工程财务会计核算
工程行业会计的职责
工程行业会计的职责
涵盖以下方面：
1. 财务报表编制：负责编制工程项目的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以准确反映项目的财务状况和业绩。
2. 成本控制与核算：负责工程项目的成本管理和核算，包括成本预算、成本控制、成本核算和成本分析等，确保项目在预算范围内运作。
3. 预算管理：参与工程项目的预算编制和管理，协助制定合理的预算目标，并监控项目的预算执行情况，及时报告预算差异和原因。
4. 税务管理：负责工程项目的税务管理，包括申报企业所得税、增值税等相关税种，确保项目的税务合规，并优化税务筹划。
5. 资金管理：监督工程项目的资金流动和使用，确保项目资金的合理运作，包括资金调度、资金周转和银行账户管理等。
6. 合同管理：参与工程项目的合同管理，包括合同的审查与签订、合同履行的跟踪与管理，确保合同执行的合规性和及时性。
7. 内部控制：建立和完善工程项目的内部控制制度，加强财务管理和风险控制，保护公司财产安全和利益。
8. 风险评估与管理：参与工程项目的风险评估与管理，预测项目可能面临的风险和变数，并采取相应的措施进行风险防范和应对。
9. 项目分析与决策支持：为工程项目提供财务分析报告，为项目管理层提供决策支持，帮助提高项目的投资效益和经营效益。
总的来说，工程行业会计的职责是管理工程项目的财务活动，保证项目的经济效益和财务合规性，为企业决策提供可靠的财务数据和分析报告。
工程财务会计制度
工程财务会计制度工程项目的特点决定了其财务管理的复杂性。
从项目筹备到竣工验收，涉及资金筹集、成本控制、预算执行、结算审核等多个环节。
因此，建立一套完善的工程财务会计制度显得尤为重要。
制度应明确财务管理的目标和原则。
目标上，要确保资金的安全、合法、高效使用，保障工程项目的经济效益和社会效益。
原则上，要坚持公开透明、合规合法、成本效益和风险控制等基本原则。
制度中应详细规定财务管理的职责分工。
项目经理作为第一责任人，要对项目的财务状况负总责；财务部门负责日常的会计核算和资金管理工作；审计部门则负责对项目财务进行监督和审计。
每个部门和个人的职责要明确，形成有效的制衡机制。
资金管理是工程财务会计制度的核心内容。
制度应规定资金的来源和使用必须符合国家法律法规，严禁挪用资金或者私设“小金库”。
对于资金的使用，要有严格的审批流程，每一笔支出都要有明确的用途和合理的预算依据。
成本控制也是不可忽视的一环。
制度要规定如何进行成本预算、成本核算和成本分析，确保项目成本在可控范围内。
同时，要定期对成本执行情况进行检查，及时发现问题并采取措施进行调整。
在预算管理方面，制度应要求编制详细的项目预算，包括直接成本、间接成本和预期利润等。
预算一经批准，不得随意变更。
如有特殊情况需要调整预算，必须经过严格的审批程序。
结算管理是确保资金安全的重要环节。
制度要规定项目完工后的结算流程，包括提交结算申请、审核结算资料、确认结算金额等步骤。
结算工作应由专门的结算小组负责，确保结算的准确性和公正性。
内部控制和审计监督是保障财务管理规范运行的关键。
制度要建立健全的内部控制体系，包括财务报告制度、资金监控制度和风险评估制度等。
同时，要加强对财务活动的审计监督，确保每一项财务决策和操作都经得起检验。
工程施工项目财务核算分录
一、工程施工项目财务核算分录概述工程施工项目财务核算分录是指根据施工项目实际发生的经济业务，按照会计准则和制度的规定，将经济业务进行会计科目分类、计量、确认和记录的过程。
工程施工项目财务核算分录主要包括以下几个方面：1. 工程施工成本核算分录2. 工程结算核算分录3. 工程收入核算分录4. 工程利润核算分录二、工程施工成本核算分录1. 发生人工费、材料费、机械使用费等直接费用：借：工程施工——合同成本贷：应付职工薪酬、原材料、机械使用费等2. 发生间接费用：借：工程施工——间接费用贷：累计折旧、银行存款、财产保险费等3. 结转完工工程成本：借：主营业务成本贷：工程施工——合同成本三、工程结算核算分录1. 办理工程价款结算：借：应收账款贷：工程施工——合同结算2. 收到工程款：借：银行存款贷：应收账款四、工程收入核算分录1. 确认工程收入：借：工程施工——毛利、主营业务成本贷：主营业务收入2. 结转已确认收入：借：主营业务收入贷：工程施工——毛利、主营业务成本五、工程利润核算分录1. 计算工程利润：借：主营业务收入贷：主营业务成本、工程施工——毛利2. 结转工程利润：借：主营业务收入贷：工程施工——毛利六、注意事项1. 工程施工项目财务核算分录应严格按照会计准则和制度的规定进行，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 在进行工程施工项目财务核算分录时，应注意区分合同成本、间接费用、直接费用等，确保成本核算的准确性。
3. 在进行工程结算核算时，应注意与业主进行结算，确保工程款的及时收回。
4. 在进行工程收入核算时，应注意确认收入的时间节点，确保收入的准确性。
5. 在进行工程利润核算时，应注意计算工程利润的真实性，为管理层提供决策依据。
总之，工程施工项目财务核算分录是施工企业财务核算的重要组成部分，对企业经营管理具有重要意义。
施工企业应严格按照会计准则和制度的规定，进行准确的财务核算，为企业的可持续发展提供有力保障。
建筑施工企业财务会计核算中的问题及解决对策
建筑施工企业财务会计核算中的问题及解决对策一、财务会计核算中的问题1. 成本核算不准确建筑施工企业通常会有大量的固定成本和间接成本，如人工、材料、机械设备等。
