国家审计风险成因与防范措施
论国家审计风险及其防范
２、审计人 员的风险意识和职业道德素质欠缺。审计人员的 审计工作之中。应该严格把握好审计中的三个阶段： （１）准备
风险意识对审计结论有重要影响。审计人 员应受过 良好的专业技 阶段。严格遵守法定的审计程序和审计管理范围的规定 ，从严依
术教育，具备敏锐的职业判断能 力，在实施审计过程中注意识别 法审计，依法行政。在审计准备阶段，审计机关应当依法在实施 风险，保持必要的技术和职业关注。职业道德素质要求审计人员 审计前送达审计文书 ，以供被审计单位有时问来配合审计 ，并提 德 才兼 备 ，即须 具有 高 尚品德 、正 直人 格和 高度 工作 责任心 。在 供必 要 的工作 条 件 。同时 审计机 关 要抓 紧做 好审 计前 的准 备工
技术性和可操作性不强的缺陷。法律法规范围外的经济事项的存 基本前提条件，鉴于我国国家审计人员业务能力及知识结构不合
在、诸多合理不合法问题的存在及部分审计活动过程中对技术、 理现状 ，有必要采取相应措施提高其执 业能力，包括加强审计人
操作上的理解偏差 ，没有相适应的法律法规依据，审计人员在审 员的在职培训 ，制定和实施更为严格的后续教育制度，制定合理
文献标识码 ：Ａ
文章编号 ：１００９—９１６６ （２００８）１０—００４６－０１
国家审计是一种强制性审计，国家审计机关的工作人员所作 能完全消除 ，风险管理 目的在于控制风险，而控制风险的关键
出的审ｔｔＮｉ￣及审计处理意见关系到国计民生，如果审计结论和 在于采取行之有效的措施和对策，控制对策涉及到主客观因素的
处理意见不恰当，不仅可能造成对某些人员和单位的重大损害 ， 控制，一些控制对策涉及风险管理程序的方方面面，严格划分
还可能影响市场经济顺利发展。所以说 ，研究国家审计有很强的 不易作到，综合起来有 ：１、树立正确的国家审计观念 。只有树
浅谈审计风险与防范
是 。 之后 未能 揭露 被 审计 单位 存在 重大损 审计 营能 力严 重不 足等 情形 ， 以及 审计 行为 和审 计 意见 不 当而承 担 的责任 。
一
（ ） 二 强化 审 计 风险 意识 ， 持 应有 的 职 保 重 视防 范和控 制审 计风 险是保 障审 计质 量， 维护 审 计声 誉 ， 促进 审 计事业 发 展 的需要 。
省级审计机关领导对审计风险已高度重视胆
基层 审 计机 关对 审计 风 险认 识 不足 。 在实 际 中
出 问题往 往 在基层 ， 审计 机关 领导 的认 识风 险
是 最 大的 审计 风 险， 我 们应 有一 个 全 面 的 对此
认 识， 只看 到 发展 的机 遇， 不 到审计 正 不要 而看
有 重 要作 用 。审 计机 关 审 计风 险 的 常见 表 现 德 。
会 计 和 审计 工作 是 性质 不 同 的两 项 工 作， 因此 ， 会计 人员 和 审计 人员 各 自所 负 的责 任 也 不相 同 。会计 人 员应 对 其报 告 的 财务 信 息 负 责 ， 计 人员 负 责审 查 财务 信 息 的处 理 审 和 报 告是 否 符合 既 定 准则 ， 是否 真 实地 反 映 了被 审计 单 位与 财 务相 关 的各 种情 况 ， 对 而 财 务 报表 中存 在 的错 报不 负 责任 。 因此 ， 为避 免 审 计风 险 ， 审计 组正 式 审计 前 ， 由被 审 在 应 计 单 位对 其 提供 的 会 计资 料 的真 实 性 、 法 合 性 、 整 性 以及 其 他情 况 做 出承 诺 ， 制 “ 完 填 承 诺 书 ” 以 明确划 分 会计 责 任 和审 计 责任 ， ， 防 范 审计 风险 。 ４保 证 审计 工作 的独立 性 ， 免 来 自方 ． 避
国家审计风险的成因及防范措施
掌握 计算 机 辅助 审 计 的 方法 ，而会 计 电算 化 的普 及 ，使 审 计人 员 面 临 更加 复杂 和隐 蔽 的 审计 环 境 ，形 成 审计 风
险。
导 致审 计风险 。如 ：审计 证据 不充分 ，
经 不 住 推 敲 ：或 以 审 计 工 作 底 稿 代 替
经 济的 发展 ， 企业 通过 改组 、兼并 、联
的人 格 和认 真 负责 的 工作 态 度 ，具 备
相 关 审 计 业 务 知 识 和 敏 锐 的 分 析 及 判
不 断 增加 。对 于交 办任 务 中 一些 不 属 于审 计 管辖 范 围 的审 计事 项 ，应 及 时 与 有 管辖 权 的 部 门协 调办 理 ，避 免 造 成 争议 和纠纷 。 （ ） 行 审计程 序风险 ２执
