工作工具：税务风险调查表
税务执法风险调查报告
税务执法风险调查报告一、税收执法风险(一)税务行政诉讼类风险是指税务执法主体因实施税务的行为而引起行政执法税务行政复议撤消、税务行政诉讼求偿、税务行政赔偿等后果和影响。
从目前的情况看，税务执法案件对法律举证的有效性是当前执法中最为薄弱的环节，一旦发生税务行政复议和行政诉讼，败诉的概率就会很高。
从败诉案件看，一是税收具体行政行为程序违法。
程序违法违反是指主要法定方式或者是违反法定的具体要求。
税务机关的日常具体行政行为中，往往重实体、轻程序。
突出表现在：(1)并无执法权的人参与执法，如工勤工作人员参与税务检查或税务稽查;(2)开展日常税务检查工作时，该出示税务检查证而没有出示，收集的证据资料纳税人未签署或者盖章;(3)应当告知纳税人、扣缴义务人可以申请行政复议和告状行政诉讼的而没有告知;(4)达到听证条件的，应当告知纳税人、清零义务人可以申请没有举办听证而没有告知;(5)所收集的证据新闻来源不法定、手段不合法，证据应当在听证会进行质证而未进行质证;(6)违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施。
有的未经批准，擅自预备临时查封纳税人的物品、随意扣押课税的商品，有的却未履行事前告知，仍未通知当事人到场等;(7)有的应经有关负责人批准的案件不经作出擅自批准稽查结论等等，最终导致行政复议和行政诉讼败诉;二是引用法律法规不准确，在《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》中定性和处理不是引用等高级次条文，而是引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不清晰，适用性和针对性不能强，导致定性模糊、征纳双方争议过大，从而败诉。
(二)税收管理作为类系统风险?是指在税收管理中由于执法主体在执行法律法规规章和其他规范性文件所赋予的职责职能别列济夫作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围以及作为不当的管理事务而形成的制约和后果。
其主要个股表现在基础主要就管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政运营管理相对人合法权益的行为。
高新技术企业税收优惠政策落实情况调查表
企业名称
（盖章）
认定证书号码
技术领域
（下拉框选择）
所在市
（下拉框选择）
联系人
电话
企业执行的所得税率[注]
2010年％
征收企业所得税
的税务机关名称
1、已落实：
A、实际执行高新技术企业15%所得税率的企业：2010年利润总额万元，减免所得税万元；
B、实际执行低于15%所得税率的企业：2010年利润总额万元，减免所得税万元（具体说明优惠政策名称，税率%）。
2、未落实，原因是：
A、税务部门提出复核
B、其他（具体说明）__________________________________________
企业对高新技术企业认定管理及税收优惠政策落实的意见和建议
注：实际
税收执法风险防范
2、提高风险防范意识
• 从正反两个人方面入手，教育干部依法行 政，依法做好工作，绷紧法律这根弦，时 刻注意防范风险。
• 细节决定成败，不放过任何导致风险的可 能。
3、健全和规范稽工作流程
• 全面健全和规范工作流程是防范、规避风 险的重要措施。
• 依照《征管法》及细则、《稽查工作规程 》（目前总局稽查局正在组织修订）和相 关法律制定稽查工作制度、规范的稽查流 程、详细的稽查方法及有关要求，使稽查 人员的工作有法可依，有章可循。
企业经营者依法纳税的意识差，偷税心理普遍
经营主体多元化，多办企业，利用多头企业避税
企业假账行为和假发票普遍存在
4、税务执法中的渎职风险
税务执法中的渎职风险，渎职违 法行为和职务犯罪，财迷和色迷 是主要原因。贪污、贿赂、挪用、 发票犯罪，滥用职权罪，玩忽职 守罪，徇私舞弊不移送刑事案件 罪；
