什么是税收强制执行措施-应如何适用
税收强制执行措施
税收强制执行措施1. 引言税收是政府获取财政收入的重要手段，通过征收税收，政府能够提供公共服务、推动经济发展等。
然而，由于一些纳税人存在逃税行为，必要的税收强制执行措施就显得尤为重要。
本文将重点介绍税收强制执行措施的定义、种类和原则。
2. 税收强制执行措施的定义税收强制执行措施是指税务部门为实现税收征收目标而采取的强制措施，以追缴逾期未缴税款或处罚逃税行为，确保纳税人遵守税法。
3. 税收强制执行措施的种类税收强制执行措施主要包括以下几种：(1) 罚款罚款是最常见的税收强制执行措施之一。
当纳税人逾期未缴纳税款或进行逃税行为时，税务部门可以根据税法规定对其处以罚款。
罚款金额通常根据逾期时间或逃税金额来确定。
(2) 滞纳金滞纳金是对逾期未缴税款的纳税人征收的一种利息。
纳税人如果未能按时缴纳税款，将根据税法规定付纳滞纳金。
滞纳金的计算方式通常为逾期时间乘以一定的比例。
(3) 暂扣行为暂扣行为是指税务部门暂时扣押纳税人的财产，以便清偿其逾期未缴税款或罚款。
税务部门可以根据法定程序，对纳税人的银行账户、财产和收入进行暂时扣押，直到其履行纳税义务为止。
(4) 行政强制执行行政强制执行是税务部门通过强制手段收取未缴税款。
当纳税人拒不缴纳税款或逾期未缴纳税款时，税务部门有权通过强制措施，对其财产进行查封、扣押、拍卖等行为，以实现税款的征收。
(5) 刑事追诉刑事追诉是指纳税人故意逃税行为被认定为犯罪，税务部门可以依法将其移交给公安机关进行刑事追诉。
刑事追诉不仅涉及罚款和刑事处罚，还可能导致个人或企业信用受损。
4. 税收强制执行措施的原则税收强制执行措施应当在法律、公正和合理的原则下进行。
以下是税收强制执行措施的原则：(1) 法律原则税收强制执行措施必须依据法律依据进行，且在符合法律规定的范围内进行。
税务部门在征收税款时，不能随意制定新规定或违背现有的法律规定。
(2) 公正原则税收强制执行措施必须公正无私，不得对纳税人进行任何歧视。
税收保全和强制执行流程
税收保全和强制执行流程
税收保全是指税务机关为保障税款的收缴,在纳税人税款可能流失的情况下采取的保全措施。
税务机关可以对纳税人的财产或者收入采取划拨、扣押等保全措施。
税收保全的主要程序包括:
1. 税务机关决定采取保全措施
当纳税人有移转财产、抽逃资金的迹象,或者其财产可能被转移、隐匿时,税务机关可以决定对该纳税人采取保全措施。
2. 发送保全通知书
税务机关应当向纳税人送达保全通知书,说明保全的理由、期限、保全措施等。
3. 执行具体保全措施
税务机关可以对纳税人的存款、投资性房地产、汽车、股权等财产采取划拨、扣押等保全措施。
4. 移交强制执行
如果纳税人在规定期限内仍未缴纳税款,税务机关将移交强制执行部门强制执行。
税收强制执行是指税务机关依法强制收缴纳税人拖欠的税款及附加费用的程序。
主要措施包括扣押纳税人财产、冻结账户、查封纳税人财产等。
税收强制执行的主要程序:
1. 税务机关移交执行案件
税务机关将纳税人的拖欠税款及相关资料移交给强制执行部门。
2. 执行部门送达强制执行决定书
强制执行部门向纳税人送达强制执行决定书,要求在规定期限内履行义务。
3. 采取具体强制执行措施
可以扣押、冻结纳税人的存款、汽车、房屋等财产,或者查封纳税人的生产经营场所等。
4. 变卖纳税人财产
将扣押冻结的财产拍卖、变卖,用所得款项偿还税款。
5. 终结强制执行程序
在纳税人缴清税款后,终结强制执行程序。
税收保全和强制执行都是税务机关依法采取的措施,以保障国家税收的及时收缴。
两者之间存在顺序和关联性。
税收保全措施与税收强制执行措施的区别讲解学习
税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。
税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。
个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。
采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。
首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。
也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。
另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。
②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。
主要不同点：①被执行人范围不同。
税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。
