法国会计模式
法国会计模式
法国会计模式法国会计实务体系是地中海沿岸的欧洲的国家的典型代表对殖民地中仍有重要的影响第一.以税务为导向的会计1.填补了以税务为导向的空白,而西班牙意大利也如此,阿伦以服从税务需要的标准将这些国家放在了一起2.法国以税务为导向的财务会计准则的制定有着很久的历史,是重商主义的影响,拿破仑对此的规定3.在20世纪30年代,法国会计立法转向以及与德国会计模式的趋同现象4.证券市场对于法国会计模式该特点形成的影响第二.由政府颁布制定全国统一的会计方案1.是区别于其他国家的会计模式的最主要的特征2.法国由国家颁布会计方案,历史演变3.首先看会计方案的内容经过多次修改,通常包括六个方面4.适用比较灵活5.法国会计方案在1982年根据欧共体4号指令进行了修订,关于财务报告决算和财务报告的信息披露,进行修改表现最突出的便是增加了大量的会计报表附注披露的要求,共15条政府编制的会计总方案的内容和标下的注释6.在制定执行和拓展会计方案所需要的会计准则中利用民间力量拓展内容由国家和国家会计委员会7.所得税申报和会计方案，也是以税务需求为导向的一个例子8.商法典和会计方案现今商法典中的商务法规包含了大量的会计与报告条款企业必须建立会计手册总结上面所述，法国国内企业编报各自财务报表时，应遵循的是会计方案，商法典，和所得税法第三．法国的证券交易委员会1.具有重要但是有限的影响，成立于1967年以及其主要任务；独立性较强，独立于其他的政府部门2．较早提倡法国企业编制合并财务报表，经过努力使得自身影响和权威也有了进一步的提高第四．法国的会计职业界组织1.主要有两个，数量并不多，规模也并不是很大，产生的影响也不是很强2.分离和薄弱的原因3.法国注册会计师协会，在全国统一会计方案时，在拓展部分由全国注册会计师协会制定4.法国的审计师协会5.法定审计的范围与其他国家相类似，但是法定审计师对于在审计过程中发现的犯罪嫌疑，必须向国家检察官报告，主要是由于其受美国司法部管辖，而其他国家的法定审计师在相类似的情况下则并不需要如此第五．极度稳健和形式胜于实质1.法国的法律规定了企业及其负责人需承担很大的责任，与我们国家会计相比较，我国国家也要求企业要求提取法定公积，也允许提取任意公积，但是不允许提取秘密准备，允许多计提折旧，但不允许低估资产，法国则都允许，通过这些方法来建立秘密准备。
法国社会责任会计信息披露模式.kdh
中国工会财会2009．12笕他山之石笕法国社会责任会计信息披露模式●谢晖曾郁林企业社会责任作为一种理念，是指企业在创造利润、对股东利益负责的同时，对国家和社会的全面发展、自然环境和资源、利益相关方所应承担的责任。
包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、节约资源、保护环境等。
企业社会责任会计作为现代会计领域中的一个分支，是推动企业积极履行社会责任、建设和谐社会的重要力量，企业履行社会责任，并披露履行社会责任会计信息，是企业对促进社会可持续发展的一种承诺和行动。
社会责任会计兴起于二次大战后的西方，被称为会计史上的“第四次革命”，在西方发达国家得到了迅速发展和实践，20世纪80年代才传入我国，因此，社会责任会计对我国来说还是一个新鲜事物。
如何借鉴西方发达国家的先进经验，尽快发展我国的社会责任会计，建立起符合我国国情的社会责任会计的披露模式，是我国会计界面临的重大课题。
一、法国社会责任会计信息披露模式的主要特点目前，发达国家的社会责任会计信息披露模式一般有NGO ／NPO （非营利组织）主导型的美国模式、非政府机构主导型的英德模式和政府主导型的法国模式三种。
美国作为企业社会责任会计信息披露时间最早、影响最大的国家，以社会责任报告为主要披露方式，现在尚未出现完整的社会责任会计报表，社会责任信息内容以环境会计信息为主，强制效力也还不够，缺乏制度保障；英德等国家政府对社会责任会计信息披露起引导作用，制度与法律建设较为迟缓，以财务报表为主要披露模式；法国模式在这三种模式中处于领先地位，被公认为对社会责任会计最重视和取得成绩最大的工业国家，其以社会责任报表为主要披露方式，通过政府颁布社会责任报表体系形成企业信息披露框架。
