《财政学》第十章政府预算
财政学名词解释
财政支出的效益：指通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产率和各种要素的贡献率，以获得最大的经济效益。
成本—效益分析法：根据政府所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期效益，通过计算成本与效益的比率来比较不同项目或方案的效益，确定优先采用次序。
所得税：以纳税人在一定时期内获得的生产经营所得和其他各种所得为课征对象征收的税种。
从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。
从量税：以征税对象的特定标准为依据，采取固定税额计征的税种。
增值税：就商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额课征的一种商品税。
税种分类：课税对象性质：所得税、商品税、财产税。按计税依据：从价税、从量税。按税负能否转嫁：直接税、间接税。按税收与价格的关系：价内税、价外税。按所属权限：中央税、地方税、中央地方共享税。
试分析价格变动对财政收入的影响：取决于两个因素：一是引发物价总水平上升的原因：通胀对实际收入的影响，财政收入增长率和物价上升率比较，过多的货币量有财政赤字和信用膨胀共同形成，如果财政赤字不是通胀的主要原因，那么财政在分配中可能所失大于所得，财政实际收入下下降。二是现行财政收入制度。累进税为主体的税制，以比列税率的流转税为主体的税（只有名言增长，没有实际增长），定额税（即使有名义增长，实际下降）。
对我国目前财政收入规模的认识：1、.绝对规模随着经济的不断增长而增长。2、相当规模，财政收入占GDP的比重呈U字型变化（原因是经济转轨过程中GDP分配格局的急剧变化）。3、各年份财政收入增长速度和GDP增长速度对比。（国有企业经济效益下滑和我国经济格局发生变化以及财政、税收执法不严、管理不善导致财政收入大量流失是比重下降的制药原因）
政府预算程序
政府预算程序
二、政府预算审批
（一）预算审批机构及程序 审批政府预算的机构是国家立法机构，立法机构的具体 名称则随各国政体的不同而不同。在实行民主共和制的国家 中，审批政府预算的立法机构是议会，而在实行人民代表大 会制的国家中，审批政府预算的立法机构是人民代表大会。 因为各国的政体不同，各国立法机构的预算控制权也各 有不同。 我国实行人民代表大会制，各级政府预算由同级人民代 表大会批准。审批的一般程序是：首先由财政部门代表本级 政府向人民代表大会作预算报告并提交预算草案，然后由人 大财经委员会进行具体审查并提出审查报告，提请大会审议 表决。
各级政府各部门、各单位在每一预算年度终了后都要按规 定的时间编制决算草案。
决算草案的审批与预算草案的审批程序相同。 各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级部门批复决 算。财政部门向本级部门批复决算是为了让各部门了解本级财 政部门、政府、人大常委会对本部门决算的审查结果，从而更 好地总结过去一年预算执行情况，做好本年的预算管理工作。 地方各级政府应当将批准的决算及下一级政府上报备案的 决算汇总，报上一级政府备案，同时报本级人民代表大会常务 委员会备案。
财政学
（三）预算费用的设置。预备费是各级总 预算中不规定具体用途的当年后备基金， 主要用于解决在预算执行中发生的某些临 时急需和事前难以预料的特殊开支。
（四）预算调整。所谓预算调整，是指经 过批准的各级预算，在执行过程中出现的 预算变更。
政府预算程序
四、政府决算
政府决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报 告。决算是预算管理过程中一个必不可少的阶段，是整个预算 程序的总结和终结。
政府预算程序 一、政府预算编制
2．预算草案的核定 由财政部门或特设机构编成的预算草案要交 给有法定预算提案权或咨请国会审议权的个人或 机构进行核定，然后在下一预算年度开始前作为 法律提案交付国家权力机关审批。 依预算提案权或咨请审议权的分属不同，可 以把预算的编制分成3种类型：一是总统预算咨 请审议权，即由总统核定预算草案，二是内阁、 国务院或部长会议预算提案权，三是委员会预算 提案权，这主要指实行委员制共和政体国家。
《财政学》国家预算制度(政府预算制度)
一、分析政府预算是一个法律文件。
这意味着，一是政府预算需要立法机构的批准，在我国就是人民代表大会；二是政府预算作为一个法律文件需要得到严格的执行。