所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。
纳税保证、税收保全措施和强制执行措施的区别
只适用于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。
仅适用于从事生产、经营的纳税人。
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。
2.实施时
在法律规定的纳税期限之前实施。
只能在责令当事人限期缴纳和法律规定的纳税期限届满后实施。
税收保全措施的第一道程序是税务机关有依据认定纳税人具有逃避纳税义务的行为。第二道程序是在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳税款，这一期限最长不超过15天，这一期限内如果发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关应责成纳税人提供纳税担保，此为第三道程序。如纳税人提供担保，税务机关不能使用税收保全措施，如纳税人不提供担保，经县级以上税务局长批准后，税务机关才能实施税收保全措施。
第二道程序是在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳税款这一期限最长不超过15天这一期限内如果发现纳税人有明显的转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的税务机关应责成纳税人提供纳税担保此为第三道程序
纳税保证、税收保全措施和强制执行措施的区别
区别
纳税保证（F37条）
税收保全（F38条）
强制执行（F40条）
当事人未按规定期限缴纳税款，已经侵犯了国家税收权益，这是税收强制执行措施的前提条件。此种情形下，税务机关首先应责令限期纳税，这一期限最长不超过15天，对于逾期仍不纳税的，经县级以上税务局长批准后才能实施强制执行措施。
3.法定权限不同
没有权限设置，只有当当事人被扣押商品、货物后仍不缴纳税款，需要依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物时，才需经县以上税务局（分局）局长批准。
经县以上税务局（分局）局长批准。
4.执行方式不同
税收强制执行措施流程
限制
强制执行措施应当遵循合法、公正、 公开、及时的原则，并应当遵守相关 法律法规的规定，不得侵犯纳税人或 扣缴义务人的合法权益。
03
税收强制执行措施的实施程序
调查和审查
01
02
03
确定纳税人
首先需要确定需要采取强 制执行措施的纳税人，这 通常涉及对税务案件的调 查和审查。
严格执法程序
在实施税收强制执行措施时，应该严 格遵守法定程序，确保执法行为的合 法性和有效性。
明确执法主体资格
在实施税收强制执行措施时，应该明 确执法主体资格，避免出现越权执法 或主体资格不符的情况。
加强行政指导和监督
对于税收强制执行措施的实施，上级 机关应该加强指导和监督，及时发现 和纠正不当行为。
审查税务债务
审查纳税人所欠的税款、 滞纳金、罚款等税务债务 ，以确认其合法性和准确 性。
调查纳税人的财产
对纳税人的财产进行调查 ，了解其资产和负债情况 ，以确定是否有足够的财 产来清偿税务债务。
制作强制执行方案
确定强制执行措施
根据调查和审查的结果，确定需 要采取的强制执行措施，如查封 、扣押、拍卖等。
税收强制执行措施是一种保证国家税 收收入的最后手段，也是维护国家税 收征管秩序和保障国家税收利益的重 要措施。
强制执行措施的必要性
对于逾期未履行纳税义务的纳税人，税收强制执行措施是保证国家税收收入的有效 手段。
通过实施强制执行措施，可以维护国家税收征管秩序，防止偷税、逃税等违法行为 的出现。
税收强制执行措施也可以对其他纳税人产生警示作用，使其认识到履行纳税义务的 重要性。
税收强制执行措施依据
税收强制执行措施依据
一、法律法规的依据
1.中华人民共和国税收征收管理法。
《税收征收管理法》是我国税收
的基本法规，对税收强制执行措施的实施和应适用的具体措施进行了明确
规定。
3.其他税收相关法律法规，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税法》等，均对税收征收管理和税务机关的权力与职责有所规定，
为税收强制执行提供了法律依据。
二、税务机关的内部规章制度
税务总局的规章制度主要包括《税务行政处罚决定书的交付和公告》、《税务行政强制执行实施原则与程序规定》等，对税收强制执行的具体程
序和实施原则进行了详细规定。
这些内部规章制度是税务机关在税收征收管理和税收强制执行过程中
的操作指南，对于税务机关依法采取税收强制执行措施具有重要的指导作用。
总之，税收强制执行措施具有必要合法性和程序合法性两个方面的依据。
