四川省国家税务局转发国家税务总局关于税务稽查机构执法主体资格

国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见(国税发〔2007〕39号)

国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见（国税发〔2007〕39号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近年来，各地税务机关认真贯彻国家税务总局关于加强税务稽查工作的要求精神，依法查处了一大批涉税违法案件，有力打击和震慑了涉税违法犯罪分子，整顿和规范税收秩序工作取得了较好成效。

但是，目前重大税收违法案件的查处工作也存在一些问题，主要表现在：重大案件没有统一的标准；案件查办过程中相关税务机关的职责不清，影响了案件的及时有效查处；案件查处没有明确的时限要求，一些地区查处案件不及时，结案率不高；案件查处工作缺乏必要的考核机制。

为进一步加强对重大税收违法案件查处工作的协调指导和监督检查，现就重大税收违法案件管理工作提出以下意见：一、确定案件标准、实行分类管理（一）重大税收违法案件是指涉案税款数额达到一定标准或者违法行为情节严重、有较大社会影响的各类税收违法案件。

重大税收违法案件按照查办形式分为组织查办案件和督促查办案件。

上级税务机关督促查办的案件，下一级税务机关应当组织查办。

（二）国家税务总局组织查办的案件包括：党中央、国务院等上级机关、上级领导和国家税务总局领导批办的案件；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；违法行为涉及多个地区，在全国范围内有特别重大影响的案件；国家税务总局认为需要组织查办的其他案件。

（三）省税务机关组织查办的案件包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在1000万元以上的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1000万元以上的案件；违法行为涉及省内多个地区，在全省范围内有重大影响的案件；国家税务总局认为需要省税务机关组织查办的案件；省税务机关认为需要组织查办的其他案件。

税务总局机构及内设处室

税务总局机构及内设处室税务总局机构及内设处室一、领导王军，男，汉族，中华人民共和国国家税务总局党组书记、局长。

分管工作主持国家税务总局的全面工作；分管人事部(党委组织部)、教育中心、税务干部学院。

基层联系点负责基层联系点全面工作。

吴海英，女，汉族，中央纪委国家监委驻国家税务总局纪检监察组组长、国家税务总局党委委员。

分管工作负责中央纪委国家监委驻国家税务总局纪检监察组全面工作。

基层联系点负责对税务系统纪检监察工作的业务指导和监督检查。

姚来英，男，汉族，国家税务总局党委委员、副局长。

分管工作分管社会保险费司（非税收入司）、大企业税收管理司、党建工作局（党委宣传部、巡视工作办公室）、机关党委，党建工作领导小组办公室；协助王军局长分管人事司（党委组织部）。

基层联系点联系国家税务总局北京市、上海市、广西壮族自治区、四川省、贵州省、云南省税务局。

刘丽坚，女，汉族，国家税务总局党委委员、副局长。

分管工作分管所得税司、离退休干部局、机关服务中心、税收科学研究所，中国税务杂志社、中国税务报社、中国税务出版社；联系中国税务学会、中国国际税收研究会、中国注册税务师协会。

基层联系点联系中华人民共和国国家税务局江苏、浙江、安徽、山东、宁波、青岛税务局。

王道树，男，汉族，国家税务总局党委委员、副局长。

分管工作分管办公厅（党委办公室）、政策法规司、货物和劳务税司、国际税务司、收入规划核算司、税收宣传中心。

基层联系点联系国家税务总局河北省、山西省、河南省、广东省、海南省、深圳市税务局。

赵静，女，汉族，国家税务总局副局长。

分管工作分管财产与行为税务部、纳税服务部、财务管理部、集中采购中心。

基层联系点联系国家税务总局天津市、辽宁省、江西省、湖北省、湖南省、大连市税务局。

郝俊辉，男，汉族，国家税务总局党组成员、副局长。

分管工作分管稽查局、督察内审司，国家税务总局驻各地特派员办事处；协助王军局长分管教育中心，税务干部学院。

基层联系点联系中国国家税务局内蒙古自治区、重庆市、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区税务局。

国家税务总局对2023年税务稽查的19个热点问题作出解答

01.偷税漏税具体的处罚标准是什么？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

02.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

03.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些措施？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

四川省国家税务局关于印发《税收票证管理若干问题的规定》的通知

乐税智库文档财税法规策划乐税网四川省国家税务局关于印发《税收票证管理若干问题的规定》的通知【标签】税收票证管理【颁布单位】四川省国家税务局【文号】川国税函﹝2002﹞32号【发文日期】2002-02-22【实施时间】2002-01-01【有效性】全文有效【税种】征收管理各市、州国家税务局，省国税局直属征收分局、稽查局：现将《四川省国家税务局关于税收票证管理若干问题的规定》印发你们，请遵照执行。

