第六章关税措施
概括说来，关税就是进出口货物经过一国关境时，由政 府设置的海关向进出口商征收的一种税。
二、关税的性质、特点和作用
关税性质
强制性 固定性 无偿性
海关通过国家权力依法强制 征收，纳税人无条件服从
征收对象和税率是国家事先规 定的
海关征收关税后，无须给予纳 税人任何补偿
关税的作用
有效保护国 内的产业和 市场，提高 本国商品的
➢ 从19世纪后半期开始，各国相继废除了过境税。 ➢ 二战后，GATT规定了“自由过境”原则 ➢ 目前征收少量的签证费、印花税、统政关税又称为收入关税，是指以增加国家财政收入为主要 目的而征收的关税。
➢ 财政关税收入的关键在于税率的高低和进出口商品的数量。 ➢ 征税条件：（1）所征商品必须在本国存在比较大的销量；
（二）差价税
又称差额税，当本国生产的某种商品国内价格高于进口价 格时，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。
➢ 差价税随国内价格差额的变动而变动的，因而它是一种滑 动关税。
➢ 对于征收差额税的商品，有的规定按价格差额征收，有的 规定在征收一般关税以外另行征收。
四、根据差别待遇进行的分类
（一）普惠税
第六章 关税措施
学习目标
（一）知识目标
·理解和掌握关税的种类和划分标准； ·了解国际贸易中关税的影响范围和深度。
（二）技能目标
·掌握关税的征收办法和征收原则； ·学会应用关税理论分析现实的国际贸易关税案例。
第一节 关税概述
一、关税的含义
关税是国际贸易政策中最常用也是最有效的政策手 段，它的征收是通过海关来执行的。海关是设置在关境 上的国家行政管理机构，它除了计征关税外，还执行国 家有关进出口的政策、法令和章程，对进出本国的货物 实行货运监管和稽查走访。
上涨是，保护作用弱
（二）从价税 按照商品价值（价格）计征的关税。即按进口商品价值或价格总
额抽取一定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一个百分 比。
从价税额=完税价格×从价税率
完税价格是经海关审定的作为计征关税的货物价格。完税价格主 要有三种：（1）CIF；（2）FOB；（3）法定价格或进口官方价 格
（2）所征商品必须是本国不能进行生产的； （3）所征税率必须适中。
（二）保护关税
以保护本国生产和本国市场为主要目的而对外国竞争商品 所征收的关税。
税率一般较高。
（三）调节关税
以调整本国经济和产品结构为主要目的而征收的关税。 对国内需要扶植和发展的产业和产品，调高同类商品的进
口税率；对那些已经失去优势，不具备发展前景的产业和 产品，降低关税税率。
至更高。 2.最惠国税 是对和本国签有最惠国待遇条款的贸易协定国实行的税率。 是一种最普遍使用的税率，又称正常关税。
（二）出口税——对出口商所征收的关税
增加国家 1 财政收入
保护国内的 2 原材料资源
3
调节国内需
4
求，稳定物 价
控制和调节某些商品 ，保持出口的有序性
（三）过境税——对通过其关境再转运至第三国的 外国商品征收的关税
限制措 施
1
受惠国家和地区的限制
2
对受惠商品和范围的限制
3
对受惠商品的减税幅度的规定
敏感商品 敏感程度不同，优惠程度不同
4
原产地原则
原产地标准、直接运输规则、原产地证书书面文件
5
对给惠国的保护措施的规定 给定限额、毕业条款、免责条款、竞争需要标准
（二）特惠税
特惠税又称优惠税。是指某一国家对从某一国家或地 区进口的商品给予低税或免税的特定优惠关税待遇。特惠 税分为互惠和非互惠两种。
竞争力
增加国家财 政收入，促 进经济发展
进出口贸易
的有效调节 器
第二节 关税的主要种类
一、根据征收对象或商品流向的不同分类
（一）进口税——对进口商品征收的一种关税
1.普通税 是对没有与本国签订任何关税互惠贸易协定的国家和地区
的商品征收的关税。 普通税是进口税中最高的，一般比最惠国税高1-5倍，甚