政府预算在形式上是一张大大的表格，内容是关于政府收入和支出信息，表明从哪些方面获得收入，以及要把钱花向哪些方面。
按照政府预算作为一个法律文件的要求，收和支都应该得到严格的执行。
也因此，政府预算“填表”的过程就是一个制度化、科学化的过程，否则预算就没办法执行，预算就是假的。
二、政府预算制度的产生与发展现代财政预算制度最早出现于英国。
英国是近代资本主义和现代议会制度的发源地。
在14-15世纪，新兴资产阶级的力量逐步壮大，他们充分利用议会同封建统治者争夺财政支配权。
他们要求政府的各项收支必须事先作计划，经议会审查通过后才能执行，财政资金的使用要受议会监督，以此限制封建君主的财政权。
欧美其他国家财政预算制度的确立相对较晚。
以美国为例，早期的宪法中并没有关于预算制度的规定，直到1800年才规定财政部要向国会报告财政收支，但这时的财政收支报告只是一个汇总的情况而已。
美国南北战争后的1865年，国会成立了一个拨款委员会，主管财政收支问题。
1908－1909年，美国联邦财政收支连续出现赤字，才促使美国政府考虑建立联邦预算制度。
第一次世界大战后，美国国会在1921年通过了《预算审计法案》，正式规定总统每年要向国会提出预算报告。
由此可见，资本主义生产方式的出现是财政预算产生的社会经济条件，也是财政预算产生的根本原因。
只有在新兴资产阶级作为一股强大的政治力量出现在历史舞台以后，王室财政与国家财政才有可能彻底分开，也才有可能通过议会控制国家的全部财政收支，编制财政计划。
因此，预算制度既是政治民主化进程的一个结果，也是实现政治民主化的基本手段。
加强财政管理是财政预算产生的另一个动因。
随着社会生产力的发展和政府职能的扩展，财政分配规模日益扩大，不仅财政收支项目增多，而且收支之间的关系日益复杂化。
《财政学》国家预算制度(我国的预算管理体制)
一、分析我国四个预算的总体比较，一般公共预算是支柱，税收税收其主要的收入来源。
二、我国政府预算的组成我国《预算法》规定：“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
”（1）一般公共预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。
（2）政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展等方面的收支预算。
政府性基金预算的管理原则是：以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
根据《2018年政府收支分类科目》确定的收支范围，纳入政府性基金预算管理的基金共43项。
按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。
其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。
按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。
（3）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，支出主要用于对国有经济和产业结构调整以及弥补一些国有企业的改革成本等。
我国2008年开始实施中央国有资本经营预算。
（4）社会保险预算，是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。
2010年，国务院颁布了《关于试行社会保险基金预算的意见》，决定在全国范围内建立统一规范的社会保险基金预算制度。
2010年，纳入社会保险基金预算编报范围的有企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等五项社会保险基金。
邓子基财政学详细讲义第十章 公债论
第十章公债论第一节国债的功能与负担一、国债概念二、公债的产生条件三、公债理论的发展四、国债的功能五、国债的负担与限度公债的概念公债即政府的债务，是一国政府（包括中央政府和地方政府）依据借贷原则，从社会上吸收资金来满足政府支出需要的一种形式。
也就是说，公债是由政府作为债务人，按法律的规定或合同的约定向其他经济主体承担的一定行为的义务所形成的债权债务关系。
在市场经济条件下，政府可以通过多种形式取得满足其履行职能所需要的财政收入。
这些财政收入分为有偿和无偿两种：政府以社会管理者身份，凭借政治权利取得财政收入和以资产所有者的身份、凭借财产所有权取得的财政收入，是无偿的，如税收、规费、国有企业利润上交；政府以债务人身份，依据有借有还的信用原则取得的财政收入，是有偿形式，如发行公债。
