关 税
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六章关税法
• 【提示】对关税税率的理解要注意以下两 方面：（1）不同进口方式下，税率的具体 运用有不同的规定；进口税率的选择使用 与原产地有直接关系；原产地不明的货物 实行普通税率。（2）征收出口关税的货物 项目很少，采用的都是从价定率征税的方 法。
• 【例题·多选题】以下关于关税税率的表述错误的有（ ）。 • A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的 • B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名
税则号列
货品名称
7101．1011 黑珍珠
最惠 国税率
0
普通 税率
100
消费 税率
10
增值 税率
17
计量单位 克
7102．1000
钻石（未分级 未镶嵌）
3
14
17
克拉
红宝石、蓝宝
7103．9100
石、绿宝石 （未成串未镶
嵌）
7113．1921 铂制镶钻
8
35 10 17
克拉
35 130
17
克
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码） 为基础。
单，由国务院税则委员会决定 • C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法 • D.原产地不明的货物不予征税 • 【答案】AD • 【解析】进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确
定的，所以A错误；原产地不明的货物实行普通税率，所以 D错误，BC都符合税法规定。
• （四）关税税率的运用（掌握）
年度 题型
2009年 题量 分值
单项选择 题
1
1
多项选择 题
1
1.5
计算问答 题
综合题
合计
2 2.5
第五章关税法(1)刘
应纳关税＝应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
15
制作人：叶治斌
从价税应纳税额的计算 关税税额＝应税进（出）口货物的完税价格×税率 案例5-1某公司从德国进口钢铁盘条10万吨，其成交价格 为CIF天津新港125000美元，外汇牌价为1美元＝6.52人 民币元，关税税率为15%，请计算该公司应纳关税税额。 解：完税价格＝125000×6.52＝815000（元） 应纳关税税额＝815000×15%＝122250（元）
26
制作人：叶治斌
下列费用不得计入完税价格（能与该 货物应付或实付价格区分）
（1）货物进口后的基建、安装、装配、维护和 技术服务的费用； （2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、 保险费用和其他相关费用； （3）进口关税及其他国内税； （4）卖方支付给买方的正常价格回扣
27
制作人：叶治斌
案例5-3 某商贸公司进口化妆品一批，支付国外的买 价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经 纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万 元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往 商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万 元。请分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费 税、增值税（关税税率为20%，消费税税率30%）。
通税率共四种税率，另还有配额关税率。
12制作人：叶治斌Fra bibliotek1.最惠国税率：适用于WTO成员国或与我国签 订有互相给予最惠国待遇条款的双边协定的 国家和地区及原产于我国境内的进口货物。 2.协定税率：适用于我国参加的含有关税优惠 条款的区域贸易协定有关地域方国家的原产 货物。（曼谷协定税率等） 3.特惠税率：适用与我国签订有特殊优惠关税 协定的国家的原产货物。（曼谷协定特惠税 率等） 134.普通税率：上述国家之外的税率。 制作人：叶治斌
关税法
三、税率
• 1.进口关税税率 ②2002年我国的关税总水平为12%。进口商品的税率主要体现 为：加工程度越深，关税税率越高。 ③计征办法：以从价税为主，对部分产品实行从量税、复合税 和滑准税。 A.目前我国对原油〈部分鸡产品、啤酒、胶卷）进口分别按 重量、容量、面积计征从量税 B.复合税：同时使用从价和从量计征关税。目前对录像机、 放像机、摄像机、数字相机、摄像一体机实行复合税。如对广播级录 像机，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同时征收 5480元关税。 区别：选择性关税 C、暂定税率和关税配额税率
【例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，进口完 税价格150万元；进口机器设备一套，完税价格40万 元。两者均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆 品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销 售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售 800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口 关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关 税税率20%）要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、 消费税。
