应付票据审计程序表
其他应付款审计程序表
其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
应付票据的账务处理方法
应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。
采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。
材料尚未验收入库。
借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。
借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。
借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。
借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。
4应付票据审计程序表
4应付票据审计程序表
表4－63 索引号：（审计机关名称）应付票据审计程序表审计期间____ 项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1.取得或编制应付票据余额明细表（见附表），检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表.总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2.从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3.从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容.数量.单价.金额是否一致。
（3）对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时.全部入账，并与对应科目“器材采购”.“建安工程投资”
等的记录一致。
票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4.对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5.对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6.检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。
应付票据管理办法(财务制度)
应付票据管理方法
第1章总那么
第1条为加强对•应付票据业务的管理，合理控制负债规模，根据国家相关规定结合企业实际情况, 制定本方法第2条本方法所涉及的票据主要包括银行承兑票据和商业承兑票据。
第2章应付票据的管理
笫3条应付票据的签发。
企业在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及相关主管领导审批。
财务部设置应付票据登记簿（如下表所示），签发的票据要定期与订货单、验货单、发票进行核对。
无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值时应付票据进行计价。
第5条应付票据的到期处理。
应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笆注销。
第6条应付票据的到期贴现。
应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，通常采用直线法进行摊销。
第3章“应付票据”科目的核算
第7条应付票据的发生。
对于发生的应付商'也承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。
对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务劳用处理，借记。
朱锦余审计学章后习题参考答案 (5)
第12章采购与付款循环审计习题参考答案1．采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？【答】（1）主要业务就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有：1）采购交易，包括请购购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债；2）现金支出交易，包括编制付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等；3）购货调整交易，如购货退回、折扣与折让等。
（2）主要会计凭证和记录1）请购单；2）订货单；3）验收单；4）购货发票；5）转账凭证；6）付款凭证；7）支票；8）应付账款明细账和总账；9）现金日记账、银行存款日记账及总账；10）卖方对账单；11）应付票据备查簿；12）应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。
（3）主要会计科目1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等；2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。
2．采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关注？【答】购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。
在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风险的因素有：（1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；（2）物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；（3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；（4）物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等；（5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；（6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款；（7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。
应付票据实质性程序分析
应付票据实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
A
B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
编制说明：
1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示；
2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明；
3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。
应付票据检查表。
应付票据审计程序
应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。
二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。
应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。
审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。
审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据700,000.00贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.002 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00900,000.00被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
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（审计机关名称）
应付票据审计程序表
审计期间____
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付票据余额明细表（见附表），检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4．对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5．对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6．检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了பைடு நூலகம்当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。