出纳实务操作——现金支出管理
如何进行现金付款业务错弊的查证与调整【会计实务操作教程】
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凭证时发现问题的线索。如对于虚报的问题，在审阅核对会计凭证时， 可以发现付款凭证未附原始凭证，从而发现问题的线索并进而使其得到 查证。对于重复报销的问题，如果原业务只有一张原始凭证，那么，重 复报销后，就会使原经济业务的会计凭证中，也是只有记帐凭证，没有 原始凭证；如原经济业务包括若干份原始凭证，而重复报销的只是其中 部分原始凭证，这样，就会造成原经济业务的会计凭证中，记帐凭证与 原始凭证不相符。在审阅、校对会计凭证中，若发现上述记帐凭证未附 原始凭证或记帐凭证与原始凭证不相符的问题，可以此为线索或疑点， 结合调查、分析等方法来追踪查证问题。
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如何进行现金付款业务错弊的查证与调整【会计实务操作教程】 现金支出业务的会计操作，是一个更容易出现错弊的环节。在现金支出 的会计操作中，容易出现的会计错弊及其查证与调整方法如下所述：
（1）对应通过银行转帐结算的业务而付以现金。它是与上述“对应通 过转帐结算的业务而收以现金”的问题是相对应的。对此问题，可先审 阅“现金日记帐”付方记录金额，将超过 1000元，尤其是大幅度超过此 限额的付款业务与据以登帐的会计凭证进行核对，根据付款业务的具体 内容判断是否违反了现金使用范围。
此类问题查证后，应针对问题的具体情况作出调整。如对上述将 215
只分享有价值的会计12元的多汇费用、贪污公款的问题，单就应收回的贪污的赃 款而言，应调帐如下：
借：其他应收款——贪污人员 297 贷：管理费用（或有关费用帐户） 297 （3）以现金作不合理不合法的支出，如以现金支付不合理不合法的 “好处费”，或以现金搞不正当的请客送礼等。对此类问题，可先审阅 “现金日记帐”付方记录内容。如金额较大，摘要中的业务内容说明模 糊不清，再调阅会计凭证，通过帐证核对查证问题。如果会计凭证中的 内容也有模糊之处，或有其他异常现象，则还应调查询问开具发票、收 据等原始凭证或编制付款凭证的单位或人员来进一步查证问题。 问题查证后，应根据具体情况作出调整。一般情况下，对原帐务处理 不作帐务调整。 （4）以伪造、涂改凭证的方式进行贪污。如涂改现金支出原始凭证中 的金额或其他内容进行多报多支费用，伪造职工加班加点的考勤记录虚 支现金等。对此类问题，一般需在审阅会计凭证时发现线索或疑点，然 后，再通过调查分析有关情况。必要时，对会计凭证中的有关记录进行 技术鉴定来查证问题。 问题查证后，以贪污公款的性质作出相应的帐务调整和处理。 （5）在现金支出过程中虚报、重复报销、冒领等。如会计人员在没有 原始凭证的情况下编制付款凭证并据以登记入帐，从而贪污公款；有关 人员替他人冒领工资、奖金等；将某发票或收据重复报销等。对这些问 题。有的可以在“现金日记帐”或其他有关帐簿中发现问题的疑点，然 后再核对帐证、证证查证问题。但在很多情况下，需要在审阅核对会计
出纳工作技能培训
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（二）出纳与会计的关系
出纳工作是整个会计工作中的重要一环， 出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。 可以这样讲，如果一个单位只有两名会 计人员，那么其中一人必定是出纳。
从广义上讲——会计包括了出纳 和狭义上的会计； 从狭义上讲——会计是相对出纳以外 的会计核算人员。
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会计工作岗位可以 一人一岗、 一人多岗、 或一岗多人
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第二步，清点收入金额 在了解了收入的来源及具体金额后，就进行清点核对， 清点工作要细心，确保准确无误。 （1）现金的清点。 （2）银行结算收入的清点。 （3）收入金额核对无误后，出纳人员方可按规定开具 发票或收据，并在有关收款凭证上加盖“现金收讫”或 “银行收讫”或“收讫”印章。 （4）在清点核对并开出发票、收据后，再发现现金短 缺或假钞，就应当由出纳人员负责了。
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（二）出纳工作的原则
1. 依法办事的原则 2. 真实性原则 3. 钱账分管原则 4. 服务与监督统一原则
5. 实行岗位责任制原则
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（一）出纳机构的设置 （二）出纳与会计的关系 （三）出纳人员的配备与分工
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出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，所以出纳机 构都是设置在会计部门内。 比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业 务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只 指定一名专职的出纳人员。 无论采用何种形式，因其出纳工作的特殊性，都要设立 专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。
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三、出纳人员的基本素质
（一）出纳应具备的基本条件
1. 具有出纳工作的职业道德。 2．具有出纳工作的基本资格——取得会计 从业资格证书。 3. 具有出纳工作的基本业务素质——掌握 一定的会计出纳基本知识和业务技能。 4. 不能担任出纳工作的人员___会计机构负 责人、会计主管人员的直系亲属不得在 本单位会计机构中担任出纳工作。
出纳培训课件(2024)
定期对现金进行对账，核对现金 日记账和总账的余额，确保账账
相符。
能够及时发现并处理现金盘点和 对账过程中的异常情况，确保现
金管理的规范和安全。
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CATALOGUE
银行存款管理
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银行存款账户的开立与撤销
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开立基本存款账户
提供开户所需文件，如营 业执照、法人身份证等， 填写开户申请书，预留印 鉴。
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现金保管与安全管理
严格遵守现金保管规 定，确保现金安全存 放，防止丢失或被盗 。
了解并遵守相关的法 律法规和公司内部规 定，如反洗钱、反恐 融资等。
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定期对现金进行清点 和核对，确保账实相 符，及时发现并处理 异常情况。
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现金盘点与对账
熟练掌握现金盘点的方法和流程 ，确保盘点结果的准确性和完整
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保守企业商业秘密，不泄 露任何财务信息。
提高业务水平，熟练掌握 出纳工作技能和知识。