四川省国家税务局税收票证管理若干问题的规定据国家税务总局《税收票证管理办法》第二十条规定，结合我省实际，对税收票证管理有关问题作出如下规定：关于税收票证管理部门各级国家税务局税收会计主管部门负责税收票证的管理工作。

四川省国家税务局计划财务处负责全省国税系统税收票证管理工作。

二、关于税收票证种类四川省国家税务局系统现行使用的税收票证种类有：税收通用缴款书、出口货物税收专用缴款书、税收汇总专用缴款书、税收通用完税证、税收限额完税证、税收转帐专用完税证、代扣代收税款凭证、当场处罚罚没收据、税收罚款收据、税收收入退还书、小额税款退税凭证、出口货物完税分割单、税票调换证、纳税保证金收据，共14种。

“税收限额完税证”是税务机关和代征单位收取100元以下现金税款时使用的一种收款凭证三、关于税收票证的使用出口货物税收专用缴款书、出口货物完税分割单、税收通用完税证、税收限额完税证、税收罚款收据、纳税保证金收据、当场处罚罚没收据、代扣代收税款凭证、税票调换证等九种税收票证应视同现金进行严格管理，并严密核销手续。

“小额税款退税凭证”是税务机关从收取现金税款中退还30元(含30元)以下多收税款的一种退税凭证。

使用时，必须由使用该凭证的税务机关负责人签批。

“当场处罚罚款收据”全省国税系统统一使用“四川省行政执法现场处罚罚没收收据”，由国税机关向当地同级财政部门领取。

“税收通用完税证”应采用计算机开票，若因征收业务特殊需要，须手工开具“税收通用完税证”，必须由使用税收票证单位负责人签批后，方可使用。

国家税务总局关于换发稽查部门稽查专用税务检查证的通知

国家税务总局关于换发稽查部门稽查专用税务检查证的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.12.19•【文号】国税发[2005]203号•【施行日期】2005.12.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】机关工作,税收征管正文国家税务总局关于换发稽查部门稽查专用税务检查证的通知（国税发[2005]203号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2000年颁发的税务检查证现已到期，经总局研究决定，从2005年12月1日起，将在全国税务稽查系统换发新版税务检查证（稽查部门以外的税务检查证换发工作另行通知）。

现将有关工作通知如下：一、换发税务检查证的工作期间2005年版税务检查证换证时间为2005年12月1日至2006年3月31日。

在换证期间，原2000年版税务检查证已过有效期的，可由省级税务稽查局以稽便函形式发文，延长有效期至2006年3月31日；2006年4月1日启用2005版税务检查证，2000年版税务检查证作废。

二、换发税务检查证的工作程序税务检查证换发的工作分三个步骤：（一）确定换证人数。

各级税务稽查局要清理并确认需要使用稽查专用税务检查证的稽查人员和数量；（二）签订合同采购检查证及验证。

各省向总局通过公开招标方式确定的供应商“福建鸿博印刷有限公司”，按照中标价格，签订购证合同，支付货款，采购统一式样的稽查专用税务检查证，并负责检验税务检查证制作质量。

具体式样和质量要求见附件。

福建鸿博印刷有限公司联系人：胥凌燕，联系电话：***********，传真：***********，移动电话：133****3539，地址是：北京朝阳区双井富力城C8座2205室，EMAIL：*********************。

（三）税务检查证的填制和换发。

税务检查证内芯共包括照片、姓名、工作单位、证号、发证机关、检查范围、检查职责、有效期限8项内容。

国家税务总局关于开展2011年税收执法督察工作的通知

国家税务总局文件国税发…2011‟54号国家税务总局关于开展2011年税收执法督察工作的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2011年，各级税务机关要以科学发展观为统领，深入贯彻落实全国税务工作会议精神，按照《2011年督察内审工作要点》，认真开展税收执法督察工作，创新监督方法，强化成果运用，保证监督质效，发挥税收执法督察的规范执法、完善政策、促进管理、防范风险、保障纳税人权益、服务大局等职能作用。

现就有关工作事项通知如下：一、督察的重点内容（一）企业注销清算工作重点包括：是否对企业经营期和清算期税收进行核查；落实国税函…2009‟388号文件的要求并严格审查企业报送的资料，是否存在把关不严、工作走过场的问题，是否存在企业利用注销— 1 —手段逃避纳税义务的问题，具体制度和工作机制上是否存在税收流失的漏洞等。

（二）增值税一般纳税人资格认定管理重点包括：执行《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发…2010‟40号）以及国税函…2010‟139号等文件是否到位。

