会计经验：外贸企业小规模纳税人增值税的计算和核算
第五节、第六节 小规模纳税人处理,增值税缴纳结转及上缴的会计处理
应交增值税” ①如果“应交税费——应交增值税”借方余额大于该账户 如果“应交税费 应交增值税 已交税金”专栏合计数， “已交税金”专栏合计数，表明本月销项税额小于准予 抵扣的进项税额，则本月无应交税费。 抵扣的进项税额，则本月无应交税费。 已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额， “已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相 应的会计处理： 应的会计处理： 应交税费——未交增值税 借：应交税费 未交增值税 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 应交增值税（ 贷：应交税费 应交增值税 转出多交增值税） 会计结转后“应交税费——应交增值税”账户仍留有借方余 应交增值税” 会计结转后“应交税费 应交增值税 账户仍留有借方余 额。 例：
第五节 小规模纳税人应纳税额的核算
• “应交税费 应交税费——应交增值税”账户，核算企业应 应交增值税” 应交税费 应交增值税 账户， 缴、已缴及多缴或欠缴的增值税 • 购进货物或接受应税劳务，不核算进项税额，而 购进货物或接受应税劳务，不核算进项税额， 是计入成本， 原材料” 管理费用” 是计入成本，借“原材料”、“管理费用”等账 户。 例：某小规模纳税人企业3月份购进原材料一批， 某小规模纳税人企业 月份购进原材料一批， 月份购进原材料一批 取得增值税专用发票，注明价6000元，税1020 取得增值税专用发票，注明价 元 购入包装物一批，普通发票上列明价款2500 元；购入包装物一批，普通发票上列明价款 已付款，均验收入库。 元。已付款，均验收入库。 7020 借：原材料 2500 包装物 9520 贷：银行存款
应交税费——应交增值税 例： 应交税费 应交增值税 进18000 销22500 已交11000 进转3500 已交 进转 余额3000 余额 本月应交增值税8000元（26000—18000），已交税金 元 ），已交税金 本月应交增值税 ）， 11000元，多交税金 元 多交税金3000元（11000—8000）。 元 ）。 会计处理： 会计处理： 应交税费——未交增值税 3000 借：应交税费 未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 3000 应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 应交增值税
小规模增值税的账务处理
小规模增值税的账务处理一、销售货物，提供劳务时:
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金一应交增值税
二、下月缴纳增值税：
借：应交税金一应交增值税
贷：银行存款
税”会计科目。
增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
三、小规模的认定标准
1从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。
3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。
1计算公式为：
(1)应纳税额=销售额X征收率
(2)销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。
2、例题
某生产企业属增值税小规模纳税人，20XX年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)o该企业上述业务应缴纳增值税？
解析：该企业上述应缴纳增值税=82400：
(1÷3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元) o。
会计经验：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。
划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。
对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。
5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。
而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。
混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。
对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。
对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。
在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。
实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？ 因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
增值税的计算过程及核算方法有哪些
