营改增后建筑施工企业的纳税筹划
“营改增”后建筑企业材料采购税务筹划
“营改增”后建筑企业材料采购税务筹划一、“营改增”带来的机遇首先，营改增将原来的销售税变为了增值税，减轻了建筑企业的负担。
在此基础上，建筑企业可以通过自主选择税率等方式降低采购成本，减少税费。
其次，营改增税制使建筑企业能够申领退税。
在销售过程中，如采购的材料、工程金额高于销售额，则该部分多余税款可以申领退税。
这对于建筑企业来说可以起到一定的现金流转作用。
最后，营改增税制的实施使得建筑企业实现了和其他行业的税制接轨，也对企业后续的发展和扩张提供了便利条件。
为实现优化采购成本、降低税负等目标，建筑企业在材料采购方面应注意以下几个税务筹划方法：1. 合理选择税率在营改增税制下，建筑企业在材料采购时要了解各类材料的税率规定，并选择适当的税率。
例如，在不影响产品质量的前提下，可选择采购税率较低的材料。
此外，对于一些由于营业性质而难以区分应用不同税率的材料，建筑企业可以在实际采购过程中进行税率分摊。
2. 购进发票的处理建筑企业需要严格管理每张购进发票，防止假发票、重复买卖等情况的出现。
在对购进发票进行审核后，建筑企业应及时开具销售发票，以确保申领退税和纳税的准确性。
另外，建筑企业还应密切关注每张发票是否已经按时、足额缴纳税款。
3. 科学按期报税建筑企业应科学按期报税，防止因逾期缴税而造成罚款和利息等费用的增加。
同时，企业还应按照纳税期限及时申报退税，加强与税务部门的联系，确保税务处理的及时性和准确性。
4. 合理利用增值税专用发票建筑企业在材料采购时应尽可能使用增值税专用发票，以纳入自己的进项税，降低采购成本和税负。
此外，企业还可以通过设立专门的账户，对增值税专用发票进行有效管理，以便于统计、查询和核对各项发票信息。
三、需要注意的问题在进行材料采购税务筹划时，建筑企业还需要注意以下问题：1. 规避税务风险。
建筑企业在进行材料采购时应遵守相关税法法规，避免出现假发票、重复开票等违法违规行为，以免产生税务风险及法律责任。
关于建筑施工企业税收筹划的相关思考
建筑与工程Һ㊀关于建筑施工企业税收筹划的相关思考王新茂摘㊀要:现阶段ꎬ我国社会经济正面临着改革与转型的发展机遇ꎬ建筑施工行业的市场竞争压力也越来越大ꎮ由于建筑施工行业受政策导向性较为明显ꎬ企业为了提升自身在项目和资源竞争过程中的优势ꎬ就必须要充分了解税收政策变化情况ꎬ降低成本抵扣风险ꎬ科学处理财税问题ꎮ文章以建筑施工企业为例ꎬ分析税务筹划的相关策略ꎮ关键词:建筑施工企业ꎻ税收筹划ꎻ策略思考㊀㊀建筑施工行业在经过２０１６年 营改增 政策改革以后ꎬ企业的会计核算以及税务筹划工作受到了影响ꎮ积极适应税收政策环境对于建筑施工企业来说ꎬ既是新的转型契机ꎬ也是一次重大挑战ꎮ对于建筑施工企业来说ꎬ一方面ꎬ新税收政策的出台是国家调节市场经济㊁减轻企业负担的重要表现ꎬ对于市场资源配置也发挥着一定的作用ꎮ建筑施工企业可以结合自身的业务特征ꎬ充分利用国家税收优惠政策统筹资金计划ꎬ并减轻工程项目施工成本ꎬ实现企业价值最大化ꎻ另一方面ꎬ新税制改革以后ꎬ建筑施工企业的税务筹划难度增大ꎬ尤其在金税三期数据系统的监控下ꎬ企业的经营状况和纳税行为将成为监督重点ꎮ通过合理的税务筹划工作ꎬ可以降低企业被税务机关稽查的风险ꎬ确保企业健康运营ꎮ一㊁新税制改革下建筑施工企业的税收环境分析自２０１６年国家扩大 营改增 政策试点范围以后ꎬ在２０１９年ꎬ国家对部分行业的适用税率进一步调整ꎬ在降低企业税务成本的同时ꎬ各行各业也面临着一定的税务筹划风险ꎮ依据 深化增值税改革 相关政策要求ꎬ我国建筑施工行业所经营的建筑建造㊁建筑装饰㊁工程服务㊁安装服务以及管道安置等业务ꎬ一般纳税人的适用税率为９％ꎬ小规模纳税人采取简易计税的方式ꎬ适用税率为３％ꎻ同时ꎬ建筑施工企业在为清包工程㊁甲供工程以及建筑老项目提供安装服务时ꎬ一般纳税人资质的企业也可以以３％的税率作为计税依据ꎮ此外ꎬ按照税收政策规定ꎬ建筑施工企业与其他行业实行２５％的所得税税率征收ꎮ当然ꎬ国家对部分行业和区域提供税收优惠政策ꎬ这也为建筑施工企业的税务筹划工作提供了空间ꎮ二㊁建筑施工企业税务筹划的策略分析(一)增值税纳税筹划方案在２０１９年实行 