（一）政府主导型会计信息披露模式法国是一个在政治上具有高度集权传统的国家，法国的法律属罗马法系，以成文法为主要法系。
国家在会计规范中起主导作用。
法国是西方国家中别树一帜地由政府制定、颁布全国统一的《会计总方案》（PCG ）的国家，会计总方案作为会计规范的核心，强调统一性或一致性，体现了大陆法系法典的全面和统一。
法国会计模式对中国会计准则框架构建的启示
会计 国际化潮 流的严 峻挑 战 ，具有 鲜明 国 家主 导型
统 一会计 发展趋 向特 色的相对成 熟 的法 国会计模 式 值得 我们 结合 中 国的 国情加 以借 鉴 ，其对 中国会 计
明中 国会 计模 式构 建又 向前 迈进 了一 大步 。在此 背 景 下进 一步研 究和 借鉴 法 国会计模 式 ，无疑 对会计 准 则框 架下 中 国会 计模 式 的构建 与完 善具有 现实 意 义 。鉴 于许 多学者 已就法 国会 计模 式对 中 国会计模 式 的可借 鉴性 进行 了深 入全 面 的对 比分 析并 加 以肯 定 ，本文 仅就 会计 准则框 架 下对法 国会 计模 式 的借 鉴要 点展 开分 析 。
主要参考文献 ：
［ 向 振 军 ， 映 群 ． 国一东盟 会 计 协 调 的 可行 性 分 析 ． 方 １ 】 周 中 北 经 济 Ⅱ， Ｏ７４． 】２ ０ （） ［ 周 映 群 ． 建 中 国一东盟 会 计 协 调 框 架 的 思 考 ． 革 与 战 略 ２ 】 构 改 Ⅱ． Ｏ （） 】 Ｏ ５６ ２
原则 》从税 务导 向的 《 计 总方案 》中分 离 出去 ， 会 从 较 、 可核 实 。为 了维护税 法 的权威 性和 国家利益 ， 税
而合 并会 计与企 业会 计相 分离 。这 导致 了两类会 计 务 部 门对 企业 相关 会计 信 息 的关 注和 监 督 的程度 ， 信 息 的产 生 ： 一类 侧 重 于满 足 资本 市场 和 投 资者 的 是其 他利 益 相关者 所达 不到 的”。所 以对 非公众 企 会计 信 息相 关性 要 求 ； 另一 类 则侧 重 于满 足税 务 部 业而 言 ， 自公众 投 资者 的会 计信 息需求 不强烈 ， 来 纳 门和 债权 人 的会 计 信息 相关 性 要求 。 由此 ， 国会 税 是企业 编报财 务报 告的主 要 目标 。应 该对这 些非 法 计通 过合 并会计 与企业 会计 的脱钩 来解 决国际惯 例 公众 企业 实行 以税务 处理 为导 向的会计制 度 ，使其 与 国家 意 志 的矛盾 ， 既满足 了跨 国公 司融 资 经营 的 财 务报 告 收益 和纳 税 申报 中 的应 税 收益 基本 一致 ， 需要， 又保 持 了本 国的会计特 色 ， 好地解 决 了会计 那 么无论 对企业 还 是对 税 务部 门而言 ，都可 以大大 很
法国会计制度分析
附注：法国法定审计师在对于他们在审计过程中发现的犯罪嫌 疑行 为必须向国家检察官报告。
总 结
（1）职业会计师协会，定期发表关于会计规定的意见，但这些意见仅作为 贯彻和扩大会计总方案的建议，本身对会计实务没有约束力。 （2）全国注册会计师协会成立的直接动因是新修订的公司法要求每个符合 规定的公司必须有2名经法庭认可的审计师，此举推动了审计师数量的增加。 值得注意的事，法国对这两个会计职业团体的职责划分极为明确，职业会 计师不能从事审计业务，注册会计师也不能从事会计业务。
商誉：按照法国会计总方案的要求，商誉应予资本化并在20 年内 按直线法摊销，在例外情况下，可以直接冲减准备。然而，在法 国单个企业的报表中，常常将商誉资本化却不进行摊销，这是由 于保持着一个传统的观念：商誉是一项不予摊销的资产，企业不 会期望以商誉价值下降的方式来经营企业。
总 结
会计制度体系源于法律而非独立的会计概念框架理 论.税法的法律效力高于会计制度。
不确定性规避低
高不确定规避
不会被竞争或赶超同事的愿望所激励，竞争意识不强烈。
干什么事情都讲究预约，追求确定性
“约会文化”已使他们养成了按日程表工作和生活的 方式，我觉得这也是他们规避不确定性的一种表现
阳刚之气
阳刚之气的国家注重收入、认可、提升和挑战。社会 鼓励个人独立决策，并依据认可和财富觉得成就的大 小，强调高绩效。
超前性与传统性
传统性
