如何完成应付职工薪酬福利费结转
福利费结转会计分录
福利费结转会计分录福利费是企业在员工工作中提供的各种福利补贴的总称，包括员工的社保、住房公积金、年终奖、节日福利、医疗补贴等等。
福利费用的结转是企业每个月必须完成的任务之一，下面就详细介绍福利费用结转的会计分录。
一、福利费用的结转对象福利费用结转的对象是企业的员工，具体包括社保、公积金、劳动保险等等。
在结转福利费用时，需要按照公司所规定的比例进行提取并计算。
比如：企业规定的社保比例是8%，公积金比例是12%，则每月结转时需要按照这个比例进行提取并计算。
二、福利费用的结转时间福利费用的结转时间是每个月月末，也就是每个月的最后一天。
在这一天，企业需要对当月的福利费用进行结转，并计入企业的财务报表中。
三、福利费用的结转会计分录对于企业来说，福利费用的结转会计分录是非常重要的。
在结转过程中需要记录以下六个会计分录：第一步：社保费用的结转借：社保费用贷：社保费用应付款第二步：公积金费用的结转借：公积金费用贷：公积金费用应付款第三步：劳动保险费的结转借：劳动保险费用贷：劳动保险费用应付款第四步：节日福利费用的结转借：节日福利费用贷：节日福利费用应付款第五步：医疗补贴费用的结转借：医疗补贴费用贷：医疗补贴费用应付款第六步：年终奖费用的结转借：年终奖费用贷：年终奖费用应付款需要注意的是，在进行福利费用的结转时，数额应与实际消费对应匹配，即按照每位员工的实际缴费金额进行计算。
总的来说，福利费用的结转对企业来说是非常重要的，既能保障员工的生活质量，又能够有效提高员工的工作积极性和生产效率。
希望通过以上介绍，大家对福利费用的结转有更加清晰的认识。
福利费一定要通过应付职工薪酬（应付职工福利费）核算
福利费一定要通过应付职工薪酬（应付职工福利费）核算很多朋友图省事，发生了福利费支出直接记入费用，没通过“应付职工薪酬(应付职工福利费)”科目。
本人觉得，这样做一是不规范，二是很危险。
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函[2009]3号)规定：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
倘若没有完全通过“应付职工薪酬(应付职工福利费)”科目(管理费用、销售费用、在建工程……哪都不是全部的)，则不可能会有单独设置账册，进行准确核算。
财务上虽然没规定单独设置账册，但在《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)中明确指出：发生的职工福利费，按照《企业会计准则》等有关规定进行核算，并在年度财务会计报告中按规定予以披露。
在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
而准则明确指出，职工福利费属于职工薪酬，需确认为负债。
因此，福利费一定要通过“应付职工薪酬(应付职工福利费)”科目核算。
这样做首先符合了财务上的规范。
在税务上，虽说没单独设置账册，但已经在单独的科目进行所有福利费的合算了，至少有个理由解释。
遇上较真的，非要求单独设置账册，亦可以将“应付职工薪酬(应付职工福利费)”单独装订，或再打印(誊写)一份也不困难。
假如不是所有福利费都通过这一个科目核算，又没单独设置账册(目前单独设置账册的MS很少)，一旦有状况，恐怕就没理由解释了。
不规范的后果极大可能是要调增，即使用其他办法避免了调增，也会有其他费用的发生。
多做张凭证不算事，累不着。
别等到较真的来了，因为咱当初的省点事，造成公司和个人的经济以及面子损失。
应付职工薪酬会计科目及核算业务流程
贷：应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目
三、社会保险费、企业年金、住房公积金业务
计入“农村低压电网维护费支出”部分的劳务派遣工 、非全日制用工、其他从业人员的非货币性福利、辞 退福利、离职后福利
借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—劳务派遣工报酬 计入“管理费用”部分的劳务派遣工、非全日制用工
、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
按劳务派遣工工资计提。本科目仅在供电企业使用 。
按非全日制用工人员工资计提。本科目仅在供电企 业使用。
按其他从业人员工资计提。本科目仅在供电企业使 用。
贷：其他应付款—工会经费、职工教育经费
2.结转计提的工会经费及职工教育经费
（1）结转纳入工资总额的职工工资计提的工会经费及职工教育经费
借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—工会经费、职工教育经费
借：生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 计入“配电成本”部分的劳务派遣工、非全日制用工
全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利、辞 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
退福利、离职后福利）
福利
借：生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 电工报酬——（非货币性福利、辞退福利、离职后福利）
明细科目余额转入“应付职工薪酬—
应付工资—工资结余—企业负责人薪
酬”
贷：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬
月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理