道 德准 则 ， 收受 被审 计单位 礼品 ， 的 有
（ ）审计 主体方 面的 成因 一 １ ．审 计人 员素质
（ ）审 计 人 员 知 识 老 化 ， 体 水 平 １ 整
甚至 以审谋私 ，对 查 出的问题 不 汇报 、 不 处 理 ，影 响 了政 府 审计 的形 象 和 威
信， 加大 了审计 风险 。
（ ） 严 格 执 行 审 计 职 业 道 德 和 廉 ３不 洁 从 政 要 求 形 成 审 计 风 险
、
国 家 审计 风 险 的成 因
意 简 化审 计程 序 ，将 会 给 审计 工 作造
成风 险 。如 ： 的审计 项 目未 按规 定下 有 达 审计 通 知书 ，或 只下 达 一份 通 知书 却 审计 了多个 相 关 单位 ；有的 审 计项 目没有 要 求被 审 计 单位 对 审计 资 料的 真 实、 整性 作 出承 诺 ， 完 造成 无法 分清 会 计责 任 和 审计 责任 ；有 的项 目 审计 报 告 没有 征 求被 审 计单 位 的意 见 ，使 下 达 的审 计 决定 和 审计 意 见书 出现 错 误 或评价 不准确 。
浅谈国有企业经济责任审计风险成因和控制
会计审计全国流通经济１５７ 浅谈国有企业经济责任审计风险成因和控制闫乃福 李凌宇（山东省丝路投资发展有限公司，山东济南２５００１１櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅）五、结语综上所述，不良资产的处理方式多种多样，但是笔者认为目前更加适应经济市场的处理方式还是以证券化为主要的手段进行较为合理高效。
与此同时，不良资产的处理涉及到了资产管理公司、商业银行、金融监管部门、市场投资人等的介入。
需要在保证良好市场自由度的同时保障市场监管的效力。
不能因为管控过度而丧失不良资产的流通性，更不能放任不管，防止在不良资产处置的时候出现过多的资产贬值以及非法的内部交易等。
总之，商业银行不良资产会对银行、企业的运营和国家市场经济的发展造成许多影响，必须引起相关法律、金融部门的高度重视，以促进我国市场经济的有序蓬勃发展。
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浅谈审计风险成因及其防范措施
审计观察 Ｉ Ｕ ＴＰ ＲＳＥ ＴＶ ＤＩ Ｅ Ｐ Ｃ ＩＥ Ａ
浅谈审计风险成 因及其防范措施
惠 州 市供 电局 禹湘 晖
近年来 ， 企业 的经营环境正在持续 发生变化 ， 国内外公 司相继 曝出的会计舞弊丑 闻使人们 开始质疑注册会计 师的职业道德 、 公 信力度及其存在的价值 。 审计人员也 面临着空前的风险压力 ， 正确 评价审计风险 ，进一步发挥审计监督在防范和控制风 险中的积极 作用， 对促进审计事业的发展有着重要意义 。在审计发展 的早期 ， 型发展 的过程看 ，审计风险认为是 由于从事审计 业务 而导致损 失 的可 能性 。审计 实施过程 中 ， 由于有 不同的审计程 序和方法可供 选择 和运用 ， 同时加上审计人 员 的主观判 断 ， 而决 定审 计风 险 从
交税者 ， 以它们 不应包括在 “ 所 企业社会 贡献 总额 ”中。 此外 ， 审计 人员还应结合被审企业的实际情况及审计的不 同范围 ，灵活运用 和选择评价标准 ， 当采用定 性分析 ， 适 使经济效益审计结论更加科 学 、率 。 劳动效率是企业销售净额 与平均职工人数 的 比率 ， 主要评价 人力资源的工作效 率 ， 比率越 大 ， 明工作效 该 说 率越高。 固定资产有效利 用率 ， 即实际使用固定资产与全部 固定资
为 国家或社会创 造或支付价值 的能力 ，反映企业社会贡献总额 占 企 业平 均资产总额 的 比例 。 中， 其 企业社会贡献总额是指企业为 国 家或社会创 造或支付 的价值 ， 包括工资 、 劳保退休统筹及其他社会 福 利性支 出、 利息支出净额 、 应交 的销 售税金及 附加 、 的所得 应交 税及其他税金 （ 不包括消费税 ） 和净利润等。 现行有关 “ 企业社会 贡献 总额”的规定 中包括 “ 应交增 值税 ” “ 和 应交消费税 ” 但上
审计风险成因及控制措施
浅析审计风险成因及控制措施摘要：随着经济的发展，企业的经营环境正在持续发生着变化，国内外公司不断爆出会计舞弊等丑闻，使人们对会计审计的公信力度与存在价值提出质疑。
