存货核算(笔记)

实地盘存制计算公式：期初存货成本+本期进货成本-期末存货成本=本期销货（或耗用）成本 优点：1、每一存货可只设一个总分类账户，或只按大类设置几个二级账户，不需按品名、规格逐一设置明细账户2、在每一存货账户中，平时可只记进货成本，不记销售或发出数量和成本，从而简化核算工作 缺点：1、不能随时反映存货的发出，结存数量的动态（能反映收入数量动态）2、削弱了了对存货的控制，失去提高管理水平的作用3、只适用以定期结转销货或耗用的成本 实用性一般只适用于一些价值低，品种杂，交易和进出频繁，管理要求不高的商品或材料物资。

永续盘存制 优点：1、加强了对存货的管理，在存货明细账中，可以随时反应出每种存货的收入，发出和结存情况，并从数量和金额两方面加以可控制2、明细记录中的账面结存数可以通过不定期的实地盘存，将实际盘存数与账面数相核对，继而可以查明溢余或短缺的原因3、明细记录中的结余数还可以随时反映出存货是否过多或不足，以便即及时组织存货的调减或增补，加速资金周转 缺点：1、手工核算天剑下存货明细记录工作量大，耗费较多的人力物力2、存货品种规格繁多的企业，如果采用月底一次结转销货成本或耗用成本的方法，计算工作比较集中 适用性：除少数特殊情况外，存货一般都采用永续存制进行核算存货取得时如何计价工业企业存货取得的实际成本各种存货应当按取得是的实际成本记账外购成本=购货价格+购货费用（运杂费等）+税金自制存货=直接材料+直接人工+制造费用委托加工存货=耗用物资的成本+加工费+税金+运杂费商品流通业存货取得的实际成本商业企业存货的采购成本（采购价格、进口关税、其他税金）踩过存货的运杂费等计入“营业费用“增值税不计入成本先进先出优缺点1、有利于均衡核算的工作2、平时可以随时核算发出存货的实际成本3、期末存货的价值接近于现实成本4、计价工作繁重，容易发生差错后进先出优缺点在通货膨胀情况下永续盘存制的期末存货价值>实地盘存制下的期末存货价值优缺点发出存货实际成本比较接近存货的限值成本，在物价变动较大时，符合成本与收入的配比原则，当期损益表上所体现的利润比较接近真实在物价波动较大的情况下，期末存货成本与存货的市价会有较大的差异，已至使资产负债表的有关存货项目放映不真实（ps：永续和实地算下单价不统一是因为二者出库所按的入库单价不是一批，单价不同。

如若想要相同，要求二者入库单价相同，或者单价不同的批次全部出库）加权平均法定义：指以本月全部进货数量加月初存货数量为权数，计算出平均单价，从而计算出期末存货和已销存货成本的一种方法。

计算公式：存货平均单价（出库平均单价）=月初存货实际成本+本月全部进货的实际成本/（月初存货数量+本月全部进货数量）移动加权平均法：定义：是用以前结余存货的实际成本加上本批收入存货的实际成本，除以以前结余存货的数量加上本批收入存货的数量，球的本批出库存货的平均单价，若有发出，就以此单价作为发出单价的几家依据。

计算公式：存货平均单价=以前结余存货的实际成本+本批收入存货的实际成本/（以前结余存货数量+本批收入进货的数量）发出存货的实际成本=发出存货数量X存货平均单价两种加权法的对比加权平均法移动加权法1、一次加权2、必须到期末才能计算单位成本，只能用于实地盘存制3、期末加权出来的成本与现时成本可能有差异当物价上升时，加权成本<现时成本当物价下跌时，加权成本>现时成本4、及时性差1、每当有出库，都要加权2、适用于永续盘存制3、加权计算的单位成本比较接近于当时成本期末存货成本比较接近于当时成本4、计算复杂个别进价法定义：直接根据发出存货在进货时的原始实际单价（或称个别计价，即每个存货个体或个别的实际进货单价）计算发出及存货成本的一种方法。

在这一种方法下不采用存货流转假设，存货的实物流于成本流取得了一致优缺点：优点：存货的计价完全与其实物具有一一对应的关系，无论是发出存货的成本还是库存存货的成本均与其实际情况相吻合，十五六、成本流、信息流高度一致，何栓成本最为准确缺点：将计算发出存货成本和库存存货成本的工作量较大，尤其寻获采用手工核算时往往很难实施实用性：主要用于A类存货或B类存货，对于C类存货一般不能采用该方法。

适用于数量少，价值高，成本又易于辨认的货物，如汽车、轮船、飞机等。

很难广泛应用。

易于操纵利润指标采购入库单借：原材料（库存商品）贷：材料采购材料出库单借：生产成本——直接材料贷：原材料产成品入库单借：产成品贷：生产成本——人工水电制造费用等销售出库单借：主营业务成本贷：库存商品（产成品）1）企业本月发生的各项直接基本生产费用借：生产成本（基本生产成本）贷：原材料、银行存款、应付工资、应付福利费等2）月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用借：生产成本（基本生产成本）贷：制造费用3）生产完成并已入库的产成品和自制半成品借：产成品贷：生产成本（基本生产成本）采购发票借：材料采购应交税金（/进项税）贷：应付账款付款单借：应付账款贷：库存现金（银行存款）销售发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金（/销项税）收款单借：银行存款（库存现金）贷：应收账款单据记账用于将用户所输入的单据等级存货明细账、差异明细账/差价明细账、受托代销商品明细账、受托代销商品差价账单据记账处理的种类有三种：1、正常单据记账2、特殊单据记账3、暂估单据处理除了盘点单、组装拆卸单及调拨单外其他的出入库单统称为正常单据。

