方案-浅析风险导向审计模式下的审计风险
探讨风险导向审计模式在审计实务中的运用
探讨风险导向审计模式在审计实务中的运用风险导向审计模式是一种根据风险管理理念进行审计的方法，主要关注企业内部潜在的风险和不确定性。
在审计实务中，风险导向审计模式的运用可以提高审计的效率和质量，有效防范和应对潜在的风险。
风险导向审计模式在审计实务中的第一步是风险评估。
审计人员通过对企业的内部控制、经营环境和业务风险等进行评估，确定潜在的风险和关键风险点。
在这个过程中，审计人员需要充分了解企业的经营模式、战略规划和内部控制的设计与实施情况，以识别可能存在的风险和问题。
风险导向审计模式在审计实务中的第二步是风险因素识别。
审计人员根据风险评估的结果，识别影响企业风险的因素，并深入分析其原因和可能的影响。
在这个过程中，审计人员需要充分利用数据分析和信息系统审核的技术手段，对企业的数据进行筛选、提炼和分析，以发现潜在的风险。
风险导向审计模式在审计实务中的第三步是风险应对策略制定。
审计人员根据风险识别的结果，对存在的风险进行量化分析和评估，制定相应的应对策略和措施。
这些应对策略可以包括改进内部控制制度、增加风险预警和监控机制、加强公司治理和内部监察等。
风险导向审计模式在审计实务中的第四步是风险管理和监控。
审计人员需要对风险应对策略的实施情况进行监督和评估，确保措施的有效性和可行性。
审计人员还需要对风险管理的效果进行跟踪和审查，及时调整风险应对策略和措施，保持审计工作的持续性和有效性。
风险导向审计模式在审计实务中的运用可以帮助审计人员更好地面对风险和不确定性，提高审计的效率和质量。
在新时代背景下，企业面临的风险和挑战更加多样化和复杂化，审计人员需要不断提升自身的审计能力和水平，充分运用风险导向审计模式的方法和技巧，更好地履行职责，维护金融秩序和社会稳定。
浅析风险导向审计方法在银行全面业务审计中的应用
⼀、风险导向审计⽅法的原理及优点风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的⼀种新审计模式，是指审计⼈员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度，通过审计风险模型，对风险进⾏量化，把审计资源集中于⾼风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对⾼风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到可接受⽔平，达到降低检查风险，节约审计成本，提⾼审计质量和效率的⽬的。
审计风险模型是指“审计风险＝固有风险Ⅹ控制风险Ⅹ检查风险”。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报的可能性。
控制风险是指某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报⽽未能被内部控制防⽌、发现和纠正的可能性。
检查风险是指某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报⽽未能被实质性测试发现的可能性。
固有风险和控制风险与被审计单位有关，审计⼈员对此⽆能为⼒。
但可以对被审计单位固有风险和控制风险的⾼低做出评估。
在此基础上，确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低⾄可接受的⽔平。
从定量的⾓度看：在既定的审计风险下，检查风险=审计风险/（固有风险Ⅹ控制风险）；从定性的⾓度看：固有风险和控制风险的综合⽔平越⾼，可接受的检查风险越低，反之亦然。
也就是说，当固有风险和控制风险的综合⽔平越⾼，审计时就必须扩⼤审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低⾄可接受⽔平。
如果被审计单位内部控制⾏之有效，固有风险和控制风险的综合⽔平较低，则即使冒较⼤检查风险，但总体审计风险仍然较低。
