财务决策中税收筹划的应用研究

税务筹划
财务决策 中税收 筹划 的应用研究
秦 皇 岛正 大有 限公 司 王运 玲
【 要】 业在在 市场经济条件下 ， 摘 企 对财务决策进行 的时候必须要考虑税 收对其 生产经营产生的影响 ， 并且财务 决策 管理
目标 和税 收 筹 划 目标是 基 本 一 致 的 ， 两者 都 是 为 了使 企 业 的 价 值 实 现 最 大化 。 文 分析 了税 收 筹 划 对 企 业 的 生 产 经 营 决 策 、 本 利
１正 确认 识 税 收 筹 划 在企 业 财务 决 策 中 的重 要 作 用 ．
对于 那 些 在 企 业 财 务 决 策 中 尚没 有 实施 税 收筹 划 的 企 业 ． 先 需 首 要 正确 认 识 到税 收 筹 划 的重 要 作 用 ， 对 税 收筹 划 和偷 税 之 间 的 概念 要 有 一个 清 晰 的界 定 ［］ 因 为 ， 业 经 营决 策 者 在 进 行 各 项 经 营决 策 的 ３。 企 时候 ， 仅 知 道 纳税 是 每 个 企 业 应 尽 的 责 任 和 义 务 ． 应 该 懂 得 税 收 不 也 筹 划 是 没 一 个 企 业 的 一 项 合 法 的权 利 。 如 果 企 业 忽 视 了 这 项 合 法 权 利 ， 能 进 行 企 业 的 税 收 筹 划 则 企 业 的 决 策 方 案 还 存 在 一 些 漏 洞 也 是 未 不 够 完 善 的 ， 样 是 不 利 于 企 业 的 长期 发 展 和 市 场 竞 争 。 这 许 多 企 业 税 收筹 划 的成 功 和 失 败 案 例 表 明 ， 然 企 业 在 刚 刚 实 行 虽 税 收 筹 划 的 时 候 ， 需要 投入 大 量 的 人 力 、 力 和 财 力 ， 且 投 资 的前 是 物 而
何 的问 题
在 合 法 的 基 础 上 尽量 降低 企 业 税 收 ， 高 企 业 整 体 经 济 效 益 ， 以 ， 提 所 税
收 筹 划 是 企业 财 务 决 策 中的 一 项 重要 内 容 。
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税 收 筹 划 的 内涵 和 特 征 分 析
１税 收 筹 划 内 涵 ．
税 收筹 划 主 要 是 指 企 业 在 经 营 投 资 理 财 活 动 中 ． 法 律 规 定 和 允 在 许 的范 围 内进 行 的 事 先 筹 划 和安 排 。从 而 尽 可 能 取 得 节 税 的 税 收 利
润 分 配 方 案 确 定 、 资 决策 和 筹 资 决 策 等 一 系列 财 务 决 策 活 动 中 的 具体 应 用 。 投
【 关键词】 财务决策 税收筹划 投资决策 目标
市 场 经 济 和 计 划 经 济 体 制 的最 大 区 别 就 是 在 于市 场 经 济 体 制 中 所 存 在 的 竞 争 ， 业 要 在 激 励 的 市 场 竞 争 中立 于 不 败 之 地 ， 需 要 对 企 就 其生 产 经 营 活 动 进行 多层 次 和 全 方 位 的筹 划 ． 能够 以 最 小 的 成 本 获 要 取 最 大 的 收 益 ， 是 每 个 企 业 在 进 行 投 资 决 策 时候 所 追 求 的 最 终 目标 这 和直 接 动 机 。 且 ， 本 的 高 低 将 直 接 影 响 到企 业 的最 终 利 润 ． 为 刚 而 成 作 性 支 出 的 税 收是 决 定 企 业 经 营 成 本 的 一 个 直 接 因素 ． 收筹 划 就是 要 税
２ 税 收 筹 划 在 财 务 决 策 中 应 用 收 效甚 微 ．
虽 然 我 国 一 些 企 业 已 经 认 识 到 税 收筹 划 对 企 业 财 务 决 策 的 重 要
作 用 ， 些 具 有 经 济 实 力 的 大 企 业 已 经 为 此 而 做 出 积 极 努 力 ， 是 从 一 但 总 而 上 来 看 ． 收 筹 划 的 效 果 不 尽 人 意 ． 成 这 个 问 题 最 为 主 要 的 原 税 造 因 是 由 于税 收筹 划 人 员 对 具 体 操 作 还 存 在 误 区 ． 主要 是 由 于 以 下 三 个 方 面 的原 因而 造 成 的： 首 先 ． 一 些 企 业 的 财 务 决 策 中 。 收筹 划 的可 操 作 性 较 差 。税 收 在 税 筹 划 作 为 一 门 实 用 性 较 强 新 兴 事 物 ， 具 有 较 强 的技 术 性 ． 进 行 税 它 在 收筹 划 的前 提 条 件 是 应 该 根 据 企 业 客 观 条 件 。 该 符 合 企 业 的生 产经 应 营 实 际 ； 次 ， 业 财 务 决 策 人 员 在 观 念 上 还 存 在 误 区 ， 致 企 业 经 营 其 企 导 决 策 者 把 税 负 减 轻 效 果 作 为 衡 量 税 收 筹 划 是 否 成 功 的一 个 标 准 ， 而 从 使 税 收筹 划 失 去 其 根 本 存 在 的 意 义 ； 后 ， 国许 多企 业 税 收 筹 划 仅 最 我 仅 是 和税 款 的 多 少 直 接 有 关 ，从 而 使 税 收 筹 划 的 理 解 存 在 片 面 和 狭 隘 ， 际 上 ， 收 筹 划追 求 的并 不 只 是 节 税 ， 是 其 税 后 的经 济 效 益 如 实 税 而
个 环 节 ， 此 是 财务 管 理 的一 个 有 机 组 成 范 围 。 因
三 、 善 我 国 财 务 决 策 中税 收 筹划 的 对 策 完
针 对 我 国企 业 财 务 决 策 中税 收 筹 划 所 出 现 的 问 题 以 及 形 成 的 原 因 ， 以 从 以 下 四个 方 面对 其 进 行 完 善 ： 可
益 ． 而实 现 税 收 利 益 最 大 化 和税 负 最低 从
２税 收 筹 划 特征 ．
从 税 收 筹 划 的 定 义 我们 可 以 发 现 。 收 筹 划 主 要 包 括 四 个 方 面 的 税 特征 ： 首先 ， 收 筹 划 是 在 法律 规 定 和 允 许 的 范 围 内 ． 业 通 过 自身 财 税 企 务 活 动 的 计 划 和 安 排 ， 而 尽 可 能 取 得 税 收 利 益 最 大 化 ． 这 种 税 收 从 而 最 大化 是 合 法 的 ； 次 ， 业一 般 在纳 税 行 为 发 生 以 前 ． 过 对 自身 的 其 企 通 经 营 和 投 融 资 活 动 系 统 做 出 事 先 安 排 ，从 而 有 效 实 现 最 低 税 负 的 目 标 ； 后 ， 收 筹 划 作 为一 种 财 务 活 动 ， 穿 于企 业 财 务 管 理 活 动 的 各 最 税 贯