审计风险理论的研究是审计理论研究的重要组成部分，本文对审计过程中存在的相关风险，结合相关资料进行了总结，并且就预防控制措施进行了探讨。
关键词：审计风险；风险控制；防范措施一、审计风险概念对审计风险进行有效的控制的前提是了解什么是审计风险，目前国内外的职业界还没有形成一个比较完全一致的关于审计风险的定义，审计风险可以分为狭义和广义之分：狭义的审计风险指察觉出的重大错误的风险，这是从狭义的角度来说，就是指对审计事项的错误估计和判断，并且发表了与审计事实不相符的审计报告，从而使得有重大错误和重大舞弊的行为没能够被表达出来，而最后导致与此有关的利益人因此遭受某种损失的可能性。
从狭义的角度可以帮助审计分析人员更快的找到解决审计风险的办法，但是狭义的审计风险概念更容易让我们对于审计风险的判断片面化。
广义的审计风险是指职业风险，这说明审计风险是审计风险主体损失的可能性。
在审计工作的实践中，很难把审计风险与注册会计师事务所分离，所以必须把注册会计师事务所的营业风险列入到审计风险之中，这就使得当遭受损失的人们由于其利益关系而对审计人员存在过高要求，从而要求得到补偿的情况得到改善。
总之，在对审计风险的基本涵义上的表述还是一致的，可以概括为：审计风险是指注册会计师对财务报表存在重大错报时所发表不恰当审计意见的可能性。
二、审计风险特性审计风险有六大特性：客观性，普遍性，潜在性，偶然性，可控性和过程性。
审计风险的客观性不难理解，审计风险是客观存在的，不能被完全消除的风险。
在现代的审计过程中，经常采用的方法便是抽样审计的方法，通过总体中的一部分样本特性来分析判断整体的特性，这样就会使得审计的结果存在误差，而使得审计报告存在风险。
普遍性是指审计风险的最后审计结论与审计工作预期的结果存在偏差，而这种偏差产生的原因是多方面的，无论什么样的审计活动都会存在相应的审计风险。
审计风险的成因与防范措施
合理选择审计方法 ， 范审计程序 ， 规 以控 制 审 计 风 险 。
二 、 计 风 险 的 成 因 审 １审 计 机 构 自 身 不 当 形 成 的 。 如 审 计 人 员 素 质 、 ． 能
力 的差 别 造 成 同 类 审 计 业 务 结 论 不 同 ； 审计 人 员 职 业 道 德 品质 的 高 低 决 定 审 计 行 为 的 偏 差 ，导 致 审 计 结 论 的偏 差 ； 计 人 员 在 取 证 和 选 用 证 据 上 ， 存 在 很 多 不 审 都 确定 因素 ， 果取证 不充分 ， 结 论也就不 一定合 理 ； 如 其 审 计 操 作 不 规 范 、 计 程 序 脱 节 、 观 臆 断 、 经 验 办 审 主 凭 事， 就增 加 了 审 计 的 失 误 率 ； 计 方 法 选 择 不 当 ， 将 审 也 影 响 审计 结 论 的是 否 正 确 等 。
济 损 失 严 重 程 度 不的
大 小 不 确 定 ， 等 ， 而它 也 是 一 种 潜 在 风 险 。 三 ， 等 因 第 经 济 损失 的严 重 性 。审 计 风 险 一旦 发 生 ， 会 造成 严 重 的 就 经 济后 果 。 就会 计 事 务 所 而 言 ， 审计 风 险 的发 生 ， 然 必
主 观 判 断 ，极 易 遗 漏 重 要 的项 目 ；三 是 审 计 操 作 不 规 范 ，如 审 计 人 员 为 了 降 低 审 计 成本 随 意 放 弃 一 些 自认 为 不必 要 的 审 计 程 序 ， 计 方 法 的选 用 不 科 学 ， 计 报 审 审 告的编写不明确 、 公允等 。 不
会 降低 其 可 信 度 ， 册 会 计 师 的形 象 ， 重 者 还 会 招 惹 注 严
浅谈审计风险及其防范措施
可称之为基 本证据 。注册会 计 师通常 照下 列原则考虑 审 计 证据 的可 靠性 ：从 外部独 立来 源获取 的审计证据 比其
他 来源获取 的审计证 据更 可靠 ；内部控制 有效时 内部生
缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。
对财务报表整体发表审计意见。审计证据的充分性是对
审计证 据数量 的衡 量 ，主要 与注 册会计师确定 的样本量
有关 。 一般而 言 ， 报风 险越大 ， 要 的审计证据 越多 。 错 需 例