而在施工作业中，往往难以准确核算这些成本，导致成本核算不准确，影响了企业的成本控制和经营决策。
2. 项目收入确认困难建筑施工项目通常是长期的，涉及到工期较长、工程量大等特点。
在这样的情况下，项目收入的确认就显得更加困难。
如果不能准确确认项目收入，就会影响企业的财务状况和未来的经营计划。
3. 税收筹划不合理建筑施工企业往往需要面对复杂的税收政策和税收征管。
如果税收筹划不合理，可能会导致企业支付过高的税款，从而增加了企业的经营成本。
4. 资金管理不善建筑施工企业需要投入大量的资金进行项目的施工和运营，而在项目进行过程中，可能会出现资金不足或者相互借贷等问题，导致资金管理不善，影响了企业的正常经营。
二、解决对策1. 完善成本核算体系建筑施工企业需要建立起科学合理的成本核算体系，包括在项目施工过程中对人工、材料、机械设备等成本的准确核算和分析。
可以采用先进的成本核算方法和软件系统，以确保成本核算的准确性和实效性。
2. 强化项目收入管理建筑施工企业应建立起健全的项目收入管理机制，包括明确收入确认的标准和程序、加强收入的跟踪和监控等。
通过科学的方法和有效的措施，确保项目收入的准确确认，为企业的财务稳健和经营决策提供可靠的数据支持。
3. 合理开展税收筹划建筑施工企业需要加强与税务部门的沟通和合作，了解税收政策和税收待遇，制定合理的税收筹划方案。
可以利用税收优惠政策和税收减免政策，降低企业的税收负担，提高税收优惠幅度，为企业的健康发展创造更有利的条件。
4. 加强资金管理建筑施工企业需要建立起有效的资金管理机制，包括制定明确的资金预算和管理方案、规范资金使用和运作流程、加强资金监管和内部控制等。
通过科学的方法和有效的措施，确保资金的合理使用和流动，为企业的项目施工和运营提供充足的资金支持。
工程会计全套做账流程
工程会计全套做账流程工程会计是一种专门应用于工程项目的会计管理方法，它主要是通过核算和分析工程项目的成本和收益情况，为企业的管理决策提供科学依据。
下面将介绍工程会计全套做账流程。
1.项目立项：首先，企业会进行项目立项，明确项目的目标、范围、时间和预算等基本信息，确定项目的可行性。
2.预算编制：在项目立项后，会根据项目的目标和范围，编制项目预算。
预算中包括项目的各项费用，如人力资源费用、设备购置费用、材料费用等。
3.成本核算：项目实施过程中，需要进行成本核算。
成本核算分为以下几个环节：-直接成本核算：按照工程项目的需求，核算直接与项目相关的成本，包括工人工资、原材料成本、设备使用费用等。
-间接成本核算：将项目间接成本进行分配，包括管理费用、财务费用和销售费用等。
通常采用分摊法进行间接成本核算。
-边际成本核算：对项目中的边际成本进行评估，以确定是否增加项资源或是否继续项目。
4.收入确认：工程项目在不同的阶段会有不同的收入确认方式。
一般分为两种方式：-完工百分比法：根据项目的完成程度，按照比例确认收入。
通常在项目开始和项目完成时计提收入。
-完工阶段法：项目完成后，根据完工阶段和相应的合同，确认收入。
5.利润分析：根据项目的成本核算和收入确认，进行利润分析。
通过对项目的成本和收入进行对比，计算项目的净利润。
利润分析可以帮助企业评估项目的盈利能力和效益。
6.财务报表：在项目完成后，需要编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些报表将反映项目的财务状况和盈利能力。
7.会计分析：通过对财务报表的分析，可以评估项目的财务状况和盈利能力。
会计分析还可以帮助企业发现项目中的问题和风险，并提供相应的解决方案。
以上是工程会计全套做账流程的梳理。
工程会计的目标是提供准确的成本信息和盈利能力评估，为企业的管理决策提供科学依据。
在实际操作中，应根据企业的具体情况和项目特点，灵活应用工程会计方法。
施工项目财务核算及审计要点
施工项目财务核算及审计要点施工项目是一个复杂而庞大的工程，其财务核算和审计是确保项目运行顺利和资金安全的重要环节。
本文将从不同角度探讨施工项目财务核算和审计的要点，帮助读者更好地理解和应用相关知识。
一、项目前期准备施工项目开始之前，需要进行充分的项目前期准备工作。
在财务核算和审计方面，项目负责人首先需要确定项目的财务管理体系，包括会计核算制度、报表格式及时间表等。
同时，还要制定相关的预算和成本控制措施，确保项目的财务状况始终处于可控范围内。
二、成本核算项目的成本核算是财务核算和审计的重要环节之一。
在施工过程中，需要对各项成本进行分类和记录，比如人工费用、材料费用、设备费用等。
同时，还需要合理分摊共同费用，如管理费用和间接费用。
成本核算的准确性和及时性对于项目的经济效益和财务状况分析至关重要。
三、收入核算除了成本核算，项目的收入核算也是财务核算和审计的关键步骤。
施工项目的收入来源包括合同款项和其他收入。
在进行收入核算时，需要明确各项款项的时间节点和金额，并及时记录和确认收款情况。
同时，还需要对收入进行分类，如主营业务收入、其他业务收入等，以便进行后续的财务分析和审计工作。
四、项目投资分析施工项目的财务核算和审计不仅仅包括项目期间的核算工作，还需要对项目投资进行分析。
项目投资分析是评估项目可行性和投资回报的重要手段。
在进行投资分析时，需要考虑项目的资金来源、投资收益和风险等因素，并制定相应的财务指标和评价方法。
投资分析的合理性和准确性对于项目的投资决策和后续经营管理至关重要。
五、风险管理施工项目的财务核算和审计过程中，风险管理也是一个不可忽视的环节。
项目负责人需要评估项目的风险程度和潜在风险因素，并制定相应的风险管理策略和措施。
在财务核算和审计过程中，需要重点关注风险管理的执行情况，确保项目运行过程中的资金安全和风险控制。