资产负债表的项目的排列：资产方依次是固定资产、流动资产， 递延项目；负债权益方所有者权益列前、需具有相应的报批和验 收手续，进行业务、技术方面的可行性分析和安全评估。 费用只按性质进行分类，而不按功能（如销售成本、销售费用、管 理费用等）加以反映，因此也就不提供销售毛利、销售利润等指标； 强调在表内既反映产品的销售，又反映产品的生产。
法国会计制度及特征
目录
1 法国简介
2Hale Waihona Puke 法国会计制度的特征3
法国会计实务的特色
4
从法国会计模式得到的启示
法国简介
法国是全球经济发达国家之一,经济对外开放程度较高, 奉行自由贸 易政策。法国的证券市场相对于美国和英国而言不很发达，因此， 来自于投资人的会计信息需求比较弱。在这种情况下，纳税就成 为编制和公布财务报表的主要原因之一。 法国模式是以法国及周边国家的会计实务为典型代表，强调会 计处理应服从税法的要求、并与其保持一致。 法国会计规范体系由统一会计方案、商法、公司法、全国会计 委员会、会计职业组织指南以及会计法令组成。
3.超前性与传统性
法国会计超前性体现在社会责任报告的应用。法国积极推广社会 责任会计，1977年7月，颁布了关于社会责任披露的法令，规定所 有职工人数达到300人的企业必须编制年度社会资产负债表，送交 公司劳资协议会、工会代表以及法国劳工部。从1984年起，该表 必须列示3年的数据。社会责任会计作为会计发展的趋势之一，虽 然许多国家在这方面也进行了种种探索，但目前尚未确立社会责 任的计量和报告体系。而法国对社会责任的披露经过立法产生， 成为统一的法律规范，这在发达国家也处于领先地位。 同时，法国会计也深受传统习惯之影响，例如：①资产负债表 的项目的排列：资产方依次是固定资产、流动资产，递延项目； 负债权益方所有者权益列前、负债列后。法国的银行对企业的影 响较大，按常理应将资产负债表按流动性排列，但实际上并非如 此，这只能解释为传统习惯。
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Thanks for your attention By会计1003班谭茗月201094250323
赵洁201094250327 叶瑶201094250326 李晓暄201094250336 胡敏201094250324 黄宇201094250325 粟海洋201094250333 邓捷文201094250334
法国会计模式
须遵守国家的税法，因此(yīncǐ)，可称之为 “以税务为导向的会计”。 阿伦（1981）在对世界范围内的会计模式进行 分类时，把“服从税制需要”作为法国—西班 牙—意大利模式的基本特征。
第三十页，共66页。
3.3.1 以税务为导向(dǎo xiànɡ)的会 计 20世纪30年代，法国会计遵从的法律包括税法、公营
占主导地位，形成了一种反商业、反竞争的 传统观念，导致了国家对经济干预的增强， 体现(tǐxiàn)在会计领域就表现出政府在会计 制度制定中的重要作用。
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法国会计(kuài jì)模式的基本特征
3.3.1 以税务为导向的会计 3.3.2 由政府制定颁布全国统一的会计方案 3.3.3 法国证券交易委员会的影响 3.3.4 法国的会计职业界—分离为注册会计师协会和
国名：法兰西共和国
“法兰西” 由法兰克部落名演变而来。法兰克 在日耳曼语中意(zhòng yì)为“勇敢的、自由 国旗的：”呈。长方形，长与宽之比为
3∶2。 三色旗曾是法国大革命的象征， 分别代表自由、平等 (píngděng)、博爱。
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巴黎圣母院
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凯旋门
位于巴黎(bā lí)戴高乐星形广场的中央，又称 星形广场凯旋门
还有法国(fǎ ɡuó)邮局也有金融服务。 9：BanquedeLapost(邮局银行)
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融资(rónɡ zī)方式