风险导向审计模式最显著的特点是：它⽴⾜于对审计风险进⾏系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。
因为它着眼于全⾯的控制测试，⽽不是着眼于测试内部控制制度的执⾏效果（即符合性测试）。
试论风险导向审计模式下的风险评估程序
工作 中存在诸多不便。因此 ， 有必要对其加以归纳、 整理 。对 该模 式运 行 的时 间 、 法 、 方 步骤及 如何 实 施 等方 面加 以勾 画 ， 绘 出具体 的运作 规程 ， 描 以提高 学 习 和工作 的效果 和效 率 。下 面就 以上 方 面谈些 我 们
收稿 日期 ：０ ８ ６—１ ２ ０ —０ ８
作者简介 ： 贾俊耀 （９ ９一）男 ， １５ ， 山西汾西人 ， 山西省财政税 务专科学校会计 系教 授 ， 研究 方 向： 民间审计 ； 王建发 （９ ８一）男 ， １５ ， 山西万荣人 ， 山西省财政税 务专科学校会计 系教 授 ， 大错报 风 险的程 序 。 它是 风 险导 向 审计 模 式 下 的 一 项 重 要 工作 。 对 注 册 会 计 师 进 行 风 险应 对 ， 高 审计 工作 质 量 和效 率 具有 重要 意 义 。本 文通 过 对 风 险评 估 程序 的 内容 加 以分 析 、 提 归纳 、 整 理， 对风 险评 估程 序运 行 的 时间 、 方法 、 步骤及 如 何 实施 等 方 面提 出 了清晰 的 思路 。 关键 词 ： 险导 向审计 ； 险识 别 ； 险评估 风 风 风
Ｖｏ ． Ｏ Ｎｏ ４ １１ ．
【 财务与会计 】
试 论 风 险 导 向 审 计 模 式 下 的 风 险 评 估 程 序
贾俊 耀 王 建发
（ 山西省财政税务专科 学校 ， 山西 太原 ０ ０ ２ ） ３ ０４
摘
要： 风险评估程序是指注册会计师 实施的 了解被审计单位及其环境 并识别和评估财务报
４ ７
维普资讯
（ ） 问 一 询
计单 位人 员如何 进 行 产 品生 产 活 动 、 艺过 程 有 哪 工 些 环节 ， 环节生 产 什 么 产 品 ， 工如 何 检 验 ， 各 完 如何 保管 ， 有无 浪费 ， 无脱 节 情 况 ， 有 以发 现被 审 计 单位 生产 经营 和 内部 控制 运行 过程 中 的不 足和 问题 。通 过对财 务部 门业 务 处理 （ 如差 旅 费 、 医药 费 、 公 费 办
风险导向审计模式探析
风险导向审计模式探析摘要：近年来，由于国内外审计失败案件增加，注册会计师审计风险也随之越来越大，使风险导向审计成为倍受业内外人士关注的热点问题。
风险导向审计在世界范围内的实施已是不可逆转的趋势。
因此，对风险导向审计模式进行探析就显得尤为重要。
论文网关键词：风险导向审计风险审计程序及特点影响风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略，依据审计风险模型（审计风险=重大错报风险x?检查风险），制定与企业状况相适应的审计计划，以确保审计工作的效率和效果。
一、产生风险导向审计的原因分析（一）审计目标与经济环境的变化是风险导向审计产生的根本原因社会经济处于不断发展中，而审计工作也不可避免地随着经济发展而发生变化。
审计的最初目的是查错防弊，运用的审计方法主要是详细审计模式。
随着经济的发展，公司规模的日益扩大使得详细审计变得不现实，从而出现了运用抽样技术的账项基础审计。
但当时注册会计师主要根据经验来进行抽样，具有较大的随意性和盲目性，很容易发生审计失败。
随后，注册会计师在实践中逐步发现，根据内部控制评审结果来确定抽样的重点和范围，能大大提高审计结果的准确性，提高审计效率，制度基础审计也就应运而生。
然而，由于制度基础审计过于依赖内部控制制度，忽略了其他引发审计风险的因素。
因此，基于审计风险评价来制定具体审计策略与计划的现代风险导向审计开始受到重视并在实践中被运用。
