【资格考试】注册资产评估师职业道德培训讲义
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激励功能表现在三个方面
• 通过教育引导——帮助从业人员树立崇高
职业理想
• 通过榜样、典型的示范——提供行为坐标
参照系
• 通过考评奖惩机制——满足员工物质精神
需要、产生精神动力、挖掘潜力
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职业道德的社会作用
• 调整职业利益关系（行业与社会、企业内
部从业人员之间、职业与顾客之间），维 护社会生产、生活秩序
• 提高社会道德水平，促进良好社会风尚的
形成（社会风尚是人们精神面貌的综合反 映，归根结底是现实生活关系的反映）
• 完善人格、促进人的全面发展
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职业道德的历史发展
• 原始社会——萌芽； • 奴隶社会——形成； • 封建社会——规范化、行业化
国家社会健康发展 的重要保障
二者相辅相成、 相互促进、 共同发展
内容上存在 部分重叠现象
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道德与法律的区别
• 调节范围：道德适用范围广 • 调节主体（依靠力量）：法律依靠国家司
法部门强制执行，道德依靠社会舆论、风 俗和人们的良心来指导和约束人们的行为
• 调节方式：法律调节具有强制性、滞后性
和劳动态度的重要体现
• 职业义务——我国每一位从业者的职业义务：维
护国家、集体利益，为人民服务
• 职业纪律——从业者做好本职工作的必要条件 • 职业良心——从业者做好本职工作的自我约束 • 职业荣誉——从业者做好本职工作的自我激励 • 职业作风——具体表现有：尽职尽责、诚实守信、
奋力拼搏、艰苦奋斗的作风等
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职业
• 职业：人们为了满足社会生产、生活需要，所从
事的承担特定社会责任，具有某种专门业务活动 的、相对稳定的工作。职业是社会分工的产物。
• 职业的三层含义：1 人们谋生的手段和方式；2
通过职业劳动使自己的体力、智力和技能水平不 断得到发展和完善；3 通过自己的职业劳动，履 行对社会和他人的责任。承担特定社会责任是职 业的本质。
注册资产评估师职业道德培训 讲义
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职业道德概述
• 第一节 道德与职业道德 • 第二节 职业道德的社会功能 • 第三节 职业道德的历史发展 • 第四节 社会主义职业道德的基本要求及其
特点
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道德
• 道德定义 ：人类社会特有的，由社会经济关系决
定的，依靠内心信念和社会舆论、风俗习惯等方 式来调整人与人之间、个人与社会之间以及人与 自然之间的关系的特殊行为规范的总和。
• 道德的三层含义：1 由社会生产方式、经济关系
（即物质利益关系）决定 ；2以善与恶、好与坏、 偏私与公正等作为标准 ；3依靠社会舆论和人们 的信念、传统、习惯和教育的力量 ，属于社会上 层建筑领域 。
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道德的三大表现形式（三大领域）
家庭美德 社会公德
职业道德
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道德与法律的联系
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职业道德的特征
• 鲜明的行业性 • 适用范围上的有限性 • 表现形式的多样性 • 一定的强制性（职业纪律、行业法规） • 相对稳定性 • 利益相关性
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职业道德的具体功能
• 导向：引导职业活动方向 • 规范：促进职业活动规范化和标准化 • 整合：凝聚人心、协调统一 • 激励：激发从业人员产生内在动力
社会主义为基本要求；
• 以爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务
群众、奉献社会为主要规范和主要内容；
• 以社会主义荣辱观为基本行为准则。
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职业道德的“五个要求”
• 《公民道德建设实施纲要》：
爱岗敬业 诚实守信 办事公道 服务群众 奉献社会
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爱岗敬业（态度）
• 爱岗是敬业的前提，敬业是爱岗的具体表
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传统职业道德的精华
