地勘单位的“营改增”的税收筹划
地勘单位的“营改增”的税收筹划-营改增论文
地勘单位的“营改增”的税收筹划
“营改增”是国家为了完善税制、消除重复征税、有效减轻相关企业的税收负担而做出的一项重大财税改革政策，根据财税[2013]37号文件《营业税改增值税试点方案》，首先在交通运输业和部分现代服务业等生产性的服务行业中开展试点，对服务行业税收政策进行调整，推行“营改增”，地质勘探行业已被列入现代服务业，属于“营改增”的试点行业，面对国家这一重大税改政策，地勘单位一定要明晰“营改增”对行业税负的影响，并针对“营改增”这一税收政策变化做出合理的税收筹划，以达到降低税负、增强自身竞争能力的目的，从而促进地勘经济健康协调发展。
一、“营改增”对地勘行业税负的影响
我国的地勘行业长期以来都是按照建筑业缴纳营业税，税率为3 %—5%，实行“营改增”后，如果被认定为小规模纳税人，适用增值税税率为3%，整体税负保持稳中有降；但由于地勘单位所承担的项目金额都比较大，少则几百万，多则上千万，远远超过《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中所规定的销售收入500万元的一般纳税人标准，地质勘探单位绝大多数会被认定为一般纳税人，适用增值税税率为6%。
现以一般纳税人为例来说明实行“营改增”对地勘单位的税负影响有以下几个方面：
1、地勘成本中可抵扣支出的比例的大小
地勘项目主要在野外通过各种工作手段对矿产、地层、岩石、水文等地质情况进行调查研究工作。
野外工作位置偏远、交通闭塞，施工现场所购材料、临时聘用民工的雇工费和外包小工程的支出很难取得正规发票，更谈不上可抵扣的增
值税专用发票了，无法抵扣进项税额，从而直接导致了税负增加。
地勘成本结构的特殊性导致税负增加，野外施工发生的道路平整费、青苗补偿费、土地占用费、工地建筑费等在成本中所占比重越来越高，造成了地勘行业这部分成本无法享有增值税进项税额抵扣的“冷待遇”。
2、供应商的选择
认真梳理合作的供应商，同时挖掘同类别的备选供应商，建立供应商台帐，逐一询问供应商是否能提供可抵扣的增值税专用发票，同等条件下优先选择具有一般纳税人资格的供应商，如果对方无法提供增值税专用发票可寻求对方降低价格，在与供应商议价中占据主动，达到取得进项税额降低税负或者直接降低成本的目的。
由上可见，实行“营改增”后，地勘单位税负将由于各单位的情况不同而出现有升有降的局面，具体的升降情况与地质勘探单位自身的规模和成本结构以及管理水平息息相关。
所以，地勘单位要积极做好各项准备，根据自身实际情况认真进行策划，积极完善自身相关管理制度，全面评估“营改增”对自身的影响，最大程度消除或降低各种不利因素，充分把握政策变革带来的发展机遇，扬长避短，维护自身利益并争取更大的利润空间。
二、地勘单位如何进行“营改增”税收筹划
1、加强增值税相关知识的宣传和普及
增值税的相关抵扣涉及到多个环节的各个部门，对增值税的处理过程要远比对营业税复杂的多。
目前地勘单位许多部门和工作人员对增值税相关知识的了解非常有限，因此，要积极做好对增值税相关知识的宣传和普及工作，最大程度上获得可抵扣的增值税发票，尽量减少那些不能抵扣的成本支出，要积极的扩大增
值税进项税的抵扣范围，严格要求各部门从供应商采购各种生产所需材料，例如柴油和泥浆材料以及管材和各种五金配件等的时候，必须索要增值税专用发票，优先选择具有一般纳税人资格的供应商；冬季供暖用煤、日常办公用品的采购、汽车维修保养、油料消耗等环节都要加强节税意识、压缩成本。
2、测算好“营改增”税负平衡点
以某地勘单位为例，税改前需要交纳的营业税率是5%（考虑到2013年后辽阳地区在营业税率3%的基础上加收“2%社保”因素），“营改增”后适用的增值税税率为6%，假设所取得的可抵扣进项税率为17%，把销售收入设为x，把可抵扣成本设为y，则税改前应该缴纳的营业税额为5%x；在税改后，该单位的销项税额为x/1.06×6%，进项税额为y/1.17×17%，计算可得税改前后的税负平衡点y/x=4.5%，即当可抵扣成本占收入的4.5%以下时，税负将加重；当可抵扣成本占收入的4.5% 以上时，税负将降低。