税务机关人员渎职犯罪特征分析 1、金钱化与情色化并存 2、高官化和基层化并存 3、家庭窝案和单位窝案并存 4、渎职犯罪局长数量多与涉案金额巨额化并存 5、对下受贿和对上行贿并存 6、内部受贿与外部受贿并存 7、一罪刑罚与数罪并罚并存 8、渎职犯罪和税款流失并存 9、个人犯罪与单位犯罪并存
密。 • 为国家机密、涉及军事等保密。
11、秉公办事，清正廉洁
• 坚持为政清廉，严格遵守各项廉政纪律。 • 加强廉政教育，提高干部廉政意识，充分
认识为政不廉给国家、给集体、给个人带 来的危害，自觉筑起拒腐防变的思想防线 。
12、疑案从无、疑罪惟轻
• 办理稽查案件，坚持用证据说话，实事求 是（疑案从无、疑罪Байду номын сангаас轻）。
• 如：举报案件办理不及时或查处不力、应 兑现的奖金迟迟未兑现或未足额兑现、应 移送公安部门追究刑责任的案件未移送， 导致风险。
税务稽查与税务审计的工作流程
税务稽查与税务审计的工作流程税务稽查和税务审计是税务部门对纳税人的财务状况和税务合规性进行检查和核实的重要工作。
通过确保纳税人履行税务责任和合法纳税，税务稽查和税务审计对于保障税收的公平公正，维护税收秩序和国家财政安全具有重要作用。
本文将详细介绍税务稽查和税务审计的工作流程。
一、税务稽查的工作流程税务稽查是税务部门对纳税人的纳税申报、税收优惠政策遵守情况等进行全面核查的活动。
其工作流程一般包括以下几个环节：1. 信息收集阶段税务稽查开始时，税务部门会收集与纳税人有关的各种税收信息，包括纳税人的税务申报表、账簿记录、财务报表等。
这些信息可以通过纳税人自主申报、税务机关监管以及其他相关部门的数据交换等方式获得。
信息收集的目的是为了全面了解纳税人的财务状况，为后续的核查提供依据。
2. 资料审查阶段在收集到纳税人的相关信息后，税务部门会对这些信息进行仔细审查，核对其真实性和合规性。
这个阶段主要是对纳税人的税务申报表、账簿记录、财务报表进行逐一核对，发现存在的问题并进行记录，为后续的实地核查提供依据。
实地核查是税务稽查中最为重要的环节之一。
通过走访纳税人的生产经营场所，对其实际的经营状况、财务管理和税收申报情况进行核实。
这个阶段需要稽查人员对纳税人的账簿、单据、库存等进行详细的检查，与纳税人的核实情况进行对比，查找是否存在纳税漏洞或虚假记录。
4. 调查取证阶段如果在实地核查过程中发现纳税人存在违规行为，税务稽查人员将进行进一步的调查取证工作。
这个阶段主要是通过查验银行账户、与其他相关机构沟通、询问证人等方式，获取更多的证据，并加以核实和分析。
5. 结论汇总阶段在完成实地核查和调查取证工作后，税务稽查人员会对所得出的结论进行汇总整理。
这个阶段主要是编制稽查报告，包括对纳税人的违规行为、税务违法行为的认定，给予纳税人相应的处理意见，并由相关主管部门进行审批。
二、税务审计的工作流程税务审计是税务部门对纳税人的财务状况和税务合规性进行全面核实和评估的过程。
基于财务报表分析的税务风险识别及
现代营销中旬刊企业税务风险识别与管控对于企业至关重要，在财务报表分析基础上，使用合理、恰当的税务管理内部控制模式，对那些可能造成财务风险的情况进行全面把控与管理，能够有效降低税务风险的概率，对于企业实现稳定运营发展有着重要的意义。
因此，在发展过程中，企业要从财务报表分析角度出发，全面改善企业税务风险管理水平，更好地促进企业的发展与壮大。
一、相关概念阐述（一）财务报表分析报表分析是基于报表的一种财务分析模式，分析的对象主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等，经常使用的方法包括比较分析法、趋势分析法及结构分析法，分析的结果通常是以文字、数值及图形的形式展现出来，各种报表工具都具备这一功能。
企业在经营发展中，结合使用报表分析，能够更加清晰地掌握当前企业财务状况，并围绕报表数据进行各种商业决策。
因此，报表分析功能尤为重要。
每种报表分析方法各具特征，需要在使用过程中，结合实际情况选择相适应的分析方法。