减税降费 政策以后ꎬ建筑施工行业原本的增值税适用税率由原来的１０％降至９％ꎬ且税率从三档变为两档ꎬ这对于企业的计税方式产生了影响ꎬ也有利于降低企业的税务负担ꎮ在这一政策导向下ꎬ建筑施工企业应当及时调整纳税筹划方案ꎬ采取更有效地针对措施ꎮ例如:企业在项目开发建设过程中所产生的各项成本费用ꎬ包括材料费㊁设备费以及人工费等ꎬ在工程造价中占比较大ꎮ在方案设计阶段ꎬ以拓宽增值税抵扣范围作为筹划方向ꎬ通过与业主签订包工包料合同的方式ꎬ由施工企业自行采购建筑材料与设备ꎬ这一部分成本可以纳入增值税抵扣范畴之内ꎬ有效降低企业整体的增值税税费ꎮ例如:建筑施工企业在项目施工过程中ꎬ会选择部分作业环节工程外包的方式ꎮ在税务筹划方面ꎬ当企业为总承包商时ꎬ应当选择包工包料的模式ꎬ尽可能地拓宽增值税抵扣范围ꎻ当企业为分包单位时ꎬ则应当选择包工不包料的合作方式ꎬ这样才能够降低企业的增值税ꎮ(二)所得税纳税筹划方案现阶段ꎬ国家税收政策对中西部地区企业㊁高新技术行业㊁环保行业㊁小规模纳税企业以及其他特殊行业等提供相对优惠的税收政策ꎬ所得税税率一般为１０％或１５％ꎮ而建筑施工行业在税务筹划以前ꎬ需要按照２５％的税率缴纳所得税ꎬ这对于企业的税务成本有一定的影响ꎮ为了能够享受更优惠的税收政策ꎬ建筑施工企业可以考虑在国家支持的经济发展区域设置子公司ꎬ享受西部经济特区１５％的所得税税率ꎮ同时ꎬ由于国家近年来对技术研发行业支持力度较大ꎬ建筑施工企业可以提升工艺技术㊁更新施工设备等途径ꎬ将更多的资金投入到技术升级环节当中ꎬ满足高新技术行业税收优惠政策的应用条件ꎮ在享受１５％所得税税收优惠政策的同时ꎬ还能对研发费用进行７５％的加计扣除ꎬ对于建筑施工企业控制税务成本工作大有裨益ꎮ(三)其他税收优惠政策筹划增值税和所得税在建筑施工企业税务成本中占比较大ꎬ除了这两项税收项目以外ꎬ建筑施工企业的纳税工作还关系到印花税㊁个人所得税等ꎮ尤其在近两年国家不断税种税率的情况下ꎬ及时关注税收政策变化情况ꎬ对于企业税务筹划工作具有重要作用ꎮ一方面ꎬ在２０１８年５月ꎬ国家相关部门对印花税税率进行了调整ꎬ即自２０１８年５月１日起ꎬ以往按照万分之五的税率进行贴花的企业ꎬ印花税予以减半征收ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业的人工成本占比较大ꎬ在个人所得税和员工社保费用缴纳环节也需要税务筹划ꎮ建筑施工企业可以大力宣传社保征收相关政策ꎬ充分利用养老保险㊁工伤保险㊁失业保险等税率暂时下调的政策ꎬ在维护员工基本利益的基础上ꎬ确保税费成本合理控制ꎻ同时ꎬ建筑施工企业还可以选择合适的用人方式ꎬ在综合考虑员工工资抵扣㊁个税代缴㊁社会保险等多个因素的情况下ꎬ选择与市场上的劳务公司签订人工服务合同ꎮ这一方案不仅可以为企业获取成本抵扣项目ꎬ企业也不需要再额外承担个税缴纳㊁社会保险等费用成本ꎮ此外ꎬ由于建筑施工企业的施工项目通常具备跨区域建设的特征ꎬ而不同地区在城建税征收标准方面存在差异ꎮ建筑施工企业可以加强与不同地方税务机关之间的沟通和联系ꎬ以城建税税率相对较低的地区作为计税依据ꎬ有效达到城建税税费控制的目的ꎮ三㊁建筑施工企业加强税务管理工作的策略(一)充分把握税收政策变化环境自２０１６年 营改增 