企业税务筹划计算表
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
企业税务筹划之增值税税务筹划
工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销
售。
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（2）特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的 实物交割； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人 销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产，以及邮政 部门以外的其他单位和个人销售 集邮商品。
企业税务筹划之增值税 税务筹划
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▪ 增值税是对在我国境内 销售货物或者提供加工 、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税 款，并实现税款抵扣制 的一种流转税。
所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税 额与其销售额进行比较。
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企 业和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
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• ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（ 注意“无偿”）；
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•
⑥符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投
资总额内进口的自用设备；
•
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（
注意两个“残疾人”）；
税收筹划
免税项目：个税Array（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人组织直接进口的，供残疾人专用的物品；（7）销售自己使用过的物品。
（8）农业生产资料，包括饲料、农膜、化肥、农药；（9）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排方面：一，单选&多选无差别平衡点增值率的判定增值税纳税人与营业税纳税人的税负判别方法（1）无差别平衡点增值率判别法一般纳税人的增值税：是以增值额为计税基础；营业税的纳税额：是以企业全部收入为计税基础。
因此，税负的高低取决于增值率的大小：增值率高——企业适合按营业税计税；增值率低——企业适合按增值税纳税。
增值税与营业税的计算（一般纳税人）假设纳税人纳税增值额增值率为R,含税销售额为S,含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，则增值率表示为：R=（S-P）÷S纳税人应缴纳的增值税和营业税分别为：应纳增值税=S/(1+17%)×17%×R应纳营业税=S×5%【注】营业税的计税依据为全部销售额。
当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
S/(1+17%)×17%×R= S×5%增值率R=（1+17%）×5%÷17%=34.41%这说明：1）当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同；2）当增值率低于34.41%时，营业税纳税人的税负重于增值税纳税人，适于选择作增值税纳税人；3）当增值率高于34.41%时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人，适于选择作营业税纳税人。
同理：可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率，列表如下：无差别平衡点增值率的计算原理与前面相同，结论在表3-3：增值税率17%、营业税率5%——无差别平衡点增值率34.41%；增值税率17%、营业税率3%——无差别平衡点增值率20.65%；增值税率13%、营业税率5%——无差别平衡点增值率43.46%；增值税率13%、营业税率3%——无差别平衡点增值率26.08%。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在所得收入上缴给国家的税款。
纳税筹划是一种通过合理利用税法规定中所允许的各种税收优惠政策、税改政策等手段，合法最大限度地降低企业税负的活动。
企业所得税纳税筹划对于企业来说，既是一种合法的成本控制手段，也是一种合法的经营管理手段。
一、符合法规要求的优惠政策1、减免政策企业所得税减免政策是指，国家对某些特定领域、特定行业或特定企业所得税征收的政策。
如国家扶持发展新能源、环保等行业的企业，可以享受企业所得税减免政策。
企业可以通过研究政策法规，提前了解哪些政策可以享受到相应的减免政策，掌握并及时申报享受减免政策的能力。
2、税前扣除企业所得税税前扣除是指，在计算企业所得税时，先将企业的某些费用从所得总额中扣除，再计算应纳税所得额。
如企业缴纳的奖金、职工保险、租金等均可以在计算企业所得税前进行扣除，从而减少企业所得税的负担。
3、亏损结转企业所得税亏损结转是指，当纳税期内企业发生亏损时，可以将亏损结转到下一年度进行抵扣，降低了企业所得税的负担。
企业应该及时评估亏损情况，并合理运用亏损结转政策进行减税。
二、合法的税收安排1、差异化利润税率企业所得税差异化利润税率是指，针对一些特定情况下的企业盈利状况，制定相应的利润税率，给予一定的优惠政策。
如对具有国际竞争优势的高新技术企业、高新技术服务企业、科技型中小企业等，可以实行适当的差异化税率，给予相应的优惠政策，从而合法地减少企业税务负担。
2、跨境税收安排跨境税收安排是指，通过将企业发生的收入和支出安排在不同管辖地区，合理利用不同税法规定中的优惠政策和税收协定约定中的规定，降低企业的税负。
通过制定合法的跨境税收方案，企业可以合法地避免部分双重征税问题。
三、税前成本控制1、成本分类企业所得税纳税筹划中的成本分类是指，将企业运营中出现的各种成本进行合理分类，将其中可以认为是单位成本的成本分别归类于不同类型，并保证符合税法规定的合理成本水平。
