财务预算的编制流程教材
财务管理—预算的编制程序
财务管理一预算的编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（一）下达目标
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。
（二）编制上报
各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。
（三）审查平衡
企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
（四）审议批准
企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。
对于不符合企业
发展战略或者预算目标的事项，企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。
在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算方案,提交董事会或经理办公会审议批准。
（五）下达执行
企业财务管理部门对董事会或经理办公室审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
第3章财务预算的编制流程
•2020/6/6
•
两种目标利润的确定方法
• 目标利润=对子公司投入的资本*投资者要 求的必要回报率
• 目标利润=子公司上年实际利润*（1+利润 调整系数）
•2020/6/6
•
二、以目标利润为起点流程的基本步骤
•预测利润 •确定目标利润
•柳钢 •经营方针
市场应变能力和竞争优势，使企业快速 成长； • 有利于避免存货积压，减少资金沉淀， 提高资金使用效率。
•2020/6/6
•
•三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销
，增加企业坏账损失。
•销售预算
•生产预算
•管理预算
•投成果•20预20算/6/6
•现金流量预算
• •财务状况预算
三、以目标利润为起点编制流程优缺点
• （一）优点 • 提高企业的竞争能力，增强企业综合盈利水平； • 使企业每位员工明确自己应尽的责任和与此挂钩的
利益，极大限度地调动了员工的主动性、积极性。
•2020/6/6
•
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （二）市场竞争很激烈的企业 • 该种企业产品的市场需求波动性很大
，市场占有率忽高忽低，企业的经营 目标主要是稳定市场需求、提升竞争 优势甚至打败竞争对手。 • 这时，采用该种编制流程来编制财务 预算，可以起到促进销售的作用。
•2020/6/6
•2020/6/6
•
以企业为例，根据所选择的核心指标不同，
财务预算的编制流程主要有以下六种，即：
《财务管理(活页式教材)》电子教案2 项目3 编制财务预算
一、预算的含义
预算管理
预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期 间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、 合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和 分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整 ，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
全面预算
财务管理
项目3 编制财务预算
目录 预算相关知识 预算的编制方法 财务预算的编制
预算相关知识
一、预算的含义
预算
预算是指将资源分配给特定活动的数字性计划， 是一种详细的收支安排。
全面预算是通过对企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调 配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务活动等做出一系列具 体计划。主要是计划的数字化、表格化、明细化的表达，体现了预算的 全员、全过程、全部门的特征。
固定预算与弹性预算的区别
固定预算简便易操作，便于理解。一般用来编制 相对稳定的预算，通常适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利性机构。
弹性预算考虑了预算期可能的不同业务量水平， 更贴近企业经营管理实际情况，从而扩展了预算管理 的适用范围，有利于企业进行经营管理，但是编制工 作量大，受成本性态分析水平的影响比较大。
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二、增量预算与零基预算
(一)增量预算
增量预算
增量预算，又称调整预算方法，是指以历史期实际 经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相 关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项 目及金额形成预算的预算编制方法。
增量预算的优点是简单易行，工作量小，且易于理解。 因为该方法编制预算的基础是过去的经验，其实是承认过去 所发生情形的合理性，不主张在预算内容上做较大改进，而 是因循沿袭之前的预算项目。
财务预算管理程序
受控状态：____受控_________
发放编号：________________
生效日期：___2007-04-02____
版本/修改次第
更改页次/章节
编制
审核
批准
生效日期
1
目的
为配合集团总体战略规划以及年度经营计划的实现,同时为加强对下属子公司经营的全面监控、指导和激励,通过对预算的编制和执行来评价各子公司的经营业绩,改进下属子公司经营过程中的不足,特指定本预算管理制度。
2
适用范围