➢ 简称普惠制，是发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。
➢ 普惠制实施的目的是为了扩大发展中国家制成品和半制成 品的出口；增加发展中国家的外汇收入；促进发展中国家 优惠待遇；提高发展中国家的经济增长率。
➢ 实行普惠制的国家根据各自制定的给惠制方案实施。
三、根据特殊目的或具体实施情况进行的分类
（一）进口附加税
➢ 是对于进口商品除征收一般进口税之外，还出于某种特定 的目的而额外加征的关税。，又称特别关税。
➢ 目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止 外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。
➢ 主要有两种：（1）反倾销税 （2）反补贴税
最早用于宗主国和殖民地附属国直间的贸易。
第三节 关税的征收 方法和海关税则
一、关税征收的方法
（一）从量税
按商品实物计量单位如重量、数量、长度、容 量、面积来计征的关税。 从量税额＝商品数量×每单位商品从量税
重量计量方法：毛重、半毛重、净重 优点：手续简便；对数量众多、价值低廉的商
品限制作用大；当商品价格下跌时，作用明显 缺点：对质好价高的商品限制小；当商品价格
（2）采用第三国价格
（3）采用构成价格
征收反倾销税前提：低于正常价格的倾销行为存在，并对 进口国的某些产业造成了重大损害或产生重大威胁。
2．反补贴税
又称抵消税或补偿税。 目的在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额。 GATT第六条规定，进口国只有当出口国对某种商品出口实
施补贴行为，而对进口国的某些工业造成重大损害或重大 威胁时，并有足够证据证明补贴的存在以及补贴与损害之 间的因果关系，才可征收反补贴税。且税额不能超过该产 品接受补贴的净额，且征收税期不得超过5年。对于接受 补贴的倾销商品，不能既征收反倾销税，同时又征反补贴 税。
1．反倾销税
GATT第六条对倾销与反倾销做出了规定：用低于“正常 价格”的办法进入另一国家市场时，如果因此对某一缔约 国领土内工业的发展产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴 责。缔约国为了抵消或防止倾销，可以对倾销的商品征收 数量不超过这一商品的倾销差额的反倾销税。
“正常价格”确定方法
（1）采用国内价格
二、关税的性质、特点和作用
关税性质
强制性 固定性 无偿性
海关通过国家权力依法强制 征收，纳税人无条件服从
征收对象和税率是国家事先规 定的
海关征收关税后，无须给予纳 税人任何补偿
关税的作用
有效保护国 内的产业和 市场，提高 本国商品的
➢ 从19世纪后半期开始，各国相继废除了过境税。 ➢ 二战后，GATT规定了“自由过境”原则 ➢ 目前征收少量的签证费、印花税、统政关税又称为收入关税，是指以增加国家财政收入为主要 目的而征收的关税。
➢ 财政关税收入的关键在于税率的高低和进出口商品的数量。 ➢ 征税条件：（1）所征商品必须在本国存在比较大的销量；
（二）差价税
又称差额税，当本国生产的某种商品国内价格高于进口价 格时，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。
➢ 差价税随国内价格差额的变动而变动的，因而它是一种滑 动关税。
➢ 对于征收差额税的商品，有的规定按价格差额征收，有的 规定在征收一般关税以外另行征收。
四、根据差别待遇进行的分类
（一）普惠税
第六章 关税措施
学习目标
（一）知识目标
·理解和掌握关税的种类和划分标准； ·了解国际贸易中关税的影响范围和深度。
（二）技能目标
·掌握关税的征收办法和征收原则； ·学会应用关税理论分析现实的国际贸易关税案例。
