BY集团公司增值税纳税筹划研究
企业增值税税收筹划研究
企业增值税税收筹划研究随着全球经济的不断发展，税收筹划已成为企业实现合法节约成本、提高经济效益的重要手段。
本文将围绕企业增值税税收筹划展开研究，旨在帮助企业合理规划税收，实现可持续发展。
认清筹划本质，明确筹划目标税收筹划是在合法的前提下，通过对企业运营活动、投资行为等进行合理规划，以实现税负的有效降低。
因此，合规性、效益性和系统性是进行税收筹划的基本原则。
同时，企业应明确筹划目标，如降低税负、递延纳税期、优化税务结构等，以确保筹划方案的有效性。
梳理税收法规，政策变化企业增值税税收筹划必须我国税收法规政策的变化，以确保筹划方案的合法性。
近年来，我国对增值税进行了多次改革和调整，例如简并税率、推行留抵税额退税等。
企业应时刻政策动态，根据变化及时调整筹划方案，确保方案的实施效果。
分析公司现状，制定个性化筹划方案在进行企业增值税税收筹划时，企业应首先分析自身现状，包括经营状况、财务状况、组织结构等。
在此基础上，结合税收法规政策，为每个企业制定个性化的筹划方案。
例如，针对小规模纳税人和一般纳税人采用不同的筹划策略，以实现税负的有效降低。
加强风险控制，防范筹划风险虽然税收筹划可以为企业带来经济效益，但也存在一定的风险。
因此，企业应加强风险控制，防范筹划风险。
这包括建立完善的风险管理制度、规范内部控制流程、加强内部审计和监督等。
同时，企业可以寻求专业人士的帮助，以提高筹划方案的科学性和可操作性。
总结筹划经验，提高筹划水平在实施筹划方案后，企业应总结筹划经验，不断提高筹划水平。
这包括定期对筹划方案进行评估和调整、加强与税务部门的沟通与合作、重视专业培训和学习等。
同时，企业可以积极参与行业交流活动，共享税收筹划经验和资源，共同提高行业的整体筹划水平。
建议与展望为了更好地开展企业增值税税收筹划工作，我们建议企业采取以下措施：加强税务风险管理意识。
企业应该充分认识到税收筹划的风险性，建立科学的风险管理制度，防范因不合规操作导致的潜在损失。
增值税的纳税筹划
增值税的纳税筹划在当今的商业环境中，企业面临着各种各样的税收负担，而增值税作为我国主要的税种之一，对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
合理的增值税纳税筹划不仅可以降低企业的税务成本，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
接下来，让我们一起深入探讨增值税的纳税筹划。
一、增值税纳税筹划的基本原理增值税纳税筹划的核心在于在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少增值税的应纳税额。
这主要基于增值税的计税原理和相关税收政策。
增值税的计税方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人通常采用一般计税方法，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。
而小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
在进行纳税筹划时，企业需要充分了解自身的业务特点和税收政策，合理选择纳税人身份、销售方式、采购渠道等，以实现税负的优化。
二、增值税纳税筹划的策略1、纳税人身份的选择企业在设立之初，需要根据预计的销售额和业务模式，合理选择纳税人身份。
一般纳税人的税率相对较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人征收率较低，但不能抵扣进项税额。
