是相对固定的，薪资薪金的调整是有序进行的。
（4）公司对实质发放的薪资薪金，已依法执行了代扣代缴个人所得税义务。
（5）有关薪资薪金的安排，不以减少或躲避税款为目的。
两个税收优惠：公司布置残疾人员所支付薪资花费的加计扣除，即在据实扣除支付给残疾员工薪资的基础上，再按其薪资的 100%加计扣除。
使用下岗员工的，可按年人均 4000 元挨次扣除营业税、城建税、教育附带、公司所得税。
冀地税函〔 2009〕9 号——《河北地方税务局对于对于公司所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的薪资和奖金，欠发薪资在次年汇算清缴限时内发放的，准予做为当年薪资进行扣除。
超出汇算清缴限时的，按下年实发薪资进行税务办理。
例：某酒店10 月份向员工发放以下支出：（1）基本薪资（ 2）提成薪资（ 3）奖金（ 4）加班补贴（ 5）生活困难补贴（ 6）五险一金（ 7）工作服冬装（ 8）交通补贴（ 9）通信补贴（ 10）取暖补贴（ 11）工伤医疗费（12）旅行费（ 13）差旅费补贴（ 14）员工聚餐支出（ 15）过节费（ 16）发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“薪资总数”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。
答案：薪资总数包含（1）（ 2）（ 3）（ 4）；福利费包含（ 5）（ 8）（9）（10）（ 11）（ 14），其余不得列在福利费中进行税前扣除。
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国家税务总局关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复
【标 签】职工冬季取暖,税前扣除问题
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税函发﹝1996﹞673号
【发文日期】1996-11-13
【实施时间】1996-11-13
【 有效性 】全文废止
【税 种】企业所得税
注释：
全文废止。
参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，国家税务总局公告2011年第2号。
吉林省国家税务局：
你局《关于职工冬季取暖补贴和职工宿舍维修费税前扣除问题的请示》（吉国税
发〔1996〕第269号）收悉，经研究，现对有关问题批复如下：
一、关于职工冬季取暖补贴税前扣除问题
企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，税法规定允许扣除。
但由于各地、各行业、各企业的情况不同，目前在税法中规定全国统一适用的扣除标准尚有困难，因此，原则上允许企业据实扣除。
为防止企业以这些费用为名，随意加大扣除费用，省级税务机关可根据当地实际情况，确定上述费用税前扣除的最高限额，并报国家税务总局备案。
企业发生上述费用可在限额内据实扣除。
税务机关要加强对以上费用合理性、真实性的审核。
二、关于职工宿舍修理费税前扣除问题
企业职工宿舍属于福利设施，其收取的房租也未作为应纳税收入，因此按照企业所得税
费用扣除相关性原则，纳税人发生与取得应税收入无关的支出，不得在税前扣除。
企业职工宿舍维修费应在企业住房周转金中开支。
关联知识：
1.浙江省地方税务局 浙江省国家税务局关于公布全文有效、全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告。