第一节 关税概述
一、关税的含义
关税是国际贸易政策中最常用也是最有效的政策手 段，它的征收是通过海关来执行的。海关是设置在关境 上的国家行政管理机构，它除了计征关税外，还执行国 家有关进出口的政策、法令和章程，对进出本国的货物 实行货运监管和稽查走访。
上涨是，保护作用弱
（二）从价税 按照商品价值（价格）计征的关税。即按进口商品价值或价格总
额抽取一定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一个百分 比。
从价税额=完税价格×从价税率
完税价格是经海关审定的作为计征关税的货物价格。完税价格主 要有三种：（1）CIF；（2）FOB；（3）法定价格或进口官方价 格
（2）所征商品必须是本国不能进行生产的； （3）所征税率必须适中。
（二）保护关税
以保护本国生产和本国市场为主要目的而对外国竞争商品 所征收的关税。
税率一般较高。
（三）调节关税
以调整本国经济和产品结构为主要目的而征收的关税。 对国内需要扶植和发展的产业和产品，调高同类商品的进
口税率；对那些已经失去优势，不具备发展前景的产业和 产品，降低关税税率。
至更高。 2.最惠国税 是对和本国签有最惠国待遇条款的贸易协定国实行的税率。 是一种最普遍使用的税率，又称正常关税。
（二）出口税——对出口商所征收的关税
增加国家 1 财政收入
保护国内的 2 原材料资源
3
调节国内需
4
求，稳定物 价
控制和调节某些商品 ，保持出口的有序性
（三）过境税——对通过其关境再转运至第三国的 外国商品征收的关税
限制措 施
1
受惠国家和地区的限制
2
对受惠商品和范围的限制
3
对受惠商品的减税幅度的规定
敏感商品 敏感程度不同，优惠程度不同
4
原产地原则
原产地标准、直接运输规则、原产地证书书面文件
5
对给惠国的保护措施的规定 给定限额、毕业条款、免责条款、竞争需要标准
（二）特惠税
特惠税又称优惠税。是指某一国家对从某一国家或地 区进口的商品给予低税或免税的特定优惠关税待遇。特惠 税分为互惠和非互惠两种。
竞争力
增加国家财 政收入，促 进经济发展
进出口贸易
的有效调节 器
第二节 关税的主要种类
一、根据征收对象或商品流向的不同分类
（一）进口税——对进口商品征收的一种关税
1.普通税 是对没有与本国签订任何关税互惠贸易协定的国家和地区
的商品征收的关税。 普通税是进口税中最高的，一般比最惠国税高1-5倍，甚
➢ 简称普惠制，是发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。
➢ 普惠制实施的目的是为了扩大发展中国家制成品和半制成 品的出口；增加发展中国家的外汇收入；促进发展中国家 优惠待遇；提高发展中国家的经济增长率。
➢ 实行普惠制的国家根据各自制定的给惠制方案实施。
三、根据特殊目的或具体实施情况进行的分类
（一）进口附加税
➢ 是对于进口商品除征收一般进口税之外，还出于某种特定 的目的而额外加征的关税。，又称特别关税。
➢ 目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止 外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。
➢ 主要有两种：（1）反倾销税 （2）反补贴税
最早用于宗主国和殖民地附属国直间的贸易。
第三节 关税的征收 方法和海关税则
一、关税征收的方法
（一）从量税
按商品实物计量单位如重量、数量、长度、容 量、面积来计征的关税。 从量税额＝商品数量×每单位商品从量税
重量计量方法：毛重、半毛重、净重 优点：手续简便；对数量众多、价值低廉的商
品限制作用大；当商品价格下跌时，作用明显 缺点：对质好价高的商品限制小；当商品价格
（2）采用第三国价格
（3）采用构成价格