一、国债的概念公债有国债和地方债之别。
国债是国家公债的简称，它是国家为维持其存在和满足履行职能的需要，在有偿条件下，筹集财政资金时形成的国家债务，国债是国家取得财政收入的一种形式。
在一国之内，无论中央政府还是地方政府，都有可能用发行公债作为取得财政收入的形式。
凡是由中央政府发行的公债，成为国家公债，简称国债，所以国债只是公债中的一部分，它是作为中央政府组织财政收入的形式而发行的。
其收入列入中央政府预算，作为中央政府调度使用的财政资金。
凡是地方政府发行的公债，成为地方公债，简称地方债，是地方政府筹措财政收入的一种形式，其收入列入地方政府预算，由地方政府支配使用。
二、公债的产生条件公债的产生首先是出于财政支出的需要。
从公债的发展过程看，其发展需要具备如下经济和社会条件：（1）从经济发展的角度讲，较高的经济发展水平是公债发展的前提条件。
经济发达，生产规模不断扩大，经济效率不断提高，由此带来的社会财富日益增加。
只有经济生活中存在较大量的流动资金，特别是大量的社会闲置资金，才有可能使政府利用公债来筹集资金。
（2）从金融体制的角度讲，公债发行需要有较为稳定的货币机制，才能有助于防止通货膨胀，避免公债的高消费倾向。
财政学--第十章 财政平衡、财政赤字与财政政策(32)
二、财政赤字：相同的定义和不同的认识 财政赤字：
2.1 财政赤字的定义
财政赤字：指财政收不抵支的不平衡状态。 财政赤字：
我国历年来将“收支平衡、略有结余”作为处理财 政收支关系的重要原则，但实践中财政赤字连年出 现。 从世界各国的财政实践来看，财政赤字往往 是一种“常态”。
平衡是困难的！
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2.2 财政赤字的统计口径问题
政策时滞：即政策时差， 政策时滞：即政策时差，指 从经济问题产生到政策执行后 并对经济运行产生效果的时间 间隔。 具体包括：认识时滞、 间隔。 具体包括：认识时滞、 制订时滞和作用时滞。 制订时滞和作用时滞。
积极！ 积极！
消极？ 消极？
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背景材料： 背景材料：中央银行的货币政策
货币政策的核心是通过变动 货币供应量以调节社会总供求. 货币供应量以调节社会总供求 主要手段:法定准备金率 法定准备金率、 主要手段 法定准备金率、贴现 率和公开市场业务。 率和公开市场业务。
4
1.3 三个财政平衡问题的思考
财政平衡的真实性？ 财政平衡的真实性？ 追求静态平衡还是动态平衡？ 追求静态平衡还是动态平衡？ 财政平衡和经济平衡，哪一个更重要？ 财政平衡和经济平衡，哪一个更重要？
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财政平衡与社会总供求平衡
充分就业条件下的国民经济核算恒等式: C+S+T+M = C+I+G+X 注:式左代表总供给的收入流量,由消费C、储蓄S、税收T和进口M组成； 式右代表总需求的支出流量，由家庭、企业、政府和外国人的总支出 所构成。 由上可得政府预算账户、储蓄投资账户和国际收支账户之间的恒等式： G-T =（S- I）+（M-X）
指通过财政收支的大体平衡，以保持社会总 需求与总供给基本平衡的政策。 其政策功能在于保持社会总供求的同步增长， 以维持社会总供求对比的既定格局；政策实 施表现为财政收支在数量上基本一致。 中性财政政策对社会总供求关系不具倾向性 的调节作用。
财政学：政府预算
•
2．复式预算
复式预算是从单一预算组织形式演变而来的。 其做法是在预算年度内，将全部的财政收入与支 出按经济性质汇集，编入两个或两个以上的收支 对照表内，从而编成两个或两个以上的预算。 • 政府预算分成经常预算和资本预算两个部分。 其中经常预算主要以税收为收入来源，以行政事 业项目等经常性政务为支出对象。而资本预算主 要以公债收入、国有资产收入等为收入来源，用 于资本性支出。 •
• 4．政府预算是政府计划和政策的重要工具——阐明 了政府活动计划有关的资金量，体现了行政首脑的施 政纲领， • 5．政府预算是一种计划——是针对一段特殊时期 （通常是一年）的计划，和对这段时期内所需的资源 做出的预测。 • 6．政府预算是一套数字、表格和图表
• 7．政府预算是资金的申请——这一申请通常由行政 首脑提交给立法机构或国会，其中包括对平衡支出所 需的收入和其他来源的财力所作的说明。
4．法治性 • 指是立法机构所通过的政府预算具有法律效力，违背