（二）税务风险企业在经营发展中通常会面临一定的税务风险，税务风险有两种类型，一种是企业纳税行为违反税收法律法规，常见的如应纳税而未纳税、少纳税，即偷税漏税行为。
针对这种情况，企业想要正常开展经营活动，就需要补税、上缴罚款和滞纳金。
另一种是企业选择的计税准则与税法不相适应，导致企业不能充分享受相关优惠政策，给企业正常经营发展增加了一定的税收负担。
上述两种风险即税务风险。
二、基于财务报表分析开展企业税务风险识别及控制的意义在现代商业活动中，企业发展影响因素相对复杂，想要避免出现税务风险，不影响正常的经营活动，就需要加强内部控制工作，规避企业经营中可能出现的各种不利因素。
加强税务风险控制工作，能够保证财务管理、会计工作、采购等各个环节数据、信息的准确性，为税务部门提供真实信息，使企业遵循规章制度，合法运营。
通过内部控制制度，企业能及时发现管理工作存在的问题，纠正错误，科学合理地评估业务，使企业能够合理进行税务筹划，提高经济效益。
税务风险评估报告
税务风险评估报告XX企业税务风险内控调查报告一、企业税务风险内控建设基本情况（一）企业风险管理情况该部分描述企业风险管理总体情况，可结合税务机关约谈企业或实地核实结果，从以下三方面展开。
1.企业风险管理制度建设总体情况。
2.企业风险管理部门设置及职责。
3.结合一项主营业务，描述风险管理制度和部门如何在日常经营管理过程中发挥作用。
（二）税务风险管理情况该部分描述企业税务风险管理情况，可结合企业就调查问卷的填写情况，以及税务机关约谈企业或实地核实结果，从以下五方面展开。
1.企业税务管理工作的制度要求、机构设置及职能、岗位设置、人员配备和培训、税务风险管理绩效评价等。
（结合调查问卷的“控制环境”指标）2.企业自行开展税务风险识别、分析和评估情况，重大事项税务风险监督情况等。
（结合调查问卷的“税务风险识别、分析及评估”指标）3.企业税务风险控制的制度设置、工作流程、具体措施、信息化建设、资料保存等情况。
（结合调查问卷的“税务风险控制活动”指标）4.企业税务数据质量保障措施、涉税事项内部沟通情况、涉税事项外部沟通情况等。
（结合调查问卷的“信息与沟通”指标）5.企业内部监督情况、外部监督情况、控制缺陷改善情况等。
（结合调查问卷的“监督与改进”指标）二、通过内控调查反映出企业可能存在的涉税风险该部分结合案头分析发现的企业内控可能存在的风险，以及企业调查问卷填写、约谈企业和现场核实情况，分析企业内控安排是否能够帮助企业有效规避涉税风险，并填写下列表格。
三、对企业内控建设的改进建议等结合内控调查结果，对企业内控建设提出针对性改进意见。
附件：企业基本情况概述一、企业基本情况（一）经营范围、主营业务和主营业务流程。
（二）组织架构。
（三）所有权结构（包括本企业以上一级和以下三级）。
（四）xx年至xx年度经营和纳税规模。
二、企业涉税情况（一）xx至xx年度企业缴纳滞纳金、接受罚款情况。
（二）xx至xx年度企业享受税收优惠情况。
《税务管理》(第四版)第5章——税收风险管理
➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 管理
➢ 2.我国税收风险管理的发展历程
➢ 我国税收风险管理是改革开放以后随着1983年国营企业“利改税”的启动而逐渐发展 起来的。在这之前, 由于我国实行的是高度集中的计划经济体制, 本质上是一种排斥 风险的确定性经济, 基本不存在风险管理问题。其间由于国营企业上缴利润制度的施 行, 税收在财政收入中的比重平均不到50%, 除中华人民共和国成立之初的几年外, 经 济社会是在一种趋向“无税”的状态中运行的。
➢ 税收风险管理的基本流程内容包括制 定目标规划、收集涉税信息、开展风 险识别、确定等级排序、组织风险应 对、实施过程监控及评价反馈, 以及 通过将评价成果应用于规划目标的修 订校正, 形成良性互动、持续改进的 管理闭环。。
税收风险管理基本流程图
➢ 5.1.4税收风险管理的基本流程
➢ 1.制定目标规划