征收反倾销税前提：低于正常价格的倾销行为存在，并对 进口国的某些产业造成了重大损害或产生重大威胁。
2．反补贴税
又称抵消税或补偿税。 目的在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额。 GATT第六条规定，进口国只有当出口国对某种商品出口实
施补贴行为，而对进口国的某些工业造成重大损害或重大 威胁时，并有足够证据证明补贴的存在以及补贴与损害之 间的因果关系，才可征收反补贴税。且税额不能超过该产 品接受补贴的净额，且征收税期不得超过5年。对于接受 补贴的倾销商品，不能既征收反倾销税，同时又征反补贴 税。
1．反倾销税
GATT第六条对倾销与反倾销做出了规定：用低于“正常 价格”的办法进入另一国家市场时，如果因此对某一缔约 国领土内工业的发展产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴 责。缔约国为了抵消或防止倾销，可以对倾销的商品征收 数量不超过这一商品的倾销差额的反倾销税。
“正常价格”确定方法
（1）采用国内价格
合集下载
关税措施
据其政治经济等状况和需要，由设臵在 边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交 往通道上的海关机构，按照国家制定的 关税税法、税则，对其进出关境的商品 征收关税，是一国关税政策的具体体现
关境与国境 又称税境或海关境域，一国关 税法令完全实施的境域。商品 进出口关境时才作为进出口商 品征收关税。
关境等于国境
毕业条款（graduation clause）
是指给惠国以某些发展中国家或地区 由于经济发展，其产品已能适应国际竞 争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由， 单方面取消这些国家或产品的普惠制待 遇。 毕业标准可分为国家毕业和产品毕业 两种，由各给惠国自行具体确定。
（4）原产地规则（rules oorigin）
第三，为保障本国市场的供应，除
了对某些出口原料征税外，还对某 些本国生产不足而又需求较大的生 活必需品征税，以抑制价格上涨。
第四，控制和调节某些商品的出口
流量，防止盲目出口，以保持在国 外市场上的有利价格。 第五，为了防止跨国公司利用“转 移定价”逃避或减少在所在国的纳 税，向跨国公司出口产品征收高额 出口税，维护本国的经济利益。
四、差价税
差价税（variable levy）又称 差额税，是当本国生产的某种产 品的国内价格高于同类进口商品 的价格时，为削弱进口商品的竞 争力，保护本国生产和国内市场， 按国内价格与进口价格之间的差 额征收的关税。
征收差价税的目的:
是使该种进口商品的税后价 格保持在一个预定的价格标准上， 以稳定进口国内该种商品的市场 价格。
29个给惠国：
欧洲联盟十五国（德国、英国、法 国、意大利、荷兰、比利时、卢森 堡、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄 牙、丹麦、奥地利、芬兰、瑞典）、 瑞士、挪威、波兰、俄罗斯、乌克 兰、白俄罗斯、日本、加拿大、澳 大利亚、新西兰，以及美国、保加 利亚、匈牙利、捷克。
国际贸易政策措施关税壁垒ebht
关税的征收
• 报关手续：申报、查验、征税、放行
• （ 1 ）报关时限
• 出口：装船前 24 小时以前报关
• 进口：运输工具进境后 14 天内报关
• （ 2 ）滞报金： CIF ⅹ 0.5 ‰ / 日
• （ 3 ）进境后三个月内还未报关，海关可自行处 置
• （ 3 ）纳税时限：自收到海关开出税单之次日起 15 日内到指定的银行缴纳税款。
反补贴税（条件） 紧急关税（临时性） 惩罚关税 报复关税 • (2)差价税：国内价格高于进口品价格滑动关税
关税的种类