六、内部控制在施工项目的财务核算和审计中，内部控制是一个重要的方面。
内部控制是指为了实现经济目标和保护资产而设置的一系列制度和措施。
公路工程施工财务核算
公路工程施工财务核算一、综述公路工程施工是国家基础设施建设的重要组成部分，其财务核算对于工程进度、成本控制、质量管理等方面都有着重要的作用。
本文将就公路工程施工财务核算的相关内容进行探讨，包括财务核算的基本概念、财务核算的主要内容、财务核算的方法和技巧等方面展开阐述。
二、财务核算的基本概念1. 财务核算的含义财务核算是指对企业在经济活动中形成的各种会计要素进行识别、计量、记录、汇总和报告的过程。
在公路工程施工中，财务核算主要涉及到以下方面：工程成本的核算、费用支出的核算、资金使用的核算等。
2. 财务核算的目的财务核算的目的是为了及时了解企业在经济活动中的资金运动情况，为企业的经营管理提供决策依据。
在公路工程施工中，财务核算可以帮助工程管理者及时掌握工程的成本情况、预算执行情况、费用支出情况等，促进成本控制、工程进度管理、质量管理等方面的工作。
三、财务核算的主要内容1. 工程成本的核算公路工程施工中的工程成本主要包括直接成本和间接成本。
直接成本包括工程施工人员工资、原材料费、机械设备使用费等与工程施工直接相关的成本；间接成本包括管理费用、监理费用、质量检测费用等与工程施工间接相关的成本。
在进行工程成本的核算时，需要依据企业的会计制度和国家相关的财务规定，对工程的各项成本进行认真核算记录，并及时进行成本分析和评估。
2. 费用支出的核算公路工程施工中的费用支出主要包括人工费用、材料费用、机械设备使用费、管理费用、监理费用、质量检测费用等各项费用支出。
在进行费用支出的核算时，需要依据企业的会计制度和国家相关的财务规定，对各项费用支出进行认真核算记录，以及时了解费用支出的情况，并及时进行费用分析和评估。
3. 资金使用的核算公路工程施工的资金使用主要包括资金的来源、运用和结余情况等。
在进行资金使用的核算时，需要认真核算资金的运用情况，以及时了解资金的使用情况，并及时做好资金的安排和管理，促进资金的有效利用。
规范工程建设财务核算制度
规范工程建设财务核算制度
任何规范的财务核算制度都应基于法律法规和行业标准。
这意味着，在制定具体规则之前，必须充分了解并遵循国家关于建设工程财务管理的相关法律法规，如《中华人民共和国会
计法》、《建筑工程管理条例》等，以确保所有操作符合法律框架。
工程建设项目的财务核算应涵盖项目预算、成本控制、资金拨付、结算审计等各个方面。
项目预算是控制成本的基础，它需要根据工程量清单和市场行情来合理估算。
同时，成本
控制环节要通过定期的成本分析会议，对项目进展和财务状况进行实时监控，确保成本不
超支。
资金的拨付与管理也是财务核算中的重要部分。
资金流动需有明确的流程和审批机制，每
一笔支出都必须有相应的票据证明和审批记录。
对于大额支出，应实行分级审批制度，防
止权力过分集中导致的财务风险。
结算审计则是确保工程质量和费用支付准确的关键环节。
项目完成后，应由独立的审计机
构或内部审计部门对工程款项的使用情况进行严格审查，确保所有费用的合理性和正确性。
除了上述基本要素外，规范的财务核算制度还应包含以下内容：
1. 明确财务责任：指定具体的财务管理人员，并明确其职责范围及所承担的责任。
2. 规范账务处理：所有的财务活动都必须按照会计准则进行账务处理，保证账目清晰、准确。
3. 强化内部控制：建立健全的内部控制系统，包括财务报告的定期编制和分析，以及不定
期的内部审计。
4. 信息透明公开：确保所有财务信息能够及时准确地向管理层和利益相关方报告，保持高
度透明度。
5. 培训与发展：定期对财务管理人员进行专业培训，提升其业务能力和职业素养。
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工程财务会计核算工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。
该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。
如有多个项目，应在项目间进行分配。
1、材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工—合同成本——材料费贷：原材料2、人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费贷：应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：现金3、分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款时借：预付账款预付分包款XXX分包单位贷：银行存款（2）分包工程验收结算时根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款应付分包款XXX分包单位预付账款预付分包款XXX分包单位（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）贷：银行存款4、机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。