如 ， 应收账 款审计 中 ， 在 如果认 为应 收账款高估 的风险较 高 ，注册会 计师 就应侧 重收集 有关应 收账款存在 认定 的 相关证 据。 审计证 据 的适 当性是对 审计证据质量 的衡量 ， 即审计 证据在 支持各类 交 易 、账户余 额 、列报等相关 认
难免 了。 纵观所 有注册会 计师 的审计过失 中， 由于缺乏谨 慎 的工作 态度和高 度责 任心 ， 目接受 委托 、 盲 未严 格按 照 《 中国会计师 审计 准则 》 执行公 务 、 自缩小 审计范 围 、 擅 简 化审计程 序导致审 计结论 错误 的不 在少数 。对职 业关注
定， 或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 书面 证据（ 记账凭证 ， 会计账簿和各种报表 ， 各种会议记录， 各
整个过程 中，审计 人员 保持 高度 的责 任心和 职业 关注可 以在很 大程度上 降低审计 风险 。 保持应 有 的合 理 的职业谨 慎 、 积极推行 审计承诺制 。
一
识别和评估， 无法控制。 会计基础工作弱化使以此为基础
来进行综 合判 断的审计 面 临着 愈来 愈大 的风 险 。如会计 凭证 的填 制缺乏 合理有 效 的原 始凭 证支 持 ；人 为捏造会 计事实 、 篡改会 计数据 、 置账 外账 、 设 乱挤 乱摊 成本 、 瞒 隐 或虚报收 入和利润 ； 资产不 清 、 债务不 实等等 。 检查 风险是指 某一认 定存 在错 报 ，该错 报单 独或连 同其他错报 是重大 的 ，但 注册会 计师 未能发 现这种 错报 的可能性 。检 查风 险取决 于审计程 序设 计 的合理性 和执 行 的有效性 。审计人 员 的业 务水平 和 能力不 高是产 生审 计 风险 的主要 原因 。 审计 活动 是一种技 术性很 强 的活 动 ，
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国家审计风险成因与防范措施
国家审计是中国政府对财政收支及管理运行情况进行监督、检查、审验、评价和预警等活动的一项重要手段。
没有国家审计，政府在财政收支方面的行为就无从监管，也无从约束。
在审计工作中，审计风险是必须重视的，因为它与财务管理是密切相关的。
本文将从国家审计风险成因和防范措施两个方面进行探讨。
一、国家审计风险成因
1.财务管理制度存在漏洞。
财务管理制度是审计的重要依据，因此如果财务管理制度存在漏洞或缺陷，就容易对审计工作产生负面影响，从而增加审计风险。
2.财务管理人员素质不高。
财务管理人员素质不高，容易
出现操作失误，导致审计工作出现问题。
可能会出现的问题包括数据处理错误、档案管理不当或账务不清等问题，都可能导致审计工作受影响。
3.财务报告不准确。
财务报告是反映财务管理状况的重要
工具，因此如果财务报告不准确，审计机关就难以从中获得正确的信息，从而影响审计工作的质量。
4.审核内控不到位。
审核内控是指对财务管理机构的内部
控制进行审查和评价，如果审核内控不到位，审计员就会难以对财务管理机构的财务管理状况进行正确评估，从而影响审计工作效果。
5.经济形势不良。
经济形势不良会导致财务管理机构的财
务收支状况恶化，从而增加审计员工作难度和风险。
此时，审计员需要更加谨慎，小心处理审计工作，确保审计工作的结果准确。
二、国家审计风险防范措施
1.加强财务管理制度建设。
财务管理制度是防范审计风险
的重要环节，只有建立健全完善的财务管理制度，才能确保审计的准确性。
2.提高财务管理人员素质。
提高财务管理人员素质，不仅
能够减少财务管理操作失误，更能提高工作效率，从而为正确的审计工作提供有力保障。
3.坚持财务报告的准确性。
财务报告是审计工作重要的依据，因此必须坚持财务报告的准确性，杜绝虚假、欺诈等行为，以保证审计工作的准确性和公正性。
4.加强审核内控。
加强审核内控，能够有效提高审计工作
的准确性，减少审计风险。
此外，建立完善的内部审计机制也是必不可少的。
5.关注经济形势变化。
关注经济形势变化，有助于审计机
关及时了解财务管理机构变化，并采取相应措施，以应对可能出现的审计风险。
总之，国家审计风险是由多方面因素引起的，只有从国家审计风险成因入手，才能找到解决问题的正确方法。
而加强财务管理制度建设、提高财务管理人员素质、坚持财务报告的准确性、加强审核内控以及关注经济形势变化都是防范审计风险
的重要手段。
只有这样，才能保障国家审计工作正常运转，确保国家财务稳健发展。