如果企业的进项税额较少，且预计销售额不超过规定标准，选择小规模纳税人可能更有利；反之，如果企业进项税额充足，且客户对增值税专用发票有较高需求，一般纳税人身份可能更为合适。
2、销售方式的筹划（1）折扣销售企业在销售商品时，可以采用折扣销售的方式。
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税；否则，折扣额不得从销售额中减除。
因此，企业在制定销售策略时，应注意发票的开具方式，以享受税收优惠。
（2）以旧换新销售在以旧换新销售中，应将新货物的销售额和收购旧货物的金额分别核算，否则，将按照新货物的销售额全额征收增值税。
通过合理核算，可以降低增值税税负。
（3）赊销和分期收款销售对于赊销和分期收款销售，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。
浅谈企业增值税纳税筹划
浅谈企业增值税纳税筹划【摘要】本文围绕企业增值税纳税筹划展开讨论，首先介绍了增值税的基本概念，进而详细探讨了企业增值税纳税方式和筹划方法，包括如何开具专用发票和利用优惠政策。
结合当前经济环境，强调了企业增值税纳税筹划对于企业发展的重要性。
随后探讨了企业应如何合理筹划增值税，指出未来发展中的发展趋势。
通过本文，读者可以更加深入地了解企业增值税纳税筹划的重要性和方法，为企业税务管理提供参考。
【关键词】增值税、纳税筹划、企业、专用发票、优惠政策、重要性、合理筹划、发展趋势1. 引言1.1 本文内容介绍本文主要介绍关于企业增值税纳税筹划的相关知识和方法。
随着经济全球化的加剧和市场竞争的日趋激烈，企业在面对税收问题时需要更加深入的了解和合理的规划，以降低纳税负担、提高经营效益。
本文将重点讨论增值税的基本概念，企业增值税纳税方式以及企业增值税筹划方法，同时还会探讨增值税开具专用发票和增值税优惠政策等内容。
通过对增值税纳税筹划的深入分析和探讨，可以帮助企业更好地理解和运用税收政策，实现合规纳税的同时最大程度地减少税负，提高企业竞争力和盈利能力。
在不断变化的税收政策和税法环境下，企业需要不断改进筹划方法，以应对挑战并抢占市场机会。
通过本文的介绍，读者可以深入了解企业增值税纳税筹划的重要性，掌握筹划方法和技巧，为企业发展提供有益指导和启示。
1.2 研究背景当前，我国增值税制度不断完善，增值税税率的变化和增值税优惠政策的调整对企业的纳税方式和纳税成本产生了一定影响。
企业需要在遵守税法的前提下，通过合理的增值税筹划来降低纳税成本，提高经济效益，保证税收合规。
在这一背景下，开展企业增值税纳税筹划研究，对于企业合理遵守税法、减少纳税风险、提高纳税效益具有重要意义。
本文将对企业增值税纳税筹划进行深入探讨，为企业提供可行的纳税策略和建议。
1.3 研究意义企业增值税纳税筹划是企业税务管理中的重要组成部分，对于企业的经营发展具有重要的意义。
增值税税务筹划浅析
增值税税务筹划浅析增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种。
在国际上，绝大多数国家都采用增值税制度，中国也不例外。
增值税税率一般按照不同的税率进行征收，一般分为3%、6%、9%等几档税率。
增值税制度的特点是可以逐级抵扣，确保了产品的最终价格中不蕴藏着多次交叉征税，是一个相对公平的税收制度。
增值税税务筹划的关键在于合理规避税负、降低税负，从而提高企业盈利。
对于增值税，企业可以从以下几个方面进行税务筹划。
合理设置税务筹划方案。
针对企业的实际情况，制定合理的税务筹划方案，从征收货物、应税劳务和自行应税项目等多个方面入手，合理安排企业资金和税务筹划，降低企业的税务成本，提高经营效益。
灵活运用增值税专用发票。
增值税专用发票是企业开具和领购的唯一证明企业购销货物、劳务和应税项目的税收凭证，也是抵扣进项税额的有效凭证。
