内部控制 复习资料
第一章内部控制概述1、内部控制理论与实务的发展经历了哪几个阶段？各阶段具有哪些控制思想?第一阶段:20世纪20——40年代的内部控制:对内部牵制系统的审查不应该只限制在特定的会计范畴,还应该对交易处理的方式有全面的了解,这对于职业界而言意义就是很明确。
第二阶段:20世纪40——80年代的内部控制:述定义的重大改变在于将内部控制环境纳入内部控制结构并且不再区分会计控制与管理控制。
内部控制的三个要素要为完成内部控制的目标服务。
第三阶段:20世纪90年代以来的内部控制:内部控制就是由董事会、管理层与其她员工实施的,为企业财务的可靠性、营运的效率效果与相关法律规难的遵循性目标的达成而提供合理保证的过程。
内部控制包括五个相互联系的部分:控制环境,风险评估,控制活动,信息与交流,监督。
2、阐述内部控制的概念与内涵的演变。
概念:内部控制的主体,即内部控制设计、执行与考核评价的主体,就是单位内部的行政领导、职能部门及其相关人员。
内部控制的客体就是单位内部的经济、业务管理活动。
内涵的演变:1949年第一次提出了内部控制的概念:内部控制包括经济组织的计划及经济组织为保护其财产、检查其会计资自了料的准确性与可靠性、提高经营效率、保证既定的管理政策得以实施血采取的所香治价单有方法与措施。
1988 角在SAS No、 55《审计准则说明书》中把内部控制定义为“为了对实现特定公司且标提供合理保证而建立的一系列政策与程序”,并认为控制环境、会计系统、控制程序为内部控制的三个要素。
1992年COSO委员会的报告认为,内部控制就是为达成某些特定目标而设计的过程。
即内部控制就是一种由企业董事会、管理层与其她人员执行,由管理层所设计,为达成营运的效果及效率、财务报告的可靠性与相关法令的遵循提供合理保证的过程。
3、建立与实施内部控制的基本原则就是什么？建立:合规性原则、健全性原则、适应性原则、可行性原则、有效性原则、成本效益性原则实施:相互牵制原则、协调配合原则、城市定位原则、审慎独立性原则。
第二章内部控制要素1、什么就是内部环境？内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个体属性与所处的工作环境,包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分与人力资源的政策与程序等。
2、阐述健全的内部控制组织结构。
组织结构包括组织机构设置、职责权力分配、人员在组织中处于什么位置、她们承担什么样的责任或拥有什么权力等。
组织结构就是企业达到整体经营目标的保障,企业要在组织结构的基础上,进行计划、执行、控制与监督活动。
适当的组织结构:集权控制;分权化管理;半分权化健全的机构(硬要素):例:对于规模大, 技术含量高, 知识、技术人员云集的企业, 通过设立薪酬委员会进行管理层持股及股票期权问题的研究, 能够提高薪酬计划的科学性, 加强薪酬计划执行的透明度与监控力度。
对于规模较小的企业, 如果设立这样的控制机构, 就违背了成本效益原则, 增加了管理成本, 不利于企业的发展。
职责权力分配及岗位设计(软要素):例:推行职务不兼容制度, 杜绝高层管理人员交叉任职3、风险识别的方法主要有哪些？内部:(1)董事、监事、经理及其她高级管理人员的职业操守, 员工专业胜任能力等人力资源因素。
(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
(3) 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
(4)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
外部:(1)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。
(2)法律法规、监管要求等法律因素。
(3)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。
(4)技术进步、工艺改进等科学技术因素。
(5)自然灾害、环境状况等自然环境因素。
4、何谓授权控制？授权管理就是指在处理企业内部各项事务时,按照一定标准对授权活动、程序及权限进行规定, 经过授权批准加以控制, 明确责权利关系, 使授权在有序、合理、安全的范围内进行。
5、什么就是内部控制缺陷？内部控制缺陷就是指, 内部控制的设计或运行无法保证内部控制目标的实现。
包括设计缺陷与运行缺陷。
(1)设计缺陷:就是指缺少实现内部控制目标所需的控制,或现有内部控制设计不适当,即使正常运行也难以实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷,即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。
(2)运行缺陷:就是指现存设计完好的内部控制没有按设计意图运行,或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷, 即内部控制不能按照建立阶段的意图运行,或运行中错误很多,或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容与目标等而产生的内部控制缺陷。
第三章管理控制1、什么就是管理控制？管理控制就是指管理者影响组织中其她成员以实现组织战略的过程,管理控制的目的就是执行战略,从而实现组织的目标。