月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:管理费用--福利费贷:应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:管理费用--职工教育费贷:其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:管理费用--工会经费贷:其他应付款--工会经费 (二)提固定资产折旧借:管理费用--折旧费贷:累计折旧(三)摊销费用借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (四)计提税金交时:借:营业税金及附加借:应交税金贷:应交税金--城建税贷:银行存款--教育费附加 (五)结转各种收入1、结转主营业务收入借:主营业务收入贷:本年利润2、结转其他业务收入借:其他业务收入贷:本年利润3、结转营业外收入借:营业外收入贷:本年利润(六)结转成本、支出、税金 1、结转成本借:本年利润贷:主营业务成本2、结转其他业务支出借:本年利润贷:其他业务支出3、结转营业外支出借:本年利润贷:营业外支出4、结转税金借:本年利润贷:营业税金及附加1(七)结转各项费用1、结转管理费用借:本年利润贷:管理费用2、结转财务费用借:本年利润贷:财务费用3、结转营业费用借:本年利润贷:营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借:所得税贷:应交税费--所得税 2、结转所得税借:本年利润贷:所得税3、上缴所得税借:应交税费--所得税贷:银行存款或现金1、计提工资时借:管理费用--工资贷:应付职工薪酬--职工工资2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借:应付职工薪酬--职工工资贷:其他应付款--社会保险贷:应交税费--个人所得税贷:库存现金3、企业负担保险提取时借:管理费用--劳动保险费贷:应付职工薪酬--社会保险4、上缴保险时借:其他应付款--社会保险(个人) 借: 应付职工薪酬--社会保险(企业) 贷:银行存款工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题1、计提时:借:管理费用营业费用等费用科目贷:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分) 2应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分) 2、分配个人承担部分:借:应付职工薪酬——工资贷:应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税3、实际支付时:借:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税贷:银行存款等借:应付职工薪酬——养老保险(单位)应付职工薪酬——医疗保险(单位)应付职工薪酬——失业保险(单位)应付职工薪酬——生育保险(单位)应付职工薪酬——工伤保险(单位)应付职工薪酬——其他保险(单位)贷:银行存款等1、计提工资时借:管理费用--工资 e 贷:应付职工薪酬——工资 e 2、工资发放(1)扣回个人承担的社保、公积金借:应付职工薪酬——工资 c+d 贷:其他应付款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d(2)发放工资借:应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f贷:现金/银行存款 e-(c+d)-f 3、缴纳社保费时借:管理费用——社会保险费(单位承担部分) a——公积金(单位承担部分) b其他付收款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d 贷:现金/银行存款 a+b+c+d 4、代缴个人所得税3借:其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷:现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。
应付职工薪酬福利费会计处理方法
应付职工薪酬福利费会计处理方法应付职工薪酬福利费会计处理方法职工薪酬福利费是用于支付职工的非经常性奖金和职工集体福利的，所以我们要了解职工薪酬福利费是如何处理的。
下面为您精心推荐了应付职工薪酬福利费处理技巧，希望对您有所帮助。
应付职工薪酬福利费处理方法一：取消了职工福利费按工资总额14%计提的要求根据新《企业会计准则》(2006)和修订后的《企业财务通则》(2006)的有关规定，对职工福利费的提取取消了原制度按工资总额14%的规定，对于“应付福利费”，明确指出属于职工薪酬的范围，除医疗保险以外的福利性费用，由企业自主决定提取福利费或是据实列支。
企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。
年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度福利费的提取比例;也可以按福利费实际发生额据实列支，直接计入相关成本、费用中，与税法规定不一致时，应作纳税调整，对于企业原有的福利费余额，无需进行调整，可继续使用，在首次执行日后的第一会计期间，发生的福利费支出先将以前年度结余的应付福利费进行抵扣，直至账户余额清零。
可见，新《企业会计准则》和修订后的《财务通则》，赋予了企业更大的自主权。
这意味着将对企业财务状况中的流动负债、存货成本和经营成果中的期间费用等产生一定的影响。
在会计处理上，取消了原来的“应付福利费”一级科目，增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费。
发生的福利费按照计算对象列入相关成本、费用科目。
二：明确规范了职工福利费的开支范围由于职工福利性质费用支用得越多，可在国家与股东之间分配的利益就越少，所以需要一定的配套政策，来规范职工福利性质费用的开支范围。
新《企业财务通则》(2006)中对此作了明确规定：企业不得承担属于个人的娱乐、健身、、招待、购物、馈赠等支出;购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出;个人行为导致的罚款、赔偿等支出;购买住房、支付物业费等支出;应由个人承担的其他支出。
“应付职工薪酬——职工福利费”的核算方法
“应付职工薪酬——职工福利费”的核算方法应付职工薪酬和职工福利费的核算是企业财务管理中至关重要的一环。
它直接关系到企业是否能够合理分配和运用资金，对职工薪酬和福利费进行正确核算可以确保企业的财务稳定和可持续发展。
本文将详细介绍“应付职工薪酬，职工福利费”的核算方法。
应付职工薪酬包括企业向职工支付的各类薪酬、津贴和奖金。
在核算应付职工薪酬时，首先需要确定薪酬项目的种类和金额。
企业可以根据不同的职工薪酬制度设置不同的薪酬项目，如基本工资、岗位津贴、绩效奖金等。
确定薪酬项目和金额的基础是职工薪资档案的建立和管理。
企业需要建立职工薪资档案，记录每位职工的个人信息、薪酬项目和金额。