企业应当严格按照国家规定的政策和程序使用增值税专用发票，做好账务处理，及时开票领票，避免造成税务风险。
合理开展税务享受优惠政策。
针对不同行业和不同企业，国家也制定了一系列的税收优惠政策，企业可以结合自身情况，合理享受这些优惠政策，减少税收负担。
比如对高新技术企业、小微企业、技术创新型企业等都有相应的税收优惠项目，企业可以根据自身情况进行选择性享受。
建立健全的税务风险管控机制。
企业在进行增值税税务筹划的还需要建立完善的税务风险管控机制，及时关注国家政策调整，合规经营，避免因为税务问题给企业带来损失。
如果遇到税务争议，企业还需要及时咨询专业的税务顾问，寻求合理解决方案。
在税务筹划中，企业需要重视增值税制度，合理规划企业的税收情况，并及时调整策略，确保企业的经营顺利进行。
增值税税务筹划不仅仅是为了降低企业税收成本、提高企业盈利，更是为了规范企业的税务行为，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
增值税税务筹划是企业税务管理中的重要一环，企业应当根据自身的实际情况制定合理的筹划方案，合规合法经营，遵守国家税收法规，保障企业的经营安全和合法权益。
BY集团公司增值税纳税筹划研究
支 ， 低 成 本 。 样 ， 何 减轻 税 收 负担 洗 机 、 碎 机 、 滤 均 衡 器 、 离 机 、 降 这 如 破 过 分 破 就 成 了企 业 不 得 不 认 真 考虑 的 问题 ， 而 纳 税 筹 划 就 成 为理 性 企 业 管 理 者 的最
工机械设 备的销售收 入 占到集 团公 司 的其他 产 品包括 工业 自动 控制元 件 、
电热 控 温 器 等 机 械 电 子 配 件 ，天 然 色
业 收 入 和增 值 税 数 据见 表 １ 。出于 为 企 业 保 密 ， 关 数 据 做 了处 理 ， 不 会 影 相 但
响研 究 结果 。
０ Ｙ集 团 公 司 影 响 。 加 强对 增 值 税 的 研 究 和 筹 划 ， 有 销 售 收 入 的 ６ ％ 以 上 。 Ｂ 利 于 增 强 企 业 竞 争 力 和 实 现 企 业 价 值 最 大 化 的 理财 目标 ， 时还 可 以促 进 企 同
业 管 理 水 平 的提 升 。
从 表 １可 以看 出 ，０ ６年 至 ２ １ ２０ ００
来 ； Ｙ食 品 化 工 有 限 公 司 为 Ｂ 装 饰 Ｂ Ｙ 工 程 有 限 公 司 提 供 装 饰 工程 用 新 型 环
得一 定 成 果 的 同 时 ， 实 践 应 用层 面 也 其 得 到 了长 足 的 进 步 ； 系统 化 发 展 的过 在 程 中 ， 场化 的趋 势 亦 愈 发 凸 显 。企 业 市 为了 在 残 酷 的 市 场 竞 争 中 求 得 生 存 并 不 断 发 展 ， 经 营 的 理 念 和 方 式 、 法 其 方
一ห้องสมุดไป่ตู้
图 １ Ｂ Ｙ集 团 公 司 组 织 结 构 图
企业增值税税收筹划分析【精品发布】
企业增值税税收筹划分析【精品发布】一、企业筹建时的增值税筹划根据纳税人的营业规模的大小和财务会计核算是否健全，可以将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两种纳税人在税率的适用、增值税税收优惠政策、发票的使用等各个方面都有所不同，这样最后的税负也不相同，所以进行增值税税收筹划时，企业应该在设立初期或者发展的初期，根据自身的经营情况，来选择税负较轻的纳税人身份。