思想汇报/sixianghuibao/（二）规避审计风险是风险导向审计的产生直接原因随着经济的高速发展，使得我们传统意义上的详细审计变得不显示，而社会公众对注册会计师的期望值却在不断提高，他们希望注册会计师毫无保留的发现被审计单位的舞弊行为，但由于内部控制制度的限制和抽样审计的抽样风险，使注册会计师并不能保证完全查出所有的错报。
因此，注册会计师必须主动寻求解决、弥补这种差距的途径。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题
在风险导向的审计模式下，企业内部审计需要关注和评估企业的风险控制机制是否有效，识别可能存在的风险和问题，并提出相应的建议和措施进行改进。
然而，在实践中，企业内部审计存在一些问题。
首先，审计人员缺乏全面的业务知识
和技能，无法深入理解业务流程和风险控制机制的有效性。
其次，审计人员过于注重操作
层面的细节，而忽视了整体的风险控制问题。
此外，企业内部审计也受到了审计委员会和
高层管理人员的干扰，导致审计人员难以独立开展工作。
针对这些问题，企业可以采取以下措施。
首先，企业应加强对审计人员的培训和教育，提高他们的业务素质和审计技能，使其能够深入理解业务流程和风险控制机制的有效性。
其次，企业应采用综合性的审计方法，不仅关注操作细节，还需关注整个风险控制体系的
有效性。
此外，也需要建立独立的审计委员会，规范审计人员的工作流程和独立性，确保
审计工作能真正发挥价值。
总之，在风险导向的审计模式下，企业内部审计需要不断改进和完善，以确保企业的
风险控制机制有效，并能及时识别和解决潜在风险和问题。
企业应加强内部审计的独立性
和有效性，建立完善的审计流程和机制，确保审计工作能够真正发挥作用，为企业的可持
续发展提供有力的支持。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是一种重要的财务管理工具，可以帮助组织评估财务状况、发现潜在的风险，并提供改进建议。
然而，审计过程本身也存在一定的风险。
本文将浅析审计风险及风险评估的相关概念、方法和步骤。
二、审计风险的定义与分类审计风险是指在审计过程中，由于各种内外部因素的影响，导致审计师无法准确获取、评估或表达审计意见的可能性。
审计风险可以分为以下几类：1. 内部控制风险：指组织内部控制体系的不完善或存在缺陷，可能导致审计师无法获取足够的审计证据，从而影响审计意见的准确性。
2. 抽样风险：由于审计师无法对全部数据进行审计，而只能通过抽样来评估整体情况，因此存在抽样误差的可能性。
3. 检查风险：指审计师在审计过程中可能由于疏忽、错误或不当的判断而导致遗漏或错误地表达审计意见的风险。
4. 估计风险：当组织需要进行会计估计时，审计师需要评估这些估计的合理性和准确性，但由于估计的主观性和复杂性，存在评估风险。
5. 报告风险：指审计师在撰写审计报告时可能存在的错误、遗漏或不当表达，导致审计报告的准确性和可靠性受到影响。
三、风险评估的方法与步骤为了准确评估审计风险，并采取相应的控制措施，审计师可以采用以下方法和步骤：1. 风险识别：审计师需要对组织的内外部环境进行全面分析，识别可能存在的审计风险因素。
这包括审计对象的特点、行业特点、法律法规、经济环境等。
2. 风险评估：在识别出潜在的审计风险因素后，审计师需要对其进行评估，确定其对审计过程和审计结论的影响程度。
评估方法可以采用专家判断、历史数据分析、模型估计等。
3. 风险响应：根据风险评估的结果，审计师需要制定相应的风险应对策略。
这包括确定审计程序、增加审计资源、加强内部控制等。
4. 风险监控：在审计过程中，审计师需要不断监控和评估审计风险的变化情况，及时调整审计程序和方法，确保审计工作的准确性和有效性。
四、案例分析以某公司为例，该公司是一家制造业企业，拥有多个生产基地和销售渠道。
风险导向审计模式下的审计风险应对研究
