集团公司账务管理办法
往来账款管理制度、风险防范及处理技巧
目录制度篇 (3)某公司往来款管理制度 (3)往来对账管理办法 (13)往来资金岗位责任制度 (22)第一章总则 (22)第二章岗位职责划分 (22)第三章附则 (24)往来资金授权审批制度 (25)第一章总则 (25)第二章往来资金授权审批管理 (25)第三章附则 (27)往来资金管理控制办法 (28)第一章总则 (28)第二章应收及暂付款管理控制 (28)第三章应付及暂存款管理控制 (29)第四章其他往来资金管理控制 (30)第五章附则 (31)往来资金管理责任制度 (32)第一章总则 (32)第二章往来资金支付责任 (32)第三章往来资金的结算责任 (33)第四章往来资金的核算责任 (33)第五章附则 (34)常见问题及涉税风险 (35)对公账户与私人账户的转款问题 (35)会计往来账应该如何对账 (37)企业往来款项中的税收风险 (39)企业往来款项中的税收风险 (43)预收账款长期或者大额挂账的现象分析 (46)往来款的处理 (53)一、往来款处理的注意事项 (53)二、由于关联公司之间资金调拨导致的往来款项 (53)三、发生相关业务后未取得或无法取得发票 (54)四、取得发票后未支付或无法支付相关资金 (56)五、股东从公司拿走的利润无法消化计入往来 (56)六、常用表格模版 (57)往来账款管理中存在的问题及其管理建议 (62)一、企业往来款项的管理中常见问题及出现原因： (62)（一）、企业往来款项的管理中常见问题 (62)（二）、导致往来账项出现诸多问题的原因 (63)二、往来账款的管理建议 (63)第一、完善企业内部控制环境，增强管理者的责任心。
(63)第二，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。
(64)第三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 (64)往来款审计 (66)往来款项的审计要点 (66)往来款项的审计 (66)一、预付账款的审查 (67)二、应收账款的审查 (68)三、其他应收款、其他应付款的审查 (70)往来款项清理专项审计报告范文 (72)制度篇某公司往来款管理制度1、目的：确保公司往来账核算与确认及时和准确，往来业务操作符合公司会计政策，特制定本规定。
关于做好《企业集团财务公司管理办法》实施工作的通知
关于做好《企业集团财务公司管理办法》实施工作的通
知
尊敬的各位集团公司财务公司领导和各位财务公司员工：
《企业集团财务公司管理办法》(下称《办法》)已经经董事会审议并
通过，现予以全面实施。
为此，现就做好《办法》实施工作通知如下：
一、各财务公司要认真贯彻执行《办法》，严格按照《办法》有关规
定进行管理。
各财务公司完成工作必须保持一致和统一性，遵守统一的管
理办法，建立健全有效的内部控制制度，规范运行管理。
二、各财务公司要切实落实好财务政策、财务制度及其他管理制度，
全面深入把好《办法》有关规定，严格执行中央、上级政策，按照规定的
程序进行财务管理工作。
三、各财务公司要做好财务报表及定期工作报告的准备工作，确保财
务信息准确、及时，真实、有效地反映出企业实际状况。
四、各财务公司要做好资产管理工作，定期对资产进行综合清查确认，及时发现问题，采取措施加以解决。
五、各财务公司要做好各种培训、宣传、研究等相关工作，使全体员
工充分认识到《办法》的重要性和必要性，严格落实好所有的规定。
特此通知！
财务集团公司
XXX。
集团往来账务管理制度
集团往来账务管理制度第一章总则为规范集团公司内部往来账务管理，加强对资金的监管，提高对账工作的准确性和效率，制定本制度。
第二章账务管理1. 往来账务单位集团公司内部往来账务单位包括但不限于各子公司、部门、项目组等，各单位应当按照本制度的要求进行往来账务管理。
2. 往来账务范围往来账务范围包括资金往来、货物往来、服务往来等方面的账务。
3. 账务处理往来账务的处理应当在独立的财务系统中进行，确保每笔账务均有凭证和记录。
任何账务变动均需经过资深会计师的审核和确认后方可执行。