集团总公司及下属各控股子公司。集团公司实行三级预算管理体系，即各公司编制预算，财务中心审核预算，董事局（股东会）批准预算。自下而上逐级编制预算，自上而下逐级收集、审核、通过预算。预算一经通过，严格执行。
3
定义
4
职责
4.1
4.2
4.3
下属各子公司负责财务预算的初拟,总经理行部门.财务人员对本公司预算执行负有监督职责。
7
支持文件
集团财务预算管理制度(BT-CW-218)
8
附录
财务预算管理流程图
以上各项预算的填制可根据附表项目进行填列。根据上述内容编制预算之后，各子公司应该形成下一年度的预计财务报表。
预算编制方法
编制预算采用上下结合、综合平衡的办法。自上而下分解目标，明确任务；自上而下层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡；预算有效、适用地得到控制和约束。
各下属子公司应该根据本公司项目特点等分层次进行预算安排，预算的层次可以分为公司年度预算、部门预算、项目预算等。
上报总部的预算为公司年度总预算。子公司根据经批准的年度总预算来重新分解各部门或项目的预
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记录
预算管理培训教材
1、年度全面预算编制程序
董事会
总经理
预算管理 委员会
财务部门 预算执行委员
各部门
各部 负责人
批准战略规划
根据年度经营
根据预算目标分解
根据部门计划
目标，确定
下达预算指标，
编制部门预算
审
预算目标
确定预算编制
核
指导思想和要求
审核
讨论并提出 调整建议
N
汇总、平衡 初步审查
审
根据建议
核
调整
审批
质询同意？
汇总、平衡
预算如何应用？（功能）
沟通及协调 预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整
体目标
预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客 观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度 和管理能力的一种考验
资源分配 通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法和途径，并对市场可能
是以数量形式表现的一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各 项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制生产经 营活动的依据。
预算是什么？
全面预算就是指一套涵盖所有会计科目 的表格，最终得出公司明年的损益表、 资产负债表和现金流量表的具体预测结
果
认识误区 2
Eg: 某企业的预算要求
引导理解
认识误区
Eg： 某家企业编制预算的要求
预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要公司上下各部门的双向沟通与协调，并在 调整中达成一致目标。
重点：预算的编制
预算编制主要是财务部的工作，其他部门 只需要了解和知晓，必要时给予财务部一
制定年度财务预算的流程和要点
制定年度财务预算的流程和要点概述制定年度财务预算是企业管理的重要环节之一，它对于企业的经营决策和资源配置起着关键性的作用。
本文将介绍制定年度财务预算的流程和要点，以帮助企业高效地进行财务规划和预测。
流程1. 收集数据和信息在制定年度财务预算之前，需要收集过去几年的财务数据，包括利润表、资产负债表以及现金流量表等。
此外，还需要收集相关市场和行业的信息，如竞争环境、经济发展趋势等。
2. 制定目标和指标在收集完数据和信息后，制定年度财务预算的第一步是设定明确的财务目标和指标。
这些目标和指标应该与企业的战略和经营目标保持一致，例如增长率、盈利能力、市场份额等。
3. 制定销售预算销售预算是制定财务预算的重要组成部分，它涉及到企业的产品销售和市场分析等方面。
在制定销售预算时，需要考虑市场需求、竞争环境、销售渠道等因素，以合理预测销售收入。
4. 制定成本预算成本预算是制定财务预算的另一个重要组成部分，它包括直接成本、间接成本和固定成本等方面。
在制定成本预算时，需要考虑产品成本、人力资源成本、采购成本等因素，以合理控制企业的成本支出。
5. 制定资本预算资本预算是对企业固定资产投资的规划和预测，它涉及到企业的资本支出和资本回报等方面。
在制定资本预算时，需要考虑企业的投资计划、现有资产的维护和更新等因素，以合理配置企业的资本。
6. 制定预测现金流量表预测现金流量表是制定财务预算的重要工具，它反映了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况。
在制定预测现金流量表时，需要综合考虑销售收入、成本支出、资本投资等因素，以合理规划和控制企业的现金流动。
7. 编制财务报表在完成以上步骤后，根据制定的目标和指标，编制年度财务预算报表。
这些报表通常包括预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表等，以定量的方式展示和评估企业的财务状况和业绩。
8. 审核和调整制定年度财务预算完成后，需要对其进行审核和调整。
在审核过程中，需要对数据的准确性和合理性进行评估，确保预算的可行性和有效性。
财务预算与审批流程
财务预算与审批流程财务预算是企业经营管理的重要环节之一，它是指根据企业的经营目标和发展战略，通过对资金的分配与利用进行合理规划和控制，以实现企业的经济效益最大化。
而审批流程，则是指财务预算经过层层审批的程序，确保预算的制定和执行符合规范，保障企业的财务决策能够科学、有效。
一、财务预算的意义与重要性财务预算是企业决策的依据和执行的基础，它具有以下的重要意义：1.为企业制定目标和发展方向提供了明确的指导；2.帮助企业合理分配和利用资金，避免资源的浪费和亏损；3.提高企业绩效，增强经济效益和竞争力；4.为企业的筹资、投资、经营决策提供了科学依据；5.实现企业内部管理的规范化和制度化。