政策全面试点和推广以来ꎬ国家税㊀㊀㊀(下转第１７８页)３５１是由于历史的原因ꎬ某电信公司的数据缺乏统一整合㊁缺乏整体规划ꎬ导致了某电信公司的数据应用能力薄弱ꎬ从而淹没了大量有价值的信息ꎮ随着运营商业务部门和管理层对数据利用的需求越来越迫切ꎬ利用商务智能技术充分挖掘海量数据的价值和潜力ꎬ已经成为某电信公司的一个重要研究课题ꎮ针对当前某电信公司数据分析的业务能力和出现的问题ꎬ为了能够有效的解决企业业务发展的问题ꎬ对业务数据进行多角度㊁多层次的分析ꎬ对数据中表现的内在规律和趋势进行挖掘和分析ꎬ形成具有参考决策价值的战略分析信息ꎬ能够为决策者的决策提供支持ꎮ六㊁云平台与物联网建设方案目前智慧云端平台ꎬ一般都是通过ＧＩＳ以及视频等资源ꎬ进行数据的归纳分析ꎬ同时还融合物联网技术进行流量㊁收费的调度分析ꎬ因此本研究就此展开研究归纳和分析ꎬ可以实现更加高效的管理ꎮ(一)系统的主要架构通常在电信企业支撑智慧系统的主要平台ꎬ主要是大数据ꎬ智慧高效率ꎬ以及应简单ꎬ电脑ꎬ手机ꎬ平板电脑ꎬ但是在企业端则需要整体的服务器ꎬ这个整体的平台被称作ＧＩＳ平台ꎮ(二)存储数据方案该平台主要可以融合电信企业ꎬ进行实践的应用分析ꎬ同时在物联网端ꎬ还需要将数据分布化管理ꎬ可以及时处理这些虚拟的数据ꎬ将这些数据存储到ＳＡＮ中去ꎬ实现分布化管理ꎬ形成整套的资源的加密以及分析调度ꎮ途中将ＷＥＢ网络与虚拟化ꎬＳＡＡ物联网结合ꎬ在电信企业实现分布式的管理形成数据串ꎬ最后进行云端计算ꎬ实现电信企业虚拟化数据的管理ꎮ七㊁云计算与物联网融合所面临的问题在电信企业方面云端计算与物联网结合存在硬件的延时ꎬ同时云计算在处理数据方面较好ꎬ可是这需要技术人员对硬件技术的性能非常了解ꎬ才能了解应该采用哪些算法进行研究ꎬ这样就导致了工作的难度ꎬ因此这需要在人力方面的知识层面更加细致化的划分ꎮ八㊁总结本研究就电信企业展开云端计算的物联网结合ꎬ主要从云端计算的优势以及电信企业的需求进行研究ꎬ同时也做了相关的系统的方案分析ꎬ最后提出云端计算与电信企业结合的优势以及缺点ꎬ希望在该方面更加具有较为深远的研究价值ꎮ参考文献:[１]毛弋.物联网运营管理平台对于云计算的应用研究[Ｊ].才智ꎬ２０１５(２１):３２０.作者简介:陈晓婷ꎬ江苏苏美达纺织有限公司ꎮ(上接第１５３页)务局和财政部门为了确保税收政策对市场的调节作用ꎬ又针对相关政策内容进行了补充和调整ꎬ进一步降低了增值税和所得税税率ꎮ企业应当积极应对税收体制改革ꎬ把握税收政策调整内容ꎬ为税务筹划工作提供信息依据ꎮ具体来说ꎬ建筑施工企业可以结合新税收政策ꎬ更新自身的税务管理制度文件ꎬ包括税务管理岗位设置㊁税费事前测算ꎬ以及纳税申报程序等ꎮ在这一过程中ꎬ建筑施工企业应当将税务管理职能进行分解和细化ꎬ明确不同岗位增值税专用发票管理㊁税务方案筹划㊁纳税申报等职能ꎬ并发挥管理会计的预测功能ꎬ结合项目开发方案设计和工程造价分析项目税务成本ꎬ为后续的经营活动提供指导依据ꎻ同时ꎬ针对增值税专用发票管理制订严格的操作规范ꎬ要求业务部门选择一般纳税人资质的供应商开展交易活动ꎬ确保采购环节的成本费用可以在进项税中足额抵扣ꎮ此外ꎬ为了共同维护建筑施工行业的市场秩序ꎬ企业还可以在同行之间寻求合作ꎬ发挥联动效应向当地税务机关部门提出税收政策诉求ꎬ尽快实现建筑施工行业简并税率ꎬ平衡企业与上游供应商和下游业主之间的税率差异ꎬ促进行业整体的稳定发展ꎮ(二)规范开展纳税筹划工作一方面ꎬ税务筹划是在合乎法律规定范围内开展节税工作ꎬ需要建筑施工企业的税务管理人员灵活使用税收优惠政策ꎬ这对于相关人员的综合能力提出了更高的要求ꎮ为了避免政策使用错误㊁项目无法足额抵扣等问题ꎬ建筑施工企业应当在税务筹划岗位上安排经验丰富㊁专业水平较高的人员ꎬ避免税务筹划方案触犯法律边界ꎻ同时ꎬ部分预算相对充足的建筑施工企业也可以引入第三方中介机构开展税筹指导工作ꎬ提升筹划方案的可操作性ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业还要加强与当地税务机关之间的沟通和联系ꎬ了解税务机关对税收政策的解读维度ꎬ通过事前咨询确保税务筹划方案的合法性和合理性ꎻ针对税务申报工作建立规范的操作程序ꎬ包括申报㊁备案㊁认证㊁登记等ꎬ按时足额缴纳税费ꎬ以达到降低税务风险的目的ꎮ四㊁结语综上所述ꎬ在新的税收政策环境下ꎬ建筑施工企业的税务管理工作面临着诸多风险ꎮ企业的项目投资收益越高ꎬ税务成本也会随之攀升ꎬ如果缺乏纳税筹划环节ꎬ会造成企业不必要的成本支出ꎬ影响企业的正常经营ꎮ因此ꎬ建筑施工企业应当尽快适应复杂的税收环境ꎬ结合不同税种开展差异化的纳税筹划工作ꎬ控制企业税务成本ꎬ全面提升企业的经营成效ꎮ参考文献:[１]徐秀贞.