➢ 通过税负率、弹性系数、计税收入变动率、成本费用率、利润率等若干关键指标可系统描绘出纳税人的重 点税收风险画像, 具体可分为横向与纵向两个分析角度。
➢ 从横向来看, 每个行业有其各自的特点, 在利润率、税负率等指标上也存在差异, 因此将纳税人的实际指 标与同行业的平均水平或同行业纳税信用高的标杆企业指标数据进行横向比对分析, 可从差异中判断识别 纳税人的税收风险。
➢A ➢B ➢C ➢D ➢ 答案:B
➢ 5.2.2税收风险识别方法
税务尽职调查报告
02
被调查对象的税务概况
公司的税务架构
架构概述
详细解析被调查对象的税务架构 ，包括其组织结构、业务运营模
式以及涉及的税务管辖区域。
税务实体
说明被调查对象是否拥有多个税务 实体，如子公司、分支机构或关联 公司，并解释它们之间的税务关系 。
税务筹划策略
介绍被调查对象是否采用了特定的 税务筹划策略，如跨国税务筹划、 转移定价等，以及这些策略对其税 务状况的影响。
表与税务申报的比对分析、潜在税务争议和问题的识别以及 与行业平均税务水平的对比分析，为企业提供了全面、深入 的税务风险评估。这将有助于企业更好地了解自身税务状况 ，积极应对潜在风险，并实现税务合规和优化。
04
税务合规性评价
税务政策遵守情况
税收政策理解
企业对国家和地方的税收政策是否有深入的理解 ，是否能够准确执行税收政策。
历年税务遵从情况
申报记录
提供被调查对象历年的税务申报 记录，包括所得税、增值税、企 业所得税等主要税种的申报情况
。
遵从问题
揭示被调查对象在历年税务申报 中是否存在遵从问题，如漏报、 少报、迟报等，并分析其可能原
因。
处罚与争议
说明被调查对象是否曾受到税务 机构的处罚或涉及税务争议，以 及这些处罚或争议的具体内容和
调查方法与流程
方法
本次调查采用资料收集、访谈、实地考察等多种方法 ，确保调查结果的真实性和准确性。
流程
调查流程包括前期准备、资料收集、访谈、实地考察、 报告撰写等五个阶段。在前期准备阶段，调查团队明确 调查目标和范围，制定调查计划。在资料收集阶段，调 查团队从目标企业、税务机关等渠道收集相关资料。在 访谈阶段，调查团队与目标企业管理层、财务人员等进 行深入交流。在实地考察阶段，调查团队对目标企业进 行现场观察。最后，在报告撰写阶段，调查团队对收集 到的信息进行分析整理，形成税务尽职调查报告。
2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力7
2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力模拟试卷一、单项选择题1.大企业税收风险管理以防范税收风险为导向，科学配置征管资源，形成覆盖全流程的闭环管理。
下列关于大企业税收风险管理流程的说法正确的是：A:数据采集—风险分析—推送应对—反馈考核B:数据采集—风险分析—税务审计—反馈总结C:信息收集—案头审计—现场审计—结果反馈D:信息收集—分析识别—风险应对—反馈考核参考答案：A试题解析：2.税收分析人员通过对税收经济指标的监控分析和预警识别，发现经济社会运行中的结构性、苗头性、倾向性问题，并据此形成税收分析报告。
该分析报告的类型属于：A:税收形势分析B:税收风险分析C:政策效应分析D:经济运行分析参考答案：D试题解析：发现经济运行的风险而不是税收流失风险，因此B项错。
3.下列各项中，（）是从事前、事中和事后密切跟踪税制改革和税收政策变动的实施情况，测算税收政策变动对经济、税收的定量影响，提出调整和优化建议。
A:税收形式分析B:税收风险分析C:税收政策效应分析D:经济运行分析新春大吉参考答案：C试题解析：本题考点为税收分析。
税收政策效应分析是从事前、事中和事后密切跟踪税制改革和税收政策变动的实施情况，测算税收政策变动对经济、税收的定量影响，提出调整和优化建议。
4.一般税源企业和一般自然人的税收风险管理，按照便利纳税人、集约化征管的要求，灵活组织实施的税务机关是：A:市税务机关B:县税务机关C:省税务机关D:国家税务总局参考答案：B试题解析：根据《纳税人分类分级管理办法》，一般税源企业和一般自然人的税收风险管理，主要由县税务机关按照便利纳税人、集约化征管的要求，灵活组织实施。
