借款类审计
资金往来专项审计方案
一、审计目的为确保公司资金往来活动的合规性、真实性，防范资金风险，提高资金使用效率，特制定本资金往来专项审计方案。
二、审计范围1. 公司与关联方之间的资金往来；2. 公司对外投资、借款、拆借、担保等资金往来；3. 公司内部各部门、子公司之间的资金往来；4. 公司现金收支、银行存款、票据等资金管理情况。
三、审计内容1. 资金往来的真实性、合规性；2. 资金往来的审批程序、权限；3. 资金往来的计价、核算方法；4. 资金往来的风险控制；5. 资金往来的信息披露。
四、审计方法1. 文件审查：审查公司财务报表、审计报告、合同、协议等相关文件；2. 询问调查：询问公司财务人员、管理层、相关部门负责人，了解资金往来情况；3. 实地调查：对部分重点业务进行实地调查，核实资金往来的真实性；4. 内部控制测试：对公司内部控制制度进行测试，评估其有效性。
五、审计程序1. 成立审计小组，明确审计小组成员职责；2. 制定审计计划，明确审计时间、范围、内容等；3. 审计小组进行初步调查，了解公司资金往来情况；4. 深入开展审计工作，按照审计程序进行审计；5. 审计小组汇总审计结果，形成审计报告；6. 向公司管理层汇报审计情况，提出审计意见和建议。
六、审计时间根据公司实际情况，确定审计时间，原则上在年度审计结束后进行。
七、审计报告1. 审计报告应包括审计结论、审计发现、审计意见和建议；2. 审计报告应由审计小组负责人签署，并加盖审计小组公章；3. 审计报告应及时报送公司管理层。
八、审计结果运用1. 对审计中发现的问题，督促公司及时整改；2. 对审计中发现的风险，提出防范措施，加强风险控制；3. 对审计中发现的问题，形成案例，进行警示教育。
九、附则1. 本方案由公司审计部门负责解释；2. 本方案自发布之日起施行。
借款审计概述与实务操作
借款审计概述与实务操作借款审计是一种属于财务审计范畴的审计工作，主要目的是对借款的使用情况、偿还情况以及相关财务报表进行审计，以保障借款人和贷款机构的权益，提供客观、真实的财务信息。
本文将对借款审计的概述和实务操作进行探讨。
概述借款审计是对借款人资金运作状态和偿还能力的检查和评价过程。
借款审计的主要目标是确定借款人是否按照借款协议规定的条件使用借款和偿还借款，借款使用是否合法、合规，偿还能力是否充足。
借款审计主要侧重于以下几个方面：1. 借款使用情况审计：审计人员需要仔细核查借款人使用借款的合法性和合规性，确保借款资金用于约定的用途，避免挪用或滥用借款。
2. 偿还能力审计：审计人员需要评估借款人的偿债能力，包括收入、资产、债务和净资产等方面的审计，确保借款人具备足够的能力按时偿还借款。
3. 财务报表审计：审计人员对借款人的财务报表进行审计，验证报表的真实性和准确性，以及是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
实务操作在进行借款审计时，审计人员应遵循一系列的操作程序和方法，确保审计工作的准确性和可靠性。
以下是一些常见的实务操作步骤：1. 确定审计范围和目标：审计人员需要明确借款审计的范围和目标，并制定相应的审计计划和时间表。
2. 收集相关资料：审计人员需要收集借款人的借款合同、财务报表、银行流水等相关资料，以便后续的分析和比对。
3. 进行初步分析：审计人员对收集到的资料进行初步分析，了解借款人的业务性质、财务状况和偿债能力等情况。
4. 进行实地考察：审计人员需要亲自前往借款人的营业场所或者项目现场进行实地考察，验证借款用途和经营情况。
5. 进行财务报表分析：审计人员对借款人的财务报表进行详细的分析，检查报表的合规性和准确性。
6. 开展交叉核对：审计人员需要对借款人提供的资料进行交叉核对，确保借款使用和偿还情况的真实性和准确性。
7. 编制审计报告：在完成审计工作后，审计人员需要编制审计报告，详细记录审计过程、发现的问题和建议的改进措施等内容。
长,短期借款的审计
审计企业短期借款应注意的问题短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。
一、虚计费用，调节利润根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。
有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。
如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。
按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末少缴所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。
二、将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。