第五章2增值税的税务筹划
第五章 增值税的税务筹划
B与A的实际含税价格比率=102/133=76.69%＜88.03% C与A的实际含税价格比率=100/133=75.19%＜85.47% 通过上述不同纳税人含税价格与一般纳税人含税价格的比率计 算，以及与收益平衡点Rc的比较，可以看出，选择从A企业购进甲 材料显然不合算，应当选择B或C，下面比较具体增值税的税款与收 益情况。 A企业： •应纳增值税额=[200/（1+17%）-133/（1+17%）]×17%=9.74万元 •收益额=200/（1+17%）-133/（1+17%） =57.26万元 B企业： •应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-102/（1+3%）×3%=29.062.97=26.09万元 •收益额=200/（1+17%） -102/（1+3%） =71.91万元 C企业： •应纳增值税额= 200/（1+17%） ×17%=29.06万元 •收益额=200/（1+17%）- 100=70.94万元 所以，应当选择从B企业购入甲材料。
第五章 增值税的税务筹划
（五）抵扣时间的税务筹划 作为一般纳税人的企业，增值税采用购进扣税法， 即： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 “当期”是个重要的时间限定，在税务筹划中 也要充分考虑。
第五章 增值税的税务筹划
依据规定，从增值税专用发票的开具到认证有90 天的调控余地。企业可以根据每月的销项税额的比例 进行筹划，合理确定认证抵扣的时间，避免缴纳的增 值税税款有较大的波动，以获取资金的时间价值。
若小规模纳税人只能出具普通发票，则税后收益 为：
S S S − P × Rc − ×T = − P × Rc 1 1 1 1+T 1+T 1 1
企业税务筹划计算表
企业税务筹划计算表企业税务筹划计算表1：简介本文档旨在帮助企业进行税务筹划并计算相关税务费用。
在制定税务策略时，需要考虑多个方面因素，如企业类型、所在地区、所属行业等。
通过合理的税务筹划，企业可以最大限度地减少税务负担，并确保遵守相关税务法规。
2：企业基本信息记录企业的基本信息，包括企业名称、注册地、行业类型、企业规模等。
3：营业税务3.1 销售税计算企业的销售税，包括应纳销售税额和销售税发票的开具。
3.2 增值税计算企业的增值税，包括应纳增值税额、扣除的进项税、应纳增值税和实际纳税额等。
3.3 附加税计算企业的附加税，包括教育附加费、地方教育附加费、城市建设维护税等。
4：所得税4.1 企业所得税计算企业的所得税，包括应纳所得税额、减免税额、应纳所得税和实际纳税额等。
4.2 分红税计算企业分红所需要缴纳的税款。
5：资产税计算企业的资产税，包括城市房产税、土地使用税等。
6：遗产税计算企业应缴纳的遗产税。
7：其他税费列出其他可能涉及的税费，如印花税、车船税、契税等，并进行详细说明和计算。
8：法律名词及注释8.1 增值税：一种按照增值额计征税款的间接税。
8.2 企业所得税：企业按照其利润额支付的税款。
8.3 分红税：企业将利润分配给股东所需缴纳的税款。
8.4 遗产税：遗产的传承人根据遗产的价值支付的税款。
8.5 印花税：对特定文件或交易征收的税款。
8.6 车船税：对机动车和船只所有人按照所有权利受到征收的税款。
8.7 契税：对房地产买卖所产生的契约纳税金额的税款。
9：附件本文档涉及的附件包括：销售税发票样本、增值税发票样本、所得税申报表格等。
企业税务筹划计算表
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税种 计算公式 销售额 销项税 进项税 进项税额转出 增值税 企业所得税 120,150.87 印花税 购销合同 销售额*120%*0.03% 印花税 财产租赁合同 房租金额*0.1%(不含管理费) 印花税 资金帐簿 增值总额 城市维护建设税 市区(增值税附征) 增值税*7% 地方教育附加 地方增值税附征 增值税*2% 教育费附加 增值税附征 增值税*3% 工会经费 地方工会 50000*0.8% 个人所得税 工薪 个人所得税 红利 销售额*8%*30%*20% 小计 残疾人保障 每年5月份报 基本养老金单位 1,450.00 失业保险金单位 1,450.00 医保 2,441.15 工资*1%*人数 公积金 基本养老金个人 1,450.00 失业保险金个人 1,450.00 医保个人 工伤 2,441.15 工资*0.7%*人数 生育 2,441.15 工资*0.5%*人数 小计 2,441.15 总合计 2018年月份 养老和失业 社保基数 公司0.185/个人0.85 比例 人数 社保 医保基数 比例 人数 医保 工伤基数 比例 工伤人数 工伤 生育基数 比例 生育人数 生育
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税种 计算公式 销售额 销项税 进项税 进项税额转出 增值税 企业所得税 120,150.87 印花税 购销合同 销售额*120%*0.03% 印花税 财产租赁合同 房租金额*0.1%(不含管理费) 印花税 资金帐簿 增值总额 城市维护建设税 市区(增值税附征) 增值税*7% 地方教育附加 地方增值税附征 增值税*2% 教育费附加 增值税附征 增值税*3% 工会经费 地方工会 50000*0.8% 个人所得税 工薪 个人所得税 红利 销售额*8%*30%*20% 小计 残疾人保障 每年5月份报 基本养老金单位 1,450.00 失业保险金单位 1,450.00 医保 2,441.15 工资*1%*人数 公积金 基本养老金个人 1,450.00 失业保险金个人 1,450.00 医保个人 工伤 2,441.15 工资*0.7%*人数 生育 2,441.15 工资*0.5%*人数 小计 2,441.15 总合计 2018年月份 养老和失业 社保基数 公司0.185/个人0.85 比例 人数 社保 医保基数 比例 人数 医保 工伤基数 比例 工伤人数 工伤 生育基数 比例 生育人数 生育
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4,043.52 4,043.52 5月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,703.00 0.01 2,441.15 0.01 -
0.00 0.00 6月 1,450.00 0.28 2,702.20 0.10 2,703.00 0.01 2,702.20 0.01 -
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