下面就其税负的比较进行分析:增值税一般纳税人的增值税应纳税额=当期销项税额—当期可抵扣的进项税额=不含税的销售额*17%(13%、11%、6%)—不含税的购货额*对应的税率小规模纳税人应缴纳的增值税税额=不含税的销售额*3%征收率根据上述两个等式可以求出无差别平衡点增值率设X为增值率，S为不含税销售额，P为不含税购货额，并假定一般纳税人的税率为17%，小规模纳税人的税率为3%一般纳税人的增值率为X=(S－P)/S一般纳税人应纳增值税=S×17%－P×17%小规模纳税人应纳增值税=S×3%两者纳税额相等时即可得到X=17．65%，低于17．65%时选择一般纳税人税负低，高于17．65%选择小规模纳税人税负低。
当一般纳税人的税率分别为13%、11%、6%时计算同理，通过计算可得。
当然不能单纯的看营业额和财务会计核算是否健全来确定选择哪种增值税纳税人的身份，一般还应结合企业所在国家的具体的增值税税收优惠政策等进行整体考虑再做决定。
二、采购环节的增值税税收筹划采购环节的过程中凭票抵扣的进项税额会直接影响当期增值税应纳税额的大小，根据销项合理安排进项，这样可以减少当期的增值税税额。
(一)对采购对象的筹划企业的采购对象有两类:一般纳税人和小规模纳税人。
如果企业被认定为一般纳税人身份，那么从其他纳税人那里购进货物并取得相应的合法凭证，符合条件的可以凭票进行进项税额的抵扣。
但如果纳税人身份为小规模纳税人，那么不能开增值税专用发票就无法进行进项税额的抵扣。
企业增值税纳税筹划分析【精品发布】
企业增值税纳税筹划分析【精品发布】在财务会计领域中，纳税筹划一直以来就是一个广受关注的热点问题，它关系到每一个企业的经营活动。
特别是对于我国企业而言，随着税制改革的逐年推进、市场经济的日臻完善，为企业在增值税纳税筹划中掌握主动权奠定基础。
企业的财务管理工作是现代企业管理工作中的重中之重，纳税筹划又是其中不可或缺的部分，任何一个充满活力的企业都会制定出优秀的纳税筹划体系来指导纳税筹划工作，而良好的纳税筹划工作将为企业的发展带来真真切切的经济效益和非经济效益。
一、企业增值税纳税筹划的基本思路与步骤1.企业增值税纳税筹划的基本思路增值税的筹划主要是在遵循国家的税收法律、法规的基本前提下，企业自行、委托代理人通过对经营活动中可能会涉及到的增值税及时指定的应对计划，以实现最大限度的较少增值税的税收成本、获得最大税收收益的目的。
企业可以根据自身的实际情况从增值税的进项抵扣、委托代购代销货物、混合销售、折扣与折让销售等促销手段、机构分离、贷款结算方式、利用纳税义务时间等方面对企业的增值税进行纳税筹划。
2.企业增值税纳税筹划基本步骤第一：认真收集、整理增值税纳税筹划的有价值的资料与信息。
由于各企业的实际经营状况不同、经营规模不同、经营范围不同来制定不同的纳税筹划。
企业可以根据战略目标、组织结构、投资的取向、企业高层领导的风险于医师、企业的经营需求、企业的经营状况等的基础上了解企业策划主体的真正意图。
第二：了解企业的涉税环境。
企业在着手进行增值税纳税筹划前，必须先了解本企业的涉税环境、了解相关的国家财税政策等资料进行整理、归类、总结、分析，在正确的到国家税务机关的合作与支持下，有效的帮助企业实现纳税筹划。
对于条件相对较好的企业而言，可以建立一个属于自己的税收数据库，方便日后使用。
第三：确定具体的纳税筹划目标。
企业之所以选择纳税筹划的主要目的是为了实现企业价值的最大化。
在经过对相关资料的收集、与分析后，我们可以进一步确定纳税筹划的具体目标。
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探随着中国经济的不断发展，企业税收筹划问题也日益受到关注。
在各种税收筹划中，增值税筹划是一项比较重要的部分。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额加征而不断传递，最终由消费者承担的间接税。
