3.纳税人和扣缴义务人政策解读与风险防范
一般纳税人的税务风险及应对措施
一般纳税人的税务风险及应对措施税务风险是指在纳税人在履行税收义务的过程中，可能面临到的各种潜在风险和税收环境的不确定性。
对于一般纳税人而言，税务风险是不可避免的。
本文将探讨一般纳税人常见的税务风险，并提出相应的应对措施。
一、税务风险之一：税法法规遵从风险纳税人在缴纳税款时，需要遵守各类税法法规。
税法法规的复杂性和频繁的变化给一般纳税人带来了法律遵从的风险。
特别是对于中小型企业，税法税则的理解和操作难度较大。
应对措施：1.建立专业税务团队：企业可以聘请专业的税务律师或会计师团队，负责公司税务事宜的咨询和合规性审核，确保企业纳税合规。
2.定期培训和学习：企业应不断学习更新税法法规，及时了解新政策和税务变化，以规避因法律风险而产生的税务风险。
3.及时获取权威信息：企业可以通过税务部门官方网站、税务报刊等渠道，获得税法法规的权威解读和最新动态。
二、税务风险之二：税务合规风险纳税人需要及时、准确地申报纳税信息，按规定缴纳税款。
但在实际操作过程中，很容易出现申报错误、漏报或偷漏税的情况，导致税务合规风险。
应对措施：1.建立内部控制制度：企业应建立严格的内部控制制度，明确操作流程和责任分工，确保申报准确性。
2.加强内部核对审核：对涉及纳税申报的数据进行内部核对和审核，避免因数据错误或遗漏而导致的非法风险。
3.委托专业机构审核：企业可以委托第三方专业机构对税务申报事项进行审核，提高准确性和合规性。
4.及时纠正错误：一旦发现申报错误，应该及时进行纠正并主动向税务部门说明情况。
三、税务风险之三：税收优惠政策风险纳税人有时会根据税收优惠政策进行税负的减免和避免。
然而，由于对政策理解不深或缺乏专业指导，企业可能会出现滥用优惠政策、虚假申报等违法行为，面临税收优惠政策风险。
应对措施：1.了解政策规定：企业应全面了解适用于自身的税收优惠政策，并准确理解政策的适用条件和限制。
2.遵从政策规定：企业在享受税收优惠政策时应严格遵守政策规定，确保符合条件并提交真实、准确的申报材料。
税收风险识别与应对
税收风险识别与应对在当今复杂多变的经济环境下，税收风险对于企业和个人来说都是一个不容忽视的问题。
正确识别和有效应对税收风险，不仅有助于遵守法律法规，避免不必要的罚款和法律责任，还能保障财务健康，提升经济效益。
首先，我们来谈谈什么是税收风险。
简单来说，税收风险就是指在税收方面可能面临的不确定性和潜在损失。
这可能包括因对税收法规的误解或误读导致的少缴税款，从而引发税务部门的罚款和滞纳金；也可能是因为未能及时申报或缴纳税款，影响企业的信用评级；或者是在税务筹划过程中，操作不当，被认定为偷逃税款等。
那么，如何识别税收风险呢？这需要我们对税收政策和法规有深入的了解，并密切关注其变化。
税务政策并非一成不变，经常会根据国家的经济形势和政策导向进行调整。
如果不能及时掌握这些变化，就很容易陷入风险之中。
例如，增值税税率的调整、个人所得税专项附加扣除的政策变化等，如果企业或个人未能及时调整相应的税务处理，就可能产生风险。
企业的经营活动和财务状况也是税收风险的重要来源。
比如，企业的收入确认方式是否符合税法规定，成本核算是否准确，资产的折旧和摊销方法是否恰当等。
如果在这些方面存在问题，都可能导致税务风险的产生。
此外，企业的关联交易、跨境业务等特殊业务，也往往是税务风险的高发区。
对于个人而言，收入来源的多样化、财产的转让和继承等方面也可能存在税收风险。
比如，兼职收入是否依法纳税，房产的买卖是否按照规定缴纳相关税款等。
在识别出税收风险后，接下来就是如何应对这些风险。
加强内部税务管理是关键的一步。
企业应建立健全的税务管理制度，明确税务管理的职责和流程。
配备专业的税务人员，或者定期对财务和相关人员进行税务培训，提高他们的税务知识和风险意识。
同时，要建立完善的税务核算体系，确保税务数据的准确性和完整性。
合理的税务筹划也是应对风险的重要手段。
但需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的前提下进行。
不能为了降低税负而采取不正当的手段，否则可能会适得其反。
企业税务风险管理存在的问题及应对之策
企业税务风险管理存在的问题及应对之策商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
伴随市场竞争的白热化，依法治税水平的不断提高，以及社会信用体系的不断完善，企业需要将税务风险管理纳入企业战略管理。
研究税务风险管理旨在源头防范，治标治本。
本文重点分析企业存在的税务风险类型、税务风险成因、税务风险管理存在的问题，并对企业税务风险的管理方法提出建议。