三、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，使短期借款信息失真。
长/短期借款审计案例某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。
借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。
96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。
分析：各年的借款费用资本化金额及资本化率的计算：（1）因为建造该生产线只借入一笔专门借款，所以资本化率均为5%。
（2）96年10月1日至96年12月31日借款费用资本化金额的计算：96年累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）=500×3/12=125万元96年借款费用的资本化金额=至当期未止购建累计支出加权平均数×资本化率=125×5%=6.25万元97年累计支出加权平均数=500×12/12+500×6/12=750万元97年借款费用的资本化金额=750×5%=37.5万元98年、99年由于生产已竣工交付使用，应停止资本化，于发生当期确认为当期财务费用。
审计程序——借款
xx会计师事务所xx部
2001借款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解被审计单位是否建立健全相关内部控制制度，是否与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。
双方是否达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务及相应的授权审批权限。
二、实质性分析程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
审计工作底稿编制案例介绍之借款(doc 6页)
审计工作底稿编制案例介绍之借款(doc 6页)审计工作底稿编制案例介绍—借款一、会计记录概况上海CY公司短期借款年初余额（已经本事务所审计）为2,850万元，年末余额（未审数）为4,180万元，年末未还借款17笔；长期借款共1笔，年初余额（已经本事务所审计）为458万元，年末余额（未审数）为146万元。
二、审计目标（一）确定借款借入、偿还及计息的记录是否完整；（二）确定期末借款的余额是否正确；（三）确定借款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）向上海CY公司索要审计期间短期借款、长期借款明细账，编制了“短期借款余额明细表”和“长期借款余额明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致（索引号：F1-1与查找借款增减变动原因，或请企业作出合理解释。
审计人员根据明细表和借款合同的记录，分别按贷款银行发函询证。
提示：借款的函证可以结合银行存款询证一并进行。
2、审计人员将填好的“银行往来询证函”共5份交上海CY公司出纳员用信函发出。
项目经理认为发函的方式不妥，要求审计人员亲自发出询证函。
审计人员又重新亲自发函，并要求银行的回函直接寄回事务所审计人员李春。
一周后，收到银行的回函2份，贷款银行均在“数额证明无误”栏盖章确认，审计人员将回函及记录了发函人名称、发函地点、收件人名称、地址的信封一并作为审计证据，归入审计工作底稿。
（索引：F1-4）对截至审计外勤结束日未能回收的询证函，审计人员在出纳员的陪同下直接到相关银行询问、催收，取回了1份银行盖章确认的询证回函；另有1份经电话联系催收，于审计报告日前收到回函。
3、向境外美国花旗银行的询证最终未能收到回函，审计人员进行了详细的实质性替代测试。
（索引：F1-5）4、对借款询证的发函、回函情况，审计人员编制了“借款函询结果汇总比较情况表”，对询证函回函进行整理、汇总、统计。
（索引：F1-4）提示：函证信息应包括贷款性质、贷款金额、贷款条件、对外担保金额、期间等项目，在备注栏注明“未欠息”或欠息金额。
《企业财务审计》重要知识点：借款的审查
《企业财务审计》重要知识点：借款的审查《企业财务审计》重要知识点：借款的审查导语：借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。
借款也可以指某人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。
是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：借款的审查(一)短期借款审计(关注3)1、确定短期借款期末余额的真实性(1)审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件，确定借款业务的真实性;将短期借款总账余额与其明细账核对，确定其一致性，如有不符应查明原因。