沈阳理工大学硕士学位论文风险导向审计模式下的审计风险应对研究姓名：黄钢申请学位级别：硕士专业：管理学会计学专业指导教师：范抒20100301摘 要20世纪80年代以来，随着全球经济一体化和信息化的发展，企业经营环境日益复杂多变，企业经营失败和财务报表舞弊屡屡发生，注册会计师的执业环境发生了巨大变化，审计风险不断增大。
而与此同时，审计服务市场的竞争日趋激烈，这要求会计师事务所在增加审计服务的价值同时，降低审计成本。
在此背景下，国际上各大会计师事务所和学术界开始研究新的审计方法，以应对不断增加的审计风险，风险导向审计应运而生。
风险导向审计显著特点就是：它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定与企业状况相适应的多样化的审计策略和审计计划，将风险的考虑贯穿于整个审计过程。
然而，进入21世纪，率先倡导风险导向审计的全球五大会计师事务所却纷纷卷入丑闻之中，安达信事务所甚至因此而破产，注册会计师的法律风险日益突出，可见风险导向审计模式有待进一步改进和完善。
审计风险是风险导向审计研究的核心，导向指标是风险导向审计的出发点，风险应对是制定审计计划的依据，正确理解和运用审计风险模型，确定合理的审计导向，对完善风险导向审计模式，应对审计风险有重要作用。
论文首先简要介绍现代风险导向审计模式中的审计“模式”、“导向”、“审计风险”等相关概念，并对这些概念进行分析，从而为下文论述提供理论基础；然后论文从分析审计风险模式的演进出发，论述了风险导向审计产生的动因，同时介绍了风险导向审计在我国应用的现状及存在的问题，方便笔者在随后展开自己的观点；第三部分对审计风险进行了层次分析，深刻剖析审计风险应具有要素，通过分析评价了现有的审计险模型，构建广义的审计风险模型，为风险导向审计模式提供新的导向；第四部分，笔者根据已构建的广义审计风险模型提供的审计导向，提出审计风险应对的策略；最后，论文通过案例透视我国审计实务中存在的风险应对问题并提出完善我国风险导向审计模式风险应对的人建议。
风险导向审计模式下的审计风险应对
风险导向审计模式下的审计风险应对作者：祝洁雯来源：《财经界·学术版》2016年第13期摘要：新时期，为满足社会的发展需求，应加强对注册会计师的培养，积极提升注册会计师对风险导向审计模式的应用水平，及时培养学生对审计风险的认知，以降低审计风险的发生概率。
风险导向审计就是指注册会计师将审计风险模型作为重要条件而开展的审计工作，属于审计类的专用术语。
为了强化对审计风险的应对，本文就风险导向审计模式下的审计风险应对进行了分析与探究。
关键词：风险导向审计模式审计风险应对社会的发展与进步，企业愈发重视自身经济的发展，为了避免自身的财务风险，应加大审计力度，应用风险导向审计模式，来强化对审计风险的有效评估，培养高素质的审计人才成为当前的重要目标。
在专业课程学习中，应加强学生对重大风险导向审计工作的重视，以战略与系统性的思想对重大的错报风险进行指导，严格规范整个审计流程，为保证学生的专业性与职业性，应提升学生在风险导向审计方面的专业知识，可为其就业、服务企业提供前提。
一、风险导向审计模式的概述风险导向审计就是指注册会计师将审计风险模型作为重要条件而开展的审计工作，属于审计类的专用术语。
风险导向审计是以战略性与思想性的方式来应对重大错报风险评估与整个审计流程。
审计风险与企业的发展息息相关，只有降低风险，才能为企业的发展营造更为健康、和谐的发展环境。
对于企业来说，风险导向审计模式的应用非常关键，审计风险的滋生与企业所存在的固有风险存在着必然的联系，其中涉及到工作人员的专业技能与品德素养、业务的实际性质、错报会计数据与信息等等，这些因素都可为企业带来致命的风险，影响着企业的健康发展。
二、风险导向审计模式下的审计风险模型在风险导向审计模式下的审计风险模型可以表述为审计风险=重大错报风险×检查风险。
通过对该模型的分析，重大错报风险与检查风险共同作用而形成了企业的审计风险。
重大错报风险属于一种较为客观性的风险，是人力无法改变的，且会对后续的检查风险构成影响，最终会大大的影响审计成本。