必要合法性是指税收强制执行措施的实施应符合税收征收管理法及其
实施条例等法律法规的规定。
程序合法性是指税务机关在实施税收强制执
行措施时，应遵循相关的内部规章制度，确保程序的合法性和效力。
只有
依据合法的法律法规进行税收强制执行，才能保障纳税人和税务机关的权益，维护国家税收的正常征收。
如何理解税收强制执行
如何理解税收强制执行11 合同主体甲方：＿___________________________乙方：＿___________________________111 合同标的税收强制执行是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护国家税收权益，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等采取的强制征收税款、滞纳金和罚款等措施。
112 权利义务1121 税务机关的权利税务机关有权在纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的情况下，采取税收强制执行措施。
包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关有权对逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人采取税收强制执行措施。
税务机关有权对欠缴税款的纳税人行使代位权和撤销权。
1122 税务机关的义务税务机关在采取税收强制执行措施前，应当依照规定的程序和要求进行催告，保障纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的陈述权和申辩权。
税务机关采取税收强制执行措施时，应当遵循合法、适当、必要的原则，不得滥用职权，损害纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益。
税务机关在扣押、查封、拍卖或者变卖纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的商品、货物或者其他财产时，应当按照法定的程序和方式进行，并且对扣押、查封的财产妥善保管。
1123 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的权利纳税人、扣缴义务人、纳税担保人有权对税务机关采取的税收强制执行措施提出陈述和申辩。
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人认为税务机关的税收强制执行措施侵犯其合法权益的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
1124 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的义务纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应当按照法律、行政法规的规定，按时足额缴纳税款、滞纳金和罚款。
税收保全措施和强制执行措施
税收保全措施和强制执行措施简介税收保全措施和强制执行措施是税收征收和执行过程中常用的手段。
税收保全措施旨在确保纳税人缴纳应纳税款，而强制执行措施则是为了对逃税、拖欠税款的纳税人进行强制执行以保障国家财政收入。
税收保全措施税收保全措施是指税务机关或法院为了确保纳税人缴纳应纳税款而采取的一系列措施。
税收保全措施可以分为预防性保全和强制性保全。
预防性保全预防性保全是指税务机关或法院在纳税人未拖欠税款之前采取的一系列措施，以预防纳税人恶意逃税行为的发生。
预防性保全主要包括以下几种措施：1.预缴税款。
一些高风险行业的纳税人可能被要求提前缴纳税款。
2.纳税人担保。
税务机关或法院要求纳税人提供担保措施，以确保其按时缴纳应纳税款。
3.定期报告。
税务机关要求纳税人定期向其报告纳税情况，以及必要的财务信息。
预防性保全措施的目的是通过提前监管和管理，降低逃税风险，确保纳税人按时、足额缴纳税款。
强制性保全强制性保全是指税务机关或法院在纳税人逃税、拖欠税款等行为发生后采取的一系列措施，以迫使纳税人履行其纳税义务。
强制性保全主要包括以下几种措施：1.扣缴。
税务机关或法院可以通过扣缴纳税人的工资、利息、股息等方式，直接从其收入或财产中扣取未缴纳的税款。
2.查封、扣押。
对逃税或拖欠税款的纳税人的财产进行查封、扣押，以保证纳税款的缴纳。
3.拍卖。
对查封、扣押的纳税人财产进行拍卖，用于偿还逃税或拖欠的税款。
4.强制清算。
对企业纳税人进行强制清算，以清偿其逃税或拖欠的税款。
5.取保候审。
在逃税或拖欠税款涉及刑事犯罪的情况下，对纳税人采取取保候审措施，确保其到案受审。