营改增背景下建筑企业纳税筹划与风险管理[Ｊ].财会学习ꎬ２０１９ꎬ２１５(６):１４１－１４２.[２]邵芳.增值税改革下建筑施工企业纳税筹划探析[Ｊ].中国市场ꎬ２０１９ꎬ１００８(１７):１３８－１３９.[３]张兰.营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨[Ｊ].行政事业资产与财务ꎬ２０１９(６):１７－１８.作者简介:王新茂ꎬ中国葛洲坝集团易普力股份有限公司ꎮ８７１。
企业税收筹划的思路分析(5篇)【精品发布】
企业税收筹划的思路分析(5篇)【精品发布】第一篇：建筑施工企业“营改增”税收筹划的思路对于建筑施工企业来说，“营改增”既是机遇也是挑战，税制改革的初期，企业由于无法实现快速转变，无法很好适应新的税收环境，会面临很多问题，但同时又由于站在新的契机上，得到了思想和管理等方面的革新。
在这种情况下，做好税收筹划对于企业来说是提升企业经营管理水平，防范税务风险，实现减轻税负的重要途径，具有重要的现实意义。
本文将会对“营改增”和税收筹划进行简单介绍，然后分析“营改增”对建筑施工企业产生的影响，进一步提出实行“营改增”后的建筑施工企业进行税收筹划全新的合理策略。
重要词：营改增；建筑施工企业；税收筹划建筑施工行业不仅具有传统行业的一般特性，还具有建筑业独有的管理特点，比如人力资源不稳定、管理层次复杂、基础薄弱、粗放式以及外延式的发展模式等等。
营改增之后，这些独有的特点可能会给企业带来业务、资金、发票流转方向不一致的税务风险，在改革初期企业也会面临税负增加、管理成本上升等困难。
企业面对这种新形势，应该立足于新的经济和政策环境，结合企业自身发展情况，积极进行税收筹划，对于企业健康发展和获得长远的经济财富具有重要意义。
一、营改增以及税收筹划的简单介绍营改增即营业税改征增值税，是国家为减少企业重复纳税，减轻企业税收负担的一项重要改革。
其从2011年开始进行试点改革，直到现在，已经覆盖几乎所有领域，对各行各业产生深远影响，是推动国家经济发展的重要举措，其最终目标是为了实现增值税立法。
税收筹划是指企业在符合国家法律和税收法规的前提下对将要进行的生产经营活动之前进行筹划和安排。
税收筹划具有合法性、事前筹划性和明确的目的性。
这项活动有利于企业有效率的对经济行为进行选择，对增强企业竞争力，加强国家发挥税收杠杆的作用，增加国家收入具有重要意义。
二、营改增对建筑施工企业的影响和存在的问题(一)抵扣链条不完整营改增实行后，很多建筑施工企业就面临税负不降反增这样的困境，很大原因就在于抵扣链条的不完善。
“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略研究
“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略研究随着“营改增”政策的实施，建筑施工企业的纳税筹划成为一个备受关注的问题。
在新政策的影响下，建筑施工企业需要调整纳税筹划策略，以更好地应对税收改革带来的挑战和机遇。
本文将从税收政策背景、建筑施工企业的纳税现状、纳税筹划的概念和目标、纳税筹划的方法和建议等方面展开，探讨“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略。
一、税收政策背景“营改增”是指将原来商品和劳务两部分分别征税，合并为一种税种，即增值税，适用于建筑安装、房地产销售和其他服务行业。
2012年上海试点实行营业税改为增值税改革，2016年5月全面推开。
这一改革不仅减轻了纳税人的税收负担，还规范了税制，促进了企业的健康发展。
对于建筑施工企业而言，“营改增”政策的落地意味着纳税筹划将发生重大变化，建筑施工企业需要重新审视自身的财务状况和纳税情况，采取相应的筹划措施，以更好地适应新的税收政策。
二、建筑施工企业的纳税现状在“营改增”政策实施前，建筑施工企业通常是按照营业税征税。