（三）减免税政策执行各单位可选择1至3项在本地区减免税规模较大的减免税政策作为重点。

（四）税务机关代开增值税专用发票工作重点包括：是否严格落实税务总局相关文件，代开程序是否规范，内部管理是否到位，审核把关是否严格，是否存在内外勾结利用代开发票牟利的问题，是否存在利用代开增值税专用发票转引税款侵蚀其他税种或其他地区税收收入的问题等。

（五）普通发票管理重点包括：是否严格落实发票管理相关制度，供票、验旧、普通发票代开、委托代开工作是否规范，对纳税人开具、保管发票的管理工作是否到位，综合征管信息系统中发票信息与实际情况是否相符等。

（六）税务稽查在实体和程序上是否合法、规范。

重点包括：是否真正落实— 2 —选案、检查、审理、执行四分离的要求，取证是否规范，证据是否完整可靠真实，适用法律、行政法规、规章等是否适当，定性是否正确，是否存在越权或者滥用职权，是否依法足额加收滞纳金，是否存在无正当理由撤案或长期挂案的情况，重大税务案件审理是否存在无正当理由改变稽查结论、削减处理和处罚力度的情况等。

国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知-国税发[2010]115号

国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知（国税发〔2010〕115号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了充分运用税务稽查信息进一步做好税收征管工作，现提出如下意见，请各地结合实际认真贯彻执行。

一、切实提高做好以查促管工作的认识近年来，税务稽查部门查处了一批重大税收违法案件，如利用增值税专用发票暂不能比对汉字信息和销货清单的缺陷，套开发票或变造销货清单虚开增值税专用发票；虚开或接受虚开运输业发票；改变货物品名逃避缴纳消费税；骗取出口退税以及部分行业大量利用假发票偷税等。

这些涉税违法案件，反映日常税收征管仍存在不少漏洞和薄弱环节，为加强税源管理提供了方向和线索。

各级税务机关要提高以查促管的自觉性，通过对税收违法案件相关信息的梳理分析，摸清违法行为发生的环节和规律，查找内部管理不足，进一步改进和加强税收征管工作。

二、强化以查促管措施（一）加强对存在虚开增值税专用发票隐患的重点企业监控。

对既可享受增值税优惠政策、又可开具增值税专用发票的企业或相关企业，包括民政福利企业、资源综合利用企业、免税粮食企业、黄金交易所、黄金交易所的成员单位、以农产品和废旧物资为主要原材料生产销售增值税应税货物的企业等，要加强监管。

同时，根据本地实际情况，开展对钢材、建材、煤炭、服装、医药经销和黄金经销等行业开具增值税专用发票的专项评估，加大对虚开、“有货虚开”增值税专用发票的查处力度，重点检查货物流和资金流不匹配的情况。

（二）加强对内河及公路运输运费发票进项税抵扣管理。

税务稽查工作规程

（三）稽查机构和人员的职业道德和纪律

1、保密：商业秘密、个人隐私，当然包括国家秘密和工作秘密。
工作秘密，规程中并未明确规定，但应当属于保密范畴。通常情况下指公务活动及内部管理中，不属于国家秘密而又不宜对外公开的，依照规定程序确定并在一定时期内仅限于一定范围人员知悉或了解的工作事项。所谓“不宜公开”是指，公开后会严重影响社会秩序、公共秩序或正常生活秩序，会使政府及其行政管理部门依法行使职权失去保障的事项。
二、税务案件的管辖

稽查执法权的管辖：就是稽查执法权在国地税部门、上下级之间、同级之间如何划分的问题。
管辖问题是税务稽查执法中一个非常重要的问题。所有稽查执法权的行使必须在法定的管辖范围内进行，超越边界即为违法，牵涉到：国家税收收入和财政收入的预算级次问题；查处法定权限和程序问题；行政相对人的负担问题；查处效能问题；

（5）注重税务稽查工作中的选案。将其作为提高税务稽查工作针对性和提高税务稽查工作效率、降低税务稽查工作成本的重要手段之一。将选案流程设定为：收集案源信息、筛选待查对象、确定被查对象、立案启动检查等四个部分，流程更加清晰，要求更加明确，引入“案源信息”概念，确保稽查对象选择的准确性。（6）取消了原《规程》中查处的简易程序，使稽查案件的检查、处理符合《税收征收管理法》及其实施细则的规定。简易程序取消后，明确稽查案件必须先行全部立案，而后实施检查，最终由审理进行定案并交付执行的流程。

（一）管辖原则

1、在上下级之间、同级税务局之间、同级国地税部门之间的权限划分：在所属税务局的征收管理范围内； 2、不属于管辖范围内的案件管辖：由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处，例如发票贩卖和发票制假案件。 3、兜底条款：另有规定的，从其规定。