企业财务预算的编制程序及作用

科技创新与应用 ｌ ２ ０ １ ５ 年 财 务预 算 的编制程 序及作 用
叶 福生
（ 东 北特 钢 集 团北 满 特 殊 铜 有 限 责任 公 司财 务 处 ， 黑龙 江 齐 齐哈 尔 １ ６ １ ０ ４ １ ） 摘 要： 作 为企 业全 面预 算的 一 个 关键 构 成要 素 ， 财务 预 算 工作 具 有非 常 显著 的 现 实 意义 。 它 能 够帮 助 单位 更 好 的做 出决定 ， 而 且确 保 资金 能 够使 用到 位 。作 者具 体 的分 析 了财 务预 算的 定 义 以及 类型 ， 并 且论 述 了其编 制程 序 和 作 用等 内容 。 关 键词 ： 财 务预 算 ； 编 制程 序 ； 编 制依 据 ； 编制方法； 编 制作 用 财 务预 算 是用 来 体 现单 位 在今 后 一 定 的 预算 时 间 内 ， 预估 财务 期 债 务 、 不 良负债 、 不 良债 权 等 问题 的清 理 和处 置 作 为 重 要 内容 ， 积 模式和运作成就。单位应该结合相关的条例要求 ， 积极开展好该项 极消化潜亏挂账 ， 合理预计资产减值准备。 第十 ， 企业应当依据财务 预算 的编订工作 ， 同时还要配备足量的工作者 ， 在明确权 责的前 提 管 理 关 系 ， 层 层 组织 做 好各 级 子 企业 财 务 预算 编 制工 作 。 下， 不断 的 将相 关 编订 程 序 和措 施 等加 以完善 。 ４ 企 业 财务 预 算 的编制 方 法 １企业 财 务预 算 的种 类 及各 种 财务 预 算 之 间 的关 系 单位 要 切实 的按 照有 关 规 定 ， 成 立 专 门 的组 织 负 责 开展 预 算 工 具体来说 ： 反 映 企 业 财 务 活动 总体 情 况 的综 合 预 算 ； 反 映 企业 作 。对 于那 些有 董 事 会 的单 位 ， 其 预 算 工 作应 该 由董 事 中具 有 良好 现金 收 支 活动 的现金 预 算 ； 反 映 成本 、 费用 支 出的生 产 费 用 预算 ： 反 的财 务水 平 的董 事 开 展 。在 实际 的编订 中要按 照 如 下 的方 法 进行 。 ４ ． １ 固定 预 算 与弹 性 预算 映 销 售 收入 的销 售 预 算 ； 反 映 资 本 支 出活 动 的资 本 预 算 等 ； 反 映 预 算 期 内企 业财 务 状 况 的预 计 资产 负 债 表 ； 反 映企 业 一 定 期 间现 金 流 所 谓 固定 预算 ， 是 将 单 位 预算 阶段 之 内 的所 有 的工作 量 固定 在 入 与 现金 流 出情 况 的预 计 现 金 流量 表 主 要 用 于 揭 示 企 业 一 定 期 间 个 设 定好 的水 平 上 ， 进 而 以其 为 前 提来 明确 别 的项 目的预 算 数 值 经营活动、 投 资 活 动 和筹 资 活 动 所 产 生 的 现金 流量 ： 综 合 反 映 预 算 的一 种 方法 。而 弹性 预 算 与之 是 相对 的 ， 它是 将 全 部 的 成本 结 合 它 期 内企 业 经 营活 动 成果 的预计 利 润 表 。 的性 质 分成 变 动 的 以及 固 定 的两 种 成 本 。它 们 的关 键 差 异 是 ， 前 者 上述 各种 财 务 预算 问的 关 系如 下 ： 销 售 预 算是 各 种 预 算 的编 制 是 以某 个 固定 的业务 量 为基 础 的 。 而后 者 是 以那 些 潜在 的业 务量 为 起点 ， 它构 成 生产 费 用 预算 、 期 间费 用 预 算 、 现 金 预算 和 资 本预 算 的 基础 的 。 编 制 基础 ； 现 金 预算 是 销 售 预算 、 生 产 费 用 预算 、 期 间费 用 预算 和资 ４ ． ２增 量 预算 和零 基 预算 本 预 算 中有 关 现 金 收支 的汇 总 ； 预 算 损 益 表 要 根 据 销 售 预算 、 生 产 所谓增量预算指 的是在基期成本资金 的前提下 ， 融合预算期 内 费 用 预算 、 期 间 费用 预 算 、 现 金 预算 编 制 ， 预 计 资 产 负债 表 要根 据 期 的 相关 措施 ，对 相关 的成 本 费用 加 以 凋 节 而生 成 的一 种 预算 活 动 。 初 资 产负 债 表 和销 售 、 生 产 费用 、 资本 等 预算 编制 ， 预 计 财 务状 况 表 所 谓 的 零基 预算 ， 指 的是 在 编 订 预 算 的 时候 ， 将 预 算 的 全 部 支 出都 则 主 要根 据 预计 资 产 负债 表 和 预计 损益 表 编 制 。 