以上假设取得的可抵扣进项税率都是最为理想的17%，在实务操作中，往往是购进材料的17%、地勘分包项目、技术服务的6%、和小规模纳税人3%各种适用税率并存，同理可计算出非理想状态下进项税率为6%、3%时的税负平衡点为11%和23%。
上述没有考虑到各成本的构成比例，只是笼统的进行概算，即使这样也基本确定了地勘单位“营改增”前后的税负平衡点（可抵扣成本占销售收入比例）在4.5%至23%之间，各地勘单位可根据自身实际情况进行分析。
3、合理确定好供应商
在材料采购过程中尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，以取得更多的可抵扣进项税额，就是日常零星的办公费用支出，也要尽量索取规范的增值税专用发票，以降低税负；同时还要综合考虑具体施工地与供货地的远近和运输成本问
题，把原材料统一供应和按照施工地点就近采购两种方式进行比较，对比两种方案下具体的价格成本和运输成本以及税金成本等，选择最优的供货方案。
绝对不能一味盲目的追求进项税额的抵扣而忽视了实际成本，造成总成本的不降反升。
4、对内部核算单位进行适当调整
地勘单位内部有一些例如地灾评估、化验室、测井队等纯技术服务部门，这些部门具有人工费在成本中所占比重较大、可抵扣的实物消耗成本相对较少、销售收入不是很大、利润率较高等特点，可针对这些部门的实际情况进行调整，充分利用税收政策合理进行税收筹划，即把这些部门从单位主体中分离出来，单独注册公司，适用小规模纳税人的3%税率，直接有效降低税负3%。
5、及时做好进项税的认证
目前，我国的相关法律对纳税人进项税额的相关规定较为宽松，要求从开具发票之日起180日内到税务机关进行进项税的认证即可。
因此，地勘单位要充分考虑到各施工项目部的分布地，规定各个施工项目部在规定的时限内将增值税专用发票及时寄回本部，统一到税务机关申报抵扣进项税额，避免由于时间差异造成无法抵扣的不必要损失。
6、严格专用发票管理、规范会计核算
增值税专用发票的开具和管理比较复杂，要认真学习和掌握好国税的相关文件精神，设专人保管专用发票，规范开具专用发票。
增值税的纳税申报和会计核算相对复杂，要组织财务人员认真学习相关规定，规范开展好地勘单位“营改增”后的会计核算和申报纳税工作。
同时，财务人员要熟悉构成生产成本的每一个要素，规范进行财务核算，规避财务风险。
随着经济体制改革的深入推进，“营改增”已经成为财税改革的大势所趋，
这种税收模式将越来越被人所认同，并愿意接受和实施该税收制度，当该税收制度实行的程度越深，对地勘单位的影响也越来越大，同时也带来了新的机遇和挑战，所以不仅仅只是在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面进行改革，在财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和制度，大幅度提升内部管理水平，达到对内降低成本、对外降低税负，提高经济效益的终极目标。
“营改增”税制改革下地勘单位如何应对税务风险
、
国中小企业在发展中所面临的困难。因此 ， 我 国实行的营业税 改增值税是属于 国家实行的减税 措施 ， 这有利于缓解相关企业
的发展压力 。 （ 二） “ 营 改增” 税制 改革还有利 于杜绝在征税过程 中所存在 的重 复 征 税 现 象 以往 的税收管理工作 ， 重复征收营业税的现象时常发生， 这 严重影响 了我 国税收制度健康有序的发展 。因此“ 营改增” 税制 改革 的出现是我 国税收制度 不断成熟和完 善的体现０ 。解 决好 重复征税 的问题， 就能够降低企业的实际纳税额 ， 这不但有利于 促进 企业 的健康发展 ， 而且也是推进我国税 收征 收制度不 断完 善 的有 效措 施 。 （ 三） “ 营改增” 税 制改革促进我 国社会经济格局 的转变