二、财务预算的主要内容财务预算的主要内容包括：1.收入预算：对企业在一个特定时期内的各项收入进行合理预测和规划，如销售收入、利息收入等；2.支出预算：分析企业各项经营活动过程中的各种费用，并进行适当的控制，如人力成本、原材料成本等；3.投资预算：对企业的各项投资进行预测和计划，包括资本投资、固定资产投资等；4.现金流量预算：预测企业在特定时期内现金的流入和流出情况，帮助企业掌握现金流动的动态。
三、财务预算的审批流程财务预算的审批流程是保障预算执行顺利和规范的重要环节，通常包括以下几个主要步骤：1.预算编制：由财务部门根据企业的经营目标和发展方向，编制财务预算计划，明确预算的收入和支出项目；2.预算初审：财务部门将编制好的预算计划提交给预算管理部门，由预算管理部门进行初步审查，确保预算计划的合理性和符合企业的整体利益；3.预算审核：预算管理部门将初审通过的预算计划提交给企业高层领导进行审核，并根据企业的发展策略和市场环境进行必要的调整和修订；4.预算核准：企业高层领导审核通过后，对预算计划进行核准，并将核准后的预算计划发布给各部门；5.预算执行：各部门按照核准的预算计划进行执行，并根据实际情况及时调整和修订；6.预算监控：财务部门进行预算执行的监控与控制，及时发现和解决预算执行中的问题，并向企业高层领导汇报；7.预算总结：对预算执行的情况进行总结和归纳，提供给企业高层领导参考，为下一阶段的预算制定提供经验和依据。
财务预算编制流程
产预算提供了数据。
（二）生产预算表格的设计及数据关系
销售预算表是生产预算表的编制基础，根据销售预算表所 提供的各个季度预计销售量，可以推算并编制生产预算。
【例9—2】 G公司生产预算表格的设计及数据关系如表9—2。
（表9—2）
生产预算表
在以销定产的情况下，一般认为，销售预算是预算编制的 起点。企业应当在企业发展战略的规划下，进行长期销售的预 测；销售预算就是根据长期销售预测和现实市场条件，首先确 定预算年度销售量，然后进入固定预算的具体工作程序中。
二、固定预算编制
（一）销售预算表格的设计及数据关系
企业销售预算的表格设计一般需要保证两种基本预算数据 的需求：（1）销售收入的需求；（2）当期现金收入的需求。 由于多数企业都可能运用赊销手段扩大市场份额，这就造成了 产品销售实现后并没有完全在当期收到现金而形成一定数额 “应收账款”的情况。因此，当期实现的销售额与当期收到的 销售现金收入可能存在不同。如果在编制销售预算时遇到了这 个问题，就需要根据以往的实际情况和企业预算期的销售政策 做出一项假设——当期销售额的赊销比例和应收账款的回收期。
项目
季度 1
预计生产量（件） 单耗（千克） 生产需用量（千克） 加：预计期末材料存货（千克）
205 10 2050 306
合计
2356
减：预计期初材料存货（千克） 预计材料采购量（千克） 单价 预计采购金额
300 2056 5 10 280
预 期初应付账款余额 计 一季度采购金额 现 二季度采购金额 金 三季度采购金额 支 四季度采购金额 出 合计
3．预计现金流量表
预计现金流量表是否编制可以根据企业的管理需要而确 定，由于现金预算已经揭示了预算期预计的财务现金流量，因 此，许多企业不再重复编制预计现金流量表；但是，一些管理 要求比较严格的企业，还是愿意按照现金流量表的固有格式， 以总括反映不同形式的现金流量预算，从而保证预计财务报表 的系统性。
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销售预算
生产预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成பைடு நூலகம்费用预算
2022/3/22经营成果预算
现金流量预算
财务状况预算
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三、以目标利润为起点编制流程优缺点
• （一）优点
• 提高企业的竞争能力，增强企业综合盈利水平；
• 使企业每位员工明确自己应尽的责任和与此挂钩的 利益，极大限度地调动了员工的主动性、积极性。
• 这时，采用该种编制流程来编制财务预 算，能够适应这种生产经营特点的要求。
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第二节 以目标利润为编制起点的 编制流程
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一、以目标利润为起点的编制流程内涵
• 以目标利润为编制起点的编制流程是指以目标利润为核心指标， 以利润预测为基础来确定目标利润，根据目标利润来编制销售预 算，根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预算， 继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用 预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制 流程。
• 【学习目标】 了解财务预算编制流程的概念，了 解每一种编制流程的内涵和编制步骤，熟悉每一种 编制流程的优缺点与适用范围。
2022/3/22
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• 财务预算的编制流程是指企业确定的以某一个预算项目 为编制起点的一系列编制工作的程序和步骤。
编制起点的选择：企业最关注的 的需要先确定下来的指标。
它是众多核心指标的一个
2022/3/22
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第一节 以目标销量为编制起点的 编制流程
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6
一、以目标销量为编制起点的编制流程 的内涵