薪资档案的建立可以根据职工入职时的合同和协议确定职工的基本工资和其他薪酬项目。
此外，企业还可以根据职工的工作表现和绩效评估结果，确定相应的绩效奖金。
企业在核算应付职工薪酬时，需要考虑以下几个方面：1.工资核算：企业需要根据职工的实际工作时数和工资标准，计算每位职工的工资金额。
工资核算的基础是职工的工作时间记录和工资计算表。
根据职工的工作时间记录，企业可以计算出职工的实际出勤时间，并按照工资标准计算出应付的工资金额。
2.福利费的核算：福利费是企业向职工提供的各类福利，如社会保险、住房公积金、医疗保险等。
在核算福利费时，企业需要根据相关法律规定和政策规定，按照一定的比例和金额缴纳福利费。
企业可以通过福利费汇总表和福利费计算表来核算福利费的金额。
3.税费的核算：在核算应付职工薪酬时，还需要考虑相关税费的核算。
企业需要根据国家和地方的税法法规，计算并缴纳相关的税费，如个人所得税和社会保险费。
企业可以通过工资税费计算表和个人所得税计算表来核算税费的金额。
最后，企业需要将核算结果记录到财务报表中。
应付职工薪酬和职工福利费应作为负债项目，记录在财务报表中的负债类科目中。
在资产负债表中，应付职工薪酬和福利费计入长期负债或者短期负债中，对企业偿付能力的评估非常重要。
新准则下应付职工薪酬的处理
新准那么下应付职工薪酬的处理一、企业职工薪酬的概念及范围企业职工薪酬是指企业为获得职工提供效劳，在职工在职期间和离职之后提供应职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬。
包括提供应职工本人的薪酬和提供应职工的配偶、子女及其他被赡养人的福利等。
这里的职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员；未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事、监事会人员；与企业未订立劳动合同、未被企业任命但为企业提供了类似效劳的人员等。
按照?企业职工薪酬准那么?的规定，职工薪酬内容从时间范围上看，包括企业因职工提供效劳的会计期间产生的所有义务；从工程内容上看，包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；各种保险费，含医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及各种商业性保险费等；住房公积金；工会经费；职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；其他与职工提供效劳的相关支出等。
企业对职工的股份支付也属于职工薪酬的范围，但该内容由?企业会计准那么第11号——股份支付?加以标准。
二、企业职工薪酬确实认与计量〔一〕企业职工薪酬确实认企业职工薪酬应按货币性职工薪酬与非货币性职工薪酬区分国家有统一规定的职工薪酬和国家无统一规定的职工薪酬分别予以确认。
〔1〕对国家有统一规定的职工薪酬，应按国家规定的计提根底和比例按期计提，如应向社会保险机构缴付的医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等；应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金；应向总工会缴付的工会经费；另外还有职工福利费、职工教育经费等。
〔2〕对国家未规定计提根底和比例的职工薪酬，企业应根据历史资料，考虑当前企业的实际情况确认，并于每个资产负债表日，根据职工薪酬的实际发生金额对预计金额进行调整。
〔3〕对非货币性职工薪酬，企业应以提供非货币性资产的形式确认应付职工薪酬：用企业自产产品提供的非货币性福利，应按产品的公允价值加相关税费确认为职工薪酬；用外购商品提供的非货币性福利，应按外购商品的公允价值加相关税费确认为职工薪酬；用企业自有固定资产无偿提供应职工使用的非货币性福利，应按规定计提固定资产折旧费用，确认为职工薪酬；用企业租赁资产〔如租赁的房屋〕无偿提供应职工使用的非货币性福利，应按实际支付的租金数额确认为职工薪酬。
新准则下职工福利费账务处理
新准则下职工福利费账务处理执行新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目,增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬.按照“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费”、“住房公积金"、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“因解除与职工劳动关系给予的补偿”、“其他与获得职工提供服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算,将职工福利费列入职工薪酬范围核算。
根据《企业财务通则》第四十三条的规定：“企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支.已参加基本医疗、基本养老保险的企业,具有持续盈利能力和支付能力的,可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险,所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用)中提取。
超出规定比例的部分，由职工个人负担."和第四十四条规定：“企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理,按照国家有关规定执行。
职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训.工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。
”和财政部财企[2008]34号有关规定企业不再按工资薪金总额的１4%在成本费用中提取职工福利基金。
而有关职工福利性质支出可在不超过工资薪金总额的１4%范围内通过“应付职工薪酬"科目核算计入当期成本费用。
(《企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。