强制性保全措施的目的是通过对逃税或拖欠税款的纳税人进行强制执行，保障国家财政收入和税收的公平正义。
强制执行措施强制执行措施是指税务机关或法院对逃税、拖欠税款的纳税人采取的一些具体措施。
强制执行措施主要包括以下几种：1.强制公告。
对拒不缴纳税款的纳税人进行公告，以警示其他纳税人。
税收强制执行措施内容及注意事项
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收强制执行措施內容及注意事項(1)税收强制执行措施的概念税收强制执行措施，是指税务机关对未按照规定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。
税收强制执行措施是税收强制性、无偿性等特征的重要体现，是行政强制执行的一种，是维护税收征纳秩序和保障税款入库的一项特别措施。
(2)适用对象税收强制执行措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产、经营的纳税人。
对于后者，其他法律、行政法规另有规定可以采取其他强制执行措施的，按其他法律、行政法规的规定执行。
例如，税务机关可以申请人民法院强制执行。
(3)前提条件适用强制执行措施的前提条件是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，即他们都是逾期未履行纳税义务。
此外，对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物;扣押后仍不缴纳的，可依法采取强制执行措施。
(4)税收强制执行措施的形式强制执行措施有以下两种主要形式：第一，书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
第二，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
拍卖是指以公开竞价的方式，将纳税人应纳税款的商品、货物或者其他财产出卖给最高应价人的买卖方式;变卖是指税务机关将纳税人应纳税款的商品、货物或者其他财产依法直接出卖给有关机构的买卖方式。
这两种方式都是税务机关依法强制处分纳税人财产的行政措施。
我国税务行政强制执行问题及对策
我国税务行政强制执行问题及对策
我国税务行政强制执行问题主要包括以下几点：
1.执行难度大。
由于缺乏完善有效的法律法规和执行机制，税务行政强制执行存在很大的漏洞和空子，导致执法难度较大。
2.执行效率低。
由于缺乏有效的信息交流平台和协调机制，导致税务部门的执法效率较低。
3.执行力度不够。
在一些情况下，税务部门的执行力度不够，导致违法行为者逃避责任。
为解决以上问题，我国税务部门可以采取以下对策：
1.加强执法力度。
提高税务部门的执法力度和效率，对涉税违法行为者加大打击力度和处罚力度。
2.完善法律法规。
建立完善的法律法规和执行机制，明确税收违法行为的类型和标准，规范税务部门的执法行为。
3.加强信息共享。
建立信息共享平台，促进税务部门与其他执法机构之间的信息互通。
同时，建立信息公示制度，加强纳税人的自我监督。
4.加强人员培训。
提高税务部门工作人员的专业水平和执法能力，加强对税收违法行为的认识和理解。
通过以上对策的实施，可以提高税务行政强制执行的效率和力度，加大对违法行为的打击力度，维护国家税收的合法权益，促进税收公正。
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什么是税收强制执行措施?应如何适用
现在有很多时候税收都是我们不想去交的，有很多的税费很高，什么都系都要交税，但是交税使我们身为中国公民应尽的义务，所以就有了税收强制执行的说法，下面就有小编为大家解释一下什么是税收强制执行?怎么使用呢?希望能够帮助到大家!
概念
所谓税收强制执行措施，是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。
这不仅是税收的的无偿性和固定性的内在要求，也是税收强制性的具体表现。
当今各国都在税收法律或行政法规中赋予了税务机关必要的税收强制执行权，以确保国家征税的有效行使。
简介
从事生产、经营的纳税人末按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍末缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款
中扣缴税款;或者扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
1.适用范围。
税收强制执行措施的适用范围是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产经营的纳税人。