地助单位理应该有坚不可摧的内部管理模式和应对风险的 综合 能力 ， 这样不论面对什 么风 险都有应对的方法 。比如 ， 管理 者在勘探设备的购 买过程 中， 可 以通过不同的供货商， 进行货比 三家 ， 确定最合适 的购 买方案 ； 通 过改变结算等方式， 完善单位 的财务管理 ； 通过对单位内部情况 的考查和研 究， 制定 出适合本 单位 新的财务管理 、 纳税管 理办法 ， 从而产生一系列， 具有本单 位特色 的管理水平和应对风险 的能力， 提高管理水平 ， 强化 内部 控制的能力， 力争在变 革中做到规避风险 。
四、 结 语 － 综上诉述 ， “ 营 改增” 税制改革作推进 了我 国第三产业的发展 ， 扩 充了我国的综合国力，为我国经济 的进一步发展提供了税 收政 策的支持与保 障。在我国对社 会专业分工和笫三产业 科学融合 大力的扶持与发展之下， “ 营改增” 税制改革不单解决了营业税
重复征收问题 ， 还促进我 国社会经济格局 的转变， 使我 国的第三 产业进入快速 发展的 良好环 境之 中， 这对促进 国民经济的发展 也有着深远的影响。 二、 地 勘 单 位 所 面 临 的税 务 风 险 随着 “ 营改增” 税制 改革 的全面开展 ， 我 国各行各业的发展 都随之调整 了计划和步伐。文章以地勘单位为例 ， 简要分析地 勘单位在“ 营改增” 税制改革中所面临的税务风险 。 （ 一） 时问短促 ， 荒于应对 由于“ 营改增” 税制改革实施的时问并不长 。 地勘单位缺少 时间进行充分的准备 与调整 ， 还不能很好的进行 调整适应 ， 只能 够仓促的进行应对 改革后 的制度 ， 要想 应对 自如还需要一 定的 时间。在 “ 营改增” 税制改革的过程 中， 地勘 单位 不但 需要 渊整 自身 的财 务与税务方面 的工作 ， 而且还要进 行其他业 务系统关 系的调整 。 如果没有充分的时间进行调整与准备 ， 地 勘单位 则 很难达 到促进 自身健康 有序 发展 的效果 。
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略营改增是指将增值税（VAT）纳入商品和劳务的全部环节，并将销售税（SPT）和服务税（BST）取消的税制改革措施。
营改增的实施对企业纳税方式和纳税筹划产生了影响，企业需要根据具体情况制定相应纳税筹划策略来降低税负、提高竞争力。
以下是营改增下企业纳税筹划的一些常见策略。
1. 合理选择适用税率：根据业务模式，合理选择适用税率，以减少税负。
营改增后，一般纳税人可以选择适用11%的税率或者6%的税率。
企业应该根据销售货物或提供的劳务性质，选择适用的税率进行纳税申报，尽量选择税率较低的税种。
2. 发票管理与冲抵：发票管理非常重要，要确保开出的增值税专用发票符合相关法规要求，避免被税务机关认定为虚开发票。
要合理冲抵进项税额与销项税额，最大限度地减少实际应纳税额。
3. 合理抵扣进项税：根据法规规定，企业可以抵扣进项税，减少应纳税额。
企业要全面合理地抵扣进项税，妥善保管进项税发票，并正确计算抵扣比例，确保抵扣金额的准确性和合法性。
4. 调整产品结构：针对不同税率的产品，企业可以适当调整产品结构，增加低税率产品的比重，从而降低整体的税负。
企业可以优化生产流程，提高生产效率，减少成本，以满足低税率产品的生产并降低税负。
5. 择期纳税：企业可以在法律规定的时间范围内选择合适的纳税时间，根据经营情况选择适当的时机进行纳税，以降低税负。
可以将销售和进货时间错开，以便将进项税抵扣的税额尽量推迟到下一次申报期。
6. 注册地选择：企业可以合理选择注册地，以享受不同地区的税收优惠政策。
一些地方政府为了吸引投资和促进地方经济发展，会对企业提供税收减免或优惠政策，企业可以根据这些政策选择注册地来降低税负。
7. 合理运用税收优惠政策：企业可以充分利用税收优惠政策，如高新技术企业、创业投资企业等相关政策，合法合规地减少税负。
企业应及时了解相关政策，并按照规定申请享受相关优惠政策。
8. 跨区域合作：企业可以通过与其他地区的企业进行跨区域合作，实现资源互补和优势互补，降低税负。
浅析勘测设计企业营改增税收筹划
一