• 七、 关税减免 1.法定减免 ①关税税额在50元以下的一票货物，免税 ②无商业价值的广告品和货样，免 ③外国政府、国际组织（不含企业）无偿赠送的物资，免 ④进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品， 免（目的不是进出口） ⑤暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂 免（指非销售商品） ⑥来料加工、分两情况：A、直接免。B、进口时先征，出 口时再退 ⑦因故退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。 ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。 ⑨进口货物的酌情减或免情形： A.在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。 B.起卸后、海关放行前，国不可抗力损坏或损失的 C.海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是 保管不慎造成的 ⑩无代价抵偿货物，同国外免费补偿或更换的，免。但未将 问题货物退还国外的，照章纳税。（视作重新进口）
关税法概述
关税法概述关税法是指国家制定的调整关税征纳关系的法律规范的总称。
一、关税的含义关税是调整关税征纳关系的法律规范的总称，是对进出关境的货物和物品征收的一种税，该税属于流转税的范畴。
二、关税的特点作为世界各国广泛征收的税种之一和税收体系的一个组成部分，关税表现出以下特点：（1）关税是以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征税对象。
（2）关税具有较强的涉外性，是执行对外政策的工具。
（3）关税的征收管理由海关负责，是由有别于国内税收征收机关的专责机关进行的。
在我国，关税是由海关总署及其领导下的各地方口岸海关负责征收的。
三、关税的分类按照不同的标准，关税通常有不同的分类方法。
（一）以通过关境的货物和物品的流向为标准以通过关境的货物和物品的流向为标准，关税可分为进口关税（简称进口税）、出口关税（简称出口税）和过境关税。
我国目前的关税只包括进口税和出口税。
（1）进口税是关税中最主要的一种，它是对从国外运入的货物或物品所征收的一种关税。
（2）出口税是对从本国出口的货物、物品所征收的一种关税。
（3）过境关税是指一个国家对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。
（二）以课征关税的目的为标准以课征关税的目的为标准，关税可以分为财政关税和保护关税。
（1）财政关税又称“收入关税”，是指以增加一国财政收入为目的而征收的关税。
这（2）保护关税是指以保护本国经济发展为主要目的而征收的关税。
（三）以关税的计征方式为标准以关税的计征方式为标准，关税可以分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑准税、配额关税。
（1）从价关税是以货物的完税价格为计税依据而计算征收的关税。
（2）从量关税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。
（3）复合关税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征关税的一种方法。
（4）选择关税是对同一种进口货物，在实际征收时根据需要选择从量税率或从价税率进行课征的关税。
（5）滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设计计征关税的方法，即进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。
关税法
关税法
关税的基本知识
关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征 收的一种税。
关税的基本知识
关税的分类 按照关税的计征方式分 从量关税、从价关税、复合关税、选择 关税、滑动关税 按照货物的流动方向分 进口关税、出口关税、过境关税 按照关税的差别分 歧视关税、优惠关税
关税的基本法律内容
关税的计算
计税依据——关税完税价格
进口货物的完税价格
一般进口货物的完税价格
货物的货价；
货物运抵我国境内输入地点起卸前的运 输及其相关费用、保险费。
下列费用应当计入完税价格
由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买 方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适 当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类 似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服 务的费用。
下列费用应当计入完税价格
与该货物的生产和向我国境内销售有关的， 由买方以免费或者以低于成本的方式提供并 可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开 发、设计等相关服务的费用。 作为该货物向我国境内销售的条件，买方必 须支付的、与该货物有关的特许权使用费。 卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后 转售、处置或使用的收益。
应纳税额的计算
从价税应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量×单 位完税价格×税率 从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单 位货物税额
应纳税额的计算
复合税应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量×单 位货物税额+应税进(出)口货物数量× 单位完税价格×税率 滑准税应纳税额的计算
关税的基本知识
关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征 收的一种税。
关税的基本知识
关税的分类 按照关税的计征方式分 从量关税、从价关税、复合关税、选择 关税、滑动关税 按照货物的流动方向分 进口关税、出口关税、过境关税 按照关税的差别分 歧视关税、优惠关税
关税的基本法律内容
关税的计算
计税依据——关税完税价格
进口货物的完税价格
一般进口货物的完税价格
货物的货价；
货物运抵我国境内输入地点起卸前的运 输及其相关费用、保险费。
下列费用应当计入完税价格
由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买 方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适 当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类 似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服 务的费用。