一、企业税务风险的类型企业税务风险体现为两方面，一是因少缴税承担法律责任，二是因多缴税给企业带来损失。
（一）基于少缴税而承担法律责任基于少缴税而承担的补税、滞纳金、税收利息、罚款、刑事责任以及影响纳税信用、上市审核等风险，又可称为税务违规风险，主要存在以下几种类型：1.漏税。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
2.偷税。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，但税务机关可无限期追征税款。
3.避税。
纳税人进行不具有合理商业目的税务安排从而获取税收利益，虽然形式上符合税法规定，但实质上与税法原理、精神、规则相悖，对此避税行为，税务机关可实施特别纳税调整，补征税款并加收税收利息。
4.犯罪。
纳税人涉税行为触及刑法的，例如逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪等，还将承担刑事责任。
（二）基于多缴税给企业带来的损失企业多缴税款常见的情形有：对政策理解错误导致多缴税；对税收优惠政策应享未享；因集团股权架构或企业商业模式设计不当，导致整体税负增加；一味追求税负最低，造成企业总体收益下降；因不合理的税务安排导致的非税成本，等等。
纳税风险管理防范措施
纳税风险管理防范措施纳税风险管理是每个企业都需要关注和重视的问题。
纳税风险管理的目标是在遵守税法的前提下，最大程度地避免税务风险并降低税务争议的产生。
首先，企业应当建立健全的纳税风险管理体系。
这包括明确的纳税风险管理目标和策略，制定相应的管理制度和流程，并明确纳税风险管理的责任和权限。
同时，企业还应当建立风险事件的监测和预警机制，及时发现和掌握可能存在的纳税风险，以便及时采取相应的防范措施。
其次，企业需要加强税法遵从意识和税法知识的培训。
纳税风险的主要原因之一是企业对税法不熟悉或理解有误。
因此，企业应当加大对员工的税法培训力度，提高他们的税法素养，增强他们的税法遵从意识。
另外，企业还应当积极主动地与税务机关进行沟通和合作。
与税务机关建立良好的关系，能够帮助企业更好地了解政策和法规的变化，及时掌握税务政策的动态，避免因为政策变化而导致的纳税风险。
同时，与税务机关保持密切沟通，能够更好地解决税务问题和纠纷，减少可能的税务争议。
最后，企业还应当加强内部控制和管理。
建立完善的内部控制体系，加强财务报表的真实性和准确性，规范企业的会计核算和纳税申报工作，能够降低纳税风险的发生。
同时，企业还应当加强对关键岗位和关键环节的监督和审核，确保纳税申报过程的合规性和准确性。
综上所述，纳税风险管理需要企业在多个方面进行综合考虑和防范。
企业应当建立健全的纳税风险管理体系，加强税法遵从意识和税法知识培训，积极主动地与税务机关进行沟通和合作，同时加强内部控制和管理。
只有全面有效地进行风险管理和防范，企业才能够在纳税过程中避免风险并确保合法合规地开展经营活动。
在纳税风险管理中，企业还应考虑以下几个方面：1. 合理规划税务筹划税务筹划是企业在合法的前提下通过优化组织结构、调整业务模式、调整投资结构等手段来降低税负的行为。
企业可以通过合理规划税务筹划，合理利用税收优惠政策，减少税务风险和税收成本。
但在进行税务筹划时，企业需遵守税法，不得通过违规手段进行避税、逃税行为，以免引发税务争议和风险。
税收风险识别与应对
税收风险识别与应对在当今复杂多变的经济环境中，税收风险已成为企业和个人面临的重要问题之一。
无论是企业的经营决策，还是个人的财务规划，都需要充分考虑税收因素，以避免潜在的风险。
本文将深入探讨税收风险的识别与应对，帮助您更好地理解和应对这一挑战。
一、税收风险的定义与类型税收风险，简单来说，就是由于对税收法规的误解、疏忽或故意违反，导致可能面临的经济损失、法律责任和声誉损害等不利后果。
它可以分为以下几种类型：1、政策风险税收政策的不断变化和调整，如果未能及时了解和适应，可能导致企业或个人的纳税行为不符合最新规定，从而产生风险。
2、计算风险在计算应纳税额时，由于数据错误、计算方法不当或遗漏相关项目，可能导致少缴或多缴税款。
3、申报风险未按时、准确地进行纳税申报，或者申报内容不完整、不真实，都可能引发税务机关的关注和处罚。
4、管理风险企业内部税收管理制度不完善，税务岗位人员专业素质不足，或者部门之间沟通不畅，都可能影响税收合规性。
二、税收风险的识别方法1、税务自查定期对企业或个人的税务情况进行全面检查，包括财务报表、纳税申报资料、合同协议等，以发现潜在的风险点。
2、数据分析利用财务数据和税务数据进行比对分析，找出异常波动和不合理的情况，如税负率异常、成本费用比例异常等。
3、政策解读关注税收政策的变化，及时分析对自身业务的影响，判断是否存在政策适用错误的风险。