充 分研 究 增 值 税 条 例 相 关 规 定 ， 从 勘测设计合同签订 、 设 备 和 物 资 采 购 等 诸 多环 节 着 手 ， 进行全面策划 ， 并 尽 可 能 要 求 对 方 提 供 可 抵 扣 的 增值税发票 ， 降低 实际 缴 纳 的 增 值 税税 额 。
税务筹划
浅析勘测设 计企业营 改增税收筹划
中 国水 电顾 问集 团成 都勘 测设 计研 究院 田华 维
摘要： 随 着我 国 经 济 不 断发 展 ， 企 业税 收 政 策也 在 不 断 改 变 。 在 企 在 利 润 与 纳 税 之 间 寻找 平 衡 点 。 这 些 都 是 税 收筹 划 所 要 考 虑 规 避 到 的 。
员 工 的个 人 所 得 税 扣 缴 程序 上存 在 问题 。 二、 勘 测 企 业 营 改 增 税 收 筹划 必要 性
按 照税 法 规 定 在 中国 境 内有 住 所 的个 人一 次 性取 得 数 月 奖 金 或 者 年 终 分 红 以及 加 薪 的奖 金 ， 可 以 当作 一 个 月 的 工 资 、 奖金来计算纳 税。 而 勘 测 设计 企 业 工 资 、 奖金的发放多是多月或者年度发放 。 这 就 个 人 所 得 税 的 缴 纳 就会 增 加 很 多 ，要 注 意 的 是 年 度 一 次 性 奖 金 优 惠 政 策 一 年 内只 能 使 用 一 次 。 因此 ， 对 于 个 税 的征 缴 ， 可 以 选 择 每 月 预 发 一 定 的 奖 金 的方 式 来 解 决 。 同 时 也 避 免 了企 业 一 次 性 资 金 大 数 额 的动 荡 ， 减小 了
（ 三） 个人所得税税收筹划
地质勘察行业的税务筹划的风险及应对
地质勘察行业的税务筹划的风险及应对作者：陈海来源：《环球市场》2020年第10期摘要：文章从地勘行业税务筹划存在的问题出发，着重分析了地勘企业所面临的三种税务风险，提出了6项应对措施。
文章特别指出，做好地质勘察行业税务筹划工作的前提，是树立强烈的风险意识和“依法纳税”意识，关键是把握好国家税收政策与减轻企业纳税负担的平衡点，不能为税务筹划而税务筹划，基础是加快专业人才培养，税务筹划人员不仅要懂专业，更要懂政策。
关键词：地勘行业;税务筹划;风险及应对税务筹划是以企业整体税负最小化和价值最大化、实现企业财务目标为目的的纳税操作方案。
由于纳税人的税务筹划与政府的税收征管所代表的是相互对立的利益双方，而税务筹划的博弈方一国家政权则始终处于强势地位，因此，税务筹划理论研究和实务的发展非常缓慢而且也比较隐蔽。
税务筹划对于地勘企业合法减少纳税十分重要。
对地质勘察行业来说，税务筹划具有为领导决策提供经济技术决策参考，合理节省税收支出，减少税前利润，提高经济效益等多方面的功能和作用。
地质勘察单位目前大多已经转变为自主经营、独立核算、自负盈亏的主体，在这种现实背景下，加强税务筹划，努力实现企业价值最大化，有着十分现实的意义。
一、地质勘察行业税务筹划存在的问题税务筹划是企业在法律法规允许条件下减少纳税的重要手段，已经在地质勘察行业得到广泛推广和应用，发挥了积极作用。
尽管税务筹划目标与企业财务管理目标最终一致，但税务筹划是从税收的角度或充分考虑税收因素，通过对企业财务活动的精心安排，使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后收益最大化。
但是，从实践的总体情况看，仍存在着一些问题，主要表现在：1.税务风险管理意识不足。
由于受管理模式和历史影响，地质勘察行业实施事企混行的管理体制，深受垂直管理好计划经济的影响，依靠国家输血的意识还比较浓厚，再加上地质勘察行业的业务范围比较广泛，内部财务管理涉及的内容相对比较多，许多财务管理人员大多习惯于完成财务日常管理工作和涉税事项，很少研究税收政策、征管环境等外部因素变化可能给企业带来的风险，企业一旦面对税务风险将十分被动。
“营改增”对勘察设计企业税负影响之探讨
税人 只就 自己经营环节的增值税 纳税 。但 是 ， 此次“ 营改增 ” 改革 中， 对