其次，法国企业的融资渠道狭窄，中小企业 是法国经济的主体，他们的资金大都来源于 家庭集资和利润再投资；
而法国大企业的资本构成也比较单一，或者 (huòzhě)来源于国家投资，或者(huòzhě)来源 于大企业相互之间的投资，股权分散度很低， 这就造成了注册会计师行业的相对薄弱，政 府作用相对较强。
法国会计模式的启示
静舰 ｜
Ｉ 毛 眨
提 要 社会主义市场经济下会计 模式的
完善， 不仅要立足于我国的社会环境， 而且要
面向世 界 ， 与会计 的国际惯例接 轨， 面对 日 以
益加强的 国际 交流。 本文通 过对法 国会计模式
法 国会计模 式 的启 示
口文 ／ 裴俊红
法国会计模式 的特征
要素的分析， 得出我国 今后一段时期会计改革
４ 计算 并 确 认应 交增 值 税 。 纳 增 值 、 应
贷 ： 定 资产 清 理 固
５０ ０ ／１４ ｘ ％／＝ ００ （ ， 按照 ４征 收率减半征 收增值税 。即处置 税 额 ＝ ２ ０ ０（＋ ％） ４ ２ １０ ０ 元 ） ％
应 交税 费一 应 交 增 值 税 （ 项 税 销
该 设 备 时 ， 业 应 当 开 具 普 通 发 票 ， 务 企 业 应 按照 应 纳 税 额 确 认销 项 税 额 ， 时 额 ） １ ８９ 企 税 同 ８ ８ 机关按售价的 ４ ％并 减 半 征 收增 值 税 。应 将减免部分作为减免税款 收入 ， 计入营业 该 说 ， 个“ 半 ” 定 ， 增 值 税 处 理 时 外 收 入 。 这 减 规 是 的 征 收 率 的减 半 ， 计 税 收入 （ 与 即计 税 销
０ ０ ０ ３ ２ ｏ ２ ０ ０ ３ ８ ０ 元） １ 元 ， 项 已通 过 银 行 存 款 收讫 。 甲公 司 会 １ Ｏ ｏ — ０ 一 ０ ０ ＝ ６ ８ ０（ 款
借： 建工程 在 原 材料
ｌ２ ０ １０ ８０ ００ ３０ ２０
计 处理 如 下 ：
借： 固定 资 产清 理 １０ ０ ００ ０ ５０ ０ ０ ００ ５ ００ ２００ ５００ ２０ ０ 净收益 ３８０ ６ ８０
法国会计的名词解释
法国会计的名词解释在法国的商业环境中，会计是一个至关重要的角色，负责记录、分析和报告财务信息。
对于那些对法国会计术语感到困惑的人来说，本文将为您提供一些常见术语的解释，帮助您更好地理解法国会计体系。
会计准则（Normes Comptables）是指被法国政府和财务监管机构认可并要求企业遵循的会计规定。
这些准则规定了财务报表的编制、披露和揭示要求，以确保会计信息的准确性和可比性。
资产（Actif）是指企业所有的权益和资源，包括现金、存货、以及固定资产等。
资产通常被分为流动资产和非流动资产两类。
流动资产包括现金、应收账款等易于变现的资产，而非流动资产则是指长期投资和固定资产，如房地产和机器设备。
负债（Passif）是指企业所欠下的债务和支付义务，包括应付账款、短期借款以及长期负债等。
负债通常也被分为流动负债和非流动负债两类。
流动负债是指一年内到期的债务，如应付账款、短期借款等；而非流动负债包括长期借款和发行债券等。
所有者权益（Capitaux Propres）是指企业的净资产，包括股东投入的资本和累计盈余。
所有者权益是企业的净值，也是企业偿还债务后剩余的资产。
收入（Produit）是企业在特定期间内实现的经济利益，来自于销售产品或提供服务。
收入可以来自于销售收入、利息收入、股息收入等。
收入是企业盈利能力的重要表现，通常被列在利润表中。
费用（Charge）是在特定期间内由企业承担的成本或支出。
费用可以包括原材料成本、员工薪资、租金和利息等。
费用的增加将减少企业的盈利能力，通常被列在利润表中。
利润（Profit）是企业在特定期间内的盈余，即收入减去费用的差额。
利润是企业经营的最直接指标，反映了企业收入和费用的平衡情况。
利润可以分为毛利润和净利润。
毛利润是指销售收入减去直接成本，净利润则是指扣除所有费用后的盈余。
资产负债表（Bilan）是一份会计报表，用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
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概述