记账规则（1）单据记账顺序必须先记入库后计出库，即将所有的入库单全部记账后再对出库单进行记账（先入库后出库）（2）为保证库存及存货对数统一，在采购入库单记账前必须保证采购入库单上的单据全部有单价（入库单有单价）（3）为保证核算价格准确，出库单上的单价为空或者在记账时选择“出库单上已经填写单价单据金额重算”（4）红字出库单相当于入库单也要在出库单记账前先记账（5）注意：销售出库单上的单价为销售成本价而不是销售价格入库业务成本核算在采购管理系统录入采购入库单和采购发票并结算，已采购发票中的金额作为该笔采购业务的实际入库成本。

存货核算系统对于传递过来的当期货到票未到的未结算的采购入库单可以直接修改采购入库单暂估单价或利用“暂估成本录入”进行批量修改如果入库单记账时，已部分结算，入库单记账时要拆分成两条记录进行记账，按结算数量、单价、金额部分作为已结算的采购入库单记账，将为结算数量、单价、金额部分作为暂估入库单记账。

恢复记账时必须两条记录同时恢复。

为了防止由于暂估入库存货价格不准确造成出库成本不准，在采用全月平均法时建议采购入库单平时记账，月末统一对销售出库单进行记账。

按照核算方式：按所在仓库计价、按所在部门计价、按存货计价计算出库成本，回填到出库单上使用‘全月平均法’，‘计划价法’，或‘售价法’核算的存货还需要进行期末处理后方可将单价回填到出库单上如果在出库单上的单价和金额中输入了零，系统将认为是零成本出库，如赠送件等，将不再计算次粗诺德出库成本。

如果金额为空，系统将根据计价方式自动计算相应的出库成本对于出库单上已填金额的单据，可在记账的选项中选择“出库单上系统自动填写的金额记账时重新计算”，则单据记账时要将出库单上已有的出库单价和金额全部清空后再记账，即当做用户未填成本的状态下记账特殊单据包括：调拨单、形态转换单、组装拆卸单在特殊单据记账时，其对应的其他出入库单及其他出库单可以不记账。

在‘存货核算业务’核算特殊单据记账选择‘调拨单记账’核算库房存货成本转移对于调拨单、形态转换单、组装拆卸单三种特殊单据在选择特殊单据记账时，其出库单价取上个月的结存成本，其他入库单单价根据其他出库单单价有关盘点单记账盘盈存货借：存货贷：待处理财产损益盘亏存货借：待处理财产损益贷：存货存货盘盈处理（总账系统中录入）借：待处理财产损益贷：管理费用存货盘亏的处理视不同原因分别处理（总账系统中录入）借：存货（残值）管理费用（管理不善）其他应收款（可获得的保险赔偿、过失人赔偿）营业外支出（非常原因损失）贷：待处理财产损益有关售价法核算成本例：A商品售价为200元，本月采购价值为100元，数量为1个并在本月卖出成本核算分录如下：商品入库成本：借：库存商品200贷：材料采购100差价——商品进销差价100销售成本：（月度终了，需要转结商品进销差价，分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”，贷记“主营业务成本”科目借：主营业务成本200贷：库存商品200结转商品进销差价：借：商品进销差价100贷：主营业务成本100从事商品流通的小企业采用售价法核算的情况下，一般其商品售价与金价指甲您使用一定的差额的，它们之间的差额即为商品进销差价差价率=期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价/期初库存商品售价+本期购入商品售价本月销售商品分摊的进销差价=应本月“主营业务收入”科目贷方发生额*差价率（上述所称“主营业务收入”，是指采用销售核算的商品所取得的收入）例：某商场05年5月期初库存商品的金价成本为100元，销售总额为200元，本月购进该商品的金价成本为150元，销售总额为200元，本月销售收入为200元。

（以上均为不含税价）有关计算如下：进销差价率=【（200-100）+(200-150)】/（200+200）*100%=37.5%已销商品应分摊的进销差价=200*37.5%=75本期销售商品的实际成本=200-75=125期末结存商品的实际成本=100+150-125=125暂估单据处理单到回冲中小型企业采用单到回冲的多。

单到补差增加 借：存货科目（红字） 借：存货科目贷：暂估应付款（红字）贷：暂估应付款调整业务出入库单据记账后，发现单据的金额错误，如果是录入错误，通常采用返回修改的方式进行调整。

但有时遇到由于暂估入库后发生零出库业务等原因所造成的出库成本不准确或库存数量为零而仍有库存金额的情况时，只能使用入库调整单或者出库调整单进行调整。

零出库业务的情况：例：今天某操作员先录入一张入库单，入库日期3月4号，数据10:；这时现存量表为10，然后在录入一张出库单，出库日期是3月3号，数量是5，由于有现存量了，所以出库成功。

业务做了后，查询库存台账。

因为是按日期来列账的，所以3月3日的结存就变成了-5，有负结存了；同时在记账时，也会影响出库单价的核算（因为入库日期在后，所以出库去取不到单价，只能去参考成本，造成成本不准） 结存数量不为零的情况 （以下按移动平均法）入库调整单上的被调整单据好的输入条件:如果采购系统启用，则只能指定当月已经记账的其它入库单和产成品入库单；如果采购系统不启用，则可以使当月伊宁记账的错采购入库单、其它入库单和产成品入库单。

由于采购系统启用，涉及到采购结算关系，采购入库单是不能被调整的，所以填制入库调整单指定被调整单据号的提示：“不符合被调整条件”。