下列费用应当计入完税价格
与该货物的生产和向我国境内销售有关的， 由买方以免费或者以低于成本的方式提供并 可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开 发、设计等相关服务的费用。 作为该货物向我国境内销售的条件，买方必 须支付的、与该货物有关的特许权使用费。 卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后 转售、处置或使用的收益。
应纳税额的计算
从价税应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量×单 位完税价格×税率 从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量×单 位货物税额
应纳税额的计算
复合税应纳税额的计算
关税税额=应税进(出)口货物数量×单 位货物税额+应税进(出)口货物数量× 单位完税价格×税率 滑准税应纳税额的计算
关税法
关税法1、关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
【归纳】完税价格的构成：完税价格的构成因素不计入完税价格的因素基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费 综合考虑可能调整的项目：● 买方负担、支付的中介佣金、经纪费 ● 买方负担的包装、容器的费用 ● 买方付出的其他经济利益● 与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费 ● 向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用● 货物进口后发生的安装、运输费用 ● 进口关税和进口海关代征的国内税 ● 为在境内复制进口货物而支付的费用● 境内外技术培训及境外考察费用2、具体情况完税价格的审定和估定 加工贸易进口料件及其制成品进口时需征税的进料加工进口料件料件申报进口时的价格估定 内销进料加工（要付钱）进口料件或其制成品料件原进口时的价格估定 内销来料加工（不用付钱）进口料件或其制成品料件申报内销时的价格估定 出口加工区内加工企业内销的制成品制成品申报内销时的价格估定 保税区内加工企业内销进口料件或其制成品分别以料件或制成品申报内销时的价格估定（制成品中扣除境内采购料件价格）加工贸易过程中产生的边角料申报内销时的价格估定保税区或出口加工区销往区外、保税库出库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及其制成品） 海关审定的价格（含区内、库内发生的仓储、运输及其相关费用） 运往境外修理的货物，规定期限内复运进境海关审定的境外修理费、料件费估定价格运往境外加工的货物 海关审定的境外加工费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费估定价格暂时进境的货物按一般进口货物估价办法租赁方式进口货物租金方式支付海关审定的租金留购的租赁货物海关审定的留购价格承租人一次性缴纳税款按一般进口货物估价办法留购进口货样海关审定的留购价格予以补税的免税货物原进口时价格扣除折旧（现时税率）其他方式进口货物按一般进口货物估价办法3、出口货物的完税价格以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和支付给境外的佣金。
第六章 关税法
第一节 关税基本原理
一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包 括领土、领海、领空。 关境是指海关征收关税的领域。 一般情况下：国境与关境是一致的； 当一个国家在国境内设立自由贸易港、自由贸易区、保税区、 保税仓库时，关境就小于国境； 当几个国家结成关税同盟，成员国之间取消关税，对外实行 共同的关税时，关境就大于国境。
（二）关税分类
依据不同的标准，关税可以划分为不同的种类。 （一）按征收对象分，有进口税、出口税和过境税 按征收对象分，有进口税、 按征收目的分， （二）按征收目的分，有财政关税和保护关税 按征收标准分，有从量税、从价税、 （三）按征收标准分，有从量税、从价税、混合税 和滑准税 按税率制定分， （四）按税率制定分，有自主关税和协定关税 按差别待遇和特定的实施情况分， （五）按差别待遇和特定的实施情况分，有进口附 加税、差价税、 加税、差价税、特惠税和普通优惠制
进口货物完税价格所包含的因素可用 以下图表表示：
【例题·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项 目，应计入关税完税价格的有（ ）。（2008年） A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】BD
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策 和经济政策，通过一定立法程序制定公布实 施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 税则以税率表为主体,包括税则商品分类目 录和税率栏两大部分。通常还包括实施税则 的法令、使用税则的有关说明和附录等。
二、税则商品分类目录
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会 制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基 础。分21类、97章。我国现行税则的前六位 编码等效于HS编码。
关税法
（三）税则归类 税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进出口商 品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对 号入座”，以便确定其适用的税率计算关税税负。 （四）税率及运用 1、进口关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、 2002年 协定税率、特惠税率、普通税率等税率。 2、出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少 数资源性产品及易于竞相杀价、需要规范出口秩序的半制 成品征收出口关税。现行税则对36种商品计征出口关税， 成品征收出口关税。现行税则对36种商品计征出口关税， 主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、 氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜 和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭。