• 以目标销量为编制起点的编制流程是指以目标销量为核 心指标，以销售预测为基础来确定目标销量，根据目标 销量来编制销售预算，根据销售预算和预计期初、期末 合理库存来编制生产预算，继而编制管理预算、投资预 算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预 算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。
营目标主要是通过营销来开发市场的潜力，提高 市场占有份额，使企业快速成长。 • 这时，采用以目标销量为编制起点的编制流程来 编制财务预算，有助于企业适应市场营销的需要， 以销定产。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （二）市场竞争很激烈的企业 • 该种企业产品的市场需求波动性很大，
市场占有率忽高忽低，企业的经营目 标主要是稳定市场需求、提升竞争优 势甚至打败竞争对手。 • 这时，采用该种编制流程来编制财务 预算，可以起到促进销售的作用。
2022/3/22
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （三）生产经营季节性较强的企业
• 该种企业产品的市场需求波动性较大， 企业所面临的市场不确定性也较大，需 要根据市场的变化情况来调整其生产经 营活动，其财务预算管理需要按照特定 的季节和时期来进行。
• （三）短期内以利润最大化作为财务管理目标的企业 • 这些企业为了达到改制上市或者增加筹资的目的，通常
需要在短期内将利润水平提高到有利于其改制上市或增 加筹资的程度。
• 这时，它们通常把利润最大化作为近期的财务管理目标， 因此就会选择以目标利润为编制起点的编制流程。
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三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销，
增加企业坏账损失。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （一）处在成长期的企业 • 成长期的企业，市场需求量直线上升，企业的经
• （二）缺点
• 忽略企业的财务风险和经营风险
• 可能导致企业只顾预算年度利润，忽略长远发展的 短期行为
• 可能会引发企业通过一系列手段虚降成本、虚增利 润的虚假行为。
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四、以目标利润为起点流程的适用范围
• （一）处在成熟期的企业
• 成熟期的企业，生产技术比较先进而且成熟， 产品质量比较稳定，市场销路比较畅通，市 场竞争能力比较强，市场占有率比较稳定， 企业生产经营的主要目标就是获取利润
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以企业为例，根据所选择的核心指标不同，
财务预算的编制流程主要有以下六种，即：
• （一）以目标销量为起点的编制流程 • （二）以目标利润为起点的编制流程 • （三）以目标成本为起点的编制流程 • （四）以目标产量为起点的编制流程
• （五）以目标现金流量为起点的编制流 程
• （六）以目标净资产利润率为起点的编 制流程
第三章 财务预算的编制流程
2022/3/22
1
不同的预算有什么区别？
• －－－－预算出发点的选择
2022/3/22
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• 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的编制流 程，包括：以目标销量为编制起点的编制流程、以 目标利润为编制起点的编制流程、以目标成本为编 制起点的编制流程、以目标产量为编制起点的编制 流程、以目标现金流量为编制起点的编制流程、以 目标净资产利润率为编制起点的编制流程。
• 难点：目标利润的确定，双方站在各自的利益讨价还价
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两种目标利润的确定方法
• 目标利润=对子公司投入的资本*投资者要 求的必要回报率
• 目标利润=子公司上年实际利润*（1+利润 调整系数）
2022/3/22
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二、以目标利润为起点流程的基本步骤
预测利润 确定目标利润
柳钢 经营方针
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二、以目标销售量为起点流程基本步骤
预测销量 确定目标销量
销售预算
生产预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成本费用预算
预计利润表
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现金预算
预计资产负债表
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三、以目标销量为起点编制流程的优缺点
• （一）优点 • 有助于整体市场的迅速扩大，提高企业
市场应变能力和竞争优势，使企业快速 成长； • 有利于避免存货积压，减少资金沉淀， 提高资金使用效率。
• 这时，采用以目标利润为编制起点的财务预 算编制流程，有利于企业积极地开源节流、 努力降低成本费用、实现利润的最大化。
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• （二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业 • 这些生产经营的目标始终如一的定位在利润的最大化，
这时，它们通常就采用以目标利润为编制起点的编制流 程来编制财务预算。