机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借：机械作业—承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工——合同成本—机械使用费贷：机械作业——承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款应付职工薪酬累计折旧（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款（与外部单位往来用）其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5、其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：银行存款应付账款—应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6、间接费用（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目借：间接费用贷：银行存款累计折旧应付职工薪酬（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费贷：间接费用工程结算业务1、工程结算业务流程工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
XXX速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和《XXX分包工程量清单》细目、单价以及监理工程师的指令以本月实际完成工程量编制《XXX路面工程XXX合同段月结账单》（附表10）送财务部审核。
工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制《XXX分包月结账单》报项目经理部审核，项目经理部审核后送财务部门审核。
财务部门对《XXX路面工程XXX合同段月结账单》和《XXX分包月结账单》审核后按合同段汇总编制《XXX路面工程XXX合同段月结账单》送项目经理部，项目经理部报甲方审定，甲方审定后报监理工程师审批。
2、证书和支付1、开工预付款，业主按开工预付款比例：合同价格（不含暂定金额）的8%分三次支付，第一次为开工预付款2%，第二次、第三次为开工预付款3%。
开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回，在达到合同价格20%之后，分期等值从各月的期中支付证书中扣回，全部金额在完工前3个月时扣完。
2、材料、设备预付款，业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设备预付款，其条件是：（1）材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可；（2）承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及（3）材料、设备已在现场交货，且存储良好，监理工程师认为材料、设备的存储方法符合要求。
3、中期支付，监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，不扣开工预付款；监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%时，扣开工预付款。
4、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招标文件规定业主应支付利息，未付款额的利率按同期中国人民银行公布的短期贷款利率（不计复利）。
财务部门应设置未付款利息备查簿，备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等。
6、保留金，保留金限额（合同价的5%），期限24个月，业主在支付工程款时，在未达到保留金限额时扣留10%保留金。
7、保留金退还，在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后14天内，监理工程师签发保留金支付证书，将保留金退还给承包人。
8、保险费支付，根据保险公司的保单经监理工程师签证后支付。
如果由业主统一与保险公司办理上述两项保险，则由业主扣回。
9、竣工文件，在监理工程师验收合格后一次支付。
10、施工环保费，施工环保费用每1/4工期支付总额的20%。
交工证书签发之后，支付总额的20%。
11、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施按总额分期支付，建成并经监理工程师验收合格后，支付所报总额的80%，余20%在承包人已经拆除、恢复原状，使监理工程师满意后予以支付。
3、账务处理1、开工预付款支付借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：预收账款一XXX速公路有限公司2、各合同段采购材料已经到货，经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据，业主支付材料、设备预付款时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：预收账款一xxx速公路有限公司一材料、设备预付款3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时（包括分包工程），按应结算的金额借：应收账款一XXX速公路有限公司贷：工程结算一XXX合同段4、分包单位提出办理工程价款结算时借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款一应付分包款一XXX分包单位应付账款一保留金一XXX分包单位预付账款一预付分包款一XXX分包单位5、