管理控制就是管理者执行战略、实现目标的工具之一。
2、什么就是公司治理结构？公司治理结构就是伴随着现代公司制度的建立,为委托一代理问题而产生的。
包括:股东大会、董事会、监事会与经理层。
3、公司董事会的职责有哪些？(1)负责召集股东会,并向股东会报告工作。
(2)执行股东会决议。
(3)决定公司的经营计划与投资方案。
(4)制定公司年度财务预算方案与决算方案。
(5)制定公司利润分配方案与弥补亏损方案。
(6)制定公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案。
(7)制定公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案。
(8) 制定公司内部管理机构的设置方案。
(9)决定聘任或者解聘公司总经理及其报酬事项,并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人及其报酬事项。
(10)制定公司的基本管理制度。
4、何谓集权化组织与分权化组织？集权化的组织管理体制就是自上而下的垂直领导与控制系统,即企业的一切经营与财务活动都集中在公司(集团)的总部,处于集权统领导下的各分部(分厂)没有经营决策权,其生产与供销活动由公司统一计划安排,财务与会计核算也集中于总部。
企业管理的叠级化、多层级化必然导致组织的分权化。
随着企业规模的扩大,跨地区、跨行业经营给由企业总部对其所属各部门复杂多变的管理与生产活动进行具体的计划与控制带来了挑战。
企业选择给下级适当的选择权,加强其独立性,使其能够进行独立的考核与控制,主要有以下几种形式:1、按地区分权2、按行业分权3、按产品划分4、按职能划分第四章会计控制1、什么就是资金集中管理？资金集中管理就是国际上普遍采用的一种大型企业集团的资金管理模式, 其核心就是将整个集团的资金集中到集团总部, 由总部统一调配使用。
通过资金集中手段来掌握企业集团所属单位的经济活动, 要求企业集团所属单位完全执行集团总部的战略意图。
2、什么就是企业业绩评价控制？业绩评价就是指采用特定的指标体系,对照统一的评价标准,按照一定的程序,运用科学的方法,对被评价者一定时期的经营成果与发展能力作出客观、公正与准确的评价。
3、何谓责任中心？各责任中心的主要业绩考核标准有哪些？责任中心就是责任会计的核算单位。
即承担一定的经济责任,并享有一定权利的企业内部(责任)单位,,就是实施责任会计的始点与基础,企业责任中心可划分为成本/费用中心、利润中心、投资中心等。
成本/费用中心主要考核指标就是产量一定时最小的总成本与预算一定时最大的产出量;利润中心主要考核指标就是真实利润与真实利润与预算利润比较;投资中心主要考核指标就是投资收益与剩余收益。
4、什么就是经济增加值?EVA 就是指企业资本收益与资本成本之间的差额。
更具体地说,EVA 就是指企业税后营业净利润与全部投入资本(借入资本与自有资本之与)成本之间的差额。
如果这一差额就是正数,说明企业创造了价值与财富;反之,则表示企业发生价值损失;如果差额为零,说明企业的利润仅能满足债权人与投资者预期获得的收益。
5、什么就是平衡记分卡？平衡计分卡以公司战略为导向, 寻找能够驱动战略成功的关键成功因素, 建立与关键成功因素具有密切联系的关键绩效指标体系, 通过对关键绩效指标的跟踪监测, 衡量战略实施过程的状态并进行必要的修正, 以实现战略的成功实施及绩效的持续增长。
平衡计分卡就是通过财务、客户、运营与学习与成长四个方面及其绩效指标的因果关系,全面管理与评价企业综合绩效的系统。
第五章业务流程控制1、销售与收款业务的主要控制活动有哪些？（1）合同审批及订立（2）接受顾客订单（3）批准赊销信用（4）按销售单供货（5）按销售单装运货物（6）向顾客开具账单（7）记录销售（8）办理与记录现金、银行存款收入（9）办理与记录销货退回、销货折扣与折让（10）控制应收账款（11）控制应收票据（12）注销坏账2、采购与付款的主要控制活动有哪些？（1）请购商品与劳务（2）编制订购单（3）验收商品（4）储存已验收的商品（5）编制付款凭单（6）确认与记录负债（7）付款（8）记录现金、银行存款支出（9）退货制度3、生产流程的主要控制活动有哪些？（1）计划与安排生产（2）发出原材料（3）生产产品（4）核算产品成本（5）储存产成品（6）发出产成品4、筹资活动的主要控制活动有哪些？（1）筹资活动的审批授权（2）签订筹资合同或协议（3）实际取得资金（4）按照合同或协议计算筹集资金的利息或股利（5）按照合同或协议偿还本金、利息或支付股利5、投资活动的主要控制活动有哪些？（1）审批授权（2）取得证券或其她投资（3）取得投资收益第六章内部控制评价1、什么就是内部控制自我评价？目标就是什么？含义:管理层评估内部控制称为内部控制自我评价,就是指公司董事会及其审计委员会根据内部控制评价的有效性标准对本公司内部控制的设计与执行情况进行自我评价的过程。
目标:(1)确定一个组织所面临的主要商业风险;(2)帮助实现公司目标,即确定实现公司目标需要哪些必要条件,组织存在哪些风险,以及如何改进公司的绩效;(3)检查现有的流程控制情况,确定要提高工作效率与效果应做出的改变;(4)调查商业流程,可以就是从生产车间到应付账款程序的任何流程,从中找出可以改进的地方。
2、选择关键控制点时必须考虑哪些因素？(1)岗位牵制 (2)授权 (3)信息沟通 (4)检查监督 (5)记录 (6)相关考核3、内部控制测试的方法有哪些？举例说明适用的情况。