(3)特惠税/ 优惠税：宗主国和殖民地 、洛美协定 (4)普惠制：普遍的、非歧视的、非互惠的
给惠产品范围——给惠产品清单 受惠国家和地区——给惠国单方面认定 给惠产品关税减让幅度= 最惠国汇率- 普惠制税率 保护措施：例外条款、预定限额、毕业条款 原产地：原产地标准、直接运输、书面证明书 签发：普惠制原产地证书—检验检疫机构 一般原产地证书—检验检疫机构、贸促会 实施期限： 10 年
五、关税的征收依据
关税的征收
(1)征收关税的依据是海关税则
海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的 规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。
(2)海关税则的内容
海关课征关税的规章条例与说明； 关税税率表：税则号列、商品分类目录、税率。
商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度、或按自然 属性、功能、用途等分为不同的类型
关税的局部均衡分析
预备知识：消费者剩余与生产者剩余 小国的关税效应 大国的关税效应 最优关税率 有效保护率
消费者剩余与生产者剩余
消费者剩余是指消费者购
买一定数量的某种产品时 愿意支付的总数量和实际 P
关税措施(ppt36页)
04
从量税
按照货物的数量或体积来征收 的关税。
从价税
按照货物的价值来征收的关税 。
混合税
同时采用从量税和从价税的方 式征收关税。
优惠税
给予某些国家或地区进口货物 关税上的优惠待遇。
关税对国际贸易的影响
价格效应
关税使得进口货物价格上升， 内产业，但也可能 导致国内产业缺乏竞争力和创 新动力。
国家可以根据国内外市场情况和产业发展需求，灵活调整关税税率和关 税政策，以实现和维护贸易平衡，促进经济的可持续发展。
关税与生产消费者福利
1 2 3
生产者福利
征收关税后，进口商品价格上涨，国内生产者面 临的市场竞争减轻，可能导致生产者利润增加， 从而提高生产者福利。
消费者福利
关税的征收使得进口商品价格上涨，消费者购买 进口商品的支出增加，可能导致消费者剩余减少 ，降低消费者福利。
临时关税措施通常根据具体 情况采取，如提高关税税率 、实施数量限制、加强监管 等。
临时关税措施的实施将对相 关国家和产业产生一定的影 响，可能导致国际贸易关系 的紧张和贸易战的爆发。因 此，采取临时关税措施需要 谨慎评估和决策，避免对国 际贸易秩序造成不良影响。
03
关税措施的经济效应分析
关税与贸易平衡
消费效应
关税使得进口货物价格上升， 消费者剩余减少，生产者剩余 增加。
财政效应
关税增加政府财政收入，但也 可能导致贸易伙伴的反制和报
复。
02
关税措施的应用
进口关税
定义
目的
进口关税是一国政府对本国进口商品征收 的税费，是国际贸易政策的重要手段之一 。
进口关税的主要目的是保护国内产业、增 加政府财政收入、调节国际贸易收支等。
第六章-关税与非关税措施
门槛价格 （Threshold Price）
差价税 = 门槛价格 - CIF价格
4）特惠税和普遍优惠制
特惠税
Preferential duties
《洛美协定》 LoméConvention 1975
普遍优惠制
Generalized System of Preferences（GSP） A. 普遍优惠制的产生 联合国贸易与发展会议（UNCTAD） 1964 日内瓦 The Group of 77 1968 新德里
History 1981: Japanese VER on car exports to the USA, 1.8 million per year Multilateral Discipline According to the Agreement on Safeguards, VERs shall be phased out by 1999.