增值税的计算过程及核算方法有哪些增值税是一种按增值额计征的流转税，适用于生产企业和服务机构。
在企业的经营活动中，准确计算和核算增值税是至关重要的。
本文将介绍增值税的计算过程及核算方法。
一、增值税计算过程增值税的计算是以增值税额为基础，按照一定的税率进行计算。
计算过程通常分为以下几个步骤：1. 销项税额计算：销项税额是指企业向购买方收取的增值税额。
销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额 ×税率。
其中，销售额是指企业销售商品或提供服务的金额，税率是指适用的增值税税率。
2. 进项税额计算：进项税额是指企业购买物资、接受服务等支出所支付的增值税额。
进项税额的计算公式为：进项税额 = 购买物资金额×税率。
企业需要保存购买物资的发票等凭证，以便核算进项税额。
3. 应纳税额计算：应纳税额是指企业需要向税务部门缴纳的增值税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。
二、增值税核算方法增值税核算是企业对增值税进行会计处理的过程。
一般包括以下几个方面：1. 销售收入的核算：企业需要将销售收入记录在财务报表中，并按照增值税税率计算销项税额。
2. 进项税额的核算：企业需要将购买物资或接受服务的支出记录在财务报表中，并按照增值税税率核算进项税额。
3. 应纳税额的核算：企业根据计算结果，确定应纳税额，并将其记录在财务报表中。
应纳税额可以作为负债或预付税款，按照规定时间向税务部门缴纳。
4. 纳税申报及缴纳：企业每月或每季度需要向税务部门申报增值税，并按期缴纳应纳税额。
企业需要填写增值税申报表，报送给税务部门。
5. 增值税发票管理：企业需要妥善管理购买物资和销售商品或服务所开具的增值税发票。
发票应按照规定方式保存，并按要求开具给购买方或购买方索要。
总结：增值税的计算过程包括销项税额、进项税额和应纳税额的计算。
增值税的核算方法主要涉及销售收入、进项税额和应纳税额的核算，以及纳税申报和缴纳等过程。
增值税的案例和计算公式
增值税的案例和计算公式增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照货物和服务的增值额来征税的税收制度。
在绝大多数国家，增值税是一种非常重要的税收方式，它可以有效地为政府提供财政收入，同时也可以促进经济发展。
在本文中，我们将通过一些案例和计算公式来解释增值税的原理和应用。
案例一，小明开了一家服装店，他购买了一批服装，每件服装的进价为100元，他打算以每件服装200元的价格销售。
根据当地的增值税率为10%，请计算小明需要向政府缴纳多少增值税。
解析，根据增值税的原理，增值税是根据货物或服务的增值额来计算的。
在这个案例中，每件服装的增值额为200元-100元=100元。
根据增值税率为10%，小明需要向政府缴纳的增值税为100元10%=10元。
计算公式，增值税=销售额增值税率-进价增值税率。
案例二，某公司在某年度的销售额为1000万元，进项税额为800万元，销项税额为900万元，根据当地的增值税率为10%，请计算该公司需要向政府缴纳的增值税。
解析，根据增值税的原理，该公司需要向政府缴纳的增值税为销项税额-进项税额。
在这个案例中，销项税额为900万元，进项税额为800万元，所以该公司需要向政府缴纳的增值税为900万元-800万元=100万元。
计算公式，增值税=销项税额-进项税额。
通过以上两个案例，我们可以看到增值税的计算方法和应用。
在实际生活中，增值税的计算可能会更加复杂，但是其原理是一样的，即根据货物或服务的增值额来计算税收。
因此，了解增值税的原理和计算方法对于企业和个人都是非常重要的。
希望通过本文的介绍，读者能够更加深入地了解增值税，并且能够在实际生活中灵活运用增值税的知识。
记账实操-外贸会计核算公式
记账实操-外贸会计核算公式CIF价格=FOB价格+海运费+保险费FOB价格=出厂价+运费至港口净重=毛重-包装重量毛重=净重+包装重量CBM=长度(米)x宽度(米)x高度(米)体积重量=CBMx167重量=体积重量÷167单位重量=总重÷数量数量=总重÷单位重量毛利润率=(销售价格-成本)÷销售价格x100% 净利润率=(净利润÷销售额)x100%报关价值=发票价格+运费+保险费欧洲安全标准税=报关价值x0.15关税=报关价值x关税率税率=(关税+增值税)÷报关价值x100%欧盟增值税=报关价值x0.2美国进口关税=报关价值x关税率美国增值税=报关价值x增值税率加拿大进口关税=报关价值x关税率加拿大增值税=(报关价值+关税)x增值税率澳大利亚进口关税=报关价值x关税率澳大利亚增值税=(报关价值+关税)x增值税率日本进口关税=报关价值x关税率日本消费税=(报关价值+关税)x消费税率韩国进口关税=报关价值x关税率韩国增值税=(报关价值+关税)x增值税率台湾进口关税=报关价值x关税率台湾增值税=(报关价值+关税)x增值税率印度进口关税=报关价值x关税率印度增值税=(报关价值+关税)x增值税率欧盟关税配额=额定数量x关税率欧盟进口许可证费用=进口许可证费用÷数量欧洲安全标准认证费用=认证费用÷数量美国FDA认证费用=认证费用÷数量质量检测费用=检测费用÷数量包装费用=包装成本÷数量样品费用=样品成本+运费+保险费银行手续费=信用证金额x手续费率汇率=外币金额÷本币金额换算汇率=目标货币汇率÷原货币汇率。
增值税计算公式及举例
增值税计算公式及举例增值税是一种按照增值的方式计征的消费税，适用于商品生产与流通环节的每一个阶段。
增值税计算公式是由增值税税率和增值税销售额相乘得出。
