税收强制执行决定书
国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见(国税发〔2007〕39号)
国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见（国税发〔2007〕39号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近年来，各地税务机关认真贯彻国家税务总局关于加强税务稽查工作的要求精神，依法查处了一大批涉税违法案件，有力打击和震慑了涉税违法犯罪分子，整顿和规范税收秩序工作取得了较好成效。
但是，目前重大税收违法案件的查处工作也存在一些问题，主要表现在：重大案件没有统一的标准；案件查办过程中相关税务机关的职责不清，影响了案件的及时有效查处；案件查处没有明确的时限要求，一些地区查处案件不及时，结案率不高；案件查处工作缺乏必要的考核机制。
为进一步加强对重大税收违法案件查处工作的协调指导和监督检查，现就重大税收违法案件管理工作提出以下意见：一、确定案件标准、实行分类管理（一）重大税收违法案件是指涉案税款数额达到一定标准或者违法行为情节严重、有较大社会影响的各类税收违法案件。
重大税收违法案件按照查办形式分为组织查办案件和督促查办案件。
上级税务机关督促查办的案件，下一级税务机关应当组织查办。
（二）国家税务总局组织查办的案件包括：党中央、国务院等上级机关、上级领导和国家税务总局领导批办的案件；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；违法行为涉及多个地区，在全国范围内有特别重大影响的案件；国家税务总局认为需要组织查办的其他案件。
（三）省税务机关组织查办的案件包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在1000万元以上的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1000万元以上的案件；违法行为涉及省内多个地区，在全省范围内有重大影响的案件；国家税务总局认为需要省税务机关组织查办的案件；省税务机关认为需要组织查办的其他案件。
税务行政强制(ppt 64页)
商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所
得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房
和用品，不在税收保全措施的范围之内。
第五章 税务行政强制
• 税收保全、税务行政强制执行的方式（手段）：
第五章 税务行政强制
• 税收保全、税务行政强制执行的程序问题：
• 1）实施前作出决定，应以书面形式将所作的决 定通知行政相对人；
• 2）2名或以上具有执法资格的税务人员共同实 施；
• 3）查封、扣押需向行政相对人出具清单并由行 政相对人、实施该行为的税务干部签字确认；
税务行政强制
第五章 税务行政强制
• 税收保障措施： • 1、税收强制：税收保全；税务行政强制执行 • 2、其他税收保障措施： • 1）向人民法院申请强制执行：
有强制执行权的行政机关可申请吗？ • 2）通知出境管理机关阻止出境：
离境清税制度；通知权。 • 3）税收优先权 • 4）纳税担保 • 5）代位权、撤销权
• 第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全 措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的 ，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完 税凭证之日起１日内解除税收保全。
第五章 税务行政强制
• 1）行政相对人：未按照规定办理税务登记的从 事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳 税人。不含扣缴义务人、纳税担保人。
第五章 税务行政强制
• 《征管法实施细则》第五十七条 税收征管法 第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事 生产、经营的纳税人，包括到外县（市）从事 生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的 纳税人。
• 第五十八条 税务机关依照税收征管法第三十 七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税 人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。
税收法律案件审理程序(3篇)
第1篇一、引言税收法律案件审理程序是指税务机关在依法查处税收违法行为过程中，按照法定程序对案件进行审理、判决和执行的过程。
税收法律案件审理程序是税收法律体系的重要组成部分，对于维护税收法律的权威和尊严，保障国家税收权益具有重要意义。
本文将从税收法律案件审理程序的基本原则、立案、调查取证、审理、判决和执行等方面进行阐述。
二、税收法律案件审理程序的基本原则1. 依法行政原则：税收法律案件审理程序必须严格遵守税收法律法规，确保案件审理的合法性和公正性。
2. 公开、公平、公正原则：税收法律案件审理程序应当公开、公平、公正，确保当事人的合法权益得到充分保障。