第二节 关税的计算 一、关税的基本计算方法 （一）从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进( 口货物完税价格× 关税税额=应税进(出)口货物完税价格×税率 （二）从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进( 口货物数量× 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额 （三）复合税应纳税额的计算 二、关税完税价格的确定 （一）一般进口货物的完税价格 1、以到岸价格为进口货物的完税价格 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价 格作为完税价格。到岸价格包括货物的货价、货物 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费。
三、进口货物关税的计算 进口货物以外币计价成交的，由海关按照填发税款交纳凭证 之日中国人民银行公布的人民币对外币交易的中间价折合成人 民币。完税价格计算到元为止，元以下四舍五入。关税的起征 点为人民币10元。 点为人民币10元。 【例5-1】某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价 格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？已知 格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？已知 海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：100美元=847.26人民币 海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：100美元=847.26人民币 元(买入价)100美元=857.18人民币元(卖出价) 买入价)100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁 盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为：外汇买卖中间价 100美元= 847.26+857.18） 2=852.22人民币元 100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 完税价格=125 000× 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25 ）计算关税税款即：1 275元人民币×
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第二节 关税的内容
进口货物的到岸价格经过海关审查未能确定的，海关可以 以下列价格为基础估定完税价格：
.从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类 似货物的成交价格；
.该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交 价格；
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第二节 关税的内容
.该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发 价格，减去进口关税、进口环节其他税收和进口后的运输、 储存、营业费用及利润后的价格；
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第二节 关税的内容ห้องสมุดไป่ตู้
2.税率 关税的税率分为进口关税税率和出口关税税率两部分。 (1)进口关税税率 在我国加人WTO之后，为履行我国
在加入WTO关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成 员应有的权利，自2002年1月1日起，我国进口税则设有最 惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率 五种税率形式。 (2)出口关税税率 出口关税税率是对出口货物征收关税 而规定的税率。出口税率设有普通和优惠之分，是一种差别 比例税率。目前，我国仅对少数资源性产品及易于竟相杀价、 盲目进口需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。
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第二节 关税的内容
(1)进口货物的完税价格 一般贸易项下进口的货物以海 关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
成交价格是一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货 物向卖方实际支付或者应当支付的价格。到岸价格是包括货 价以及货物运抵我国关境内输人地点起卸前的包装费、运费、 保险费和其他劳务费等构成的一种价格，其中还包括为了在 境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付 的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术， 计算机软件和资料等费用。
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第二节 关税的内容
一、关税的征税对象和纳税义务人
1 .征税对象 (1)定义 关税的征税对象是指进出我国国境或关境的货
物或物品。 (2)对象 关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两