(1)证据检查证据检查主要就是指检验记录、凭证、调节表等文件,以获得运用具体控制方法的证据,即明确应有的内部控制措施就是否存在,就是否发挥作用。
(2) 重复核查重复核查就是指注册会计师根据相关资料与业务处理程序,部分或全部重复由审计客户的员工所完成的业务,并比较处理结果,进而判断内部控制就是否有效。
《内部控制》考试复习题(精华版)
1．请简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。
答：我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。
基术规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。
2．内部控制的目标分为几个层次？各个目标之间的关系如何？答：内部控制的目标包括：①经营管理合法合规目标。
经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动,严禁违法经营。
②资产安全目标。
资产安全目标主要是为了防止资产流失。
保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
③财务报告及相关信息真实完整目标。
财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。
④提高经营的效率和效果目标。
提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。
⑤促进企业实现发展战略目标。
促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标,也是终极目标。
内部控制的五个目标不是彼此孤立的,而是相互联系的,共同构成了一个完整的内部控制目标体系。
其中,战略目标是最高目标,是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化,是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。
3．何为授权审批控制？它的基本原则包括哪些？答：授权审批控制是指企业按照授权审批的相关规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
内部控制客观题复习资料
内部控制客观题复习资料一、单选题1、“自我实现人”假说的基本观点包括（C ）。
A。
一般人生来就是懒惰的，总是尽量逃避工作B。
人生来以自我为中心，对组织目标漠不关心C.只有人的潜力充分发挥出来，人才会感到满足D.多数人干工作是为了满足自己的生理﹑安全需要2、以下哪项不是巴塞尔委员会的内部控制三大目标？( D)A.操作性目标B.信息性目标C。
合规性目标D。
保密性目标3、内部控制起源于(C ）A.内部会计控制B。
内部管理控制C.内部牵制D.内部控制框架4、下列哪一项不属于信念控制？(D ）A。
使命宣传B。
愿景C。
组织目标D.行为准则5、财务总监在职业道德上应遵循如下原则：(A ）.A.不参与舞弊或行﹑受贿B。
维护领导利益不受侵犯C。
维护下属利益不受侵犯1、在结果控制指标体系中,财务指标的一个缺点是（B ）。
A.提供了综合﹑概要的业绩评价方法B.具有短期性C。
相对简洁﹑客观D。
具有可比性2、一位副总经理认为他的一个下属具有担任高层管理工作的潜能。
在以下方法中，哪一种对于挖掘该下属的潜能最为有效？（A ）A.副总经理将他的评价告诉该下属,并与其建立起顾问关系B。
用更高级的绩效标准来评价该下属的工作业绩C.签订一个绩效合同，只有完成这些任务才能将其提拔到高层管理岗位D.宣布该下属有望得到提升，并在同事面前加以表扬3、授予员工一定的权力能够激发起更加努力地工作﹑取得更好的绩效，一下何种情况下，起步到这一作用？（B）A。
管理过程中采用参与决策方法B。
采用标准绩效评价方法C.减少管理中的形式主义D.对员工进行培训和教育4、财务总监代表股东为首的利益相关者的权益进驻企业,应对（A ）负责。
A.股东或董事会B.总经理C.总会计师D。
财务副总经理5、独立董事就对外担保﹑关联交易﹑投资等业务要求报告和披露，属于（A ）。
A。
财务报告内部控制B。
业务流程信息控制C。
一般控制D.应用控制二、多选题1、战略控制机制包括（ABCD ）。
内部控制学复习要点
内部控制复习知识点第一章内部控制概论1、内部控制学的发展阶段:五阶段①内部牵制阶段-—-——-起步阶段两个设想是：(1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性.②内部控制制度阶段——-—-进化阶段③内部控制结构阶段--——提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。
)④内部控制框架阶段—-——演进阶段⑤风险管理阶段---——-提升阶段2 、内部控制框架(COSO报告）：（COSO委员会提出)内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
（1)三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性遵循有关的法规制度(2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的,为企业目标的实现提供合理保证的过程。