按 零 为前 提 ， 不论 述 其他 情 况 。以实 际的 需要 为 前 提 ， 分析 相 关 的支 ２企 业 财务 预 算 的编 制程 序 出是 不是 正 确 的 ， 进 而 明 确 预算 费 用 。两 者 的差异 是前 者 的 基 础 是 第一 ， 单 位 要 成立 预算 小 组 。 该 小组 负 责 开展 如下 工 作 ： 制 定单 基 期成 本 ， 后 者 是 以零 开始 的 。 位 的预算 编 订 原则 ； 审批 预 算方 案 ； 处理 编 订 过程 中遇 到 的 问题 ； 结 ４ ． ３ 定期 预算 和滚 动预 算 合 预 算 的具 体 落 实情 况 进行 考 核 。 所谓 定 期预 算 ， 指 的是 以年 为 单 位 的一 种 预 算 工作 。滚 动 预算 第二 ，明确单位的各个机构以及子单位在预算工作中的权责。 与 其 有很 大 的差 别 ， 它 的 特点 是 不 把预 算 时 间 和会 计 的年 度 联 系 到 预算 执 行机 构 必须 在 管 理机 构 的综 合指 引 之 下 ， 协 调 相关 方 积 极 的 起， 它 是 以月 为单 位 的 ， 当一个 月过 完 之 后 ， 就要 结合 新 的情 形 作 开展 编 订 工作 ， 认 真 的落 实 预算 方 案 。 其具 体 的 职责 有 如下 的一 些 ： 出一 定 的调 整 ，同时 还要 在 之 前 的预 算 前 提下 补 充 下 月 的 预算 ， 以 开 展本 企 业 的预 算 编 订 工作 ； 将 本 企业 的预 算 指 标 细 化 ， 并 且 加 以 后 滚 动 发展 ， 以预算 的方 式来 规划 工 作 。 它 们 的主 要 差别 是 ， 前 者 将 落实 ； 结 合 预算 的具 体执 行 情 况 ， 分 析存 在 的差 异并 加 以处 理 ； 做好 年 当成单 位 ， 后 者将 月 当 成单 位 。 考核工作 ； 协调 预 算 管控 机 构开 展好 其 他 的 相关 活 动 。 ５企 业 财务 预 算对 企 业 生存 和 发展 的重要 作 用 第三 ， 单位 应 建 立 预算 编 订 制度 。单 位 的各 个 相 关 机构 要 彼 此 第一 ， 它的存在使得决定更加 的实际系统 。在当前 的财务管理 协调 ， 辅 助 开展 好 预算 编 订 活动 。 单 位 在开 展 预算 编 订 工作 的时候 ， 工作 中， 财务预算有序 的协调单位 的各个组织之间经济联系 ， 确 保 必须 按 照 如下 的步 骤开 展 ： 预算 组 织 以及 相 关 管理 机 构 应该 在 ９月 它们 能 够统 一 的 服从 单位 的总体 发 展 目标 。 而 且 它还 能 确保 决 策 更 底 之前 提 出下 年 的 预算 目标 ； 企 业所 属 各 级 预算 执 行 单 位 根据 企 业 为具 体 系统 。明确 论 述单 位 的 负责 人 的权 责 。 预 算总 体 目标 ，并 结合 本 单 位 实 际于 每 年 １ Ｏ月底 以前 上 报本 单 位 第二 ， 能够 辅 助财 务 目标 落 到实 处 。 经 过 该项 预 算 ， 能 够形 成 评 下 一年 度 预算 目标 ； 企 业财 务 预 算 委员 会 及 财务 预 算 管 理 机构 对 各 价财 务 情况 的标 准 。把 实 际 内容 和 预算 值 相 比对 ， 就 能 够得 知 存 在 级 预 算执 行单 位 的 预算 目标 进行 审 核 汇 总并 提 出调 整意 见 ， 经 董 事 的 问题 ， 进 而 加 以调 整 ， 实现 单 位 的发 展 目的。 会 会议 或 总 经理 办 公会 议 审 议后 下 达 各 级 预算 执 行 单 位 ； 企业 所 属 第三 ， 能够 帮 助 单位 把 当前 的利 益 和 今 后 的发 展 有 机 的结 合 到 各级预算执行单位应当按照下达 的财务预算 目标 ， 于每年年底 以前 起 ， 带动单位 的有序发展。 确保各个阶段 的预算彼此衔接， 同时还 上 报本 单 位 财务 预 算 ； 企 业 在对 所 属各 级 预 算 执行 单 位 预 算方 案 审 能 和长 远 的发 展 目标 协 调 。 核 的基础 上 编 制企 业 总体 财 务预 算 。 第 四， 能 够使 企 业做 到 全 面管 理 。 ３ 企 业财 务 预 算 的编 制依 据 第五 ， 能够保证单位重视 资金管控工作 ， 同时还能够提升对成 第一 ， 预算 的编 订 应 该 将 战 略 规 划 当成 是指 引方 向 ， 正 确 的分 本 的管 理 力度 。单位 应该 生成 成 本观 念 ， 强化 预 算 力度 。