(2)利用银行借款对账单与短期借款余额核对，并编制调节表进行核对。
(3)短期借款期末余额较大或有关业务的内部控制存在薄弱环节时，向有关债权人进行函证。
债权单位在外地的可采用函证的方法，债权单位在当地、负债数额较大的可直接向债权单位调整核实。
2、审查短期借款偿还的真实性、及时性和合规性审计审查账簿记录，验证短期借款账户借方发生额同有关付款凭证(如支票存根)是否相等;还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性。
如果逾期偿还，需查明原因和责任。
借款转期时，旧借款和新借款是否同时在账上反应，转期手续是否齐备。
3、审查短期借款入账的完整性(1)审查各项借款的日期、日率、还款期限及其他条件，确定有无低计短期借款或短期借款计入长期负债账户的问题。
(2)向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款。
(3)分析利息费用账户，了解利息支出、利率及利息支付期限等，验证利息支出是否合理。
如果利息实际支出大于账面反映的应付利息，应进一步审查利息支出凭证，证实有无隐瞒借款的情况。
4、验证利息计算及账务处理的准确性根据短期借款的有关资料，验算应付利息费用，将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付核对，并查明相关的会计记录是否正确。
通过对借款合同进行审查，确定借款合同规定的利率水平与同期金融市场利率水平是否接近。
国内借款项目投资借款审计程序表
2．选择一定的项目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映的借款数额是否真实、准确。
3．对照国内借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对年度内增加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4．对上年度累积下来的国内借款，应结合以前年度审计工作底稿，检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
5．取得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
表4－50 索引号：
（审计机关名称）
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制国内借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
审计合同3篇_合同范本
审计合同3篇借款合同审计：借款合同审计的内容借款合同审计的内容是：(1)合同条件审计。
借款单位是否具备法人资格，资信程度良好;贷款计划是否经过有权单位审批下达;贷款业务部门是否已与借款单位协荫并确定有关合同事项等。
(2)合同内容审计。
审查贷款种类、性质的填写是否准确，有无填写不明或漏填情况;借款用途是否正确，有无填写错误或用途不明以及无用途的情况;借款金额大小写是否一致，是否规范;借款利率是否符合国家利率政策，有无擅自提高或降低借款利率以及错套利率档次;借款起止期限是否符合该项借款规定的限期，有无超过规定限期或期限不清楚的情况;借款合同是否明确借款单位还本付息的资金来源与偿还方式，有无还款来源违反规定的情况;保证人是否确定，保证人以及第三方保证人是否具备保证资格;借款抵押资财手续是否合法完备，债务追索权是否成立;违约责任的规定是否符合国家政策和有关规定;借款方、保证方的法定代表签章以及单位公章是否齐全。
(3)借款合同责任审计。
签证生效的借款合同若发现不符合规定要求或有问题，属于贷款业务部门未按事前审计意见改正的，追究有关人的责任，屙于漏审误审的，由审计部门主办人员承担责任。
1 / 16造价审计合同审计合同（2） | 委托人名称(甲方): 贵州师范大学受委托人名称(乙方): xx会计师事务所甲方委托乙方对工程项目进行审计,经双方协商达成如下协议,以资共同遵守.一,委托审计项目情况(一),工程项目名称:贵州师范大学xx工程(二),送审工程造价: xx元二,委托审计的范围和要求.(一),审计范围1,检查标底及投标预算的编制质量;2,检查施工,采购合同订立是否规范;3,检查甲方确定的材料,设备采购价格是否合理;4,检查施工,采购合同的执行情况;5,检查项目批复概算,建设标准,建设内容实施的情况;6,检查设计修改,设计变更是否合规,合理,是否符合有关程序及对工程造价的影响;7,检查工程款支付情况;8,检查过程资料形成的合规性.