类。货物是指贸易性商品；物品包括人境旅客随身携带的行 李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带 进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进人我国国境或 关境的个人物品。
.海关用其他合理方法估定的价格。 纳税义务人向海关申报的价格并不一定等于完税价格，只
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第二节 关税的内容
二、关税的税目和税率
1.税目 关税的税目、税率都由《中华人民共和国海关进出日税则》
(以下简称《海关进出口税则》)规定。《海关进出口税则》 是根据国际海关合作理事会的《商品名称及编码协调制度》 而制定的，它主要包括三个部分：归类总规则、进口税率表 和出口税率表。其中，归类总规则是进出口货物分类的原则 和方法。 《海关进出口税则》中的商品分类目录，由类、章、项目、 一级子目和二级子目五个等级、八位编码组成。按照税则归 类总规则及其归类方法，每一种商品都能找到一个最合适的 对应税目。
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第一节 关税概述
3.由海关机关统一征收管理 与其他税收不同，关税是由主权国家设在国境或关境的海
关机关，根据国家制订的关税税法、税则征收管理。其他任 何单位和个人均无权征收关税。 4.对进出国境或关境的货物或物品实行统一征税 进出口货物或物品，在统一的国境或关境内，按照统一实 施的关税税则征收一次关税后，即可在整个国境或关境内流 通，不再征收关税。 在我国，关税税则由海关总署参与制订；关税税则和税率 由海关总署拟定修改；关税税则解释权也归属海关总署。
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第一节 关税概述
二、关税的特点
1.对国际贸易有着重要影响 关税税则的制定、税目的分类、税率的高低直接影响到国
际贸易。关税政策往往和经济政策、外交政策紧密相关。 2.以进出国境或关境的货物、物品为课税对象 属于外贸进出口的商品，称作货物。入境旅客携带的、个
人邮递的、运输工具上的服务人员携带的，及以其他方式进 口个人自用的非商品，称为物品。关税的征税对象是进出国 境或关境的货物或物品。是否经过国境(关境)是课征关税与 否的前提条件。
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第一节 关税概述
我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关 税。
我国现行关税的基本规范是2000年7月8日第九届人民 代表大会第二次会议通过的《中华人民共和国海关法》(以下 简称《海关法》)和2003年10月29日国务院通过的于 2004年1月1日起正式实施的《中华人民共和国进出口关税 条例》<以下简称<进出口条例》>。
第六章 关税
第一节 关税概述 第二节 关税的内容
第一节 关税概述
一、关税的概念
1.关税 关税是由海关代表国家，按国家制定的关税政策和公布实
施的海关进出口税则，对进出国境或关境的货物或物品征收 的一种流转税。 2.分类 关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。进口关税 是对从国境外或关境外进口的货物、物品征收的关税；出口 关税是对出口的货物、物品征收的关税，其主要目的是保护 本国的自然资源或限制调控某些商品的出口；过境关税是对 过境货物征收的关税。
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第二节 关税的内容
2.纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所
有人是关税的纳税义务人。具体包括： (1)贸易性商品(货物)的纳税人 .外贸进出口公司； .工贾或农贾结合的进出口公司； .其他经批准经营进出口商品的企业。 (2)物品的纳税人 .入境旅客随身携带的行李或物品的持有人； .进口个人邮件的收件人； .馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品的持有人； .在各种运输工具上入境时携带的自用物品的持有人。
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第二节 关税的内容
三、关税的计税依据和计税方法
1.计税依据 关税以进出口货物的完税价格为计税依据。 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基
础审查确定。成交价格不能确定时，由海关依法估定。实际 成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该 项货物向卖方实际支付或者应当支付的价格。
第二节 关税的内容
进口货物的到岸价格经过海关审查未能确定的，海关可以 以下列价格为基础估定完税价格：
.从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类 似货物的成交价格；
.该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交 价格；
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第二节 关税的内容
.该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发 价格，减去进口关税、进口环节其他税收和进口后的运输、 储存、营业费用及利润后的价格；
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2.税率 关税的税率分为进口关税税率和出口关税税率两部分。 (1)进口关税税率 在我国加人WTO之后，为履行我国
在加入WTO关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成 员应有的权利，自2002年1月1日起，我国进口税则设有最 惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率 五种税率形式。 (2)出口关税税率 出口关税税率是对出口货物征收关税 而规定的税率。出口税率设有普通和优惠之分，是一种差别 比例税率。目前，我国仅对少数资源性产品及易于竟相杀价、 盲目进口需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。
