增值税纳税筹划探析
增值税一般纳税人税收筹划探析
增值税一般纳税人税收筹划探析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01摘要增值税作为我国税法中的第一大税种，在企业的全部税收支出中占很大比例。
因此，对企业而言，做好增值税税收筹划对其降低成本、提高效益具有重要意义。
本文主要从计税销售额和进项税额两方面分析增值税一般纳税人税收筹划策略。
关键词增值税一般纳税人税收筹划所谓增值税一般纳税人税收筹划是指一般纳税人在法律许可的范围内，选择交纳增值税最少或最晚的纳税方案。
具体来说，一般纳税人主要从以下两个方面探讨增值税的税收筹划方案。
一、计税销售额的税收筹划（一）商业折扣销售和赠送销售方式在实际生活，企业销售商品经常采用商业折扣销售。
税法规定，商业折扣销售按扣除折扣后的余额作为计税销售额。
税法的这一规定是从价格折扣的角度考虑的，没有考虑从实物折扣的情况。
因为采取实物折扣的销售方式，其实质是将货物无偿赠送给他人。
然而税法规定，将货物无偿赠送他人，无论赠送的货物是自己生产的还是委托他人加工的或购进的，均应视同销售货物计算缴纳增值税。
也就是说，一般情况下采取实物折扣方法销售货物，折扣的实物不论会计上如何处理，均应按规定视同销售计算缴纳增值税。
但是，如果将实物折扣转化为价格折扣，则可以减少应纳增值税，达到了税收筹划的目的。
（二）赊账销售和分期收款销售方式现实生活中，有很多企业为尽早减少商品积压和吸引更多的客户，采取赊账销售，但是他们经常在货物发出时就开具销货发票并作销售记账，这样无疑就得提前缴纳大量的增值税。
税法规定，采取赊销方式销售货物，开具增值税专用发票的时间为合同约定的收款日期的当天。
从税收筹划的角度来考虑，企业应在收到货款时再开具销售发票并确认收入，这样做就延期了税款缴纳时间，同时还获得了税款的时间价值。
为了使企业的净收益达到最大化，建议企业应采取分期收款销售商品方式结算。
这种销售方式是企业一次发货，货物的使用权一次转移给买方，以后分期收款，货物的所有权分期转移，分期确认收入。
浅析小企业增值税纳税筹划
浅析小企业增值税纳税筹划赵仙（云南民族大学，云南昆明650000）摘要：小企业增值税纳税成本的高低，影响着小企业的生存与发展，因此，如何正确应用国家税收政策筹划增值税，减少税负成本，成为了小企业财务管理的重要内容。
然而，在实务中，小企业往往存在纳税人类型、计税方法、申报方式选择不当等诸多问题，导致企业纳税成本增加，阻碍了小企业的发展。
本文通过对小企业增值税纳税相关问题及案例分析，提出如何恰当选择纳税人类型、计税方法、申报方式进行增值税纳税筹划的策略，以供小企业参考。
关键词：小企业；纳税筹划；增值税中图分类号：F812.42；F275文献识别码：A文章编号：2096—3157（2021）04—0186—04—、弓［言增值税就是对在生产经营过程中取得的增值额进行征收的一种流转税,是我国流转税中最大的税种,2018年其收入占我国总税收的比例超过60%,增值税纳税人为所有具有经营行为的单位和个人。
在这样的背景下，经营单位和个人如何在遵守相关税收法律的提前下，通过对纳税方式等进行合理安排,以达到减少税负成本的目标，是目前增值税纳税筹划需要关注的重要事项。
小企业因规模小、盈利能力弱，因此增值税也是其税收负担比重较大的税种。
但部分小企业的经营者和管理者对增值税政策学习不够，理解模糊，缺乏税收筹划意识，不能正确应用国家各项优惠政策进行合法节税。
例如，不能恰当选择纳税人类型，不能准确分类核算多种兼营业务使用简易计税方法，不能适当选择纳税申报方式，等等，导致企业税收成本难以降低，纳税负担无从减轻，企业价值最大化和持续性发展的目标难以实现。
186全国流通经济二、小企业增值税筹划问题分析1.对一般纳税人资格认定要求存在误区一般根据年应税销售额（以下简称销售额）的规模，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人指年销售额大于500万元的经营单位和个人，小规模纳税人指年销售额在500万元以下的经营单位和个人。
实务工作中，部分小企业经营者和财务人员错误理解了一般纳税人资格认定标准，他们认为，要认定为一般纳税人，只有销售额超过或达到认定标准才能申请，低于认定标准只能是小规模纳税人，因而不会主动向税务机关申请一般纳税人资格认定，导致一些低利差企业增值税负担过重，影响了企业发展。
增值税兼营行为的纳税筹划