政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到 法律的追究和制裁。
5．年度性 • 起讫时间，通常为一年。预算年度有历年制和跨 年制两种形式：历年制是按公历年，。跨年制大致可 分为以下三种主要的形国 • （2）从当年7月1日起至次年6月30日止——瑞典、澳 大利亚等国 • （3）从当年10月1日起至次年9月30日止——美国
资本预算 经济建设支出 资本支出
14.2.2 项目预算V.S.绩效预算
• 1．项目预算（分项排列预算） • 是以预算支出的若干特定目标为核心，采用分项排列的 方法，依次列出特定目标的预算资金，由拨款机构加以拨 付的预算管理方法。 • 2．绩效预算 • 是一种以目标为导向，项目成本为衡量标准，业绩评价 为核心的一种预算管理方法。将政府预算建立在可衡量的 绩效基础上，将企业的成本、费用、效益分析用于政府公 共支出部门，把市场经济的一些基本理念融入政府预算管 理之中，从而有效地降低了政府提供公共产品的成本，提 高了财政支出的效率。其目的主要是测量政府财政资金使 用效率，以此作为政府资金安排使用的资料和信息。
《财政学》第十章政府预算
一、政府预算的概念
政府预算也被称为“国家预算”，是指在一 个国家范围内由各级政府编制的、经立法机 关审批、反映政府一个财政年度内的收支状 况的计划。它是各级政府的基本财政收支计 划，它的功能首先是反映政府的财政收支状 况。
二、政府预算制度的形成
政府预算并不是与国家及其政府同时产生的， 而是伴随着资本主义生产方式的出现而出现 的。
（二）各省、自治区、直辖市政府根据中央下达 的预算收入控制指标，结合本地区的实际情况， 向下一级地方政府转发编制预算草案的指示，并 拟定、分配预算收入控制指标，向所属各部门下 达预算收支控制指标，以此类推，直至将国务院 编制下一年度预算草案的指标和预算控制指标转 发、下达到中央各部门所属各单位，以及地方各 级人民政府及其所属各预算单位。
需要，也是市场经济国家的通行做法。 长期以来，我国实行的是国库分散支付制度，这
种分散支付制度有以下弊端： 1. 各部门多头开列账户 2. 预算信息管理落后 3. 大量资金沉淀
（二）实行国库集中支付改革的意义
1.有利于提高部门预算制定和执行的规范性，硬 化预算约束。
2.有利于健全和强化对财政资金支出的监督约束 机制，防止腐败。
二、预算外资金的特点
（一）法定性 （二）专用性 （三）分散性与繁杂性
三、预算外资金的作用
（一）可保证某些专项事业的需要 （二）有利于加快事业的发展 （三）有利于调动理财的积极性，提高经济
效益。
四、预算外资金的管理
谢谢大家！
中因实际情况发生变化需要改变原预算安排的行为。 1. 全面调整 2. 局部调整：(1) 预算的追加和追减
(2) 经费流用 (3) 动用预算后备基金 (4) 预算划转
三、政府决算
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（四）政府预算的审查和批准
财政部汇编中央和地方预算草案，并附文字 说明上报国务院；经国务院审查核准后提请 全国人民代表大会审查批准。
二、政府预算执行
（一）政府预算执行的组织结构及其职责 在中央政府预算执行中，财政部国库司是负责预算
执行的机构。 （二）政府预算的调整 预算调整是经过批准的各级政府预算，在执行过程
标和任务。 2.对决策单位进行分析，并为各个决策单位建立支
出项目的决策包。 3.对决策包进行排序 。 4.将排序进行合并。 5.按优先顺序配置资金。
（三）我国零基预算方法的运用
我国自1994年开始在安徽、河南、云南、深圳等 省市以及统计局、教育部等部门试行零基预算， 其基本做法是本着量入为出、收支平衡的原则， 摸清家底，核实财政供给人员，清理供给范围， 强化基础工作，在此基础上，重新核定定额。
2.建设性预算 建设性预算是政府从事经济建设活动的年度财政
收支计划。它由建设性预算收入和建设性预算支 出两部分组成。
存在问题：
（1）经常性预算与建设性预算之间的界限 不清。
（2）复式预算的目的没有达到。 （3）现行复式预算的编制和内容未能适应
改革开放的需要。
（二）中国复式预算完善的思路
（二）各省、自治区、直辖市政府根据中央下达 的预算收入控制指标，结合本地区的实际情况， 向下一级地方政府转发编制预算草案的指示，并 拟定、分配预算收入控制指标，向所属各部门下 达预算收支控制指标，以此类推，直至将国务院 编制下一年度预算草案的指标和预算控制指标转 发、下达到中央各部门所属各单位，以及地方各 级人民政府及其所属各预算单位。
五、政府预算体系