• 公忠为国的社会责任感 • 恪尽职守的敬业精神 • 自强不息勇于革新的拼搏精神 • 以礼待人的和谐精神 • 诚实守信的基本要求（中华民族最重要的
传统美德和做人规范之一 ）
• 见利思义、以义取利的价值取向
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西方发达国家职业道德的精华
• 社会责任至上 • 敬业 • 诚信 • 创新
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当代西方发达国家职业道德建设的 主要做法与经验
• 1 加强道德立法工作（美国《从政职业法》、
英国《荣誉法典》）；
• 2 注重信用档案体系的建立； • 3 严格的岗前和岗位培训
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社会主义职业道德的基本要求
• 以为人民服务为核心； • 以集体主义为原则； • 以爱祖国、在人民、爱劳动、爱科学、爱
现
• 爱岗敬业是职业道德最起码的要求，是每
位从业人员必备的基本规范，是从业人员 事业成功的必备条件
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诚实守信（品质）
• 诚实是守信的基础，守信是诚实的表现 • 诚实守信是为人之本，是职业道德的基本
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导向功能表现在三方面
• 确立职业理想——提高社会责任感 • 根据企业发展战略、经营理念——集中智
慧和力量
• 通过职业道德基本要求——引导职业行为
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规范功能表现在个方面
• 通过岗位责任的总体规定——使从业人员
明白职业活动的基本要求
• 通过具体的操作规程和违规处罚规则——
• 职业是责任、权利和利益的有机统一
• 当代职业的两大特点：精细化、专业化
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职业道德
• 职业道德：职业道德是适应各种职业要求而产生的道德规范，
是人们旅行本职工作过程中所应遵守的行为规范和准则的综 合。
• 调节从业人员与服务对象、从业人员之间、从业人员与职业
之间的关系。
• 它是职业或行业范围内的特殊要求，是社会道德在职业领域
的具体体现。
• 职业道德是职业活动的产物。 • 任何一种职业活动都体现着职业责任、职业权利和职业利益
的高度统一。
• 职业道德是普遍性与特殊性的统一、共性与个性的统一。
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职业道德的基本要求
• 职业理想——形成职业态度的基础，实现职业目
标的精神动力
• 职业态度——从业者的精神境界、职业道德素质
特点，道德具有自觉性、事前性特点。
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道德评价及其特点
• 道德评价：人们依据一定的道德原则和规
范，对自己或他人的行为进行是非、善恶 判断，表明自己态度和价值倾向的活动。
• 道德评价的特点：扩散性、持久性。 • 国外传播学研究表明，当一个人对其他人
或者事物产生不良评价时，它一般会把自 己的意见传播给大约250人。
评估师职业道德及执业风险案例分析
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
关注点四：
第十一条 可能影响独 立性的情形通常包括评 估机构、注册资产评估 师或者其亲属与委托方 或者相关当事方之间存 在经济利益关联、人员 关联或者业务关联。
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影响独立性的 几种情形
中 国 资 产 评 估 协 会
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中 国 资 产 评 估 协 会
China Appraisal Society
一、资产评估职业道德准则介绍
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中 国 资 产 评 估 协 会
China Appraisal Society
二、资产评估业务风险识别与防范
资产评估业务风险定义 是指与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭 受损失的可能性。 资产评估业务风险特点
China Appraisal Society
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
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中 国 资 产 评 估 协 会
China Appraisal Society