(具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。
)（1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标（2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控4、我国企业内部控制体系：（1）定义内部控制定义:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
（2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
（3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督（4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则（5）我国企业内部控制体系中《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。
《企业内部控制学》复习资料
习题一一、单项选择题1．下列职务中属于相容职务的是（ B ）A.现金日记帐的登记与总账的登记B.现金的收付与保管C.出纳与银行存款余额调节表的编制D.出纳与收支授权2．（）于2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会28日联合发布，这一基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。
A. 《企业内部控制基本规范》B. 《上海、深圳证券交易所上市公司内部控制指引》C. 《中央企业全面风险管理指引》D. 《内部会计控制规范-基本规范（试行）》3．从事采购业务的岗位不应当（A ）A.签订采购合同B.询价C.选择供应商D.验收货物4．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（ C ）A. 询/报价单B. 订货单C. 发货单D. 收货单5．内部控制措施不包括（ C ）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.自动化控制6．降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（D ）A.询价采购B.按需采购C.验收控制D.定点采购7．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( A )A.供货单位B.收货企业采购部门C. 收货企业仓库D.收货企业财务部门8.销售部门主要负责处理（ D ）A.发运货物B.回收货款C.记录销售款项D.催收货款9．对那些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（D ）A.控制点B.控制环节C.关键控制点D.特殊控制点10．审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( D ) 。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告二、多项选择题1．我国企业内部控制规范包括（）基本规范、具体规范和应用指南等A. 基本规范B. 应用指南C. 预算控制D. 具体规范E．内部报告控制2.纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段。
内控复习资料
2个案例分析：企业资金、采购、资产、销售2个简答：1、内控的要素、构成内部控制的主要内容货币收支业务—授权批准、岗位分离、收付款稽核资金筹集业务—规模、结构、方式、成本与风险物资采购业务—岗位分离、五环节控制、决策透明存货保管业务—岗位分离、四环节控制、意外损失成本费用业务—基础工作、预算、考核奖罚产品销售业务—销售政策、客户信用、岗位权限、应收账款管理工程建造业务—招标、投标、预算、工程监理、验收、决算对外投资业务—决策、规模、风险、收益信用担保业务—决策、规模、风险内部控制的基本手段1、组织结构控制—不相容职务分离2、授权批准控制—一般授权、特殊授权3、岗位轮换控制—对换与轮换4、会计系统控制—凭证、帐簿、报表5、预算指标控制—费用、成本计划6、内部审计控制—机构设置、权力制衡7、内部报告控制—文字、图表、口头8、员工素质控制—业务、政治、道德9、财产保全控制—永续盘存制10、电子信息系统控制—会计程序、系统本身2、全面风险管理整体框架里有几个要素，具体内容有哪些五个要素进行了拓展，演变为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等八个要素。
各要素的具体要求是：内部环境包括风险管理理念和风险容量、诚信和道德价值观以及他们所处的经营环境。
目标设定要求管理当局采取适当的程序确立目标，使之既符合企业的风险容量，又能确保企业经营战略的实现，并有助于管理当局正确识别影响目标实现的潜在事项。
事项识别要求分清影响企业目标实现的内部事项和外部事项，明确企业面临的风险和机会，并将机会反馈到管理当局的战略或目标制订过程中。
风险评估要求辨认和分析风险存在的可能性及其影响，并以此为据确定风险管理的对策。