营业税的计税基础是企业的营业收入，税率一般为3%至5%不等。
而增值税的计税基础是企业的增值额，税率一般为3%至17%不等。
对于建筑施工企业来说，增值税征税方式具有明显的优势。
增值税采用了逐级扣抵的方式，可以抵扣企业的原材料、设备和服务等成本，降低了企业的纳税负担。
增值税系统也有较强的防逃漏税功能，有利于规范企业的经营行为，减少了企业的风险。
增值税的税率调节也更加灵活，可根据实际情况进行调整，更有利于企业的长期发展。
建筑施工企业在“营改增”政策下，可以通过合理的纳税筹划，降低税负，提升经济效益，增强竞争力。
三、纳税筹划的概念和目标纳税筹划是指企业根据国家税收政策和税法规定，利用各种合法的手段和方法，以达到降低纳税负担，提高纳税效益的一种管理方法。
其目标是合法地最大限度地减少税收支出，提高企业的经济效益，增强企业的竞争力，推动企业的持续发展。
对于建筑施工企业而言，纳税筹划的关键是通过合法手段和方法，合理降低纳税负担，提高经济效益。
“营改增”后建筑企业一般计税项目税负分析与筹划
“营改增”后建筑企业一般计税项目税负分析与筹划陶沛摘要：自2016年5月1日，建筑行业纳入“营改增”试点范围以来，“营改增”政策的实施深切地影响了建筑企业的会计核算、资金管理、生产经营模式等方面，我们也应当认识到，这对建筑企业实现避免重复征税、加速企业转型升级具有重要意义。
本文基于这一现状，从影响计税项目税负的因素的角度出发进行分析，对一般计税项目的税收进行筹划，以达到建筑企业优化财税管理，减轻税负，降低成本，从而更好地应对日益激烈的市场竞争。
关键词：“营改增”；税负分析；税负筹划一、引言“营改增”的实施目的是避免双重或者是多重征税，从而减轻企业税负。
但在实际操作中，受各种因素的限制以及行业的特殊性，建筑企业的税负并未实现有效减轻。
本文选取建筑业为分析对象，试图通过分析研判，为减轻建筑企业税负提供一些可供借鉴的举措。
二、影响一般计税项目税负的因素（一）是否能取得可用的进项税票不同的项目的实际税负也有差别。
这主要是由于不同的项目取得进项税票的情况不尽相同。
一方面，受项目所在地的管辖，不同的所在地影响着进项税票的取得情况，有的所在地的销售商无法获取相应资质，也就不能提供进项税票，从而导致税负过高。
另一方面，即便取得了进项税票，也有可能存在所取得的进项税票与销项税额不相匹配的情况，从而也会造成项目税负过高。
（二）预收账款会增加项目税负建筑企业可以向建筑服务对象进行预收款，但2017年7月1日以前，预收款的纳税义务产生于预收款当天。
这也就增加了项目前期的税负。
且一般预收款产生于项目初期，虽然通过预收款的方式可以使得企业获得一定的收入，但增值税纳税义务的存在也会影响企业的现金流。
（三）机构注册地以外项目取得的分包发票根据一般计税项目的税款计算方法，分包款金额越小，预缴增值税额越大，税负越大；反之，分包款的金额越大，项目所需预缴的税额就越少，税负越小。
（四）发票的在途时间长短发票的在途时间影响着是否能够及时抵扣进项税额，如果发票的在途时间过长，会直接导致相应的进项税额无法进行抵扣，从而导致企业的税负增加。
工程施工企业税务筹划(3篇)
第1篇随着我国经济的持续发展，建筑业作为国民经济的重要支柱产业，其地位日益凸显。
然而，建筑施工企业在快速发展过程中，也面临着日益严峻的税务负担。
为了提高企业的经济效益，降低税务风险，实施有效的税务筹划成为建筑施工企业的必然选择。
以下是针对工程施工企业税务筹划的一些建议。
一、深入了解税收政策建筑施工企业税务筹划的第一步是深入了解国家税收政策。
企业应关注增值税、企业所得税、营业税等税种的相关政策，了解税收优惠政策，以便在合法合规的前提下降低税负。
二、合理选择纳税方式1. 一般纳税人与小规模纳税人：建筑施工企业应根据自身经营规模和业务特点，合理选择纳税方式。
一般纳税人可以享受进项税额抵扣政策，但税负相对较重；小规模纳税人虽然税负较轻，但无法享受进项税额抵扣政策。