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第二节 关税的内容
(1)进口货物的完税价格 一般贸易项下进口的货物以海 关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
成交价格是一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货 物向卖方实际支付或者应当支付的价格。到岸价格是包括货 价以及货物运抵我国关境内输人地点起卸前的包装费、运费、 保险费和其他劳务费等构成的一种价格，其中还包括为了在 境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付 的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术， 计算机软件和资料等费用。
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第二节 关税的内容
一、关税的征税对象和纳税义务人
1 .征税对象 (1)定义 关税的征税对象是指进出我国国境或关境的货
物或物品。 (2)对象 关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两
类。货物是指贸易性商品；物品包括人境旅客随身携带的行 李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带 进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进人我国国境或 关境的个人物品。
.海关用其他合理方法估定的价格。 纳税义务人向海关申报的价格并不一定等于完税价格，只
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第二节 关税的内容
二、关税的税目和税率
1.税目 关税的税目、税率都由《中华人民共和国海关进出日税则》
(以下简称《海关进出口税则》)规定。《海关进出口税则》 是根据国际海关合作理事会的《商品名称及编码协调制度》 而制定的，它主要包括三个部分：归类总规则、进口税率表 和出口税率表。其中，归类总规则是进出口货物分类的原则 和方法。 《海关进出口税则》中的商品分类目录，由类、章、项目、 一级子目和二级子目五个等级、八位编码组成。按照税则归 类总规则及其归类方法，每一种商品都能找到一个最合适的 对应税目。
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第一节 关税概述
3.由海关机关统一征收管理 与其他税收不同，关税是由主权国家设在国境或关境的海
关机关，根据国家制订的关税税法、税则征收管理。其他任 何单位和个人均无权征收关税。 4.对进出国境或关境的货物或物品实行统一征税 进出口货物或物品，在统一的国境或关境内，按照统一实 施的关税税则征收一次关税后，即可在整个国境或关境内流 通，不再征收关税。 在我国，关税税则由海关总署参与制订；关税税则和税率 由海关总署拟定修改；关税税则解释权也归属海关总署。
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第一节 关税概述
二、关税的特点
1.对国际贸易有着重要影响 关税税则的制定、税目的分类、税率的高低直接影响到国
际贸易。关税政策往往和经济政策、外交政策紧密相关。 2.以进出国境或关境的货物、物品为课税对象 属于外贸进出口的商品，称作货物。入境旅客携带的、个
人邮递的、运输工具上的服务人员携带的，及以其他方式进 口个人自用的非商品，称为物品。关税的征税对象是进出国 境或关境的货物或物品。是否经过国境(关境)是课征关税与 否的前提条件。
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第一节 关税概述
我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关 税。
我国现行关税的基本规范是2000年7月8日第九届人民 代表大会第二次会议通过的《中华人民共和国海关法》(以下 简称《海关法》)和2003年10月29日国务院通过的于 2004年1月1日起正式实施的《中华人民共和国进出口关税 条例》<以下简称<进出口条例》>。
第六章 关税
第一节 关税概述 第二节 关税的内容
第一节 关税概述
一、关税的概念
1.关税 关税是由海关代表国家，按国家制定的关税政策和公布实
施的海关进出口税则，对进出国境或关境的货物或物品征收 的一种流转税。 2.分类 关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。进口关税 是对从国境外或关境外进口的货物、物品征收的关税；出口 关税是对出口的货物、物品征收的关税，其主要目的是保护 本国的自然资源或限制调控某些商品的出口；过境关税是对 过境货物征收的关税。
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第二节 关税的内容
2.纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所
有人是关税的纳税义务人。具体包括： (1)贸易性商品(货物)的纳税人 .外贸进出口公司； .工贾或农贾结合的进出口公司； .其他经批准经营进出口商品的企业。 (2)物品的纳税人 .入境旅客随身携带的行李或物品的持有人； .进口个人邮件的收件人； .馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品的持有人； .在各种运输工具上入境时携带的自用物品的持有人。
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第二节 关税的内容
三、关税的计税依据和计税方法
1.计税依据 关税以进出口货物的完税价格为计税依据。 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基
础审查确定。成交价格不能确定时，由海关依法估定。实际 成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该 项货物向卖方实际支付或者应当支付的价格。