第三章资金往来账务管理1. 资金调拨集团公司内部各单位之间如需进行资金调拨，应当填写资金调拨申请，经相关负责人批准后，方可进行资金调拨。
2. 资金支付集团公司内部支付资金的款项应当填写支付凭证，经资深会计师审核确认后进行支付。
支付凭证中应当注明支付款项的用途和接收款项的单位及其账号。
3. 资金收取集团公司内部收取资金的款项应当填写收款凭证，经资深会计师审核确认后进行收取。
收款凭证中应当注明收款款项的来源及其单位及账号。
第四章货物往来账务管理1. 货物调拨集团公司内部各单位之间如需进行货物调拨，应当填写货物调拨申请，经相关负责人批准后，方可进行货物调拨。
2. 货物交付集团公司内部交付货物的款项应当填写交付凭证，经资深会计师审核确认后进行交付。
交付凭证中应当注明交付货物的种类和数量，接收货物的单位及联系人等信息。
3. 货物收取集团公司内部收取货物的款项应当填写收货凭证，经资深会计师审核确认后进行收取。
收货凭证中应当注明收取货物的种类和数量，来源单位及联系人等信息。
第五章服务往来账务管理1. 服务协议集团公司内部各单位之间如需进行服务往来，应当签订服务协议，明确服务内容、费用等相关信息。
2. 服务支付集团公司内部支付服务费用的款项应当填写支付凭证，经资深会计师审核确认后进行支付。
支付凭证中应当注明支付款项的用途和接收款项的单位及其账号。
3. 服务收取集团公司内部收取服务费用的款项应当填写收款凭证，经资深会计师审核确认后进行收取。
公司内部帐管理制度
公司内部帐管理制度
制度的核心在于明确责任与权限。
企业内部应设立专门的财务部门，负责日常的账务处理工作。
财务部门的负责人需对账务的准确性和及时性负总责，同时，各相关部门也应明确各自的职责，如销售部门负责记录销售收入，采购部门负责记录采购支出等。
通过责任到人，确保每一笔账务都能得到妥善处理。
制度应规定严格的账务处理流程。
从交易发生、凭证制作、审核入账到报表编制，每一步骤都应有明确的操作规范。
例如，所有财务凭证必须附带合法有效的原始凭证，任何一笔支出都需要至少两位授权人员的签字确认。
定期的账务核对不可或缺，以确保账目的清晰和数据的准确。
第三，内部审计是账管理制度不可或缺的一环。
企业应定期进行内部审计，以检查和评估账务处理的合规性和效率。
内部审计应由独立的审计部门或委托外部专业机构进行，以保证审计工作的公正性和客观性。
审计结果应及时反馈给管理层，并根据发现的问题调整和完善账务管理流程。
第四，信息技术的应用也是提升账务管理效率的关键。
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用电子账务处理系统。
这些系统能够自动记录交易、生成报表，并实现数据的实时更新和共享。
因此，企业应根据自身情况选择合适的财务管理软件，提高账务处理的自动化和信息化水平。
培训和发展是保证账务管理制度得以有效执行的基础。
企业应定期对财务人员进行专业培训，提升其业务能力和职业素养。
同时，鼓励员工参与管理改进，激发其创新思维，以不断优化账务管理流程。
大型国有集团公司应收账款管理办法
大型国有集团公司应收账款管理办法第一章总则第一条为加强**（集团）有限公司（以下简称“集团公司”）应收账款管理工作，防范经营风险，提高资金使用效率，实现应收账款的事前、事中、事后全程管控。
根据《企业内部控制基本规范》及其应用指引等制度规范，结合集团公司实际情况，特制订本办法。
第二条本办法所称应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。
第三条本办法适用于集团公司及所属全资、控股子公司（以下统称“所属公司”）开展的应收账款管理工作，参股公司可参照执行。
第四条应收账款应当遵循以下管理原则（一）源头入手、全程管控。
应收账款以客户信用调查为管理起点，明确规范信用管理、业务经营合同谈判签署、统计分析管理、清欠、坏账核销、考核等关键环节和工作流程，实施应收账款的事前、事中、事后的全过程管理控制。
（二）统筹管理、分级落实。
集团公司统筹应收账款管理工作，制定并推进各项管理制度贯彻落实，各责任部室依据分管范围和管理职责组织实施应收账款各项管理工作。