2. 纳税地点选择：建筑施工企业应考虑纳税地点的选择，尽量将业务集中在税收优惠政策较为丰厚的地区。
三、优化业务流程1. 合理安排合同签订：在签订合同过程中，企业应尽量采用有利于税务筹划的合同条款，如分阶段付款、分期收款等。
2. 加强成本控制：建筑施工企业应加强成本控制，降低无效成本，提高资源利用率。
四、充分利用税收优惠政策1. 地方税收优惠政策：许多地方政府为吸引企业入驻，出台了一系列税收优惠政策。
建筑施工企业应关注这些政策，充分利用地方税收优惠政策。
2. 行业税收优惠政策：建筑业作为国家重点扶持的行业，享有一定的税收优惠政策。
企业应了解这些政策，合理利用。
五、加强税务风险管理1. 防范税务风险：建筑施工企业应建立健全税务风险管理体系，加强对税务风险的识别、评估和控制。
2. 提高税务合规意识：企业应加强员工税务合规培训，提高员工对税收政策的认识，确保企业税务筹划的合规性。
六、加强税收筹划团队建设建筑施工企业应加强税收筹划团队建设，培养具备专业知识和技能的税务筹划人才。
同时，企业可聘请外部专业机构提供税务筹划咨询服务，以提高税务筹划的效率和效果。
建筑施工企业的税收筹划
建筑施工企业的税收筹划税收筹划是指在法律允许的范围内，合理地利用税法给予的有利于自己的优惠政策和可能选择，对各种经济活动进行事前的安排和筹划，以达到节税或延迟缴纳税款的目的。
建筑行业作为我国的重要支柱型产业，“营改增”对建筑施工企业来说，既是机遇同时也是挑战，以往营业税时代所用的税收筹划方法已经不再符合“营改增”之后的实际情况。
“营改增”政策推行前，存在不跟收入与成本挂钩的税收负担，即使项目经营成本进项过大出现亏损，营业税及附加税金仍要根据合同完成量来让企业承担。
理论上而言，建筑施工企业“营改增”实施后税负应当会减轻，但是理论分析与实践中的实际情况还存在着一定的偏差，“营改增”全面实施后发现，很多建筑行业企业的实际税负要高于“营改增”实施前的税负。
在我国建筑施工企业中，因为企业自身管理模式的简单粗放，“营改增”税制改革造成了税负不降反增的影响，为企业带来更重的税务负担。
因此，建筑施工企业应高度重视税务管理工作，合理运用税收筹划方法减轻企业税负。
01、建筑施工企业的特点建筑施工企业的生产经营有自己的特点，主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入、实现利润。
建筑施工企业是一个较为特殊的行业，其特征主要表现在以下几个方面：1、施工建设项目不可替代，独一无二，几乎没有任何两项工程项目是完全相同的;2、建设周期长，施工过程中不确定因素较多;3、经营形式多样，如总承包、转包、分包等，不同的业务形式所承担的纳税义务是不同的;4、工程造价高，投资数额较大。
在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用;5、工程项目一般分离于企业组织机构的注册地。
建筑施工企业存在较为显著的异地经营特点，在进行工程项目施工的过程中，为了能够降低成本，一般都会选择从当地就近采购各类物资，但如果施工区域偏远，当地的材料供应商可能无法提供增值税专用发票。
浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划
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浅析建 筑企 业 营改增 的 应对 措施 及税 收 筹划
林 雯
摘要 ： 营业税改增值税 （ 以下 简称 “ 营改增 ” ） 是 当前 国家税务 政策 的改 革重点 ， 是继 ０ ９年实施增 值税转 型之后 我 国税 收制度 的又一重大突破 。 作 为一项 重要的结构性减税措施 ， 营改增有助 于消除 目前存 在于企业 中的增值税与 营业税重 复计税 问题 ， 对于减轻企业税 负 ， 促进经济 发展方式转变 和结 构调整有着重 大意义 。本文将 立足建筑行业