风险应对要求管理层应在不同的风险应对（包括回避、接受、降低、分担风险）中做出正确选择，进而采取一系列与组织的风险容忍度和风险偏好相一致的行动。
将可能发生的风险控制在企业的风险容量以内，力求以最低的风险成本和风险损失完成设定的目标。
内部控制复习重点
第一章内部控制的产生与发展一、为什么要进行内部控制1、内部控制产生的原因1)内部控制是管理企业经营风险的需要2)内部控制是强化科学管理的需要3)内部控制是提高管理效率的需要4)内部控制是企业经营管理层履行受托责任的需要5)内部控制是企业持续健康发展的需要2、开展内部控制的目的：效率和效果、财务数据可靠、财务数据可靠3、内部控制的重要作用1)规范会计行为，保证会计信息的真实和完整2)维护资产的安全和完整3)提高工作效率和经营成效4)保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行5)为宏观经济运行提供良好的微观基础二、什么是内部控制1、内部控制的概念内部控制是由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为取得经营效率效果、确保财务报告的可靠性和经营合法合规性等目标而提供合理保证的过程，包括企业组织机构的设计和内部采取的所有相互协调的方法和措施。
2、内部控制的内涵理解1)内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；2)内部控制不仅仅是制定出一本制度手册或规章，它受到组织内各层次人的影响；3)对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证；4)内部控制的目的在于实现企业一个或几个目标，但这些目标可能会有重复和交叉。
内部控制的主要特征1)责任主体具有内部性2)控制范围具有全面性3)控制标准具有前提性4)控制过程具有完整性内部控制的局限A.如果行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。
B.如果不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。
C.如果行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
D.企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。
E.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制(如实行专门的审批、报告和执行程序来处理临时性或突发性业务)则可能不及时，从而影响内部控制的作用。
企业内部控制总复习
• • • •
8、存货控制应从哪些方面实施？154页 9、对特殊状态下的关键人员的关注。89页 10、不相容职务分离控制。57页 11、筹资活动和投资活动的主要风险点及 其控制措施105页—107页
• 7、采购与付款业务控制。158页 • 应当建立采购与付款业务的岗位责任制,明 确相关部ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ和岗位的职责、权限,确保办理 采购与付款业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。采购与付款业务不相容岗位 至少包括: （一）请购与审批； （二）询价 与确定供应商； （三）采购合同的订立与 审核； （四）采购、验收与相关会计记 录； （五）付款的申请、审批与执行。
• 6、企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有 哪些？ • （1）注册会计师发现董事、监事和高级管理 人员舞弊； • （2）企业更正已经公布的财务报表； • （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大 错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错 报； • （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部 控制的监督无效。
企业内部控制总复习
• 1、拨付备用金 ： 拨付备用金是指集团总部按一定期 限拨给成员企业一定金额的现金，备其使用。在这种情 况下，成员企业的所有现金收入必须集中到集团财务部 门，发生的现金支出必须持有关凭证到总部的财务部门 报销以补足备用金。 • 2、.信息控制 ： 控制信息是指组织的管理部门，为了 实现组织的整体目标而对组织活动的各环节进行监督、 调节所应有的信息。控制信息主要来自组织的内部，要 求比较详细具体。 • 3、公司治理结构：指为实现公司最佳经营业绩，公司 所有权与经营权基于信托责任而形成相互制衡关系的结 构性制度安排。股东（大）会由全体股东组成，是公司 的最高权力机构和最高决策机构。公司内设机构由董事 会、监事会和总经理组成。
成人本科-《内部控制》期末复习
《内部控制》期末复习
一考试题型
1.选择题（每小题2，共30分）
2.简答题（每小题10分，共40分）
3.案例分析题（每小题30分，共30分）
二考试大纲
第一章总论
考试内容：
第一节内部控制的历史演进
一、内部牵制阶段
二、内部控制系统阶段
三、内部控制结构阶段
四、内部控制整合框架阶段
五、企业风险管理整合框架阶段