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
经济 利益 关联
委托方或 相关当事方
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中 国 资 产 评 估 协 会
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中 国 资 产 评 估 协 会
China Appraisal Society
中国资产评估准则
资产评估基本准则
资产评估职业道德基本准则
具体准则
具体准则
程序准则 评 估 报 告 评 估 程 序 工 作 底 稿 业 务 约 定 书 价 值 类 型
利 用 专 家 工 作
实体准则 . . . . . . 资产评估指南
资产评估职业道德的基本要求
第02讲 资产评估职业道德的基本要求 二、资产评估职业道德的基本要求 （一）诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业要求 诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。
<基本要求> ［例1］未勤勉尽责在该项目评估过程中，甲评估所未勤勉尽责，评估师对永续期折现系数计算错误，导致原评估值高估等错误。
此外评估师未关注评估工作底稿中记账凭证与对账单发票金额不符的情况、未关注孙公司以个人名义开立银行账户的情况、评估说明中对银行存款实施的评估程序与实际不符等违规行为。
（给予警告，罚款的处罚） ［例2］未勤勉尽责项目一：无锡宝通科技股份有限公司（以下简称宝通科技）拟发行股份及支付现金购买易幻网络股权，甲评估所接受宝通科技委托，对易幻网络股东全部权益价值进行评估。
经查明，甲评估所在对该项目评估时未勤勉尽责，导致原评估值高估等如下错误：一是，评估师对永续期折现系数计算错误，折现系数应为3.94，而非原计算值4.47，导致原评估值高估1 .41亿元，占原评估值7.74%。
二是，评估师对被评估企业2015年8-12月新增电子设备100万元的折旧金额计算错误，少提折旧9.72万元。
三是，评估师计算企业风险系数Beta时采用的企业所得税税率为15%，此税率不适用于易幻网络，根据企业价值评估表，评估时预测期采用的所得税税率应为7.02%。
存在未勤勉尽责的行为。
项目二：华信国际的全资子公司华信天然气（上海）有限公司，拟收购金帝联合控股集团有限公司（以下简称金帝联合）持有华油天然气的股权。
甲评估所接受华信国际和金帝联合委托，对华油天然气的股东全部权益价值进行评估，为股权收购提供价值参考。
经查明，甲评估所在对该项目评估过程中，评估师使用收益法评估时，在计算永续期企业自由现金流量过程中，未加回财务费用（税后），导致原评估值低估3.82亿元，占原评估值8.20%。
此外，还存在评估师采用资产基础法对7家LNG（液化天然气）生产企业进行评估时评估资料不完整、评估程序履行不符合规定；评估报告和评估工作底稿中未见综合所得税税率占比情况分析和具体测算过程等问题。
资产评估职业道德教育
资产评估职业道德教育刘玉平目录一、道德与评估职业道德二、评估职业道德规范条款及相关案例三、评估职业道德相关问题研究一、道德与评估职业道德道德是调整个人之间以及个人和社会组织之间相互关系的行为规范的总和。
道德以善和恶、正义和邪恶、公正和偏私、诚实和虚伪等为标准来评价人们的各种行为，调整人们之间的社会关系，并通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们逐渐形成一定的信念、习惯和传统。
道德由一定社会经济基础所决定并为之服务。
职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范，它与职业活动一起形成和发展，是存在于职业活动中的社会道德。
资产评估职业道德是指注册资产评估师及其评估机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。
*如压价竞争，是机构行为还是评估师行为？*合同签订、解除是机构行为还是评估师行为？“本要求强调评估师个人的道德责任和义务，同时也强调评估中机构团体所承担的责任”（USPAP 2006）诚信依赖于制度建设完成。
新制度经济学认为，人们的行为规范是各种正式与非正式的制度安排的。
非正式制度安排主要有风俗习惯、礼仪、约定俗成等；正式制度安排则是国家的法律、法规、规章制度等。
转轨社会的一般特征是秩序稀缺。
所以，在社会转型期，秩序的稀缺是一个一般规律，秩序的稀缺客观上使机会主义的预期收益大于预期成本，从而有助于机会主义的泛滥，使机会主义的行事更加毫无顾忌。
诚信问题不只是道德问题，更是一个制度问题。
以往约定俗成的观念与市场化的要求会发生激烈的冲突。
布什曾说（安然事件后）：此时此刻，美国最大的经济需求是更高的道德标准——有严格的法律加强的、相关企业领导人支持的道德标准。
* 道德：自愿的，非正式制度形成* 职业道德: 强制的，正式制度* （职业道德属于道德范畴还是法律范畴？）* 在没人看你时要作正确的事情* 违反道德，不一定违法；违反职业道德，则违法。