集团公司各责任部室和所属公司按照职责分工分级落实，各公司所属被投资公司-1-应收账款管理工作全部纳入本公司实施管理。
（三）职责明确、协同配合。
集团公司以收入为主线，按照收入分管职责与应收账款相对应的原则明确各责任部室管理职责。
所属公司对照集团公司各责任部室职责明确管理层和各部门的管理职责。
集团公司各责任部室、责任部室与所属公司，以及所属公司之间协同配合，纵向与横向相互联动，工作各有侧重重点，环节流程层次清晰，全面落实各自相关管理职责。
（四）严格考核、确保落实。
应收账款管理纳入集团公司经营责任制考核，实施定期考核评价，激励与约束并举，确保各项管理措施有效落实，促进应收账款管理工作水平不断提高。
第五条本办法将集团公司及所属公司应收账款对方客户统一明确为“集团公司客户”，按照“谁收益，谁负责”的原则，结合各责任部门和所属公司的职责实施分级管理。
集团企业银行账户管理办法
天津**集团银行账户管理办法令狐采学为进一步提高集团资金管控水平，提高资金使用效率和收益水平，规范所属企业银行账户管理，包管企业资金平安，避免多头开户，减少闲置账户，依照《企业财务通则》、《人民币银行结算账户管理办法》等法令律例和集团现行制度规定，结合集团实际情况，制定本办法。
第一章适用规模第一条适用本办法的企业为集团所属各级控股企业，包含各级控股子企业设立的各级分子公司。
第二条本办法所指银行账户为各企业以企业法人名义在商业银行或其他非银行金融机构开立的基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
第二章指导原则第三条严格控制开户数量。
所属企业除基本户、住房公积金、税户等国家规定必须开立的专户和有投资、融资等企业专项用途的银行账户外，严格控制新增开户。
第四条逐步清理冗余存量银行账户。
所属企业应当进一步优化合作金融机构，对已无实际合作的银行账户予以及时清理。
第五条逐步实现合作金融机构的相对集中。
条件成熟的前提下，集团公司将逐步集中所属企业合作金融机构，充分利用金融机构资金管理工具，通过信息化手段实现集团资金整体在线监控运作。
第六条企业银行账户的开立、变动、使用和撤消应当合适国家法令律例规定，严禁企业开立个人账户规画公司业务。
严禁企业出租和转让银行账户，或将规定用途银行账户挪作他用。
第七条企业银行账户的开立须依照集团公司规定履行审批手续。
企业银行账户的增减变动情况应按期向集团公司备案。
第三章银行账户的审批备案第八条集团公司各级控股企业开立银行账户实行审批管理。
二级企业开立银行账户由集团公司审批，三级及非二级企业开立银行账户经二级主管公司审核后报集团公司审批，企业经批准后方可规画开户手续。
企业开立银行账户应完成内部审批流程，由企业主要领导审批，并填报《天津**集团企业银行账户开户审批表》，连同企业内部审批资料一并报送至上级主管公司审批。
第九条企业银行账户信息变动及账户撤消事项经由企业内部审批后即可自行规画。
企业集团财务公司管理办法
企业集团财务公司管理办法【发文字号】中国人民银行令[2000]第3号【发布部门】中国人民银行【公布日期】2000.06.30【实施日期】2000.06.30【时效性】失效【效力级别】部门规章中国人民银行令（〔2000〕第3号）《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规，中国人民银行制定了《企业集团财务公司管理办法》，现予以发布施行。
行长戴相龙二000年六月三十日企业集团财务公司管理办法目录第一章总则第二章机构设立及变更第三章业务范围及风险控制第四章监督管理与行业自律第五章整顿、接管及终止第六章附则第一章总则第一条为了规范企业集团财务公司（以下简称财务公司）行为，促进财务公司发展，依据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国中国人民银行法》，制定本办法。
第二条本办法所称财务公司是指依据《中华人民共和国公司法》和本办法设立的、为企业集团成员单位（以下简称成员单位）技术改造、新产品开发及产品销售提供金融服务，以中长期金融业务为主的非银行金融机构。