2. 大国的关税效应
1）生产、消费与价格效应 2）贸易条件效应 3）净福利效应
PY
Sd
SW+t P1 P0 P2 b a c
d
t
SW
e
Dd
O
Y1 Y3
Y2
Y0
Y
大国进口关税净福利效应
如 e>b+d, 则进口国福利改善
如 e<b+d, 则进口国福利恶化
最优关税 Optimum Tariff
征收关税的目的主要是保护国内产业。 关税依据不同标准划分为不同类型。 关税的有效保护率与关税结构有关。 贸易小国征收进口关税会损害本国的整 体福利，贸易大国征收进口关税有可能 改善本国福利，但损害全球贸易利益。
第四节
非关税壁垒概述
第六章 关税与非关税措施
第六章关税与非关税措施【教学目的和要求】要求了解关税的主要特点，研究关税的主要种类及其作用，了解海关税则和一般通关手续。
【教学重点】关税的主要种类。
第一节关税概述一、关税及其影响关税是历史上最重要的一类贸易壁垒，早在欧洲古希腊、雅典时代就已经出现了关税。
长期以来，各国都把关税作为调节进出口的重要手段，尤其是在贸易保护主义盛行时期，可以通过降低关税、免税、退税来鼓励商品出口，通过税率的高低来调节进口。
第二次世界大战后，发达资本主义国家的关税有大幅度下降，但是关税仍然被作为限制某些商品如纺织品、轻工产品进口的重要手段。
（一）关税的含义和种类关税是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税。
关税的种类繁多，按照不同的标准，主要可划分为以下几类。
1、依据关税的课征种类，主要的关税有进口税、进口附加税、出口税和过境税等。
（1）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。
进口税又分为以获得财政收入为目的的财政关税和以保护本国相关产业为目的的保护关税两种。
现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为了获得财政收入，但对国内可生产的进口商品征税，在大多数情况下是为了保护国内企业，因此关税往往成为一国贸易保护的重要工具。
进口税是关税最主要的形式，一般情况下，我们提到关税时往往是指进口关税。
（2）进口附加税是指一国海关对本国进口商在进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。
根据针对的国家和商品的不同，进口附加税又可分为全面附加税和特别附加税两种。
例如，美国为了应付国际收支危机，于1971年8月15日实行“新经济政策”，对进口商品一律征收10％的进口附加税，就是属于全面附加税。
特别附加税不针对所有商品，反补贴稅和反倾销稅即属于此。
（3）出口税是一国海关在本国商品出口时，为保证本国市场供应或其它特殊目的而征收的关税。
一般而言，各国为鼓励本国商品出口很少征收出口税。
第六章关税总结
进口人向其境外采购 代理人支付的佣金。 卖方支付给买方的正常价格 回扣、进口关税和国内税。
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
第六章 关税法
第一节 关税基本原理
一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包 括领土、领海、领空。 关境是指海关征收关税的领域。 一般情况下：国境与关境是一致的； 当一个国家在国境内设立自由贸易港、自由贸易区、保税区、 保税仓库时，关境就小于国境； 当几个国家结成关税同盟，成员国之间取消关税，对外实行 共同的关税时，关境就大于国境。
（二）关税分类
依据不同的标准，关税可以划分为不同的种类。 （一）按征收对象分，有进口税、出口税和过境税 按征收对象分，有进口税、 按征收目的分， （二）按征收目的分，有财政关税和保护关税 按征收标准分，有从量税、从价税、 （三）按征收标准分，有从量税、从价税、混合税 和滑准税 按税率制定分， （四）按税率制定分，有自主关税和协定关税 按差别待遇和特定的实施情况分， （五）按差别待遇和特定的实施情况分，有进口附 加税、差价税、 加税、差价税、特惠税和普通优惠制
进口货物完税价格所包含的因素可用 以下图表表示：
【例题·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项 目，应计入关税完税价格的有（ ）。（2008年） A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】BD
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策 和经济政策，通过一定立法程序制定公布实 施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 税则以税率表为主体,包括税则商品分类目 录和税率栏两大部分。通常还包括实施税则 的法令、使用税则的有关说明和附录等。
二、税则商品分类目录
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会 制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基 础。分21类、97章。我国现行税则的前六位 编码等效于HS编码。
关税措施
特惠税
特惠税 （Preferential Duties）
对从某个国家或地区进口的全部或部分商品给
予特别优惠的低关税或免税待遇。
特惠税包括互惠与非互惠两种形式。
普遍优惠税（1）
普遍优惠税 （Generalized System of Preferences，GSP）
临时反倾销措施
➢ 征收临时反倾销税 ➢ 要求进口商自初裁之日起，提供与临时反倾销税等额的现金保证或保函
最终反倾销措施
在全部反倾销调查结束后，如果充分证明被控产品有倾销行为，并对国内同类或相
关产业构成损害，因果关系成立，进口方主管机构可以征收反倾销税。
价格承诺 被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议，由出口商提高出口价
一、关税措施
一、关税措施
（一）关税概述 （二）关税的种类 （三）关税征收
（一）关税概述
什么是关税？
关税(Custom Duties, Tariff)是进出口商品经过一国关境
时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。
关税是国家财政收入的一个重要组成部分，具有强制性、
无偿性和预定性。
关税的主要特点
格以消除损害，进口方相应中止或终止案件调查。从效果上，价格承诺也属于反倾 销措施的一种形式。
相关阅读——关于中国
中国接受WTO的《反倾销协议》，将其作为立法依据和争端解决基础 中国反倾销主管部门
商务部：反倾销受理与调查 国务院关税税则委员会：最终裁决 海关：协助调查，执行
根据《中国加入WTO协议》，针对中国出口产品的倾销行为判定的价格标准
