应付票据审计程序1
7.06-应付票据处理流程
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应付应付票据处理流程 (3)
业务描述 (3)
适用范围 (3)
控制目标 (3)
控制点 (3)
涉及部门及岗位 (3)
特定政策 (4)
业务流程图 (4)
流程说明 (4)
产品配置、关键预配置参数 (5)
应付票据处理流程
业务描述
应付票据的管理，包括票据填制、计息、结算、转出业务适用范围
业务流程使用对象：财务部。
控制目标
控制票据的使用
控制点
业务流程关键环节：。
涉及部门及岗位
部门：财务部
岗位：票据核算岗
特定政策
业务流程图
流程说明
1、业务流程输入前提条件：
2、业务流程输出结果及后续影响：
产品配置、关键预配置参数
（1）产品配置
（2）关键预配置参数（下面是例子和本流程没有关系）。
审计程序库——F2201应付票据
对应认定 AV ECA
立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—应付票据
是否已付款并转销；
（3）针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；
（4）询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性； （5）获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与 明细账合计数、总账数、报表数是否相符。
一、进一步了解、 测试内部控制
供选择的审计程序 了解被审计单位是否建立健全相关内部控制，如： 企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
二、实质性分析程 序
供选择的审计程序 无
对应认定 无ຫໍສະໝຸດ 三、其他实质性程 序供选择的审计程序 1、获取或编制应付票据明细表： （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日 期、到期日、票面金额、交易合同号和 收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； （3）检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确； （4）标识重要项目。 2、检查应付票据备查簿： （1）检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其 应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； （2）抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其
立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—应付票据
立信会计师事务所技术标准部 审计程序库（非金融类）
编制： 技术标准部 日期： 2015/9
有效版本： 发布日期： 2015/9
编号： F2201
2201 应付票据
说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程 序和其他实质性程序 。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适 用于被审计单位的特 殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程 序。 3.文件中认定与程序的 关联关系并非固定不可变更。注册会计师可 根据被审计单位的实际情况，在选择程 序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即 C、E、A、V、P） 来源于 BDO 审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义）
应付票据的账务处理方法
应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。
采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。
材料尚未验收入库。
借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。
借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。
借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。
借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。
应付票据实质性程序分析
应付票据实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
A
B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
编制说明：
1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示；
2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明；
3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。
应付票据检查表。
审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据700,000.00贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.002 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00900,000.00被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
应付票据核算制度
应付票据核算制度背景介绍应付票据是指企业因购买商品、接受服务等而形成的应付账款，需要向供应商支付货款的债务凭证。
应付票据核算制度是指对企业的应付票据进行核算的系统化管理方法。
应付票据核算制度对企业财务管理具有重要的作用，能够使企业及时、准确地掌握应付账款信息，确保资金流的畅通。
应付票据核算的流程及概念解释1.应付票据登记：应付票据的登记是核算应付票据的第一步。
在登记应付票据时，需要对票据的种类、编号、金额、付款期限等进行记录。
2.应付票据核对：企业需要及时核对购买商品或接受服务的单据和发票，核对无误后再进行付款。
若发现有误，需要及时进行调整并重新登记。
3.应付票据清算：应付票据清算是指企业根据票据到期日，按照约定的付款方式完成对应付票据的支付。
在此过程中，需要及时核对付款金额和时间等信息，确保支付的准确性。
4.应付票据账务处理：企业需要对应付票据进行账务处理，包括确认应付款项、计提应付利息和递延税款等。
同时，还需将已支付的应付款项及时反映在账簿中，保证账目的真实可靠。
如何应对应付票据核算的挑战应付票据核算存在一些挑战，如票据存疑、数据来源不可靠等。
为了应对这些挑战，企业需要采取以下措施：1.制定标准的应付票据管理制度，明确应付票据的核算流程。
2.加强对供应商的管理，及时核对单据和发票信息。
3.进行应付票据的分类管理，及时更新票据信息。
4.引入专业的财务软件，提高应付票据核算的准确性和效率。
5.建立健全的应收账款和应付票据核对机制，提高账务核对的精度。
应付票据核算的作用和意义应付票据核算制度对企业财务管理具有重要的作用，主要体现在以下几个方面：1.提高资金利用效率：应付票据核算制度能够及时、准确地掌握应付账款信息，对提高资金利用效率具有重要的作用。
2.保证账务准确性：应付票据核算制度能够提高财务核算的精度，保证企业账务的准确性。
3.建立良好的信誉度：企业若能够及时、准确地管理应付票据，将有助于树立价格和品质方面的良好信誉度。
审计实质性程序工作底稿2
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序 底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据 应付账款 预付账款 存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交 易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据 的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的 商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配 方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投 资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并 记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成 本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单， 从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；
16应付款-4应付票据审计程序表
表4 — 63 索引号:(审计机关名称)应付票据审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位: 审计程序执行情况说明工作底稿索引号1. 取得或编制应付票据余额明细表(见附表) ，检查：(1) 年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
(2) 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
(3) 记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2. 从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3. 从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：(1) 审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
(2) 将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
(3) 对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。
票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4. 对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5. 对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6 .检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方： _______________________________________法定代表人： 职务： 国籍： 买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全 面履行： 第一条品名、规格、价格、数量： 单位： _______________________________ 数量： _______________________________单价： _______________________________总价： _______________________________总金额： ________________________________ 第二条 原产国别和生产厂：第三条包装：1. 须用坚固的木箱或纸箱包装。