• 重商主义建议政府为达到这一目标，应该通过 鼓励出口限止进口，扮演积极的、保护主义的 鼓励出口限止进口，扮演积极的、保护主义的 角色，特别是使用关税保护小企业。 角色，特别是使用关税保护小企业。 • 当今仍有很多经济学家提出“新重商主义”的 当今仍有很多经济学家提出“新重商主义”的 概念，认为在国家界限分明，贫富力量悬殊的 情况下，重商主义所代表的精神仍然存在，不 过采取了新的方法与手段——贸易保护主义 过采取了新的方法与手段——贸易保护主义
• 1958-1973年，现代化和经济高速增长时期 1958-1973年，现代化和经济高速增长时期
– 会计总方案的应用领域扩大 会计总方案的应用领域扩大 – 和税收规则产生了进一步的联系 税收规则产生了进一步的联系
3.3.9 法国会计发展的四个阶段
• 1974-1983年，经济动荡和法国式会计标准化的鼎 1974-1983年，经济动荡和法国式会计标准化的鼎 盛时期
3.3.3 法国证券交易委员会的影响
• • • •
法国资本市场相对于英美不够发达 证券交易委员会（COB）影响重要但有限 证券交易委员会（COB）影响重要但有限 较早提倡企业编制合并财务报表 较早提倡企业编制合并财务报表 力图使法国接受国际会计准则 力图使法国接受国际会计准则
• 尖锐批评了法国“过度稳健”和混淆不清的会计 尖锐批评了法国“过度稳健”和混淆不清的会计 惯例
美国反对利润平稳化 – 大量计提秘密准备 – 德国及欧洲大陆国家的通例
3.3.5 极度稳健和形式胜于实质
• 法律形式重于经济实质
– 成文法系国家与不成文法系国家的显著差别 成文法系国家与不成文法系国家的显著差别
• 经过欧盟会计协调化的努力，已有所遏制
3.3.6 积极推广社会责任会计
• 包括雇工情况；工薪待遇；健康安全条件；职工 培训；行业关系一节企业内部的其他生活条件等 • 通过立法，对要求提供的信息作了非常详细和具 体的要求。这在西方国家处于领先地位。
– 欧盟公司法指令被融入法国会计中 欧盟公司法指令被融入法国会计中
• 1984年至今，全球化、放松管制和私有化时期 1984年至今，全球化、放松管制和私有化时期
– – – – 重新组建了会计协会 会计职业界的作用得到加强 国际会计准则成为国内准则强有力的竞争对手 法国会计出现双轨制 法国会计出现双轨制
凯旋门
面对香榭丽舍大街，法 面对香榭丽舍大街， 国皇帝拿破仑·波拿巴 国皇帝拿破仑 波拿巴 （1769---1821）为纪念 ） 奥斯特利茨战争的胜利而 建立 星形广场凯旋门全部由 石材建成，高48.8米，宽 石材建成， 米 44.5米，厚22米，中心拱 米 米 门宽14.6米。 门宽 米 四面各有一门， 四面各有一门，门上有 许多精美的雕像， 许多精美的雕像，门内刻 有跟随拿破仑·波拿巴远征 有跟随拿破仑 波拿巴远征 名将军的名字， 的286名将军的名字，门 名将军的名字 上刻有1792年至 年至1815年 上刻有 年至 年 间的法国战事史。 间的法国战事史。
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社会公众 乐于在银 行储蓄或 购买政府 债券
社会公众 对企业财 务信息需 求不很强 烈
纳税成为 企业编制 财务报表 的主要目 标
3.3.2 由政府制定颁布全国统一的《会计方案》
• 区别于其他西方国家会计模式的最大特色
– 《会计方案》目标 ——宏观统一模式 宏观统一模式 – 《会计方案》内容 – 《会计方案》披露要求（1982）——受欧共体指令影响 《会计方案3.3.7 跨国合并报表开突破税务导向的先河
• 对跨国合并报表，可以确认递延所得税 对跨国合并报表，可以确认递延所得税 • 调整订正已计提的抵税项目的准备
3.3.8 1996年启动的法国会计改革
• 促成法国会计改革的背景是：法国跨国公司的发展 促成法国会计改革的背景是：法国跨国公司的发展 推动了法国经济国际化的进程。 • 1998年对全国会计工作委员会进行改组，并另行组 1998年对全国会计工作委员会进行改组，并另行组 建了会计法规委员会（CRC） 建了会计法规委员会（CRC）
• 法国资本市场的发展和会计改革的步伐，在欧洲大 陆国家中具有前趋性。