第四节我国企业内部控制规范的框架体系
第二章内部控制的基本理论
考试内容：
第一节内部控制的定义
一、内部控制是一种全员控制
二、内部控制是一种全面控制
三、内部控制是一种全程控制
第二节内部控制的目标
一、合规目标
二、资产安全目标
三、报告目标
四、经营目标
五、战略目标
六、内部控制目标之间的关系
第三节内部控制的原则
一、全面性原则
二、重要性原则
三、制衡性原则
四、适应性原则
五、成本效益原则
第四节内部控制的要素
一、内部环境
二、风险评估
三、控制活动。
内部控制学期末复习
行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。
内部控制结构阶段
包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素
内部控制整合框架阶段
一个定义、三项目标和五个要素。内部控制是指由企业 董事会、管理层和其他人员实施的，为经营的效果和效 率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现 而提供合理保证的过程。控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通和监控五个要素。
内部 控制 缺陷
成因 性质
设计缺陷 运行缺陷 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
第十章 内部控制审计
内部控制审计报告分类 标准内部控制审计报告 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 否定意见内部控制审计报告 无法表示意见内部控制审计报告
内部牵制阶段
内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和 其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任 何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力 的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥 其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
内部控制制度阶段
将内部控制一分为二：会计内部控制和管理内部控制。 内部会计控制包括(但不限于)组织规划、保护资产安全
不相容职务分离的核心“内部牵制”。
授权审批控制——企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以进 行控制。在一个公司制企业中，授权一般由股东授予董事会，然后 由董事会将大部分权力授予企业的总经理和有关管理人员，企业每 一层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理 人员授权的主体。
授权审批的方式：
（2）重要性原则
（3）客观性原则
内部控制评价的分类
内部控制复习大纲
内部控制复习大纲内部控制复习大纲一、名词解释1、内部牵制内部控制的萌芽期是内部牵制阶段，内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。
内部牵制是指在对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。
2、内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部环境是企业风险管理框架当中对“控制环境”的重新赋名。
3、公司治理结构是根据权力结构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。
4、企业文化企业文化是企业为解决生存和发展的问题的而树立形成的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知。
企业文化集中体现了一个企业经营管理的核心主张，以及由此产生的组织行为。
5、风险任何可能影响某一组织实现其目标的事项。
6、风险承受度风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平，影响着企业风险应对的策略。
7、风险偏好风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。
企业的风险偏好与企业的战略直接相关，企业在制定战略时，应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是要帮助企业的管理者在不同战略间选择与企业的风险偏好相一致的战略。
8、风险容忍度业务层面的可接受风险水平即风险容忍度，是指企业的某个部门、某个环节等可以容忍的风险限度，受风险偏好指导，由高管层制定，可根据市场环境和经营状况的变化作出相应调整。
9、控制活动控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。
控制活动通常包括两个要素：第一个要素是政策，它描述应该做什么；第二个要素是程序，它描述应该怎么做。
政策是程序的基础。
企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。