3. 程序法定原则：税收法律案件审理程序应当遵循法定程序，不得随意变更或省略。
4. 证据优先原则：在税收法律案件中，证据是认定案件事实的重要依据，应当充分重视证据的收集、审查和运用。
5. 保护当事人合法权益原则：税收法律案件审理程序应当充分保障当事人的合法权益，不得侵犯当事人的合法权益。
三、税收法律案件审理程序的具体步骤1. 立案立案是税收法律案件审理程序的第一步。
税务机关在接到举报、自查或调查发现税收违法行为后，应当依法对案件进行初步审查，决定是否立案。
立案应当符合以下条件：（1）有明确的违法行为主体；（2）有具体的违法行为事实；（3）有充分的证据支持；（4）属于税务机关管辖范围。
2. 调查取证立案后，税务机关应当组织调查组对案件进行深入调查。
调查取证主要包括以下内容：（1）收集与案件有关的证据；（2）询问当事人、证人；（3）查阅相关资料；（4）对违法行为进行核实。
3. 审理审理是税收法律案件审理程序的核心环节。
税务机关在审理过程中应当依法对案件进行全面审查，包括：（1）审查案件事实是否清楚；（2）审查证据是否充分、合法；（3）审查法律适用是否准确；（4）审查处罚措施是否适当。
审理过程中，税务机关可以依法进行以下活动：（1）听取当事人陈述、申辩；（2）组织听证会；（3）委托鉴定、评估；（4）依法采取强制措施。
稽查习题三
《税务稽查工作规程》及稽查工作相关制度习题及答案一、单项选择题：41、有规定情形致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经（）批准后，中止检查。
A. 所属税务局局长B. 所属设区的市、自治州以上税务局局长C. 检查部门负责人D. 稽查局局长42、有规定情形致使举报案件确实无法进行检查的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交（）审核，经稽查局局长批准后，终结检查。
A. 所属税务局相关部门B. 审理部门C. 检查部门负责人D. 税收违法案件举报中心43、审理人员应当对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由（）审核。
A. 重大案件审理委员会B. 审理部门负责人C. 稽查局局长D. 所属税务局相关部门44、案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请（）集体审理。
A. 本级稽查局B. 上级税务局C. 上级稽查局D. 所属税务局45、有下列（）情形的，审理部门不用将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。
A. 适用依据错误B. 被查对象认定错误C. 税收违法事实不清D. 证据不足46、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内提出审理意见。
A. 15个工作日B. 15日C. 10日D. 10个工作日47、拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达（），告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。
A. 《税务事项通知书》B. 《税务行政处罚决定书》C. 《税务处理决定书》D. 《税务行政处罚事项告知书》48、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。
听证主持人由（）担任。
A. 所属税务局法规科人员B. 非案件检查人员C. 检查人员D. 审理人员49、《税务处理决定书》引用的文件，不用注明（）。
A. 文件全称B. 文号C. 有关条款D. 文件发布日期50、《税务处理决定书》不应当包括以下主要内容（）。
税收强制执行中的问题及建议
宣传不够 吗？可以肯定 的回答 ， 可就是效果没达到 ， 活动 ； 纳 税 人 生 产 经 营过 程 中遇 到 的税 收 疑难 问 对
最 主要是 宣传 的 内容 缺 乏针 对 性 ， “ 人 一 面 ” 有 百 之 题 及 时收集 和整 理 ， 行 有 针 对 性 的释 疑 解 惑 。将 进
一
习规 划 ， 个人 撰 写 详 细 的学 习 计 划 ， 立 组 织 机 构 ， 成 加 大 平 常学 习检 查 督促 力 度 ， 部 就 班地 开展 各 项 按
是“ 以人 为本 ” “ 建 和谐 ” 少部 分 人 滥 活 动 ， 学得 好 的个 人 给予较 高 的 奖励 ， 和 构 被 对 以此来 提 升
游离于征管之外 ， 导致附近正常纳税 的个体工商户 国税部 门的工作 ， 确保双方信息交换工作 的有序开
的攀 比 ， 大程度 上 阻碍 了征 管工作 的有序 开展 。 很
三 基 本对 策及 建议 展， 彻底 打破 森 严壁 垒 ， 除 “ 撤 隔离 墙 ” 。最 后 ， 国税
部 门更重要 的是要经 常 向 当地党 委 、 政府 请 示 汇报 ， 由党 政领 导亲 自出面干 预或 下文 明确 相关 部 门间信
修配业 的起 征点又分别调整 为 ５０ ００元 和 ３０ ００元 。 面的奖惩体制机制 ， 致使双方信息交换和共享部门 不管是对税收管理员 ， 还是对个体工商户都有一 种 和工作人员把信息交换和共享 当成一件大事来抓来