4、行业对比与同行业企业的纳税情况进行比较，了解行业平均税负水平和常见的税收处理方式，发现自身的差异和潜在风险。
5、专业咨询请教税务专家、税务顾问或税务机关，获取专业的意见和建议，帮助识别复杂的税收风险。
三、税收风险的应对策略1、加强税务培训提高企业管理层和财务税务人员的税收法规意识和业务水平，确保能够正确理解和执行税收政策。
2、完善内部管理制度建立健全税务风险防控体系，明确各部门在税务管理中的职责，规范税务操作流程，加强内部审计和监督。
3、及时调整纳税行为一旦发现风险，应立即采取措施进行整改，如补申报、补缴税款等，并积极与税务机关沟通，争取从轻处理。
纳税风险管理防范措施
纳税风险管理防范措施纳税风险是企业在纳税过程中可能遇到的不利因素或潜在问题，可能影响企业的财务状况和经营活动。
纳税风险管理是企业为了降低纳税风险，保护自身利益进行的一系列管理措施。
本文将从纳税风险的种类、纳税风险管理的目标和原则以及纳税风险管理的具体措施三个方面进行阐述。
首先，纳税风险主要包括税收政策的不确定性、税务管理的不合理性、税务风险的不可控性等因素。
税收政策的不确定性是指企业在纳税过程中无法预测政府对税收政策变化的影响，可能会导致企业财务成本的增加。
税务管理的不合理性是指税务管理机构在实施税收政策时存在的不合理和不公正的问题，如税务机关的权力滥用和乱收费等。
税务风险的不可控性是指企业在纳税过程中可能遇到不可预测的风险，如突发的税务调查和税务争议等。
其次，纳税风险管理的目标是帮助企业降低纳税风险，确保企业的合法权益不受侵害。
纳税风险管理的原则主要包括合规原则、择优原则和风险控制原则。
合规原则是指企业应当按照税收法律法规的要求，履行纳税义务，做到合法纳税。
择优原则是指企业应当优化纳税结构，合理利用税收政策，降低纳税负担。
风险控制原则是指企业应当对纳税风险进行全面识别和评估，采取相应的风险控制措施，减少或避免纳税风险的发生。
最后，纳税风险管理的具体措施可以分为预防性措施和事后补救性措施。
预防性措施主要包括以下几方面。
第一，加强税收政策研究和分析，及时了解税收政策的变化和调整，预测可能产生的影响。
第二，建立健全的税务管理制度和规范，加强对税务合规性的监管和管理。
第三，加强内部税务管理，完善税务风险控制机制，确保纳税申报和缴纳的准确性和及时性。
第四，培训和提高员工的税务法律法规和税收政策的意识，提高纳税能力和纳税自律性。
事后补救性措施主要包括以下几方面。
第一，建立健全的税务争议解决机制，提高企业的应对能力和处理效率。
第二，与税务机关建立良好的沟通和合作关系，及时沟通并解决纳税争议和问题。
第三，纳税风险事件的发生后，及时对纳税申报和缴纳进行自查和复核，确保纳税的准确性和合法性。
税务风险控制与应对措施详解
税务风险控制与应对措施详解税务风险是企业经营过程中不可避免的问题之一。
随着税务法规的不断变化和税务部门的加强监管，企业面临的税务风险也越来越大。
为了保障企业的合法权益，税务风险控制和应对措施显得尤为重要。
本文将从税务风险的概念、分类以及相应的应对措施等方面进行详细阐述。
首先，我们来了解一下税务风险的概念。
税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种潜在风险，包括税务合规风险、税务争议风险和税务违法风险等。
税务合规风险是指企业在纳税过程中未按照税法规定履行纳税义务的风险；税务争议风险是指企业与税务机关在税收事项上存在分歧，可能导致纳税争议的风险；税务违法风险是指企业故意或者过失地违反税法规定的风险。
对于税务合规风险，企业应建立健全的税务合规管理制度，确保纳税申报的准确性和及时性。
首先，企业应加强对税法法规的学习和研究，及时了解税法的最新变化，确保纳税申报的合规性。
其次，企业应建立完善的财务会计制度，确保财务报表的真实性和准确性。
此外，企业还应加强内部控制，确保财务数据的完整性和可靠性。
通过以上措施，企业可以降低税务合规风险的发生概率。
对于税务争议风险，企业应积极与税务机关沟通，妥善解决纳税争议。
首先，企业应保留好相关的税务凭证和文件，确保有充分的证据来支持自己的纳税申报。
其次，企业应及时与税务机关进行沟通，解释自己的纳税申报理由，并提供相关的证据材料。
如果与税务机关无法达成一致意见，企业可以选择申请行政复议或者提起行政诉讼等法律途径来解决纳税争议。
通过以上措施，企业可以降低税务争议风险的发生概率。
对于税务违法风险，企业应加强内部风险管理，确保纳税行为的合法性和规范性。
首先，企业应建立健全的内部控制制度，明确各个岗位的职责和权限，防止员工滥用职权和从事非法活动。
其次，企业应加强对纳税人员的培训和教育，提高员工的税法意识和纳税意识。