”)对于由于执行新准则原有应付职工福利费的余额的处理，《企业会计准则第３8号——首次执行企业会计准则》应用指南明确：“（五）职工福利费首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）.首次执行日后第一个会计期间，按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬(职工福利）,该项金额与原转入的应付职工薪酬(职工福利）之间的差额调整管理费用。
如何完成应付职工薪酬福利费结转？
如何完成应付职工薪酬福利费结转？会计工作业务是一个非常专业的工作。
会计工作也是一个规范性很强的工作，各项规定也特别的详细。
结转就是把一个会计科目发生额和余额转到该科目或另一个会计科目的做法。
那么▲应付职工薪酬福利费结转有什么具体要求呢?我们看一下会计准则怎么规定的。
▲一、结转的概念所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。
结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
▲二、应付职工薪酬福利费的定义与特点根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资薪金的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。
包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。
从上述可以看出，新准则下的职工薪酬与原会计制度的应付工资比较类似，但是又不完全一致，它具有以下的特点：1、职工薪酬的定义与国际会计准则基本一致，真正实现了趋同，改变了我国50多年的“工资核算”传统模式。
2、职工薪酬的内涵更加丰富，不仅包括了工资薪金，而且还将职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费等纳入其中。
3、核算内容上，现在的“应付职工薪酬”会计科目比原会计制度的“应付工资”、“应付福利费”等科目的核算内容更广泛。
4、会计处理上，“应付职工薪酬”的帐务处理是一个全新的模式，与原会计制度相比是一种颠覆性的变化。
比如，过去规定“职工教育经费”“工会经费”列入“管理费用”科目;而新准则规定，凡是职工薪酬的组成内容，均应根据受益对象分配到相关的成本费用科目。
会计实务：月末会计的结转分录
月末会计的结转分录
月末会计的结转分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：管理费用--职工福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：管理费用--工会经费
贷：其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧
三、摊销费用
借：管理费用(或营业费用等)
贷：待摊费用(或长期待摊费用)
四、计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--营业税
--城建税
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正
确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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会计工作也是一个规范性很强的工作，各项规定也特别的详细。
结转就是把一个会计科目发生额和余额转到该科目或另一个会计科目的做法。
那么应付职工薪酬福利费结转有什么具体要求呢?我们看一下会计准则怎么规定的。
一、结转的概念所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。
结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
二、应付职工薪酬福利费的定义与特点根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资薪金的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。
包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。
从上述可以看出，新准则下的职工薪酬与原会计制度的应付工资比较类似，但是又不完全一致，它具有以下的特点：1、职工薪酬的定义与国际会计准则基本一致，真正实现了趋同，改变了我国50多年的“工资核算”传统模式。
2、职工薪酬的内涵更加丰富，不仅包括了工资薪金，而且还将职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费等纳入其中。
3、核算内容上，现在的“应付职工薪酬”会计科目比原会计制度的“应付工资”、“应付福利费”等科目的核算内容更广泛。
4、会计处理上，“应付职工薪酬”的帐务处理是一个全新的模式，与原会计制度相比是一种颠覆性的变化。
比如，过去规定“职工教育经费”“工会经费”列入“管理费用”科目;而新准则规定，凡是职工薪酬的组成内容，均应根据受益对象分配到相关的成本费用科目。
5、信息披露上，统一了关于职工薪酬的披露原则，明确规范了披露的范围和内容。
即在财务报表附注中披露支付给职工的工资奖金津贴、各类社会保险福利费、住房公积金、支付因解除劳动关系所给予的补偿以及其他职工薪酬等项目的金额。
对于因接受企业解除劳动关系补偿计划建议的职工数量不确定而产生的或有负债，应根据《或有事项》准则规定进行披露。
三、总分类账户的设置及明细核算的组织(一)总分类账户的设置为了准确核算职工薪酬，根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》以及财政部“财会〔2006〕18号”规定，企业应该设置“应付职工薪酬”总分类账户。
它是一个集合分配账户，借方记录各项职工薪酬(工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险、医疗保险、住房公积金等)的实际发生额，贷方记录按照受益对象分配的金额，本账户一般说来无余额。
如为贷方余额，反映期末尚未支付的职工薪酬，这时“应付职工薪酬”账户就是负债类账户，而不是集合分配账户。
1、本账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