浅谈增值税兼营行为的税务筹划增值税兼营行为是指纳税人在生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在营业税征收范围的行为。
本文依据2009年新颁布执行的增值税暂行条例及实施细则，从三个方面分别研究增值税兼营行为的税务筹划策略、提升企业竞争力的相关方法。
一、兼营税种相同、税率不同货物税务筹划现行《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
如果同是增值税的应税项目，既经营适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物，未分别核算的则一律按17%的税率计算缴纳，导致企业税负增加。
例1 某日杂销货公司（增值税一般纳税人），3月份销售百货取得含税收入234万元，同时销售粮油取得含税收入226万元。
筹划思路：该日杂销货公司销售百货及销售粮油都属于增值税的纳税范围，但适用税率不同，销售百货适用税率为17%，而销售粮油适用税率为13%。
因此，该日杂销货公司销售方式属于兼营税种相同、税率不同的货物的兼营行为，对于这种兼营行为，可选择分开核算以减轻税负。
方案1：分别核算。
销售百货应纳税额＝234÷（1+17%）×17%＝34（万元）销售粮油应纳税额＝226÷（1+13%）×13%=26（万元）方案2：未分别核算。
应纳税额＝（234+226）÷（1+17%）×17%=66.84（万元）可见，分别核算可以避免从高适用税率，合计缴纳增值税款60万元，较未分别核算为企业减轻6.84万元税收负担。
通过以上分析可知，兼营税种相同、税率不同货物的情况下，应当严格按照税法规定，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，才可以减轻企业税负。
二、兼营税种不同、税率不同项目税务筹划现行《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。
浅谈增值税纳税筹划之道
［ 中图分类号 ］Ｆ １ ．２ ８０ ４
［ 文献标识码］Ｂ
［ 文章编号 ］１０ ２ ８ （０ １ ０ ０ ５ ０ ０２— ８０ ２ １ ）６— １２— ３
额
＝
现行 的增值税具有 征收普遍 、 发票 专用 、 价外计税 的 特点 ， 充分体现 了“ 道道 课征 、 税不 重复 ” 的基本特征 ， 展
即当增 值率 为 １． ５ ７ ６ ％时 ， 者税负相 同 ； 两 当增值 率 低于 １． ５ ７ ６ ％时 ， 小规模 纳税人 的税负重 于一般 纳税 人 ； 当增值率 高于 １． ５ ７ ６ ％时 ， 则一般 纳税人 的税负重于小规
模 纳税人。
的规定也不相同 。工业和商业小规模纳 税人销售 额标 准
销售额 ×１ ％ ×（ 一可抵扣率 ） ７ １ ＝销售额 ×３ ， ％
可 抵 扣 率 ＝（ —３ ÷ｌ％ ）×１０ ＝ ２３ ％ 。 １ ％ ７ ０ ％ ８ ．５
即当可抵扣率为 ８ ． ５ ２３ ％时 ， 两者 税负 相 同； 当可抵 扣率低 于 ８ ．５ 时 ， ２３％ 一般纳税人 的税负重于小规模纳税 人； 当可抵扣率高于 ８ ． ５ ２３ ％时 ， 则小规 模纳税 人 的税负
重 于一般 纳税人 。 二、 进货把关慎选 。 税负明显减轻 （ ） 当购货 时间 ， 负转嫁 易实现 一 恰 税
增值率 ＝（ 销售额 一采购额 ）÷销售额
＝
（ 销项税额 一进项税额 ）÷销项税额
＝１一采购额 ÷销售额 ＝１一进项税额 ÷销项税额 ＝１ 一可抵扣率
从公式 可见 ： 增值率与进项税 额成 反 比关 系 ； 增值 率
增值税税收筹划的思路
增值税税收筹划的思路一、税收筹划的一般思路税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，根据税后利润最大化的要求安排纳税行为的一种活动。
在研究税收筹划时，通常的思路是首先分析税负的分布情况，然后寻找税负的差异点，最后选择最佳税负点。
税负分布点是税收筹划的前提，有税负分布点才有税负差异点，税负差异点就是税收筹划点。
税收筹划就是对税负差异点进行筹划，是在税负差异中选择能实现税后利润最大化的最佳税负点。
对增值税税收筹划而言，其要遵循不违法原则和整体性原则，即在进行税收筹划时，首先要注意以税收征管法、增值税暂行条例及其实施细则、补充规定等为法律依据，再要考虑与之有关的其他税种(消费税、城建税、教育费附加、所得税等)的税负效应，进行整体筹划，防止顾此失彼。