大 多 数 大 中 型勘 察 设 计 企 业 来说 ，税 负 不 降 反 升 ，显 然 违 背 试 点 方 案 “ 改 革试 点 行业 总 体税 负 不增 加 获 略 有 下 降 ” 的 指 导 思 想 。本 文 就 此 分 析了“ 营改增” 对勘 察设 计 企 业 税 负 的影 响并 提 出 了几 点 建 议 。 《 试点有关 事项的规定 》 明确 ： 应税 服务年销售额 未超过 ５ ０ ０万 元 的 为 小 规模 纳 税 人 ， 应税 服务年销售额超过 ５ ｏ ０万 元 的 为 一 般 纳 税 人 。 小规模纳税人按 照当期应税服务 销售额 （ 不含 税 ） 的３ ％计 算 缴 纳 增 值
步 ，“ 营改增 ” 目的就是通过税制完善 ， 消 除重复征税 ， 给各市场主体
勘 察设 计 企 业 作 为 现 代 服 务 业 中 的 “ 文化创意服务一设计服务 ” ．
营造 公 平竞 争 环境 。
构、 电气 、 给排水 、 空调等专业的分包 ， 其实在这过程并没有产生价值 的 增值 ， 这 也有悖于增值 税的设计理念 ． 即对增值部分 进行纳税 ． 所 以这
税务筹划
“ 昔
日
改增＂ 对勘 察设 计企业税 负影 响之探讨
汕 头 市第二 建筑 设计 院 张 少燕
之一 ； 还有 ， 增 值税未进行全 国推广 ， 很 多 对 方 单 位 尚不 是 增 值 税 纳 税 人， 根 本 无 法 取得 增 值税 专 用发 票 进 行 增 值 税 进 项 抵 扣 ， 这 需 要 全 社 会
采取 的 相 应 对 策 进 行 探 讨 ． 希 望本 文 的 分 析 能 对 当前 “ 营改增” 勘 察 设 计 企 业在 税 收 方 面 的 处理 上 起 到 一 定作 用 关键词： 营 改 增 勘 察 设 计 企 业 营 业 税 增 值 税 税 收 影 响
营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程税务筹划及整体税负影响的思考
营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程税务筹划及整体税负影响的思考epc 总承包是近年来工程项目实施过程中比较流行的一种模式。
勘察设计企业作为总承包方负责工程勘察、设计、土建和设备的采购及安装，也就是现在国际通行的交钥匙工程（epc）。
勘察设计企业在总承包项目中主要负责勘察设计，项目管理和其他工作，其中的设备材料采购和建筑安装施工工作都要签订分包合同，委托其他企业法人完成。
财政部、国家税务总局《关于印发的通知》【财税[2011]110号】明确：建筑业和其他部分现代服务业适用增值税一般计税方法，分别按发生应税交易取得的全部收入的11%和6%的税率征收增值税。
文件的出台，将延续多年的营业税改按增值税进行征收的重大改革提上议事日程。
勘察设计企业在总承包工程中如何应对营业税改征增值税的改革，是当前追切需要研究和解决的问题，现笔者结合勘察设计企业总承包工程中的实际情况，就营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程的影响做一些探讨。
比较“营改增”前后勘察设计企业总承包工程的税务筹划：营业税改征增值税前勘察设计企业在从事epc 工程总承包时，由于合同区分为设计、材料设备采购和建筑安装工程，不可避免地遇到混合销售的情形。
近年来,随着增值税条例的修订,即允许抵扣固定资产进项税额。
实现增值税由生产型向消费型的转换。
大部分业主都需要开具增值税专用发票,再加上勘察设计企业不是货物生产企业，市场的公平竞争，使得总包方很难保证销售货物产生较高的增值率,而根据测算，当销售货物增值率低于税负均衡点增值率时，只有将销售部分分立出来核算时，才能合理保证销售货物增值率越低，缴纳税款越低。
所以“营改增”前，勘察设计企业总承包工程的纳税筹划主要集中在想方设法合理签订合同，提供支持文件，避免将总承包工程被认定为混合销售行为。
要解决这个问题，首先勘察设计企业在办理增值税一般纳税人认定时需要按照商贸企业登记，其次是要处理好设备销售和安装的关系，最后根据具体工程项目情况，采取不同的解决方法，常用的有如下几种方法：方法1：成立专门从事设备采购的子公司。