在企业经营过程中，增值税筹划往往可以通过合理的运用法律规定，降低企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
增值税筹划也存在一定的风险和挑战，需要企业加以谨慎处理。
本文将从增值税税收筹划的基本原理、存在的问题以及处置方法进行初步探讨。
一、增值税税收筹划的基本原理增值税筹划是指企业根据国家相关的税收政策和法规，通过合法合规的手段运用税收政策的优惠，降低增值税税负，从而达到降低成本、提高盈利的目的。
增值税筹划主要包括合法避税、合理缴税和税收优惠的合理利用等方面。
1. 合法避税合法避税是指企业在不违反法律的前提下，通过合理的税收筹划手段，利用税收政策的空白和漏洞，降低纳税额。
企业可以通过合理设置财务结构、利用跨地区经营等方式，使企业在合法的前提下减少应纳税额。
合法避税必须符合相关的法律规定，不能违反税法规定。
一旦违反法律，将面临税务机关的处罚和追缴。
2. 合理缴税合理缴税是指企业在符合相关法律法规的前提下，根据国家相关税收政策，合理合法地全额缴纳增值税。
企业可以通过合理的会计核算、财务管理等手段，确保企业按规定缴纳增值税，防止因为未缴纳增值税而导致的风险和损失。
合理缴税不仅可以避免税务风险，更可以树立企业的良好形象，提升企业的社会信誉度。
3. 税收优惠税收优惠是指企业根据国家相关税收政策以及地方政府出台的税收优惠政策，利用相关的税收优惠政策，获取各种税收优惠，降低税负，提高企业的盈利能力。
税收优惠可以是设立风险基金、科技创新奖励等措施，也可以是享受各种税收减免、退税等政策。
二、企业增值税税收筹划存在的问题虽然增值税筹划可以有效降低企业的税负，提高盈利空间，但是也存在一些问题和挑战，需要企业加以谨慎处理。
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限公司设在高新技术产业开
发区。 公司总部只负责管理
业务。 BY 集团公司的最初业
务 可 以 追 溯 到 1990 年 在 设
三 、BY 集 团 公 司 增 值 税 纳 税 筹 划 的突破点
（ 一） 寻找纳税筹划突破点的方法 寻找纳税筹划突破点通常采用的 方法有两种：一是税务诊断分析法；一 是鱼骨图法。 税务诊断是财务诊断的 重要组成部分，财务诊断以预防、控制 风险和提高经济效益为目标。 由此而 知，税务诊断作为财务诊断的重要内 容之一，也应该服从和服务于这一目 标。 通常，税务诊断是指依据国家税 法相关规定，科学评估和判断企业的 纳税筹划空间和涉税风险，进而发掘 有效降低企业整体税负，最大限度实 现企业税收利益，以及有效控制税务 风险的一种管理手段或者方法。 鱼骨 图法是通过头脑风暴法找出影响事 物特性的相关因素，并与事物的特性 值一起，按照相关关联性整理形成条 理清楚、层次分明，并且标出了重要 因素的图形寻找特性要因的方法。 因 该图形如鱼骨，称为鱼骨图，也叫特 性要因图。
【 关键词】 集团公司； 增值税； 纳税筹划
企业纳税筹划是指在遵循税收法 律、法规的情况下，企业为实现其价值 最大化或股东权益最大化，在法律许可 的范围内，自行或委托代理人，通过对 经营、投资、理财等事项的安排和策划， 以充分利用税法所提供的包括减免税 在内的一切优惠，对多种纳税方案进行 优化选择的一种财务管理活动。 伴随我 国市场经济的深入发展和税收制度的 不断完善， 税收的可筹划性越发显现， 企业也愈加认识到纳税筹划的重要性。 同时，有关纳税筹划的社会培训火爆异 常，注册纳税筹划师格外受宠。 就我国 企业纳税筹划而言，在理论研究层面取 得一定成果的同时，其实践应用层面也 得到了长足的进步；在系统化发展的过 程中，市场化的趋势亦愈发凸显。 企业 为了在残酷的市场竞争中求得生存并 不断发展，其经营的理念和方式、方法 也在不断的创新和提升， 为了获取收 益，利用一切可以利用的方法来增收减 支，降低成本。 这样，如何减轻税收负担 就成了企业不得不认真考虑的问题，而 纳税筹划就成为理性企业管理者的最 佳选择。 增值税作为我国企业的主体税 种之一， 在企业税收支出中占很大比 重，对企业的收益水平有着举足轻重的 影响。 加强对增值税的研究和筹划，有 利于增强企业竞争力和实现企业价值 最大化的理财目标，同时还可以促进企 业管理水平的提升。