(二),审计要求1,乙方审计人员应积极进行现场检查复核,特别是对设计变更, 2 / 16现场签证和隐蔽工程等,并提供造价及合理性评价;2,对超出招,投标书外的工程量,工程项目,报价等作出书面意见; 3,对已形成资料的合规性,合理性,完整性作出评价;4,提供《竣工结算审计报告》一式六份.三,审计时间提供《竣工结算审计报告》时间:自"委托协议书"生效之日起20天内完成.四,双方责任(一),甲方的责任:相关建设管理部门,监理单位对资料的真实性,完整性负责;提供原件.(二),乙方的责任:对出具的《竣工结算审计报告》的真实性,合法性负责.五,费用标准及付费方式(一),费用标准根据贵州省物价局文件(黔价费[XX]327号文)及省教育厅(黔教审发 [XX]345号文)规定,经甲乙双方协商确定,按以下标准计算审计费用:1, 基本审计费按送审工程造价的xx0/00计取;2, 审减部分审计费按审减金额的x%计取.(二),付费方式提供《竣工结算审计报告》后一周内,一次性结算.3 / 16六,其他本协议一式捌份,甲方伍份,乙方贰份,报送教育厅审计处备案一份,自甲乙双方签章后即生效.七,未尽事宜,甲乙双方协商解决.甲方:贵州师范大学乙方:负责人: 负责人:联系人: 联系人:地址;贵阳市宝山北路180号地址;电话: 电话:协议签订日期 200x年月日委托审计合同审计合同（3） | 合同编号：_____________ 委托人：________________法定住址：______________法定代表人：____________职务：__________________委托代理人：____________身份证号码：____________通讯地址：______________邮政编码：______________联系人：________________电话：__________________4 / 16传真：__________________帐号：__________________电子信箱：______________受托人：________________法定住址：______________法定代表人：____________职务：__________________委托代理人：____________身份证号码：____________通讯地址：______________邮政编码：______________联系人：________________电话：__________________传真：__________________帐号：__________________电子信箱：______________依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》等规定，经双方协商一致，签订本合同，以资共同遵守。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借款类审计
应付票据审计
目录
01 审计程序
02 实操演练
03 底稿归档
04 特别风险
审计程序
应付票据
获取明细
获取明细程序，略。
注意：
实际工作中，存在只按照票据类型设置明细，未设置核算项目的情况。
尽量按照客户梳理明细，方便与收入的核对与分析。
核对备查簿
李俊取得明瑞科技提供的《应付票据备查簿》，已核对收款人全称、票据号、票据种类、汇票金额、出票日期、票据到期日，核对结果票据备查簿与凭证后附的复印件核对相符。
1）在企业提供的资料中找到《应付票据备查簿》；
2）根据应付票据明细账找出开具票据的记账凭证，核对记账凭证后附的票据复印件与《应付票据备查簿》记录的内容核对。
明细账中的附件内容都为同类内容，10月份之前的记账凭证略。
3）将核对结果记录至《应付票据备查簿明细账核对》中，并编制审计说明；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
函证程序
结合货币资金审计，银行函证内容包含已开具尚未支付的银行承兑汇票，已取得回函。
李俊在《应付票据备查簿》中找出应付票据期末余额的银行承兑汇票号码、票面金额、出票日、到期日提供给货币资金审计负责人，完善银行函证的信息；
2）回函内容与账簿记录相符、根据回函内容编制了《函证汇总表》，函证原件作为货币资金底稿附件；
3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
注意：填不准可以不填，到银行查询后再填。
检查程序
李俊随机抽取五笔大额的应付票据发生额，抽取样本的原始单据齐全，记账凭证与原始凭证内容一致，账务处理正确，会计期间恰当，金额可以确认。
1）于应付票据明细账中随机抽取5笔凭证，下表为随机抽取的凭证号；
2）根据检查结果，勾选可“核对内容”，复印抽取凭证号的原始单据编制索引号作为检查表的附件，10月之前凭证无问题，略；
记账日期凭证种类凭证编号
完整版的底稿见PDF。
特别风险
除应收票据所存在的问题外，主要关注票据融资问题。