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浅析风险导向审计模式下的审计风险
'浅析风险导向
模式下的审计风险
一、
联盟
风险导向审计模式下审计风险的界定
研究众多关于权威机构和学者关于现代审计的定义我们发现，一般认为审计就是一种发现审计对象偏差的过程(相对于审计标准而言)，在这个过程中，由于受审计、审计技术等各种主客观因素的影响，必然有一些偏差是难以发现的，这就是所谓的审计风险。
在现代
中，随着审计对象及其所处的环境的复杂程度的不断提高，客观存在的审计风险越来越大，迫使审计理论和实务界不得不研究新的审计思路和模式来应对这种挑战，这就导致了风险导向审计这种审计模式的出现。
风险导向审计是一种新型的、以风险防范为基础的审计模式。
风险导向审计经历了传统风险导向审计和现代风险导向审计两个阶段。
传统风险导向审计主要是以被审计单位的交易活动为基础，从具体业务的角度判断是否存在重要错报，是一种“自下而上”的审计思路，而现代风险导向审计是以被审计单位经营环境及经营风险为基础，首先“自上而下”形成针对财务报表重大错报的风险预期，而后再根据预期“自下而上”实施相应的审计程序对风险预期进行验证的过程。
相对于传统风险导向审计，现代风险导向审计从企业生存环境入手，更强调从宏观的角度去了解和分析审计风险，从而对审计风险的把握更加全面、准确、深刻。
在现代风险导向审计模式下，与被审计单位相关的风险内涵非常广泛，既包括与企业内部环境有关的风险(如行业风险、法律风险以及监管风险等)，也包括与企业外部环境有关的风险(如经营风险、
风险等)，但是就审计活动本身而言，不可能——当然也没有必要对与被审计单位有关的所有风险逐一进行识别和评估，只需要对与财务报表重大错报风险有关的风险给予足够的关注即可达到目的。
当然，就被审计单位自身而言，不会任由各种风险随意去蚕食、侵蚀其肌体，它会在尽可能的条件下通过建立健全内部控制体系来增强免疫力，防范各种风险，这样，有一部分重大错报风险通过被审计单位内部控制的免疫机制被化解了，剩余的重大错报风险(简称剩余风险)才是审计活动中需要关注的重点，也就是说，剩余风险通常是审计人员要关注的审计风险的核心内容，需要通过进一步审计程序来获取充分适当的审计证据来验证这种风险的存在及其影响。
二、风险导向审计模式下审计风险因素分析
在现代风险导向审计模式下，审计风险模型通常表述为：
审计风险=重大错报风险×检查风险
从上述模型可以看出来，审计风险是重大错报风险和检查风险共同作用的结果。
就财务报表的审计人员来说，重大错报风险是一种客观存在的风险，审计人员无法改变这种风险的大小，但是要对其做出客观评价，并且这一步至关重要，因为通常在审计
开始之前，根据审计目的和要求的不同，可接受的审计风险是确定的，这样，重大错报风险的评估结果，会直接影响检查风险的大小，进而对决定审计程序的性质、时间和范围的选择，最终决定审计成本的高低——注册
师对财务报表审计作为一种有偿性的经营活动，审计成本对其意义非常重大。
由此可见，在风险导向审计模式下，对重大错报风险的评估是审计中非常重要的环节，这也是现代风险导向审计有别于传统风险导向审计的重要方面。
检查风险指对于财务报表中既已存在的重大错报风险，由于实施的审计程序不当等原因
而未能将其有效发现的风险，这通常与审计人员实施进一步审计程序的能力和水平有关，也与审计人员降低审计成本、追求审计效率的动机有关。
笔者认为，在构成审计风险的这两种因素中，从模型本身来看两者处于平等的地位，但是在
中，二者有很大的不同：(1)由于重大错报风险和控制风险分别属于客观风险和主观风险，因此对其采取的应对措施完全不同，对重大错报风险需要“识透”，而对检查风险需要做到“严控”；(2)由于可接受检查风险确定后，重大错报风险和检查风险存在此消彼长的关系，而针对重大错报风险的风险评估程序是先行程序，因此，风险评估程序在现代风险导向模式中至关重要，其执行的效果会对后续程序产生直接影响；(3)检查风险主要取决于实施实质性程序的质量，是整个审计过程的重心，耗用的审计资源最多，也是审'。