* 国外职业道德规范职业道德准则是资产评估准则的重要组成部分。
资产评估师的职业道德与规范要求
资产评估师的职业道德与规范要求作为金融领域的重要一环，资产评估师承担着评估和估值资产的重要职责。
然而，这个职业的实践需要遵守一定的道德和规范要求，以确保公正、透明和可靠的评估结果。
本文将探讨资产评估师的职业道德和规范要求，并阐述其重要性。
首先，资产评估师应该具备高度的职业道德。
他们需要以诚实、公正和透明的态度对待工作。
这意味着他们不能受到任何利益冲突的影响，不能接受任何形式的贿赂或回扣。
他们必须以客观的眼光来评估资产的价值，而不是受到个人或组织的影响。
此外，他们还应该保护客户的隐私和商业机密，不得泄露任何敏感信息。
这些道德要求不仅是为了维护资产评估师的声誉，也是为了保护客户的利益和市场的稳定。
其次，资产评估师需要遵守一系列的规范要求。
这些要求通常由相关的行业协会或监管机构制定和监督。
例如，在美国，资产评估师需要遵守美国评估协会（ASA）的规范要求。
这些规范要求包括评估师的资格要求、职业道德要求、评估方法和程序要求等。
评估师必须持有相关的资格证书，并定期更新自己的知识和技能。
他们还需要遵守评估的标准和程序，确保评估结果的准确性和可靠性。
此外，他们还需要遵守相关的法律和法规，以确保评估过程的合法性和合规性。
资产评估师的职业道德和规范要求的重要性不容忽视。
首先，它们确保了评估结果的公正性和可靠性。
只有在评估师遵守道德和规范要求的情况下，评估结果才能真实反映资产的价值。
这对于投资者、金融机构和市场参与者来说是至关重要的，因为他们依赖于这些评估结果做出决策。
其次，道德和规范要求保护了客户的利益和权益。
评估师的职业道德要求他们始终以客户利益为重，保护客户的隐私和商业机密。
这使得客户能够信任评估师的工作，并确保他们的利益得到最大程度的保护。
最后，道德和规范要求维护了市场的稳定和健康发展。
评估师的公正和透明的行为可以减少市场的不确定性和风险，提高市场的信心和稳定性。
然而，尽管有道德和规范要求的存在，资产评估师的职业道德和行为仍然面临一些挑战和争议。
资产评估职业道德
教师简介刘玉平，男，经济学博士，教授，博士研究生导师，中央财经大学财政学院副院长，中央财经大学资产评估研究所所长。
中国注册会计师，中国注册资产评估师，中国资产评估协会首批资深会员。
兼任中国国有资产管理学会理事、中国资产评估协会理事、中国房地产估价师与经纪人学会理事、中国土地估价师学会理事、中国投资环境学会理事、全国价格鉴证复核裁定专家委员会委员、中国资产评估协会教育培训委员会、专业技术援助委员会和无形资产评估专业委员会委员、金融评估专业委员会副主任委员、财政部资产评估准则委员会委员、全国人大评估法起草顾问小组成员、审计署高级审计师评审委员会委员、国家知识产权局知识产权资产评估促进工程特邀专家、河南省首批客座技术评估师、北京注册会计师协会资产评估专业委员会委员、辽宁资产评估协会专家委员会顾问、山西省资产评估协会顾问、广东省国资委资产评估项目评审专家、中关村科技园区海淀园管理委员会专家顾问委员会委员、浙江大学城市学院兼职教授、北京市海淀区第七届和第八届政协委员。
E-mail: lyp_z@资产评估职业道德规范研究目录▪道德与评估职业道德▪评估职业道德规范条款及相关案例▪评估职业道德相关问题研究▪一、道德与评估职业道德▪(一)概念辨析▪道德是调整个人之间以及个人和社会组织之间相互关系的行为规范的总和。
道德以善和恶、正义和邪恶、公正和偏私、诚实和虚伪等为标准来评价人们的各种行为，调整人们之间的社会关系，并通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们逐渐形成一定的信念、习惯和传统。
道德由一定社会经济基础所决定并为之服务。
▪职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范，它与职业活动一起形成和发展，是存在于职业活动中的社会道德。
▪资产评估职业道德是指注册资产评估师及其评估机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。
▪如压价竞争，是机构行为还是评估师行为？▪合同签订、解除是机构行为还是评估师行为？▪“本要求强调评估师个人的道德责任和义务，同时也强调评估中机构团体所承担的责任” （USPAP 2006）▪诚信依赖于制度建设完成。
资产评估师资格全国统一考试《资产评估基础》第八章考点讲义整理版
第八章资产评估的职业道德与法律责任【考情分析】本章考客观题，分值一般在9分左右。
掌握我国资产评估执业道德的主要内容；理解我国资产评估法律责任体系；掌握行政责任的种类、处罚原则、追究时效以及相关法律规定；掌握民事责任含义、种类、构成要件、诉讼时效以及相关法律规定；掌握刑事责任种类、追诉时效以及相关法律规定。