第三条本办法所称成员单位包括集团母公司，母公司控股51％以上的子公司（以下简称子公司），母公司、子公司单独或共同持股20％以上的公司，或持股不足20％但处于最大股东地位的公司。
外资企业集团的成员单位还包括该外资企业集团的外方投资者在中国境内直接持股或与该外资企业集团共同持股20％以上的公司。
第四条财务公司依法接受中国人民银行的监督管理。
第二章机构设立及变更第五条申请设立财务公司应具备下列条件：（一）申请人必须是具备下列条件的企业集团：（二）具有符合《中华人民共和国公司法》和本办法规定的章程；（三）具有符合本办法规定的最低限额注册资本；（四）具有符合中国人民银行规定的任职资格的高级管理人员和从业人员；（五）有健全的组织机构、管理制度和风险控制制度；（六）有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施；（七）中国人民银行规定的其他条件。
《往来款项管理办法》
往来款项管理办法为加强集团公司往来款项的管理、提高资金使用水平，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护企业资产的安全、完整，根据《会计法》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定，结合集团公司实际情况，特制定本办法。
一、管理范围适用于集团公司及所属各单位的往来账款的核算及管理：包括应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应付款、预收账款等管理。
二、管理责任人1、财务部部长负责集团公司总体往来款项管理工作。
2、集团公司及所属各单位的负责人、财务负责人负责该机构的往来款项的管理。
三、管理内容（一）往来账款按业务内容设置二级科目，并按往来单位或个人进行辅助核算。
要求正确使用会计科目，做到往来单位明确、记账清楚、余额准确、账表相符，做好经办部门、经办人的登记，每月终了列出分户清单，并及时提供给清缴部门组织清收或及时报账清算。
（二）建立往来款项责任制，严格执行催款制度。
经办人为第一责任人，经办人及经办部门应做好往来款项的登记备查工作，并定期和财务部核对，做到该收的资金及早收回，该付的资金合理支付。
（三）往来款项应定期对账，并制定往来清理计划。
1、集团内部各单位之间每月核对清理一次往来，发现问题及时解决，减少内部互相托欠债务，杜绝单方挂账现象的发生。
2、集团外部往来款项每季度核对一次，查清拖欠原因，及时解决存在问题，责任部门应配合财务部门及时对应收款项进行清理回收，减少不合理占用和可能的坏帐损失。
并配合财务部门做好催缴记录，定期及每年度终了对应收款项进行检查，预计应收帐款可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备。
3、往来款项核对结果必须形成书面文字记录，并把各种函证凭证装订成册，及时归档，方便日后查证。
（四）对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，报请批示后，及时做账务处理。
（五）建立备用金领用和报销制度员工因公需要借款的，必须填制借据，写明借款日期、用途、金额、还款期限，经批准可借支一定数额的备用金。
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《xx集团账务管理办法》
第一条总则
一、各单位应严格按照《银行账户管理办法》、《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格管理银行开立账户，办理存款、取款和结算的手续及流程。
第二条账户管理
一、开、销户制度必须统一填写《银行账户开立、年检、变更、销户申请表》（见xx集团银行账户管理制度）逐级审批，并详细说明开、销户原因。
严禁不经审批擅自开、销户，或先行开、销户后补审批手续。
定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
二、加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