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2024/1/2902C来自TALOGUE现金管理
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现金收付业务处理
熟练掌握现金收付业务的基本 流程和规范，包括收款、付款 、找零等。
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能够准确识别各种面额的货币 ，并快速进行计数和核算。
了解常见的现金收付业务场景 ，如零售、餐饮、酒店等，并 能够根据不同场景灵活处理业 务。
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开立一般存款账户
因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立 的银行结算账户。
撤销银行存款账户
填写销户申请书，交回各 种重要空白凭证及结算凭 证和开户许可证，银行核 对无误后办理销户手续。
出纳实务教学课程案例(完整版)
客观公正
会计人员在办理会计事务中，应当实事求是 客观公正。
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搞好服务
会计人员应当尽其所能，为改善单位的内
部管理、提高经济效益服务。
保守秘密
会计人员应当保守本单位的商业秘密，除 法律规定和单位领导同意外，不能私自向外 界提供或泄露单位的会计信息。
2.除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：
清正廉洁
• 教学主要内容 • 成绩考核
小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时 应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取 舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经 理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期 间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题 ！年轻人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧， 会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”
• 《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从 事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一 笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿 记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、 费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出 纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、 内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、 涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记 账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是 可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的 一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为 的发生，维护国家和单位财产的安全。
• 3、政策性
• 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环 节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照 国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国 家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作 规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对 出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些 政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办 事，就违反了财经纪律。
初级会计岗位实务操作：管理费用岗工作流程
初级会计岗位实务操作：管理费用岗工作流程（一）部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制记账凭证借：管理费用——相关明细科目（部门专项）贷：库存现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：①非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
②保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
③费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
（4）准确使用明细科目，正确选取专项。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。
（二）资金付出1.审核月度资金计划每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同→ 审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。
2.审核付款及报账（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）→收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制记账凭证借：管理费用——相关明细科目贷：银行存款→传主管岗复核注：①付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。
工程项目现金出纳管理制度
工程项目现金出纳管理制度第一章总则第一条为规范工程项目现金出纳管理工作，提高资金使用效率，防止资金流失，制定本制度。
第二条本制度适用于工程项目现金出纳管理工作，包括现金收支、备用金管理、制度执行等方面。
第三条出纳应遵守国家有关财务法律法规，严格执行公司财务管理制度，诚实守信，公正执行工作。
第四条出纳应具备一定的会计基础知识和工作经验，熟悉财务管理制度和相关政策法规，具备出纳工作操作技能。
第五条公司应提供必要的培训和指导，不定期对出纳进行考核评估，保证工作质量和效率。
第六条出纳应严格保管现金和有价证券，确保财务安全，原则上不得将现金带回家中。
第七条出纳应认真履行职责，不得擅自调用、挪用公司资金，一旦发现违规操作将按公司规定进行处罚。
第八条出纳在执行工作时应遵守公司内部控制规定，经理、财务总监等管理人员对其进行监督管理。
第九条出纳应保持工作秘密，不得泄露公司财务信息，避免造成不必要的风险。
第十条出纳应遵守公司的规章制度，服从公司领导的指挥，认真履行岗位职责，不得擅自决策。
