小企业税务管理实务

第一节小企业税务管理小企业在办理开业工商登记后，需进行税务登记。

税务登记证是税务机关对办理税务登记的纳税人核发的一种证件，是纳税人纳入税务机关管理的证明，也是税务机关对纳税人实施税务管理的有效证明。

一、开业税务登记（国税和地税联合办理）开业税务登记时需要提供的资料有以下内容：（一）相关表格1.《税务登记表》一式三份；2.《房屋、土地、车船情况登记表》一份（提交地税）；3.《企业所得税纳税鉴定表》一式三份（非企业所得税纳税人除外，提交国税）；4.《办税人员备案表》一式两份；（二）附报资料1.工商营业执照或其它核准执业证书原件及复印件一式两份；2.组织机构代码证原件及复印件一式两份；3.外经委批复、批准证书原件及复印件一式两份（外资企业提供）；4.公司章程或者合伙协议原件及复印件一式两份、董事会决议原件及复印件一式两份（法人单位提供）；5.验资报告原件一式两份（法人单位提供）；6.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或者其他合法证件原件及复印件一式三份；7.财务负责人身份证、会计从业资格证书原件及复印件一式两份，办税人员身份证原件及复印件一式两份；8.生产经营地证明材料：（1）自有房产，提供自有房产的房产证、土地使用证复印件各一式两份；（2）承租房产，提供租赁合同、出租方房产证、土地使用证复印件各一式两份。

以上所提供资料原件用于税务机关审核，复印件税务机关留存，复印件需写明与原件一致并加盖单位公章予以确认。

图11-1 组织机构代码证表样（三）办理程序1.到行政服务中心国税登记窗口领取税务登记相关表格一式三份，按要求如实填写后，连同资料一起报送国税登记窗口办理税务登记手续。

2.对符合条件且资料报送齐全、真实的，国税登记窗口予以受理并即时办结，发给《税务登记证》正本和副本，收取税务登记工本费。

3.办理税务登记的企业携带税务登记证副本和行政服务中心所发的通知书到主管国税机关综合服务窗口办理以下涉税事宜：（1）携带公章、印鉴、营业执照复印件开设纳税专户；（2）申请办理一般纳税人资格认定；（3）办理发票供应资格认定。

图11-2 税务登记证办理（国税与地税分别办理）流程● 增值税一般纳税人资格认定管理办法◆国家税务总局令第22号第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。

第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。

第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别税务分局（以下称认定机关）。

第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。

认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

第十一条纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

第十二条除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。

纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

第十四条本办法自2010年3月20日起执行。

《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止。

二、变更税务登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机关部门办理变更之日起30日内，申报办理变更税务登记；纳税人按规定不需在工商行政管理机关办理变更登记，或者变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日，或者自有关部门批准或宣告变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。

（一）需要提供的资料：1.《变更税务登记表》一式三份；2.变更后工商营业执照或其它核准执业证书原件及复印件一式两份；3.变更后代码证原件及复印件一式两份（名称、经营期限、地址变更的）；4.税务登记证正、副本原件（涉及证件项目内容变更的）；5.外经委批复、批准证书原件及复印件一式两份（外资企业变更需提供）；6.股东会决议、章程修正案（涉及章程内容变更的）复印件各一式两份；特殊事项：7.变更法定代表人（负责人）：变更后的法定代表人（负责人）身份证件原件及复印件一式三份；8.变更经济性质、股权、注册资金或投资比例：股权转让协议一式两份、验资报告原件及复印件一式两份；9.变更地址：《房屋、土地、车船情况登记表》一份；变更后的企业经营地址证明材料：（1）自有房产，提供自有房产的房产证、土地使用证复印件各一式两份；（2）承租房产，提供租赁合同、出租方房产证、土地使用证复印件各一式两份。

如果纳税人因生产经营地址发生变化而涉及改变主管税务机关的，应分别按以下情况处理：（1）符合迁移条件的纳税人按企业迁移登记的有关规定处理。

（2）不符合迁移条件的纳税人应至原主管国税机关办理注销税务登记手续，然后持《税务事项通知书》以及相关资料办理开业税务登记手续。

10.个人独资（合伙）企业变更为其他经济性质企业（反之亦然）：应至原主管国税机关办理注销税务登记手续，然后持《税务事项通知书》以及相关资料至苏州市行政服务中心国税登记窗口办理开业税务登记。

11.工商行政管理局《准予变更通知书》。

12.其他有关证明资料一式两份。

（二）办理程序（国税与地税联合办理）1.到当地行政服务中心国税登记窗口领取《变更税务登记表》一式三份，按要求如实填写后，连同资料一起报送综合服务窗口办理变更手续。

2.当地行政服务中心国税登记窗口对符合变更条件且资料报送齐全、真实的申请予以受理并即时办结；涉及税务登记证件项目内容变更的，换发新的《税务登记证》正、副本；对资料报送不全、内容不真实的申请予以退回。

图11-3 税务登记证变更流程三、纳税申报纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。

纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定法律责任的主要依据。

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

（一）纳税申报的方式《征管法》第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

”目前，纳税申报的形式主要有以下三种：1.直接申报直接申报，是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报。

这是一种传统申报方式。

2.邮寄申报邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。