国、地税的征收税种划分
税的归属(地税,国税)
（1）中央税是中央政府负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种。
属于中央固定收入的有：①关税。
②海关代征消费税和增值税。
③消费税。
④企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税。
⑤营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税。
⑥城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税。
⑦车辆购置税。
⑧个人所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税。
（2）地方税是指由地方政府负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种。
属于地方固定收入的有：1)营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）。
2)城镇土地使用税。
3)固定资产投资方向调节税。
4)城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）。
5)房产税。
6)车船使用税。
7)印花税。
8)农牧业税。
9)对农业特产收入征收的农业税。
10)耕地占用税。
11)契税。
12)土地增值税。
13)城市房地产税。
14)车船使用牌照税。
（3）中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同负责征收管理，收入由中央政府和地方政府分享的税种。
①增值税：中央分享75%，地方分享25%。
②所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入外，其他企业所得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。
2002年所得税收中央分享50%，地方分享50%；2003年所得税收中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行确定。
同时，以2001年为基期，地方分享的所得税收入，若小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返还地方；若大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上解中央。
主要税种及税率
国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。
它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。
前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。
一、国税征收的项目有:1.增值税；2.消费税；3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)；5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)；6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加；7.海洋石油资源开发的各项税收；8.出口产品退税；9.个体户和集贸市场的增值税和消费税；10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入；11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；12.储蓄存款利息所得税。
二、地税征收的项目有:1.营业税；2.个人所得税；3.土地增值税；4.城市维护建设税；5.车辆使用税；6.房产税；7.屠宰税；8.资源税；9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调节税；11.地方企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地方税的滞补罚收入；15.地方营业税附征的教育费附加序号纳税人类别增值税消费税营业税城市维护建设税教育费附加个人所得税企业所得税房产税车辆购置税车船使用税印花税1 从事农业产品生产●●●●●●●●2 从事工业产品生产●●●●●●●●●3 从事商品批发、零售●●●●●●●●●4 从事加工、修理修配●●●●●●●●5 交通运输业●●●●●●●●6 建筑业●●●●●●●●7 金融保险业●●●●●●●●8 邮电通信业●●●●●●●●9 文化体育业●●●●●●●●10 娱乐业●●●●●●●●11 转让无形资产●●●●●●●●12 销售不动产●●●●●●●●13 服务业●●●●●●●●14 个人●●●●●我国的分税制我国实行分税制财政税收管理体制。
国税和地税征收的税种及税率
国税和地税征收的税种及税率国家税务局和地方税务局是我国负责税收征收的两个主要机构。
国税和地税分别承担国家税务和地方税务的职责，其征收的税种和税率也有所不同。
下面就来详细介绍一下国税和地税的税种及税率。
一、国税税种及税率：1. 增值税：增值税是我国最重要的税种之一，一直以来都占据了国家税收的主导地位。
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，税率分别为17%和3%。
2. 消费税：消费税是对特定消费品征收的一种税种。
我国消费税的纳税对象主要是烟草、酒类、汽车、化妆品、高档手表等高档消费品。
消费税的税率根据不同品种有所不同，其中烟草、酒类的税率比较高。
3. 企业所得税：企业所得税是对企业所得利润进行的一种税收，适用于所有企业。
企业所得税税率为25%。
4. 个人所得税：个人所得税是对个人所得收入进行的一种税收，属于个人所得税纳税人的种类主要有自然人、企事业单位、非居民等。
个人所得税税率分为7个档次，最高的税率为45%。
5. 关税：关税是对进口商品征收的一种税收。
我国对于不同的进口商品征收不同的关税，一般情况下是根据商品的种类、产地和进口方式等因素来确定关税率。
6. 资源税：资源税是对各类矿产资源开采所得的税种。