2、本账户可按“工资薪金”、“职工福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费”、“住房公积金”“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
3、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
(1)企业向职工支付工资、奖金、津贴等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的社保费公积金、个人所得税等)等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
(2)企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
(3)企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
(4)企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(5)企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
(6)企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
(7)在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
(8)企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目;同时，还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
4、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：(1)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“开发间接费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
(2)管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
(3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
(5)因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记"管理费用"科目，贷记本科目。
(6)无偿向职工提供住房、车辆等资产使用的，按应其计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”“销售费用”“开发间接费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
(7)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。
(8)租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。
(9)在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。
(10)在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记本科目。
(11)外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
(二)明细核算的组织一般说来，企业应该设置以下“应付职工薪酬”的明细科目：1、工资薪金：是指按照规定支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴等，具体范围参见1990国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》。
2、职工福利费：根据新企业所得税法及实施条例精神，主要包括：1)企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
2)企业向职工发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。
3)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。
4)其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。
对于2017年前累积计提但尚未使用的职工福利费余额，以后发生的职工福利费先冲减以前年度的福利费余额，不足部分在按规定在限额内扣除。
为了核算便利，可以将上一年职工福利费的实际开支水平结合本年计划，测算本年的福利费开支比例(如：5%或8%)。
每月可以按照预先测算的福利费比例计提计入职工薪酬，年末根据实际开支额，调整原预提数。
3、员工保险费：根据国家规定，企业为职工个人支付的各种社会保险费。
如基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
企业为员工缴纳的各种商业保险，应该属于职工薪酬的范围，也在本项目核算。
4、住房公积金：是指企业按照国务院《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金中心为个人缴存的住房公积金。
5、工会经费：企业按照规定支付给工会组织的工会经费，现行政策明确在工资薪金总额2%(含)内的，准在所得税前扣除予以扣除。
6、职工教育经费：是指企业用于职工个人的教育培训费用，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%(含)以内的，准予在所得税前据实扣除。
7、非货币性福利：是指企业以非货币性形式(发放实物或提供资产免费使用等)为职工提供的福利支出。
8、辞退福利：因解除与职工的劳动合同关系而给予的补偿。
9、其他：与获得职工提供的服务相关的支出，如股票期权等。
本文首先介绍了结转的概念，而后对应付职工薪酬福利费的定义与特点进行了说明，最后详细介绍了总分类账户的设置及明细核算的组织等内容。
通过本文的介绍，相信对实际的会计业务中应付职工薪酬福利费结转的问题有所帮助，对其他会计活动也有一定的参考意义。
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