【主要考点】1.资产评估的职业道德主要内容2.行政责任的种类、处罚原则、追究时效以及相关法律规定3.民事责任含义、种类、构成要件、诉讼时效以及相关法律规定4.刑事责任种类、追诉时效以及相关法律规定【本章内容】第一节资产评估的职业道德第二节资产评估的法律责任第一节资产评估的职业道德一、概述二、资产评估职业道德的基本要求三、专业胜任能力要求四、与委托方和相关当事方的关系要求五、与其他资产评估专业人员关系的要求六、禁止不正当竞争的要求七、保密原则八、禁止谋取不当利益的要求九、对签署评估报告的禁止性要求一、概述资产评估专业人员职业道德素质主要是由其职业理想、职业态度、职业责任、职业胜任能力、职业良知、职业荣誉和职业纪律等要素综合反映出来的道德品质。
资产评估职业道德准则对资产评估专业人员职业道德方面的基本要求、专业胜任能力、资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系、资产评估专业人员与其他资产评估专业人员的关系等进行了规范。
二、资产评估职业道德的基本要求（一）诚实守信、勤勉尽责要求1.在执业过程中必须严格执行资产评估准则，不得随意背离资产评估活动的客观性、公正性靠行业准则、规范予以保证，准则和规范从原则上保证了资产评估服务的质量。
2.必须以确信评估结论的客观性、公正性为工作目标，来检查自己的执业行为，做到勤勉尽责。
例如，由于客观条件的限制，资产评估专业人员在执业过程中，对评估对象调査或勘测的程度，所获得信息的真实性、完整性等都会受到不同程度的影响。
资产评估专业人员必须判断这些因素对评估结论的影响程度，并根据上述影响程度确定其工作范围及工作程度，不得以工作量或工作的难易程度作为确定工作范围及工作程度的标准。
注册会计师职业道德培训课件
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路漫漫其悠远
• 4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题 ；
受雇于该客户； • 6.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有
收费的协议： • 7.注册会计师在评价所在会计师事务所以往
提供的专业服务时，发现了重大错误。
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路漫漫其悠远
（二）自我评价导致不利影响的情 形主要包括：
• 1.会计师事务所在对客户提供财务系统的设 计或操作服务后，又对系统的运行有效性出 具鉴证报告；
事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的 不当影响而损害自己的职业判断。 • 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业 判断产生不当影响的情形，会员不得提供相 关专业服务。
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路漫漫其悠远
四、专业胜任能力和应有的关注
• 专业胜任能力和应的的关注原则要求会员 通过教育、培训和执业实践获取和保持专 业胜任能力。会员应当持续了解并掌握当 前法律、技术和实务的发展变化，将专业 知识和技能始终保持在应有的水平，确保 为客户提供具有专业水准的服务。
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路漫漫其悠远
能力目标
• 1.在执业时能够根据职业道德原则，保持诚信、 独立、客观和公正、具备专业胜任能力和应的关 注，保守秘密、具有良好的职业行为。
• 2.在执业时，能够考虑对遵循职业道德基本原则 产生不利影响的因素
• 3.在执业时，能够应对不利影响采取防范措施 • 4.在执业时，发生与道德冲突问题时，知道如何
注册会计师职业道德培 训课件
路漫漫其悠远
2024/2/1
知识目标
• 1.掌握注册会计师职业首先的基本原则 • 2.掌握对遵循职业道德基本原则产生不
利影响的因素 • 3.掌握应对不利影响的防范措施 • 4.掌握解决与道德冲突问题的办法 • 5.掌握提供专业服务的具体要求 • 6.掌握审计和审阅业务对独立性的要求
第二讲 资产评估职业道德
• 三、考试合格后，能遵纪守法，遵守职业 • 道德者，方可成为资产评估师。
第八条 资产评估专业人员应当完成规定的 继续教育，保持和提高专业能力。
• 本条准则是要求资产评估专业人员保持动态的专 业能力，与第七条相呼应。
第九条 资产评估机构及其资产评估专业人 员应当如实声明其具有的专业能力和执业经 验，不得对其专业能力和执业经验进行夸张 、虚假和误导性宣传。
第十三条 资产评估机构不得分别接他相关当事人的关系
• 第十四条 资产评估机构及其资产评估专业人员 不得以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者采 用欺骗、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务。资 产评估专业人员不得私自接受委托从事资产评估 业务并收取费用。 • 本条是对资产评估机构及其资产评估专业人员招 揽业务行为的规定，禁止资产评估机构及其资产 评估专业人员采用不正当手段获取评估业务，旨 在维护行业正常的竞争秩序。
第二章 基本遵循