由于增值税税收筹划中的优惠政策较多，如何利用这些优惠政策进行增值税税收筹划，降低税负，日益成为人们关注的问题之一；另外，在兼营、混合销售经营活动中，涉及的业务较为复杂，税种较多，税率也不一致，如何使得整体税负最小，也日益成为筹划的对象。
二、利用有关增值税优惠政策的税收筹划(一)利用国家对农产品的特殊优惠政策进行筹划《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
具体来说是指对直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级产品免征增值税。
同时考虑到某些一般纳税人购进这些农产品没有办法抵扣，因此《暂行条例》又规定：自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除；但对于使用自己生产的农产品不准抵扣进项税额。
该政策中便存在一定的可筹划空间。
具体增值税税收筹划方法是：如果增值税一般纳税人用自行生产的农产品(包括畜产品)继续生产工业产品，应当将农产品的生产分设为独立的法人机构，将农产品的连续加工改为独立企业之间的购销关系，以适用抵扣进项税的规定。
增值税纳税筹划
增值税纳税筹划增值税纳税筹划是企业实施税务筹划的重要方式，它是指企业通过合理利用法律法规和税收政策，在合法合规的前提下减轻负担、降低税负的措施和活动，从而达到降低企业合规成本的目的。
增值税纳税筹划是税务审计工作的重要内容，在实施税务审计时，审计人员应认真审查企业使用增值税纳税筹划，以确保税务审计工作实施的合法性和正确性。
一、增值税纳税筹划的前提条件(1)规意图企业实施增值税纳税筹划，首先要遵循规定，特别是要严格遵守法律法规和政策的规定，依据发布的相关税收文件进行税务筹划，防止因筹划不当而引发的一些不利后果。
(2)袜经营企业实施增值税纳税筹划，应严格遵守税收制度及其相关的实施细则，遵守法律法规的要求，审慎、谨慎地处理经营活动，确保合规经营，有利于降低企业的税负。
(3)务专业知识企业实施增值税纳税筹划，应当有娴熟的税务专业知识，这对于企业做好税务筹划至关重要。
税务专业知识包括对于税收法律法规及相关税法进行准确理解和把握，以及掌握关于税务审计、纳税筹划等方面的专业知识，有效提高企业税务管理水平，有助于减税的实施。
二、增值税纳税筹划的实施措施(1)妙规避税收单一性企业实施增值税纳税筹划时，要考虑与各条税收法律法规及其实施细则等进行有效结合，有效利用具有条件性税收优惠的政策，如允许以一定比例计入成本，允许计算生产经营成本的准予性支出等，通过规避税收等措施，来降低企业的税收负担。
(2)理计算增值税税款企业实施增值税纳税筹划时，还需要注意企业的增值税应纳税额的计算，要有意识地进行合理的增值税税款计算，确保税务审计的合法性和正确性，及时发现和消除增值税税款计算中的错误。
(3)握增值税纳税筹划的节奏增值税纳税筹划的实施需要根据当时的经济形势和用户需求来调整，企业要能够把握增值税纳税筹划的节奏，随时调整自身的政策，实现企业与合规经营环境的有效匹配。
三、增值税纳税筹划的落实增值税纳税筹划的落实需要以实施为目标，具体步骤如下：(1)分析结合企业实际企业进行增值税纳税筹划时，要首先分析企业现有的纳税情况，结合企业实际以准确理解各项条款及其实施细则，并制定合理税务筹划方案。
税务管理专业 江中药业增值税税收筹划的探讨
江中药业增值税税收筹划的探讨摘要随着我国医药卫生体制改革的深入推进，产业流通效率和集中程度均大幅提升，医药行业结构的调整也初见成效，医药制造行业经济效益和销售规模均稳步提升。
医药行业在中国消费市场中占有率较高，为中国国民经济建设水平的提升做出了巨大的贡献。
增值税在医药企业中是较为重要的税种，供应链的整个环节都基本涉及到增值税，合理合法的制定增值税税收筹划可以有效地减少资金的外流，从而降低企业的经营成本，使企业达到利益最大化。
本文从江中药业增值税税收筹划的现状出发，探讨了在增值税现行税收筹划中存在的分销业务增加销项税额、销售终端促销方式加重税收负担、收付款方式不合理、供应商返利方式减少进项税额等问题，提出了推迟分销业务开票时间、转变升级促销方式、改变支付方式、降低进项税额转出等优化江中药业税收筹划的建议。