（ 二） B Y 集团公司增值税纳税筹划 的突破点
通过应用税务诊断分析法和鱼骨 图法对 BY 集团公司增值税纳税情况 进 行 分 析 发 现 ：B Y 集 团 公 司 已 经 在 利用内部转让定价和选择有利结算 方式等方法对增值税进行筹划， 但依 然存在较大的筹划空间。 主要筹划突破 点如下。
1 .自 供 原 料 无 法 抵 扣 在分析和寻找 BY 集团公司增值 税纳税筹划突破点的过程中发现， B Y 食 品 原 料 有 限 公 司 兼 营 1 600 余 亩的果园，自供果品原料不能按照农 业生产者销售自产农产品享受免征 增值税的优惠。 如果这部分的增值税 能够免除，那么增值税税负就会有所 降低。 2 .存 在 高 人 力 成 本 环 节 BY 食品机械设备有限公司果品加 工机械的主体部件生产的打磨环节是 劳动密集型加工环节， 人力成本很高。 如果某个环节人力成本很高，那么其势 必对增值税应纳税额的贡献就大。 所以 企业为了节约增值税纳税支出，应该想 方设法降低人力成本。 3 .尚 未 充 分 运 用 委 托 加 工 方 式 灵活运用委托加工方式往往可以 起到意想不到的节税效果，而 B Y 集团
财政与税务
FRIENDS OF ACCOUNTING
BY 集团公司增值税纳税筹划研究
陕西工业职业技术学院
赵宏强
【 摘 要】 文章从 BY 集团 公司的 基本 情况 和增 值税纳 税情 况出 发，分 析寻找 其增 值税 纳税 筹划的 突破 点，并 针对 主要的 筹划 突破 点 进行了筹划方案的设计。 方案内容包括：分离果园，增加抵扣；外包高人力成本环节，压缩增值额；变换加工方式，转移增值额。
元。 当然，果园独立出去注册为新的法 人进行运营可能会增加一些经营管理 费用，但这和纳税筹划的节税收益相比 就相差甚远了。
（ 二） 外包高人力成本环节，压缩增 值额
BY 食品机械设备有限公司所生产 的果品加工机械的主体部件一般都要 经过四道主要生产工序，即开料、打磨、 打孔和组装。 其中开料、打孔和组装的 机械化程度较高， 人力成本相对较低； 而 打 磨 工 序 基 本都 是 人工 操 作，属 于 劳 动密集型生产作业。 经过测算，该公司产 品的增值额中， 有 36.60% 属 于 人力 成 本。 2010 年，B Y 食品机械设备有限公司 产值 16 400 万元，仅人力成本一项不能 实 现 进 项 抵 扣 的 增 值 税 就 为 1 020.41 万 元 （ 16 400 ×36.60% ×17% ） 。 可 见， 人力成本过高对于增值税税负的 不利影响确实很大， 仅就增值税的纳 税筹划而言， 人力成本也应该得到较 好的控制。
70
会 计 之 友 2012 年 第 9 期 下
表 1 BY 集团公司 2006—2010 年营业收入和增值税数据表
年份
营业收入（ 万元）
增值税额（ 万元）
增值税负（ % ）
2006 年
56 600
2 140
3.78
2007 年
59 300
2 260
3.81
2008 年
65 800
2 500
3.80
立 的 B Y 食 品 机 械 厂（ 后 更 名
食 品
为 BY 食品机械设备有限公
机
械
司） ，当 时 主 要 生 产 和 销 售 食