２ ５ Ｅ ｌ ， 时任 国家总理 温家宝主持 召开 国务 院常务会议 ， 决定扩大营改增试点范 围。７月 ３ １日， 财政部 和 国家税
极改善 自身财务状况 ， 优化 内部 资产结构 ； 其次 ， 营改增 后 ，企业 从能 开具增值 税发 票 的供 货商处进 购新 的材 料、 配件 、 维修 、 办公用 品 、 固定资产等 ， 就 可抵 扣进项税
６ ％两档税率 ；试 点地区纳税人原 享受 的技术 转让等 营 业税减免税政策 ， 营改增后调整 为增值 税免税或 即征即 退； 现行 一般纳税 人 向试 点地 区纳税 人购买服 务 ， 可抵
创 新和扩大规模无疑创造 了 良好 的条件 。同时 ， 营改增 前， 建筑企业 因为实行 营业税 ， 难 以有效 降低 企业成本 、 提高企业资金利用率 ， 面对其 他行业或企业 的竞争者处 于劣势地位 ； 营改增后 ， 企业 在面临其他 的企 业竞争 中 ， 身处统一税收制度 而能够享受公 平 的竞争 ， 为企业赢得 更多 的市场 和发展空 间。营改增前 ， 建筑 企业 的营业税 不涉及进行扣 除 ， 核算相对 简单 。 营改增后 ， 会计科 目核 算增加 进行税额 、 销项 税额等 部分 ， 增 加 了会计 核算 的 难度 。对于 习惯缴纳 营业税 的财务人员 ， 增值税发票 的 规范使用 和管理 ， 增值税 报税等都是必须 审慎处理 的问
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第三产业的发展同样需要有创新机制支 题；三是建筑行业营改增实施前后的
撑，营改增后，能够更好地支撑第三产 名义税率存在较大差异，可以取得的
业发展。
抵扣进项也不尽相同，各企业间的实
第三，增大国内需求，营改增的应 际税负也会千差万别，对建筑行业的
用能够避免出现重复征税问题，在很大 税务成本及相关财务指标也会带来相
第 四， 改 善 外 贸 出 口， 在 实 施 营 要对公开招标书内容进行一定的改变。
改增后，能够落实出口退税，促进其从 另外，因为定额标准发生变化，企业施
以往的货物贸易向着服务贸易等方向发 工需要对概预算重新修改，重新编制内
展。第三产业的出口能够实现出口免税 部定额，因此，营改增税制改革也给我
或退税，实现对我国服务贸易出口的优 国招投标体系以及基本建设投资规模等
当前我国税收体制中将增值税与营 业税均视为流转税，增值税主要是以增值 额为计算依据所征收的税务；营业税主要 是对单位和个人营业收入所征收的税务。 相比于营业税，增值税属于价外税，营改 增的应用能够有效避免出现重复征税等问 题，使营业税无法抵扣和退税等弊端得 到解决，减轻企业税负压力。另外，营 改增的应用还能够实现对市场经济交易 方面价格体系的优化，将价内税转变为 价外税，实现对增值税进项与销项之间 的有效抵扣，对我国产业结构调整等产 生深远影响，本文就此展开了研究分析。
程度上减轻投资者税收负担和压力，实 应影响。
现对投入成本的有效控制，扩大投资需 ２．２ 营改增在建筑产品造价方面影响
要。在生产者和消费者方面，营改增实
营改增后，会对建筑单位招标概预
施后，能够在生产以及流通等领域使重 算产生较大影响，需要按照新的标准执
复征税问题得到消除，减轻税额。
行设计概算以及施工图预算，用时还需
营改增属于一项重要改革措施，不 仅能够对我国税制进行完善，同时还能 够更好地满足我国宏观经济发展需要， 实现对经济增长方式的转变，营改增的 意义主要集中在以下几个方面：
第一，利用营改增减轻税负，在激 励市场主体的同时展现税制优化在生产 方式引导方面的作用，营改增在宏观经 济方面有积极影响，在优化生产方式方 面，主要是在消除重复征税情况下，在
深化产业分工和协作基础上实现对产业 筑市场属于买方市场，在合同价款谈
结构、需求结构等方面的优化，满足社 判方面，业主单位更占优势，营改增
会生产力水平提升需要。
应用后，相同标准材料，在合同价格