关键词：增值税；税收筹划；江中药业Discussion on Tax Planning of Value-added Tax of Pharmaceutical Enterprises in JiangzhongAbstractWith the deepening of the reform of China's medical and health system, the efficiency and concentration of industrial circulation have been greatly improved, the adjustment of the structure of the pharmaceutical industry has also achieved initial results, and the economic benefits and sales scale of the pharmaceutical manufacturing industry have been steadily improved. The pharmaceutical industry has a high share in China's consumer market, which has made a great contribution to the improvement of China's national economic construction level. Value added tax is an important tax in pharmaceutical enterprises. The whole process of supply chain is basically related to value-added tax. Making a reasonable and legal value-added tax planning can effectively reduce the outflow of capital, thus reducing the operating cost of enterprises and maximizing the interests of enterprises.This article starts from Jiangzhong Pharmaceutical's V AT tax planning, uses financial indicators, data demonstration and other methods for analysis, and discusses the existence of a large number of VAT invoices in distribution business in the current tax planning of V AT, the increase in tax burden and revenue from sales terminal sales promotion methods. Due to the extremely inconsistent proportion of payment and payment method drafts, suggestions were put forward to optimize Jiangzhong Pharmaceutical's tax planning by postponing the distribution business billing time, changing the promotion and promotion methods, and balancing the acceptance and payment of bills of exchange.Keywords:Value added tax; Tax planning; Jiangzhong pharmaceutical目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）研究背景和意义 (1)（二）文献综述 (2)（三）创新思路 (3)二、江中药业增值税税收筹划的现状 (3)（一）江中药业的基本经营情况 (3)（二）江中药业增值税纳税情况 (4)（三）江中药业税收筹划的现状 (5)1、固定资产折旧的税收筹划 (5)2、销售活动的税收筹划 (5)三、江中药业增值税税收筹划存在的问题 (6)（一）分销业务增加了销项税额 (6)（二）销售终端促销方式加重了税收负担 (7)（三）收付款方式不合理 (8)（四）供应商返利支付方式减少了进项税额 (8)四、完善江中药业增值税税收筹划的建议 (8)（一）推迟分销业务开票时间 (8)（二）转变升级促销方式 (9)（三）改变支付方式 (9)（四）降低进项税额转出 (10)五、结论 (10)参考文献 (11)致谢 (12)一、绪论（一）研究背景和意义税收筹划是纳税人为了减轻税收负担，在遵守法律规制制度的基础之上，以降低税收而使利润最大化、递延纳税义务为根本目标，通过事先组织协调企业生产经营的各项活动，包括交易、经营、投资和理财等，力求创造尽可能多的纳税利益，而开展的一系列活动的集合。
增值税和所得税的筹划分析与探讨
具体 思路 。
关键词： 增值税 所得税 税制 纳税筹 划 纳税筹划 一般 是指纳税人在整个税 收法规 的许可 范围之内 ， 在符
对较大 。因此 ， 企业需要根据 自身的具体状况进行税 务的筹划 。众所 周知增长率＝ （ 销售收入一可抵扣进项 目 金 额的差 ） ÷ 销售 收入之 比值 ， 可通过计算两种纳税人应纳税额平衡 点， 销售收 人× 增长率ｘ １ ７ ％＝ 销售 收入ｘ ３ ％， 得 出增 长率为 １ ７ ． ６ ５ ％。即当增 长率低 于 １ ７ ． ６ ５ ％ 时， 以一般 纳税人 的身份进 行增 值税缴纳 ， 可起 到一定节税作用 。当企业增长率 大于 １ ７ ． ６ ５ ％时 ， 对于小规模纳税人来说 ， 其 主要 缴纳增 值税 ， 因此具有 定的节税优 势。通过计算两种纳税 人的应纳税额平衡 点 ， 得出其节 税点可通过规避平 台， 对税收进行有效的筹划 ， 从而实现效益最大化。
照增值 的因素进行计税这一原则 。 假 如某 公 司购 进库 存 商 品 １ ０ ０ 元， 进项 税额 １ ７ 元， 增值 税 税率 １ ７ ％， 按 值 １ ０ ％ ） １ １ ０ 元销售， 销项税额 １ ８ ． ７ 元， 所得税税率 ２ ５ ％。 应交增值税＝ １ ８ ． ７ — １ ７ ＝ １ ． ７ 元 增值额＝ ｌ １ ０ ＋ １ ８ ． ７ — １ ０ ０ — １ ７ ＝ １ １ ． ７ 元 应交所得税＝ ｆ ｌ １ ． ７ 一 １ ． ７ １ ２ ５ ％＝ ２ ． ５ 元 净利润＝ ｌ １ ． ７ — １ ． ７ — ２ ． ５ ＝ ７ ． ５ 元 净利润 占增值额的比例＝ ７ ． ５ ／ １ １ ． ７ ｝ １ ０ ０ ％ ＝ ６ ４ ． １ ％ 增值税税额 占增值额 的比例＝ １ ． ７ ／ １ １ ． ７ ＊ １ ０ ０ ％＝ １ ４ ． ５ ％ 所得税税额 占增值额的比例＝ ２ ． ５ ／ Ｉ １ ． ７ １ ０ ０ ％＝ ２ １ ． ４ ％
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关键词 ： 税务筹划 ； 增值税 ； 纳税
中图分类号 ： ８０４ ４ Ｆ １．２ 文献标志码 ： Ａ 文章编号 ：６ ３ ２ ｌ （ｏ ８ １— ０ ５ ０ １７ — ９ ｘ ２ ０ ）７ ０ １— ２
纳税筹划又称为税务筹 划 ， 是纳税人在法律 许可 的范 围 内， 运用税法 赋予 的权 利 ， 通过对经 营 、 资 、 投 理财等 事项 的 精心谋划和安排 ， 以充分利用税 法所提供 的优 惠政策及可选 择性条款 ， 而获得最 大的节税利益 的一种理财行为 。 从 依法纳税是企业 （ 纳税人 ） 的应尽义务。纳税 的无偿性决 定 了税 款的支付是企业资金 的净 流出 。为 了减 轻税负 ， 企业
２０ ０ ８年第 ｌ ７期
经济研究导刊
ＥＣ ＯＮ０ＭＩ ＥＳ Ｃ Ｒ ＥＡＲＣ ＧＵ Ｄ Ｈ Ｉ Ｅ
Ｎｏ １ ２ ０ ． ７， ０ ８ Ｓ ｒ ｌＮ ＿６ ｅｉ ｏ３ ａ
总第 ３ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ ６
增 值 税 纳 税 筹 划 探 析
马 瑞 芹
（ 阳工学 院， 安 河南 安 阳 ４ ５ ０ ５ ００）
是企业 理财活动的一个重要 内容 ， 与企业其他财务管 理活 它
作者简介 ： 芹（９４ ） ， 南安 阳人 ， 马瑞 １６一 ， 河 女 副教授 ， 从事经济与会 计研 究。
一
ｌ 一 ５
动是相互 影响 、 相互 制约的 ， 可把税负 轻重作为选 择纳税 不 方案 的唯一标准 ， 而应着眼于企业 财务管理 的总 目标 、 企业