定义：进口国家对进口商品除征收一般的关税外，再加征的额 外关税
进口附加税通常是一种特定的临时性措施 主要有反补贴税和反倾销税
第六章 关 税 措 施
商所征收的一种关税。 • （二）出口税（Export Duty） • 出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税。征收出口税一般基于以下
一些理由 • （1）增加本国的财政收入。（2）限制本国某些产品或自然资源的输出。（3）
作为政治或经济斗争的武器。一些发达的资本主义国家大都采用许可证办法， 代替出口税来限制某些货物的出口。 • （三）过境税（Transit Duty） • 过境税又称“通过税”或“转口税”，是一国海关对通过其关境再转运第 三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。
第二节 关税的主要种类
• 关税种类繁多。按照不同的标准，可以从不同的角度进行分类。按照征收的 对象或商品流向，关税可分为进口税、出口税和过境税；按照差别待遇和特 定的实施情况，关税的种类有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税等。
• 一、按照征收的对象或商品流向分类 • 关税按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税和过境税。 • （一）进口税（Import Duty） • 进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口
三、关税结构
• 关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税 则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世 界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税 结构也各不相同。但一般都表现为：资本品税率 较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低， 奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低， 本国能够生产的税率较高。其中一个突出的特征 是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提 高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率， 中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。 这种关税结构现象称为关税升级 （Tariff Escalate），或阶梯式关税结构。
第三节 关税的保护程度
一些理由 • （1）增加本国的财政收入。（2）限制本国某些产品或自然资源的输出。（3）
作为政治或经济斗争的武器。一些发达的资本主义国家大都采用许可证办法， 代替出口税来限制某些货物的出口。 • （三）过境税（Transit Duty） • 过境税又称“通过税”或“转口税”，是一国海关对通过其关境再转运第 三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。
第二节 关税的主要种类
• 关税种类繁多。按照不同的标准，可以从不同的角度进行分类。按照征收的 对象或商品流向，关税可分为进口税、出口税和过境税；按照差别待遇和特 定的实施情况，关税的种类有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税等。
• 一、按照征收的对象或商品流向分类 • 关税按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税和过境税。 • （一）进口税（Import Duty） • 进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口
三、关税结构
• 关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税 则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世 界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税 结构也各不相同。但一般都表现为：资本品税率 较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低， 奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低， 本国能够生产的税率较高。其中一个突出的特征 是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提 高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率， 中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。 这种关税结构现象称为关税升级 （Tariff Escalate），或阶梯式关税结构。
第三节 关税的保护程度
第6章 关税法
2008年注册会计师《税法》教材第六章关税法关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
现行关税法律规范以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)为法律依据，以国务院于2003年ll月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《进出口条例》)，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。
但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境，如我国。
根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独关境区。
单独关境区是不适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。
当几个国家结成关税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境进征收关税，这些国家的关境大于国境，如欧洲联盟。
第一节征税对象与纳税义务人一、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。