“ 山 车 ”的 味 道 ， 快 过 高 过 频 ， 别 是 现 行 的 管 ， 过 过 特 形成 一种 工作 常态 。其次 ， 关 职能 部 门要 按 照 相 ５０ ００元起 征 点 ， 使 一 部 分 个 体 工 商 户 被 “ 征 ” 《 致 免 ， 征管法》 等法律法规的规定 ， 积极配合和大力支持
税收征管法(下)
税务检查保全流程
纳税人缴纳初查 报县以上税务局 拟查补税款
（分局）局长审批
解除保全
报县以上税务局 （分局）局长审批
税收保全措施税务处理决定
纳税人 未协助 处理
强制执行
通知纳税人 协助处理
报县以上税务局 （分局）局长审批
办理入库手续
下达《税务处 理决定书》
2.查实财产及其权属关系、审查收据和清单 3.委托拍卖、变卖（10日） 4.支付费用 5.抵缴税款、滞纳金、罚款 (支付顺序）
6. 退还余款
7.通知被执行人
终止拍卖变卖活动的情形
1.被执行人在成交前缴清了税款、滞纳金的
2.经鉴定、评估为不能或不适于拍卖、变卖的 3.经拍卖、变卖程序而无法完成拍卖、变卖的
纳税抵押手续和生效方式
手续 1.填写纳税担保书、纳税担保财产清单 2.纳税人(或+纳税担保人）签字盖章、经税务 机关确认 3.办理抵押物登记 生效方式 自抵押物登记之日起生效 （纳税人提供抵押登 记证明）
纳税质押
指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将 其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该 动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。 纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机 关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税 款及滞纳金。 动产质押、权利质押
行政强制措施方式
（一）限制公民人身自由； （二）查封场所、设施或者财物； （三）扣押财物； （四）冻结存款、汇款； （五）其他行政强制措施。
行政强制执行方式
（一）排除妨碍、恢复原状等义务的代履行； （二）加处罚款或者滞纳金的执行罚； （三）划拨存款、汇款； （四）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设 施或者财物； （五）其他强制执行方式。
抵税财物拍卖、变卖试行办法
抵税财物拍卖、变卖试行办法第一章总则第一条为规范税收强制执行中抵税财物的拍卖、变卖行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律法规规定，制定本办法。
第二条税务机关拍卖、变卖抵税财物，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金的行为，适用本办法。
拍卖是指税务机关将抵税财物依法委托拍卖机构，以公开竞价的形式，将特定财物转让给最高应价者的买卖方式。
变卖是指税务机关将抵税财物委托商业企业代为销售、责令纳税人限期处理或由税务机关变价处理的买卖方式。
抵税财物，是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。
被执行人是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人等税务行政相对人。
第三条拍卖或者变卖抵税财物应依法进行，并遵循公开、公正、公平、效率的原则。
第四条有下列情形之一的，税务机关依法进行拍卖、变卖：（一）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（二）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的；（三）逾期不按规定履行税务处理决定的；（四）逾期不按规定履行复议决定的；（五）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的；（六）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的。
对前款（三）至（六）项情形进行强制执行时，在拍卖、变卖之前（或同时）进行扣押、查封，办理扣押、查封手续。
第五条税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序：（一）委托依法成立的拍卖机构拍卖；（二）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；（三）无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。
国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
第六条税务机关拍卖变卖抵税财物时按下列程序进行：（一）制作拍卖（变卖）抵税财物决定书，经县以上税务局（分局）局长批准后，对被执行人下达拍卖（变卖）抵税财物决定书。