设
备
品加工机械。 1999 年，B Y 食
有
限
品机械设备有限公司和某知
公
名高校合作建立了 BY 机械
司
技术开发中心并研究开发了
一系列新型果品加工设备及
加工工艺， 随后公司涉足食品原料加
食
食
机
装
械
品
品 原
械
饰
电
化
料
技
工
子
工
加
术
程
有
有
工
开
有
限
限
有 限
发
限
公
公
公
中
公
司
司
司心司图 源自 BY 集团公司组织结构图术支持外还从事技术咨询和技术转让 业务。 在 BY 集团公司内部关联企业 业务往来方面， 除 BY 机械技术开发 中 心 外 ，B Y 机 械 电 子 有 限 公 司 要 保 证对 BY 食品机械设备有限公司的电 子 配 件 供 应 ；B Y 食 品 原 料 加 工 有 限 公司和 BY 食品化工有限公司之间也 保持稳定的相互提供产品的业务往 来；B Y 食品 化 工有 限 公司 为 B Y 装 饰 工程有限公司提供装饰工程用新型环 保涂料。
工和食品化工产业， 设立了 BY 食品
原料加工有限公司和 BY 食品化工有
限公司， 后又涉足果业生产和装饰装
潢业务。 2004 年收购了为其提供电子
配件的某电子厂成立了 BY 机械电子
有限公司。
BY 集团公司的主要产品是成套果
品加工机械设备，包括 多 种 分 级 机 、 清
洗机、破碎机、过滤均衡器、分离机、破
2009 年
71 300
2 780
3.90
2010 年
103 600
4 250
4.10
注：不含 BY 装饰工程有限公司和 BY 机械技术开发中心的数据。 资料来源：作者根据集团财务资料整理。
表 2 增值税平均税负率计算表
行业
平均税负率①
权重②
参照税负率③= ①×②
农副食品加工
3.50%
8%
0.28%
（ 一） 分离果园，增加抵扣 BY 食品原料加工有限公司拥有 1 600 余亩的自建果园，2010 年生产优 质水果 6 000 吨 ， 其 中 2 000 吨 以 每 吨 5 180 元 的 价 格 销 售 给 大 型 卖 场 ， 3 000 吨 供自 身 生产 加 工成 食 品 原 料 产 品， 另 外 1 000 吨 提 供 给 B Y 食 品 化工有限公司作为生产原料。 BY 食 品原料加工有限公司是增值税一般 纳 税 人 ，适 用 17% 的 增 值 税 率 ，但 由 于其对兼营的水果生产销售分开核 算，对外 销售 水 果 适用 13% 的 增值 税 率，这符合税法相关的规定。 不难发 现 ，B Y 食 品 原 料 加 工 有 限 公 司 自 行 生产并作为原料用作加工生产食品 原 料 的 3 000 吨 水 果 是 不 能 像 外 购 的其他原料 （ 假设都可以取得税率 17% 的 增 值 税 专 用 发 票） 一 样 抵 扣 进 项税额。 这正是该公司增值税税负率 居高不下的症结所在，为此设计筹划 方案如下。 将 1 600 余 亩 果 园 独 立 出 去 ， 注 册成为一个新的农业生产者企业法 人— —— B Y 果 业 有 限 公 司 ， 生 产 和 销 售水果， 并且在和 BY 食品原料加工 有限公司的生产协作上仍按以前的 程序进行。这样一来，不仅 BY 食品原 料加工有限公司取得水果的税额可 以 进 行 抵 扣 ，B Y 果 业 有 限 公 司 销 售 给卖场的水果也不用交增值税了，同 样， 销售给 BY 食品原料加工有限公 司和 BY 食品化工有限公司的水果也 是免增值税的， 而 BY 食品化工有限 公 司 仍 然 可 以 对 水 果 原 料 按 13% 抵 扣 增 值 税 。 B Y 果 业 公 司 作 为“ 农 业 生 产者销售的自产农产品” 按规定免征 增值税。 计算一下这一方案的节税收益。 BY 食品原料加工有限公司增加的