• 第四条 资产评估机构及其资产评估专业人员应 当诚实守信，勤勉尽责，谨慎从业，坚持独立、 客观、公正的原则，不得出具或者签署虚假资产 评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告。 • 虚假报告和重大遗漏报告 • 诚实正直是资产评估机构及其资产评估专业人员 职业得以存在和认可的关键因素，是公众信任之 源。
第五条 资产评估机构及其资产评估专业人员开展 资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和资产评 估准则，履行资产评估委托合同规定的义务。 资产评估机构应当对本机构的资产评估专业人员遵 守法律、行政法规和资产评估准则的情况进行监督 。
• 评估机构的监督责任 • 资产评估机构及其资产评估专业人员遵守相关法 律、法规和资产评估准则，既是执业过程中从业 务角度对资产评估机构及其资产评估专业人员提 出的要求，更是对资产评估机构及其资产评估专 业人员的最基本的职业道德规范要求。
注册会计师职业道德培训
加强注册会计师的职业道德教 育和专业培训，提高其职业素
养和道德水平。
强化行业自律
建立健全行业自律机制，对违 反职业道德的行为进行惩戒和 制裁。
加强监管力度
政府和监管机构应加强对注册 会计师行业的监管力度，提高 违规成本。
完善制度建设
完善注册会计师行业的制度建 设，规范执业行为，降低职业
或缺的行为规范。
02
国内外比较
不同国家和地区对于注册会计师职业道德的要求存在差异。通过对国内
外职业道德标准的比较，可以发现其共同点和差异点，从而为完善我国
注册会计师职业道德提供借鉴和参考。
03
未来展望
随着社会经济的不断发展和职业竞争的加剧，注册会计师职业道德将面
临新的挑战和机遇。未来，职业道德的发展将更加注重与国际接轨、强
本。
注册会计师应当诚实守信，保持 正直的品格，不得以欺诈、误导
的方式欺骗公众。
注册会计师应当保守客户的商业 秘密和机密信息，不得利用客户
的信息谋取私利。
客观与公正
客观与公正是注册会计师执行审计业 务的根本要求。
注册会计师应当保持公正的态度，不 偏袒任何一方，不受任何一方的影响 或干扰。
注册会计师应当以客观事实为依据， 不受个人主观因素的影响，不得因个 人偏见或利益关系而影响审计结论。
职业道德风险评估
评估职业道德风险等级
01
根据潜在职业道德风险的性质、影响程度和发生概率等因素，
对职业道德风险进行等级划分。
制定风险应对策略
02
针对不同等级的职业道德风险，制定相应的风险应对措施和预
案。
持续监测与更新
03
对职业道德风险进行持续监测，并根据实际情况及时调整和更
资产评估基础-资产评估的职业道德知识点
三、专业能力要求 （一）我国《资产评估 基本准则》对专业能力的规定包括： 1.资产评估专业人员应当具备 相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的评估业 务。 2.资产评估专业人员应当完成规定的 继续教育，保持和提高专业能力。 3.资产评估机构及其资产评估专业人员执行某项特定业务 缺乏特定的专业知识和经验时，应 当 采取恰当的弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等。 （二）专业能力是对任何专业工作的 基本执业要求。 1.资产评估专业人员应当具备相应的专业知识和经验 资产评估专业人员除了应具备一定的 专业知识和专业技能，也应具备一定的 专业经验。 我国法律要求取得 资产评估师职业资格，需要通过全国性资产评估行业协会按照国家规定组 织实施的资产评估师资格全国统一考试。能够承办 非法定资产评估业务的其他资产评估专业 人员，也必须具有评估 专业知识和实践经验。 2.资产评估专业人员必须具有 胜任所执行评估业务的 能力 由于资产评估的复杂性以及资产评估专业人员专业背景的限制，资产评估专业人员的执业范 围可能仅限于某个特定领域。如某些评估专业人员仅从事房地产评估或机器设备评估， 仅取 得资产评估师职业资格并不意味着具备了承接各类资产评估业务的能力。 3.资产评估专业人员应当 保持和提高专业能力 通过职业资格统一考试，取得资产评估师职业资格，只说明具备了从事资产评估工作的基本 技能。资产评估专业人员要在执业生涯中保持并提高自己的执业能力，不断地接受必要的 继 续教育培训是切实可行的必要措施。 （三）资产评估专业人员在 接受评估业务或资产评估机构在 签署评估委托合同之前，应当了 解执行该评估项目所必备的专业知识、专业技能及经验，并对自己的 能力作出 客观判断。 资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识 和经验，能够胜任该项业务。 （四） 不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他 有效措施保证能够有效地完 成该项评估业务，包括： 1.与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员 联合进行评估； 2.聘用具有所需专业知识或经验的 专业人士；