三、各单位不得擅自开立收入私人账户、不得收取现金，所有货款须由客户直接汇回公司指定的对公账户。
四、各单位如需开设私人结算账户，须报集团财务管理中心批准同意，以单位法人的名义开户。
须填写“对私账户说明”经单位负责人签名确认后，上报集团财务管理中心备案。
1、私人账户开户后，存折（或银行卡）交由单位财务经理或主办会计妥善保管，密码由出纳设置保管。
2、私人账户在当日工作日结束前将私人存折上的金额悉数转入该单位对公帐户；如出现私人账户资金滞留现象，必须报经集团财务管理中心批准。
3、私人账户只能发挥临时性收入户的作用，即只能收，不得提现，转帐必须转至单位对公账户。
4、私人账户每月汇总一次明细，须将当月存折（或卡）中的进出明细清单复印件上报至集团财务管理中心资金管理部。
第三条账户使用
一、各单位资金的使用严格实行收支二条线，收入、支出帐户均分别立户。
单位需开立一个一般性账户作为“收入账户”，用作包含营业性收入和业务往来在内的所有进账款项使用。
“支出账户”主要作用为各单位与集团之间进行资金往来结算，及所有发生的对外支付项下的费用。
二、所有账户必须要做到“日清日轧”，并上报明日资金计划。
各单位账户(集团财务集中支付出纳部管理）：
1、所有账户每日17:00点后必须轧帐，并登记好当日台账；
2、每日轧帐后须将账上存量余额划拨至集团财务管理中心的内部往来账户中。
3、每日轧帐后须上报明日对公用款计划，填写《单位对公用款日报表》（附表2），将明日用款计划上报至集团财务管理中心集中支付会计部部；
第四条账户检查
一、各单位指定专人（出纳员）定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，应查明原因，及时向上级主管单位进行汇报处理。
二、各单位财务部门必须加强对银行账户的管理，定期检查银行账户的使用情况，至少每月一次检查本单位账户使用情况及各项费用使用情况，填写《银行账户检查表》（附表1）。
一旦发现问题，应立即向单位负责人或集团财务管理中心汇报并妥善处理。
三、集团财务管理中心将定期（不定期）对各单位的银行账户管理情况进行检查或抽查。
检查工作每季度不少于一次，填报《银行账户检查表》，对检查结果进行内部通报。
第五条日常管理
一、银行账户只供本单位/部门业务收支结算使用，严禁出借账户给外单位或个人使用，严禁对外单位或个人代收代支，转账套现。
二、出纳要不定期从银行要回对账单进行对账，若我户账面余额与银行余额不符，出纳应负责与银行业务员配合查找核对，直到相符为止。
每月10日前，出纳应打印出银行调节表一式三份，随对账单一起交单位财务部门会计审核，审核完后，在银行调节表上盖章，出纳将已审核盖章的银行调节表留一份备查，两份送银行;每月10号前，要将已经银行盖章的银行调节表回单交回单位财务部，由会计分月放在对账单一起，年底装订存档。
三、当月的银行未达账，次月必须查清核实，不准超过两个月。
四、用计算机代替手工记账，出纳仍必须设置银行账，银行账要及时登记，并每天结出余额，要做到日清月结，账帐相符。
五、任何人不得以任何理由出卖或转借银行账户。
六、出纳员对收到的支票或银行汇票等票据应严格审查，以免收进假票或无效票。
七、各单位每季度作一次账户及银行情况分析，详细说明当地银行环境，包括与公司业务往来中所遇问题及解决办法，由集团财务管理中心对汇总内容进行整合，以便将经验及教训进行资源共享，整体提高各单位与银行之间合作的质量。
第六条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。
第七条财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。
附表1：《单位对私用款日报表》
附表2：《单位对公用款日报表》
附表3：《集中支付工作日报表》
附表4：《集中支付工作统计日报表》
附表5：《集中支付工作统计月报表》
附表6：《集中支付工作统计季报表》
附表7：《集中支付工作统计年报表》
附表8：《资金上介工作日报表》
附表9：《资金上介工作统计日报表》
附表10：《资金上介工作统计月报表》
附表11：《资金上介工作统计季报表》
附表12：《资金上介工作统计年报表》。