其中，增值税税率是由税务部门根据国家相关政策规定，针对不同的行业和商品制定的，常见的增值税税率有：3%、6%、9%、13%。
而增值税销售额是指纳税人在一定时期内实际销售商品或提供应税劳务的额度。
举例1：公司生产并销售商品，当月销售额为100,000元，增值税税率为13%。
增值税=0.13×100,000=13,000元举例2：餐饮店天的销售额为10,000元，增值税税率为6%。
增值税=0.06×10,000=600元需要注意的是，在计算增值税时，可能会存在免税、减免或抵扣等情况，这些情况会根据国家相关政策的规定进行处理。
此外，增值税的征收方式包括一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是指在纳税人的应税销售额上减去进项税额，剩余的金额作为应税额，再按照增值税税率计算税额。
简易计税方法是指按照一定的税率和税额计算方法进行征收，主要适用于小规模纳税人，其计税方法包括差额征税法和销售额征税法。
差额征税法是指根据纳税人的销售额和增值税税率计算应纳税额，然后再减去一定比例的销项税额，剩余的金额作为纳税额。
销售额征税法是指根据纳税人的销售额和增值税税率计算应纳税额，没有进项税额的抵扣。
以一个具体的例子来说明增值税的计算方法和计税方法：电子产品公司在6月销售了100台电视机，单价为1,000元，增值税税率为13%，该公司的进项税额为5,000元。
根据一般计税方法，该公司的销售额为100×1,000=100,000元。
应税额=销售额-进项税额=100,000-5,000=95,000元。
增值税=应税额×增值税税率=95,000×0.13=12,350元。
如果该公司采用差额征税法，按照国家相关政策规定的比例计算，假设该比例为10%。
史上最全增值税应纳税额的计算(含三种计税方法)
史上最全增值税应纳税额的计算（含三种计税方法）增值税是一种按照增值额计算税额的税种，是我国税收体制的重要组成部分。
增值税应纳税额的计算涉及到三种不同的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
下面将对这三种计税方法进行详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照增值税税率和增值税法规定的计税依据，计算应纳税额的方法。
其计税依据为：应税销售额减去相应的进项税额，即“销售额-进项税额”。
其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和服务的对价，进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务和服务的支付价款中已包含的增值税。
一般计税方法需要纳税人对销售额和进项税额进行详细记录和报税。
二、简易计税方法简易计税方法是指通过对销售额进行简单的计算，确定应纳税额的方法。
根据简易计税方法，纳税人可以根据实际销售额的百分比或一定的标准销售额来确定应纳税额。
简易计税方法适用于销售额较小、业务相对简单的纳税人，可以减少对进项税额的详细记录和核对义务，提高纳税的便利性和效率。
简易计税方法有两种具体的计算方式：百分比法和差额计税法。
1.百分比法百分比法是根据纳税人的实际销售额占其中一百分比来确定应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额×计税百分比-预征税额”。
其中，计税百分比和预征税额根据纳税人的行业性质和税务机关的规定而定。
2.差额计税法差额计税法是指纳税人根据其经营所得的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额-减按计价百分比计税金额”。
其中，减按计价百分比计税金额是根据纳税人行业特点和税务机关的规定来确定的。
三、差额计税方法差额计税方法是根据纳税人经营所得的差额来计算应纳税额的方法。
差额计税方法是专门适用于对期间差额利润核定负有责任的纳税人。
差额利润是指纳税人一定时期内经营所得的差额，在差额计税方法中，纳税人需要对差额利润进行核定，然后按照规定的比例计算应纳税额。
综上所述，增值税的计算方法包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
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外贸企业小规模纳税人增值税的计算和核算
小规模纳税人是指年销售额在财政部门规定的标准以下的，并且会计核算不健全，不能按照规定报送税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务所得的销售额，按6％的征收率计算应纳
税额，不得抵扣进项税额。
因此，小规模纳税人购进货物时，应将支付的货款和进项税额全部作为货物的进价，记入商品采购账户，将价税合计数作为库存商品、原材料、包装物和低值易耗品的采购成本。
销售商品时，不得填制专用发票，只能采用普通发票，将取得的收入全部记入主营业务收入账户，这样主营业务收入账户反映的是含税收入，因而，月末要将其调整为真正的销售额，将增值税额从含税收入中分离出来，其调整的公式如下：
销售额=含税收入/（1+征收率）
然后根据调整的结果，再计算应纳增值税额，其计算公式如下：
应纳增值税额=销售额x征收率
「例」曲阳服装进出口公司为小规模纳税人，1月31日主营业务收入账户余
额为81620元，增值税征收率为6％，将增值税额从含税收人中分离出来，计算
的结果如下：
销售额=81620/（1+6%）=77000（元）。