税务师考试《涉税服务相关法律》试卷及答案指导(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务相关法律》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、以下哪项不属于税务争议的基本处理原则？A. 合法原则B. 公平原则C. 保密原则D. 公共原则2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人进行纳税申报时，必须报送上一年度的财务会计报表。
A. 正确B. 错误3、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，解缴税款、滞纳金或者提供相应的担保后，税务机关在办结相关手续的前提下，应当及时向纳税人、扣缴义务人退还多缴的税款。
A. 15日B. 30日C. 60日D. 90日4、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税应纳税所得额的计算方法如下：A. 利润总额 x 25%B. 净利润 x 25%C. 税前扣除费用后的余额 x 25%D. 税前扣除费用后的余额 x 20%5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人逾期不缴或者少缴税款的，税务机关可以采取下列哪种行政强制措施（）A. 通知用人单位冻结其工资、薪金B. 查封、扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C. 通知金融机构冻结其存款D. 宣布其财产为国有财产答案解析：6、根据《中华人民共和国印花税法》，下列哪种行为需要贴花纳税（）A. 房地产开发合同B. 公司董事会决议C. 存款单D. 传真文件答案解析：7、《涉税服务相关法律》对于个人理财领域有一定的涉及，尤其是在合理避税方面，关于税收筹划理解正确的是（）。
A. 税收筹划在税法上是违法行为，是纳税人在法律边缘打擦边球的行为B. 税收筹划是纳税人通过合法手段达到减少税收负担的行为C. 税收筹划是纳税人利用税法漏洞或不足的一种逃税行为D. 良好的税收筹划增加了国家的税收流失风险8、以下关于民事诉讼行为说法正确的是（）。
A. 民事诉讼行为主体可以是税务机关一方当事人或税务师代表当事人出庭进行辩论等法律行为B. 在民事诉讼过程中所有的行为均为民事诉讼行为C. 民事诉讼行为包括起诉、答辩、举证等具体行为，均受到法律的约束和保护D. 在民事诉讼中法官根据主观意愿自由行使裁决权的行为也属于民事诉讼行为的一种形式9.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚的说法中，正确的是（）。
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税务局（稽查局）
税收强制执行决定书
（拍卖/变卖适用）
税强拍…‟号
：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，经税务局（分局）局长批准，决定：
依法予以拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴。
如对本决定不服，可自收到本决定之日起六十日内依法
向申请行政复议，或者自收到本决定之日起三个月内依法向人民法院起诉。
税务机关（签章）
年月日
使用说明
1．本决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、第四十条、第五十五条、第八十八条，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》设置。
2．适用范围：税务机关依法采取税收强制执行措施，依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收款项时使用。
3．“经税务局（分局）”横线处填写符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定具有审批权限的税务局（分局）局长所在税务机关的具体名称。
4．在“决定：”后面的横线处，根据做出税收强制执行决定前的实际情况，从以下三款内容中选择填写。
对《税收保全措施决定书（查封/扣押适用）》（税保封…‟号）所查封（扣押）的你（单位）的商品、货物或者其他财产，
自年月日起对你单位相当于应纳税款、滞纳金（大写）元的商品、货物或者其他财产，予以查封（扣押），
对你单位提供用于纳税担保（纳税担保书号）的商品、货物或者其他财产，
5．税务机关在实施拍卖或者变卖时，拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产的价值，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
6．税务机关按上述方法确定应拍卖或者变卖的商品、货物或其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。
7．税务机关对有产权证书的动产或不动产拍卖后，向有关机关发出《协助执行通知书》，请有关机关协助办理该动产或不动产的过户手续。
8．“向”横线处填写有权受理行政复议申请的上级税务机关的具体名称。
9．本决定书与《税务文书送达回证》一并使用。
10．文书字轨设为“强拍”，稽查局使用设为“稽强拍”。
11．本决定书为A4竖式，一式三份，一份送纳税人，一份送协助执行部门，一份装入卷宗。