营改增后建筑企业税务筹划问题梳理
商贸与税务营改增后建筑企业税务筹划问题梳理□成都宁然”营改增”，就是将缴纳营业税的项目由缴纳增值税取代，以往通常是卖方负责营业税，在计税中考虑企业所有价款与价外费，现在买方应承担增值税，根据产品、服务等产生的增值情况进行纳税。
“营改增”的实施为建筑企业税务带来了巨大的影响，也让建筑行业面临的机遇与挑战并存。
面对新的税制，建筑企业应该主动适应市场环境变化，深度解读“营改增”政策，科学合理开展税务筹划工作，才能最大限度降低税务风险，为自身的稳定长远发展打牢基础。
一、营改增的概述”营改增”简单来讲就是由营业税转变为增值税，站在税收政策角度来说，企业过去缴纳的营业税应税项目由现在的缴纳增值税应税项目所取代，为现代企业的发展起到一定支持作用，有利于企业采取多种技术措施进行避税，不出现违法行为。
对税务筹划来说，主要特征表现在其合法性、筹划性、目的性、专业性和风险性等方面，国家加快“营改增”的改革步伐，主要是帮助企业减税，不用承担过大的税赋负担，为企业经济建设发展创造了有利条件。
“营改增”背景下，营业税的价内税转变为增值税的价外税，能够防止出现营业税重复征税的现象，解决了其无法抵扣与退税等问题，形成增值税进项与销项的抵扣关系。
如此一来，能够让相关行业领域享受到税收优惠政策，对整个社会经济健康发展有促进作用。
二、营改增后建筑企业税务筹划面临的影响在“营改增”实施后，为建筑企业税务筹划工作带来了较大影响，重点之处在于促使企业税负增加。
第一，“营改增”为施工材料费用带来的影响。
对原材料费用来说，在整个工程建设与施工投入中占据的比例达到了60%,包括混凝土、水泥、钢筋和劳保用品等，一般实行集中采购模式。
在“营改增”政策中，施工材料应该根据3%税率计算后进行纳税，企业使用增值税发票能够对其中3%税款进行抵扣。
而以前可以抵扣10%增值税税率，这导致建筑企业需要承担更大的税负。
第二，对机械租赁来说，建筑施工中需要用到很多大型机械设备，企业若采取自行采购的方式，这些机械设备是企业的固定资产，当然更多的企业会考虑租赁的方法。
地勘单位如何应对营业税改增值税
８ 月１ 日起 至年底 ， “ 营改增 ”试点范 围扩大 到北京市 等８ 省市 。通过一 年来 的试 点 ，大 部分 的试点企 业实 现 了税收减负 ，更重要的是推动 了经济 的增 长。 １ ． １ ｌ ２总理讲话高度评价 ２ ０ ｌ ２ 年１ ｏ ， ｑ １ ８ 日，国务 院副 总理 李克 强在 扩大 营业税改 征增 值税试 点工作 座谈会上 ，高度评价 了营
（ １ ） 全国试点纳税人必须注意相 关文件 的废 置 ；
（ ２ ） 全国试点应税范 围扩容 ；
（ ３ ） 试点行业营业税差 额纳税政策废止 ； （ ４ ） 对相 关税务凭证做 出了具体规定 ； （ ５ ） 增值税进项税额抵 扣政 策调整 ； （ ６ ） 增值税扣税凭证细 化 ，计 算方法 明晰 ； （ ７ ） 新试点政策需要注意 的其 他规定 。
地勘 单 位 如 何 应 对 营业 税 改增 值 税
圆
纳税人 的注意和 重视。
体的调查 、探 明的活动 。实质上 ，地质勘 查行业主 营 业务就 是从 事野外地质勘查施 工作业 。 除 了正常 的 生产 成 本支 出外 ，还 有青 苗 补偿 问 题 、土 地 及道 路 补偿 问题 、租 用租 住 民房 、使用 民 工 、与地方政府及原住 民打交道等 问题 。 以上 这 些特 点 ，对 营 改 增后 的业 务 处 理 影响 很 大 ，必须引起重视 。
改增试 点工作 ，推进 了营改增是从大 局着 眼、细处人
１ ． ２ ． ２新文件体 现改革智慧 前期 试 点过 程 中 ，财政 部 、国家 税务 总 局 本着 边试边 改的原则 ，针对试 点 中反映 出的情 况和 问题 ，
对部分政 策进行 了调整 和完善 。先后 出台了一系列 的
手 、牵 一发而动全 身的举措 ，这不是 营业税和增值税