循成本效益原则 。任 何一项筹划方 案都 有其两面性 ， 随着某
一
项筹划方案 的实施 ，企业在取得部 分税收利益 的同时 ， 必
然会为该筹划方 案的实施付 出额外 的费用 ， 以及因选择该筹 划方案而放弃其他 方案所损失 的相应机会收益。当新发生的
费用或 损失小 于取得 的利益时 ，该筹 划方案才 是合理 的方 案 。当新发生 的费用 或损 失大于取得 的利益时 ， 筹划方案 该
中国现行税 收法规制度 中 ， 尽管有 反避税 、 反逃税 以及 处罚 偷税 、 严惩 骗税 的条款 ， 但从没有任 何反对纳税筹划 的规定 。 （ ） 三 对象统筹性 和收益最 大性 。增值税纳税筹划不仅要
注重现在 ， 而且要更加注重未来 ； 不仅 要看增值税 的负担 ， 而
则是失败的方案。一项成功的增值税税收筹划必然是多种税
价格为 ｌＯ元 （ Ｏ 含税 ） 的商品（ 含税进价为 ６ Ｏ元 ， 不考虑消费 税） ，并假设城建税税率为 ７ ％，教 育费附加 为 ３ ％。销售这 １０元的商品， 主营业务利润 的贡献计算如下 ： ０ 对
理 的范畴 ， 这一筹 划活动 和其他财 务管理 决策一 样 ， 必须遵
是税收的基本关系 ， 税收法律是处理征纳关系的共 同准绳 。纳
税 义务人要 依法缴税 ， 务机关也 要依 法征税 ， 税 这是毫 无疑
义 的。在税收法规制 度允许 的范围内规划涉及增值税税收 的 经 营管理 活动 ， 是增值税 纳税筹划必须遵 循的基本 前提。在
益的下降 。纳税筹划是 为了实现税后收 益最 大化 ， 因此需要
考虑对其他成本 的影响 。
（ 时间超前性 。增值税纳税筹划一般是在应 税行 为发 四）
（ ） 面筹划及适时调整的原则。企业增值税税收筹划 三 全
生之前就加 以设计 、 规划安排 ， 而不是如 偷税 、 逃税等那样 多
收稿 日期 ：０ ８ ０ — ４ ２０—６ ０
自然就会想 方设法少缴税 、 免缴税或延缓 缴税 。正是 在这种
发生在应税行为之后 。
二、 增值税纳税筹划的基本原则
（ ） 一 不仅要考虑外在税 负 ， 而且要考虑 内在税负 。外在 税 负 ， 直接付给税 收征管机 关 的税 款 ， 内在税负 是以具 是 而 有税收优惠 的投 资机 会的税前收益率 降低 的形式表现 出来 。 比如 ， 由于国家给予税收优 惠政 策的有些投资机会 有时伴随 着较高 的投资风 险而且竞 争可能会 比较激 烈 ， 要求 在进行增 值税纳税筹划时不能仅仅 考虑降低应交税额 ， 而要 同时考虑
摘
要： 随着 中国税收环境的 日渐改善 ， 企业税收筹 划意识 不断提 高 ， 理论研 究也 不断深化。增值 税作为调整 国
家和企业之间利益分配的重要 经济杠杆 ， 其纳税筹划显得 日趋重要。在 中国， 纳税筹划 尚处于起步阶段 ， 还没有受到 广大纳税人 和投 资者的重视 。而政府 对纳税筹 划持鼓励 态度 ， 纳税筹划将 成为企业 经营中的有机组成部分。
行增值 税税收筹划要先进行 “ 成本一效益 ” 分析 ， 断筹 划方 判 案 是否经济可行 。在筹划税 收方案时 ， 必须综合考虑税 收成
本 的降低 和因实施该 方案 而导致 的其 他费用 增加 或收入 的 减少 ， 即综合考虑该方 案的实施能否 给企业带来绝对 的收 亦
倾斜政 策 ， 法律制度 可能模棱 两可 ， 律规范 的执行 存在 弹 法
可能增加的内在税负 。 （ ） 二 在筹划过程 中必须考虑到成本—效益原则 。企业进
直接经济利益的驱动下 ， 纳税筹划应运而生 。
一
、
增值 税 纳税 筹划 的特 征
（ ） 一 条件客观性 。增值税税收法律制度对不同身份的纳
税人 、 同的产 品、 同的销售方 式等 可能存 在差别 因素 和 不 不
性， 也就存在 制定不 同纳税方 案的空 间 ， 也就存 在对增 值税 进行纳税筹划 的客观条件 。 （ ） 二 行为合法性 。表示税收筹 划只能在法律许可 的范 围
内进行 ， 违反法律规定 ， 逃避税收业务 ， 属逃税行为 。征纳关 系
益 。从 根本 上讲 ， 企业进行 增值税税 收筹 划属于企业财务管
收方案的优化选择 ， 税负最轻 的方案 不一定就是最优 的税收
且要看 其他税种 的负担 ； 仅要看增 值税税 负 的高低 ， 不 而且 要更加注重总的税后 收益 的增加 。最大限度地实现总体税后
收益 ， 是纳税筹划的最终 目标 。
筹 划方案 ， 一味追求 税收负担 的降低 往往会导致企业 总体利