第二，能够深化产业分工，第三产 方面不会出现较大变化。增值税属于
业营改增后，能够在分工细化基础上促 价外税，在相同条件下，选择固定造
１ 纳税筹划与营改增
１．１ 纳税筹划 纳税筹划是企业的一项重要管理内
容，指的是在法律情况下，通过对企业 各项经济活动的调整和规划，以合理手 段将其企业税收，取得理想的财务管理 目标。税务筹划工作的开展必须要对财 务管理等因素有充分全面分析，在法律 允许情况下给予合理规划，确保其具备 合法性和预见性。 １．２ 营改增意义
建筑施工企业选择一般纳税人还是 小规模纳税人身份，在税务筹划方面会 有很大的不同响。在一些不会有应税产 生的企业，在税务筹划方面可应用税负 比较法进行，一些规模较小纳税人在转 变自身的纳税人身份时，必须要认识到 转变为一般纳税人后需要健全和完善会 计核算制度，选择有专业性较强的会计 人员，在这一过程中，企业财务核算成 本可能会有明显增大。另外，一般纳税 人增值税管理工作的开展存在较大复杂 性，必须要有足够多物力和财力投入， 会在很大程度上增加纳税成本。因此， 营改增后，税务筹划工作的开展必须要 对纳税人身份有全面考虑，纳税人结合 自身实际情况选择纳税人身份，小规模 纳税人能够获取更多税负减轻方面的优 势，但一般纳税人在业务承揽、管理提 升方面具有很大的优势，选择何种纳税 人身份，需要企业做出全面综合判断， 选择适合自身的方式。 ３．２ 准确理解政策，降低涉税风险
财经管理
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３ 营改增后建筑施工企业纳税筹划
开展税务筹划工作的主要目的是为 了更好地减税节税，这就需要对营改增 后的各项税收政策进行深入研究，再结 合企业的实际情况进行相应的筹划。一 方面需要健全企业涉税工作制度，提高 各项工作规范性，另一方面还需要对企 业业务范围进行扩展，满足业务转型和 升级等的需要。建筑施工企业的税收筹 划，从围绕营改增这一核心做为出发点， 利用进项税额抵扣范围及抵扣链条，从 企业业务内容的全方位入手，对企业经 济运行的各个流程提前谋划布局，提高 业务规划和税务筹划的有效性。 ３．１ 选择适合自身情况的纳税人身份
化和Байду номын сангаас进。
带来较大改变，对建造产品造价产生深
第五，带动社会就业，营改增后第 远影响。
三产业得到极大发展，产业规模有明显扩 ２．３ 营改增在建筑企业税负成本方面影响
大，能够激发社会需求，进而促进劳动力
营改增在企业税负成本方面的影响
的增加，带动社会就业，使当前我国存在 不仅表现在行业税率方面，同时对企业
的就业压力问题得到有效缓解和改善。 成本结构也有较大影响。税率的不同对
２ 营改增对建筑施工企业的影响
应不同进项税额成本利率。比如某企业， 实行营改增后，虽然税率有一定的提高，
２．１ 营改增在建筑企业财务指标方面影响 但是因为成本等进项税额的抵扣，其整
一是在收入和毛利方面影响，建 体税负成本下降。
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营改增后建筑施工企业的纳税筹划
熊云昌
（通号建设集团贵州工程有限公司，贵州 贵阳 ５５００００）
摘要：本文对营改增与纳税筹划进行了简单介绍，阐述了营改增在施工企业方面的影响，针对营改增后建筑企 业纳税筹划展开了深入的研究与分析，希望可以为营改增后建筑施工企业纳税筹划有一定的参考价值和帮助的 作用。 关键词：营改增；建筑施工企业；税负压力；纳税筹划 中图分类号：Ｆ８１２．４２ 文献标识码：Ａ
进第三产业规模的拓展，提升其质量。 价合同为基础，营改增能够直接影响
在分工基础上实现对产业流通的进一步 到建筑业的收入以及毛利；二是营改
促进，满足专业化发展需要，实现技术 增还会影响到企业成本，营改增后，
方面的进步和创新，更好地满足经济增 通过增值税的重重抵扣应用，能够消
长需要。当前我国在战略方面不断创新， 除以往营业税的多环节重复征税的问