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，在未达到保留金限额（合同价的5%）扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款一工商银行XXX合同段应收账款一保留金—XXX速公路有限公司贷：应收账款XXX速公路有限公司6、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在永久工程之中时，材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回，扣回期不超过3个月，在未达到保留金限额（合同价的5%）扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款一工商银行XXX合同段预收账款—XXX速公路有限公司预收账款—XXX速公路有限公司一材料、设备预付款应收账款一保留金—XXX速公路有限公司贷：应收账款XXX速公路有限公司7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款，月底付款利息进行账务处理：借：应收利息一XXX速公路有限公司贷：财务费用业主支付利息时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收利息一XXX速公路有限公司8、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款XXX速公路有限公司监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付，按6方法处理。
9、将保留金退还给承包人时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一保留金—XXX速公路有限公司10、支付分包单位工程款时借：应付账款应付分包款XXX分包单位贷：银行存款一工商银行XXX合同段11、支付保留金时借：应付账款一保留金—XXX分包单位贷：银行存款一工商银行XXX合同段12、合同完工时，XXX合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算XXX合同段贷：工程施工合同成本XXX合同段工程施工合同毛利XXX合同段13、交纳保险费后借：工程施工—间接费用—财产保险费贷：银行存款一工商银行XXX合同段14、月末，将保险费分配计入有关合同成本时，借：工程施工—合同成本贷：工程施工—间接费用—财产保险费15、向业主提供保险公司的保单经监理工程师签证后借：应收账款一XXX速公路有限公司贷：工程结算一xxx合同段16、业主支付保险费时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一XXX速公路有限公司17、竣工文件在监理工程师验收合格后借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：工程结算一XXX合同段18、施工环保费，作业经监理工程师检查验收后借：应收账款一XXX速公路有限公司贷：工程结算一XXX合同段19、施工环保费支付时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一XXX速公路有限公司20、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时借：应收账款一XXX速公路有限公司贷：工程结算一XXX合同段21、监理工程师验收合格支付80%时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一XXX速公路有限公司22、临时设施拆除、恢复原状，使监理工程师满意后支付20%时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一XXX速公路有限公司合同收入、合同费用和税金1、各合同段合同收入合同收入应当包括下列内容：1、合同规定的初始收入；2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
A:合同变更，是指业主为改变合同规定的作业内容而提出的调整。
合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：1、业主能够认可因变更而增加的收入；2、该收入能够可靠地计量。
B:索赔款，是指因业主或第三方的原因造成的、向业主或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。
索赔款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：1、根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；2、对方同意接受的金额能够可靠地计量。
C:奖励款，是指工程达到或超过规定的标准，业主同意支付的额外款项。
奖励款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：1、根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；2、奖励金额能够可靠地计量。
2、合同收入与合同费用的确认2.1企业会计准则确认的合同收入与合同费用在资产负债表日，各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。