营改增背景下建筑企业税收筹划研究
营改增背景下建筑企业税收筹划研究在营改增背景下，建筑企业税收筹划成为了建筑企业重要的经营手段。
本文围绕营改增背景下建筑企业税收筹划展开研究，从税收筹划的概念、目的、影响因素以及策略方面进行探讨，旨在提供一些有益的参考和指导。
一、税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在合法的前提下，通过调整自身经营活动和会计核算方法，合理利用税收政策和税收制度的漏洞，从而降低纳税义务，减少纳税负担的一种经济行为。
二、税收筹划的目的税收筹划的最终目的是降低纳税义务，减少纳税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
税收筹划还可以优化企业内部组织结构、调整生产经营方式，提高经济效益和社会效益。
三、影响建筑企业税收筹划的因素1. 税收政策因素：税收政策对建筑企业的税收筹划有着直接的影响。
不同的税收政策对企业所得、企业税种、税率等方面都有具体的规定，企业可以根据税收政策的变化来进行相应的税收筹划。
2. 经济环境因素：经济环境对建筑企业的税收筹划也有重要的影响。
经济繁荣时期，企业利润相对较高，可以采取一些积极的税收筹划措施；而在经济不景气时期，企业利润相对较低，需要采取稳健的税收筹划措施。
3. 企业自身因素：企业自身的规模、行业、财务状况等因素也会对税收筹划产生影响。
不同规模的企业、不同行业的企业应采取不同的筹划措施，根据自身财务状况进行税收筹划。
4. 税收管理因素：税收管理机构对企业的监管力度也会影响企业的税收筹划效果。
对于税收管理较为严格的地区，企业的税收筹划空间较小；而对于税收管理宽松的地区，企业的税收筹划空间较大。
四、建筑企业税收筹划的策略1. 合理使用税收优惠政策：根据不同的税收优惠政策，建筑企业可以选择合适的优惠政策，如减免税、免税等，降低企业的纳税义务。
2. 合理调整经营结构：建筑企业可以通过调整经营结构，如增加利润率较高的工程项目，减少利润率较低的工程项目，从而达到降低税负的目的。
3. 合理运用关联交易：建筑企业可以通过关联交易的方式进行税收筹划。
勘测设计行业营改增后的纳税筹划研究
谭 先 艳
（ 新疆兵 团勘 测设计 院（ 集团 ） 有限责任公 司 新疆 ・ 乌鲁木 齐 ８ ３ ０ ０ ０ ２ ）
摘 要 ：“ 营改增”是一项结构性 的减税政策。“ 十二五”期 间，我 国为 了加快经济结构的调整 ，促进 经济产业优化升级 ，在税制
够合理的降低企业税 收负担 。其次，签订价税分离的合同 。通 过签订价税分离的合同， 有效的体现了税制 改革 的优越性和合
理性 。再次 ， 完善合同中的信息补充 。为了保证增值税发票的 信息的准确性 ， 可以在合 同中明确的约定增值税发票中的信息。 （ 四） “ 营改增 ” 对发票管理的影响 增值税专用发票在 日常的管理 、 开具 、 认证 、 抵扣等方面都 有严 格 的要 求 。所 以，增值 税 发 票 的 管 理 是 税 改过 程 中十 分 重
最小化， 是促 进 企 业 持 续 发 展 的 重 要条 件 。 三、 营 改 增 对 勘 测 设 计 行 业 的影 响
且， 建立客户 台账， 通过优先选择纳税人， 做到进项税额 的抵扣，
有 效 降低 税 负 。
四、 如何实施营改增后勘测设计企业的纳税筹划
（ 一） 充 分 利 用 税 收 优 惠 政策
纳税筹划具有合法性 、 预 见 性 以及 目的性 等 特 征 。纳 税 筹
要价税分 离。其次 ， 递进提前纳税 。勘测设计行业经 常需要采
用预收定金的方式来提供相应的服务 ， 但是 由于服 务尚未提供， 定金不属于收入 的确认范围 。 纳税 时间应该是应税服 务发生当 天。但是由于客户具有较强议价能力 ， 需要提前获得增值税 的
要 的影 响因 素 。因 此 ，必 须重 视 增 值 税 发 票 的管 理 。 需要 安 排 专 人 负责 操 作 增值 税 发 票 的 领购 、 开 具 以及 认 证抵 扣 等 工 作 。 并