政府预算一般由中央预算和地方预算组成。我国 政府预算组成体系是按照一级政权设立一级预算 的原则设立的。我国现行的预算法规定，国家实 行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、 直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设 区的市、及政府决算
四、政府预算的分类
（一）按收支管理范围分类，政府预算可分为 总预算和单位预算
（二）按照预算的级次分类，政府预算可分为 中央政府预算和地方政府预算
（三）按编制形式分类，政府预算可分为单式 预算和复式预算
（四）按编制方法分类，政府预算可分为增量 预算和零基预算
（五）按投入项目能否直接反映其经济效果分 类，政府预算可分为项目预算和绩效预算
中国复式预算进一步改革的基本思路是根据 经济体制改革的要求，结合财政管理的需要， 建立起政府公共预算、国有资本金预算、社 会保障预算和其他预算等组成的多元预算组 织结构。
二、零基预算方法的运用
（一）零基预算改革的原因 （二）零基预算的具体实施方法 1.识别和定义基本的决策单位，确定决策单位的目
（三）中央各部门所属各单位编制单位预算草案报 主管部门，中央各主管部门负责审核本部门所属单 位的预算草案并汇总编制本部门的预算草案，于每 年12月10日前报财政部审核；县级以上地方各级政 府财政部门审核本级各部门的预算草案，编制本级 政府预算草案，汇总本级总预算草案，报经本级政 府审定后，在规定期限内报上一级政府；各省（自 治区、直辖市）政府财政部门汇总本级总预算草案， 在次年 1月10日前报财政部。
三、部门预算
（一）部门预算的含义 部门预算是以部门为依托，一个部门一本预算，
将预算落实到每一个具体部门。各部门预算由本 部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成。 各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督 本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报 告预算的执行情况。
（二）进行部门预算改革是因为传统的按功 能编制预算存在弊端
中因实际情况发生变化需要改变原预算安排的行为。 1. 全面调整 2. 局部调整：(1) 预算的追加和追减
(2) 经费流用 (3) 动用预算后备基金 (4) 预算划转
三、政府决算
政府决算是整个预算工作程序的总结和终结。 政府决算是指经过法定程序批准的，对年度 预算执行结果的总结，它是国家和地区经济 与社会事业活动在财政上的集中反映。政府 决算由中央决算和地方决算组成。
4. 从细化程度看，部门预算既细化到了具体预算单 位和项目，又细化到了按预算科目划分的各支出功能。
5. 从合法性看，部门预算必须在符合国家有关政策、 规定的前提下按财政部门核定的预算控制数编制。
（1）部门没有一本完整的预算。 （2）预算编制粗糙。 （3）预算资金分配权分散。 （4）预算约束软化。
（三）部门预算的内容
1. 从编制程序看，部门预算是汇总预算，它是基础预 算单位编制，逐级审核汇总形成的。
2. 从编制范围看，部门预算涵盖了部门或单位所有的 收入和支出。
3. 从支出角度看，部门预算包括部门或单位所有按支 出功能分类的不同用途的资金。
一、政府预算编制
政府预算编制是政府预算的基本步骤，为了规范 预算的编制过程，确保政府预算的准确、及时和 完整，政府预算的编制必须遵循统一的程序。中 国政府预算的编制一般采取自下而上与自上而下 相结合的程序，主要有以下三个步骤：
第一，自下而上编报预算收支建议数。 第二，自上而下下达预算收支控制指标。 第三，自下而上地编报预算草案。
第三节 我国政府预算改革
一、复式预算的改革
（一）现行复式预算制度 现行复式预算自1992年开始实行，其基本
做法是采取二元预算结构，在原有的收支结 构基础上，将政府收入和支出按照经济性质 的差异分别编入经常性预算和建设性预算。
1.经常性预算 经常性预算是政府作为社会管理者维持政府政务
活动、保障国家安全、发展社会公益事业的年度 财政收支计划。它由经常性预算收入和经常性预 算支出两部分组成。
《中华人民共和国预算法》规定的预算编制程序 如下：
（一）由财政部根据国务院编制下一年度预算草 案的指标、原则和要求，在分析、预测和综合平 衡的基础上对下一年度的财政收支计划作出概要 性和全局性的通盘安排，并拟定和向各省、自治 区、直辖市政府下达预算收入控制指标，拟定和 向中央各部门下达预算收支控制指标。