3.3.9 法国会计发展的四个阶段
• 1946-1957年，战后重建与法国国家计划经济时期 1946-1957年，战后重建与法国国家计划经济时期
– 建立了总会计方案 建立了总会计方案 – 以宏观经济目标为主 宏观经济目标为主 – 很少有来自会计职业界的观点 很少有来自会计职业界的观点
3.3.1 以税务为导向的会计
• “服从税制需要”是法国会计模式的基本特征 “服从税制需要”是法国会计模式的基本特征
相类似
• 所得税法
– 所得税会计必须与递交股东的财务报表一致 – 应税收益与报告收益基本一致，基本不会出现“递延所 得税”项目
• 环境因素
环境因素
证券市场 不发达
企业资本 来源：国 家投资、 企业间相 互投资
热络的威尼斯 商港（1732） 商港（ ）
概述
• 重商主义强调积累金银货币和对外贸易的重要性 重商主义强调积累金银货币和对外贸易的重要性 • 把金银看作是财富的唯一形式 金银看作是财富的唯一形式 • 认为国家的繁荣依赖于资本（贵金属）的供应， 认为国家的繁荣依赖于资本（贵金属）的供应， 贸易的全球规模是不可改变的 • 贵金属所代表的资本量可通过多出口少进口来增 贵金属所代表的资本量可通过多出口少进口来增 加，认为财富的真正源泉是对外贸易 加，认为财富的真正源泉是对外贸易 • 要获取更多的金银财富只有通过出超，因此主张 国家的支持下发展对外贸易 在国家的支持下发展对外贸易
法国会计模式
埃菲尔铁塔
年 月 日 1887年1月28日，埃 菲尔铁塔正式开工。 菲尔铁塔正式开工。 埃菲尔铁塔是由很多 分散的碎片组成的—— 分散的碎片组成的 看起来就像一堆模型的 组件。 组件。 18038个，重达 个 重达10000 施工时共钻孔700 吨，施工时共钻孔 万个，使用铆钉250万 万个，使用铆钉 万 个。 由于铁塔上的每个部 件事先都严格编号， 件事先都严格编号，所 以装配时没出一点差错。 以装配时没出一点差错。 仅铁塔的设计草图就 多张， 有5300多张，其中包括 多张 1700张全图 张全图 施工完全依照设计进 行，中途没有进行任何 改动，可见设计之合理、 改动，可见设计之合理、 计算之精确。 计算之精确。
• 政府制定统一会计方案，民间力量参与 政府制定统一会计方案，民间力量参与
– 国家会计委员会（CNC）负责发布执行和扩展 国家会计委员会（CNC） – 非强制性的
• 法国国内企业编报的财务报表应遵循《会计方案 法国国内企业编报的财务报表应遵循《会计方案 》、《商法典》和 》、《商法典》和《所得税法》。
3.3.4 法国的两个会计职业团体
• 注册会计师协会（OECCA）和法定审计师协会 注册会计师协会（OECCA）和法定审计师协会 (cncc) • 企业资本来源封闭与政府对会计的直接管理导致 法国会计职业界的分离和相对薄弱
3.3.5 极度稳健和形式胜于实质
• 极度稳健
– 法律规定企业负责人要承担很大责任，尤其对企业破产 法律规定企业负责人要承担很大责任，尤其对企业破产 后
卢浮宫
蒙娜丽莎
概述
• 重商主义 • 重商主义是16～17世纪封建主义解体之后西 重商主义是16～17世纪封建主义解体之后西 欧资本原始积累时期的一种经济理论或经济 资本原始积累时期的一种经济理论或经济 体系，该名称最初是由亚当·斯密在《国民财 体系，该名称最初是由亚当· 富的性质和原因的研究》（《国富论》）一 书中提出来的。
• 从商者在经商过程中有违法行为可被宣布个人破产，以后不可 从商者在经商过程中有违法行为可被宣布个人破产，以后不可 以直接或间接管理和控制任何企业，包括农、商、工业企业。 以直接或间接管理和控制任何企业，包括农、商、工业企业。 也就是说，他不能自己从事、也不能以公司名义从事上述职业 活动 • 最高期限十五年 最高期限十五年 • 被宣布个人破产的负责人没有投票权 被宣布个人破产的负责人没有投票权
– 权力机构，制定具有法律效力的强制性的会计准则
• 1999年6月，将会计方案一分为二 1999年 月，将会计方案一分为二
– 一个是只对单一公司适用的《会计方案》 一个是只对单一公司适用的《会计方案》 – 另一个是适用于公司集团的《合并会计的原则与方法》 另一个是适用于公司集团的《合并会计的原则与方法》