第二章基本职责第十一条出纳应按照公司财务管理制度的规定，认真履行以下基本职责：（一）收付现金：负责公司现金收支的管理和核对，认真记录每一笔现金流动；（二）备用金管理：负责公司备用金的收付及记录，保证备用金的安全和准确使用；（三）财务报表：协助财务人员编制相关财务报表，提供必要的财务数据和支持；（四）内部控制：配合公司内部审计人员进行现金清点，确保财务数据的真实性和准确性；（五）其他工作：完成领导交办的其他工作任务和临时任务。
第十二条出纳在执行基本职责时，应按照相关程序和规定，认真履行，不得有违规操作，否则将受到相应处罚。
第三章现金管理第十三条现金管理是公司的重要工作，出纳在日常工作中应严格按照以下程序管理现金：（一）现金收款：明确收款人及金额，按照公司规定的程序进行操作，确保收款的安全性和准确性；（二）现金付款：明确付款对象及金额，按照公司规定的程序进行操作，确保付款的合法性和规范性；（三）现金备用金：按照公司规定的程序领取和归还备用金，保证备用金的安全和准确使用；（四）现金清点：定期对现金进行清点核对，确保现金的完整性和准确性；（五）现金入账：及时将收付款记录入账，保证财务数据的真实性和准确性。
出纳会计实习报告10篇
出纳会计实习报告10篇出纳会计实习报告篇1随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的实际操作能力，在学校组织的实习，经过在模拟的华美股份有限公司的实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。
这次实习中我的职位是出纳，内容主要包括会计业务，从原始凭证到会计报表的流程，以及公司的资产运营等等。
一、实习概况三个多月的实习，让我对出纳工作实务有了一个全面的了解。
之前，我以为出纳只是跑一下银行，算一下现金，认为只不过是些简单而琐碎的工作。
在实习过程中的探索和工作后，我终于知道出纳工作并不是我想象中的简单。
出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面：1、收付职能。
出纳的最基本职能是收付职能。
企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收取和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。
2、反映职能。
出纳的第二个主要职能就是反映职能。
出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。
3、监督职能。
出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
4、管理职能。
出纳还有一个重要的职能是管理职能。
对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在。
2020年初级会计实务考试 第11讲 货币资金
第二章资产考情分析本章是全书的“老大哥”，非常重要，在历年各个批次的考试中所占的分值都非常高，可以达到 30分左右。
本章在各个题型中都可能会出题，尤其是不定项选择题，可以单独出大题，也可以与负债、收入、成本核算、财务报表等其他章节相结合出题，可以说是无处不在、无孔不入，具有较强的综合性。
要求大家在学习时，做到前后联系、融会贯通，全面掌握。
本章是一座高山，虽历尽千辛万苦，但翻越之后，便是一马平川。
所以，拿下第二章，初级会计就成功了一半。
加油吧！本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点 1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司 LOGO，找张三设计，价格 20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度（ 1）职工工资、津贴；（ 2）个人劳务报酬；（ 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；使用范围（ 4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（ 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（ 6）出差人员必须随身携带的差旅费；（ 7）结算起点以下的零星支出；（ 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（ 5）和（ 6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额（ 1）谁核定：开户银行（ 2）一般情况：单位3～ 5天日常零星开支所需（ 3）交通不便地区：可多于 5天，但不得超过 15天清查（ 1）实地盘点法（ 2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
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会计学习中，现金是一大重点。
不论在企业和生活中，现金都是我们的核心内容。
大家也都知道，出纳的主要的工作就是现金。
大家知道出纳的实务操作可以怎么做吗？下面跟仁和小编一起来看看吧：
（一）现金支出的内容
《现金管理暂行条例》第五条规定：开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。
（4）各种劳保、福利赞卅以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）坐支
根据《现金管理暂行条例》第十一条规定：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
坐支现金，就是把销售收款，不是存入银行，而是用来直接付费用、成本等。
即指直接从收入的现金中用于现金的支付，是违反相关规定的。
现金限额，一般要看公司离银行的远近，远的话就限定10～15天日常需要的开销；近的话就限定5天左右的开销。
若确需坐支的，需报开户行同意，开户行会给企业一个坐支的限额。
按现行的有关现金管理的规定，当日收人的现金需存入开户银行，当日支出的现金也需从银行提取，而且开户行会给企业一个现金的最高限额，超过额度的现金也需存入开户行。
开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
因为这关系到企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对企业进行有效的监督。
（三）现金付款凭证的复核
现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。
小纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。
其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。
出纳人员在复核现金付款凭证时，应注意以下几点：
（l）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。
（2）现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款项已全部退回。
（3）发生销货退回，如数量较少，日退款金额在转账起点以下，需用现金退教时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收据编制付款凭证。
（4）从外单位取得的原始凭征如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由同行人证明，并由主管领导和财务负责人批准，方可代替原始凭证。