此外，企业还应加强对供应商和合作伙伴的风险管理，确保与其合作的企业也具备合法纳税的资质。
纳税人涉税风险提示汇总
纳税人涉税风险提示汇总纳税人在纳税过程中，会面临各种不同的涉税风险。
了解并加以应对这些涉税风险，有助于纳税人避免不必要的纳税争议和风险。
本文将对常见的涉税风险进行汇总，以供纳税人参考。
一、税务登记及申报风险1.登记资料不完善或不准确。
纳税人在进行税务登记时，应提供真实的登记资料，以防止因登记资料的不准确或不完善而引发纳税风险。
2.逾期未办理税务登记。
纳税人在开展经营活动前，应及时办理税务登记，避免逾期造成的罚款和纳税风险。
3.逾期未申报税收。
纳税人应按规定时间及时申报税收，以避免逾期申报造成的罚款和涉税风险。
4.错误的申报纳税期限。
纳税人应根据自身情况和相关法规规定选择正确的纳税期限，以免申报期限错误导致的纳税争议。
二、税费计算及支付风险1.错误计算应纳税额。
纳税人在计算应纳税额时，应按照相关税法和政策规定进行正确的计算，以避免因计算错误而导致的纳税风险。
2.错误支付税款。
纳税人在缴纳税款时，应确定支付金额的准确性，避免因错误支付造成的纳税争议。
3.逾期未缴税款。
纳税人应按时足额缴纳税款，以避免逾期缴纳税款所产生的罚款和纳税风险。
4.税款的支付方式选择不当。
纳税人在选择税款支付方式时，应根据自身情况选择适合的方式，并严格按照相关规定操作，避免因选择不当而引发的涉税风险。
三、抵扣及减免风险1.抵扣税款时未及时申报。
纳税人在享受税款抵扣时，应及时申报相关事项，避免因未及时申报而导致的抵扣风险。
2.抵扣税款时未留存合规凭证。
纳税人在进行税款抵扣时，应留存能够证明合规性的相关凭证，以防止因缺乏凭证而导致抵扣争议。
3.不符合减免条件进行减免操作。
纳税人在享受税款减免时，应明确减免的条件和申请流程，并确保自身符合相应条件，以避免减免风险。
四、虚假交易及避税风险1.虚假发票的使用。
纳税人在开展经营活动时，应严禁使用虚假发票，以防止因使用虚假发票而引发的涉税风险。
2.逃避税务监管的避税行为。
纳税人应按照法律法规规定正确履行纳税义务，不得利用各种手段逃避税务监管，以免遭受严厉的处罚。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
5
纳税人和扣缴义务人的政策基本规定
36号文件附件1：
第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超 过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人， 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位 和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
纳税人和扣缴义务人的政策基本规定
36号文附件1:
第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税 务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财 政部和国家税务总局另行制定。
11
• 为什么分为小规模和一般纳税人 • 两者有什么区别，计算方式和开票 • 对交易会产生什么影响
6
纳税人和扣缴义务人的政策基本规定
36号文附件1：
第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核 算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关 办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设 置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关 办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局 制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税 人后，不得转为小规模纳税人。
• 挂靠引发的企业所得税税前扣除的发票问题，在施工企业非常严重
3
接受挂靠方开具的增值税专票是否属于虚开
《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用 发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014 年第39号）
纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增 值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值 税专用发票：
增值税纳税人扣缴义务人政策解 析与风险防范
1
纳税人和扣缴义务人的政策基本规定
36号文附件1：
第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售 服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和 个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不 缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。
• 纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应 税服务； • 纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税 服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； • 纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所 销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票 是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 • 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值 4 税扣税凭证抵扣进项税额。
• 是否可以长期作为小规模 • 不主动认定为一般纳税人的后果
7
纳税人和扣缴义务人的政策共和国境外（以下称境外）单位或者个 人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购 买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规 定的除外。
• • • • 取消代理人扣税规定 与当前营业税制度下的管理规则一致，劳务进口的特殊性 代扣代缴增值税的构成要件 境外单位或者个人在境内未设立机构或者虽设立机构但是未参与应税 服务的提供活动 • 在境内提供了应税服务 • 如果未依法履行扣缴义务，按照《征管法》处理
接受挂靠方开具的增值税专票是否属于虚开
国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增 值税专用发票有关问题的公告》的解读
• 以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何 适用本公告，需要视不同情况分别确定。第一，如果挂靠方以被挂靠 方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服 务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳 务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票， 属于本公告规定的情形。
• 在境内的理解，最近遇到的转口贸易案例 • 个人也是增值税的纳税义务人 • 个人代开增值税专用发票问题，个体工商户和其他个人
2
纳税人和扣缴义务人的政策基本规定
36号文附件1：
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、 承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、 被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承 担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包 人为纳税人。
8
房地产公司向境外支付设计费案例
营改增前
房地产公司 北京 境外 设计师事务 所
代扣代缴营业税
北京地税
• 接受境外公司提供设计服务，支付服务费100 • 扣缴营业税5（100*5%），支付给外方95
房地产公司向境外支付设计费案例
营改增后
房地产公司 北京 境外 设计师事务 所
代扣代缴增值税
北京国税
• 接受境外公司提供设计服务，支付服务费100 • 扣缴增值税5.66（100*1.06*6%），支付给外方94.34 • 扣缴增值税时统一按照适用的税率，而不能按照征收率