知识点：《领导胜任力》—第一篇基本理论—（五）税收—4.税收征管5.增值税发票领用涉税风险防控措施正确的是：A:对于税收风险程度中等的纳税人风险疑点消除后正常供应发票B:对于纳税信用A级的纳税人，可以一次领取不超过2个月的发票用量C:提示发票使用中存在的涉税风险，提醒发票违法违规需要承担的法律责任D:除纳税信用等级A级纳税人外，不得使用网上申领方式领用发票。
国税内部调查问卷
国税内部调查问卷
一、调查目的
本调查问卷旨在了解国税局内部员工对工作环境、管理制度和团队氛围等方面的看法，帮助国税局管理层更好地优化管理方式，改善工作氛围，提升工作效率，达到共同发展的目标。
二、个人信息
请填写以下个人信息： - 姓名： - 部门： - 职位： - 工作年限： - 联系方式：
三、工作环境
1.您认为国税局的工作环境如何？请对工作环境进行简要描述。
2.您认为工作环境中存在哪些改进的地方？请提出您的建议。
四、管理制度
1.您对国税局的管理制度满意吗？请说明原因。
2.您认为管理制度中存在哪些不足之处？并提出改进建议。
五、团队合作
1.您与团队成员的合作情况如何？请举例说明。
2.您认为团队合作中存在的问题有哪些？给出改进意见。
六、工作压力
1.您在国税局工作期间是否感受到过工作压力？请描述一次您感受到的
工作压力的情况。
2.您认为如何能更有效地应对工作压力？
七、个人发展
1.您对国税局为员工提供的个人发展机会满意吗？请阐述理由。
2.您希望通过什么途径来提升自身的职业能力和水平？
八、总结与建议
请概括总结您对国税局的现状及所提出的改进建议，并就如何进一步提升工作效率和团队合作提出建议。
九、提交方式
请您将填写完整的问卷提交至相关负责人，您的意见和建议对于国税局的管理改进和发展具有重要意义。
以上是国税局内部调查问卷内容，请认真填写，感谢您的配合和支持！。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
调查结果分析： 第一类指标回答3个否定时公司可能存在不安全隐患；6个以上否定的，则公司可能存在较大税务风险； 第二类指标回答3个以上肯定时，公司存在较大税务风险；6个以上肯定时存在很大税务风险。
结果
风险。
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
调查结果分析：
第一类指标回答3个否定时公司可能存在不安全隐患；6个以上否定的，则公司可能存在较大税务 第二类指标回答3个以上肯定时，公司存在较大税务风险；6个以上肯定时存在很大税务风险。
调查项目（第一类） 您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？ 公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？ 公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 租赁、融资、购房或投资是否考虑纳税的事项？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否在30日内学习掌握？ 税务局的评估、约谈或稽查您是否了解其意图？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？ 调查项目（第二类） 您公司是否存在抽逃资本的情况？ 您公司是否存在资金货币资金账实不符的现象？发生额及余额 您公司是否存在存货账实严重不符的现象？ 您公司是否存在大量非经营性往来？其他应收款、其他应付款 您公司是否按开票时间计税？确认收入？ 购销业务中是否存在经常性或较大金额的“漂流”、“物流”、“资金流”不一致 您公司是否存在大金额的现金支付费用？ 您公司是否存在较大金额的应付账款长期挂账问题 您公司“资本公积”科目是否经常变动？ 您公司是否存在较大金额或比例的现金销售？