我国的资源税税率与矿产类型、采矿方式有关，采煤、石油、天然气等资源的税率都不同。
二、地税税种及税率：1. 土地使用税：土地使用税是对土地进行使用或者出租所得到的税种。
土地使用税的税率根据不同用地类型有所不同。
2. 房产税：房产税是对于楼宇、房屋、构筑物等房产进行的一种税收。
房产税的税率根据不同地区、不同用途和不同面积等因素进行计算。
3. 印花税：印花税是对各类证券、文件进行的一种税收，主要包括合同、债券、票据、股权证等。
印花税率根据不同的证券种类有所不同。
4. 地方教育附加税：地方教育附加税是对于纳税人的应税项目征收的税收。
该税种的税率为3%。
5. 城市维护建设税：城市维护建设税是对各类房产进行的一种税收，包括不动产和动产。
国税和地税分别征收税种
国税和地税分别征收税种按税收管辖分1.由国家税务局负责征收的税种和项目有14个：(1)增值税；(2)消费税；(3)中央企业所得税；(4)中央与地方联营组成的股份制企业所得税；(5)银行和非银行金融企业所得税；(6)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税；(8)证券交易征收的印花税；(9)外商投资企业和外国企业所得税；(10)利息所得税；(11)车辆购置税；(12)中央税和共享税附征的教育费附加；(13)出口退税；(14)集贸、个体税收。
2.由地方税务局负责征收的税种和项目有22个：(1)营业税；(2)个人所得税；(3)地方企业所得税；(4)资源税；(5)房产税；(6)城市房地产税；(7)城镇土地使用税；(8)耕地占用税；(9)车船使用税；(10)车船使用牌照税；(11)城市维护建设税；(12)印花税；(13)固定资产投资方向调节税；(14)契税；(15)屠宰税；(16)筵席税；(17)土地增值税；(18)农业税；(19)农业特产税；(20)牧业税；(21)按地方税征收的教育费附加；(22)集贸、个体税收。
3.由财政部门负责征收的税种和项目有6个：(1)农业税；(2)农业特产税；(3)牧业税；(4)农（牧）业税附加；(5)耕地占用税；(6)契税。
4.由海关征收的税种和项目有4个：(1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税。
会计核算的基本要求修订后的《会计法》对会计核算的基本要求主要体现在三个方面：一是对会计核算依据的基本要求。
《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
”以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。
税种分类及其基本特征
税种分类及其基本特征税种分类及其基本特征税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定、促进经济发展、实现公共福利具有重要意义。
在2023年，我国税种分类及其基本特征得到了深入的整理和梳理，以满足经济社会发展的需要，本文将从税种分类、税收征收方式、税收目的和税负分析等方面论述税种分类及其基本特征。
一、税种分类（一）按税种类型划分：1.间接税：消费税、关税、增值税等2.直接税：企业所得税、个人所得税、财产税、土地增值税等（二）按征收主体划分：1.中央税：消费税、关税、资源税、土地增值税等2.地方税：城市维护建设税、房产税、印花税、车船税等（三）按税收目的划分：1.财政收入型税种：消费税、个人所得税等2.调节经济和社会生活的税种：营业税、增值税、土地增值税等二、税收征收方式（一）按照征收主体划分：1.国税局直接征收2.地方税务局代征（二）按照征收方式划分：1.按计税方法征收：消费税、增值税、营业税等2.按照征收项目计税：车船税、契税等（三）按照税收征收依据划分：1.按品目征收：关税2.按价值征收：城市维护建设税、房产税三、税收目的（一）财政收入型税种这类税种主要是用在财政预算支出方面，是政府经营的收入，是政府财政科目的一种。
财政收入型税种不仅对财政收入的增加有一定作用，而且影响到国民经济各个方面。
（二）调节经济和社会生活的税种这类税种主要是用来进行调节，主要是通过税率的改变和优惠政策的实施来对经济和社会进行调节。
例如：消费税在对某一商品征税的时候，会对其销量和价格产生影响，从而对该商品的市场份额和竞争局面进行调节。
四、税负分析税负是指企业或个人在某一时期内所缴纳的税款占其经济收入的比例。
税负分析是为了评估当前税收制度对个人或企业的影响，从而调整税收制度。
税负可以进行绝对值比较和相对值比较，放在实际情境中进行评价。
总之，在2023年的税种分类及其基本特征中，我们可以看到税种之间的明显界限和差异，这为不同的业务提供了更加完善的税收政策保障。
税务对企业的五种分类标准
税务对企业的五种分类标准为了便于管理,税务对企业纳税人按不同的标准进行了各种分类;在实际工作中,我们经常见到的有以下五种分类标准;为了帮助大家理解,整理如下：一、按纳税人所属国税、地税管理分类：1、国税、地税共管户指纳税人需要同时在国税、地税办理有关税务并接受国税和地税管理2、纯地税户指纳税人只需要在地税办理有关税务,受地税单独管理;一般在税种核定时,纳税人应缴纳的各项税种需要分别到国税、地税办理的即是国税、地税共管户,而涉及的税种只需要到地税办理的就是纯地税户;二、把增值税纳税人按年销售规模和企业会计核算水平分为：小规模纳税人最新增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额以下简称应税销售额在50万元以下含本数,下同的；2.除本条第一款第一项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的；视同小规模纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税;1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额以下简称应税销售额在50万元以上不含本数,下同的,可以认定为一般纳税人;反之,则一律认定为小规模纳税人;2.除本条第一款第一项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以上的可以认定为一般纳税人;反之,则一律认定为小规模纳税人; 三按纳税人纳税信用等级划分：1.A级纳税人2.B级纳税人3.C级纳税人4.D级纳税人详细可参考国家税务总局于2003年7月印发的纳税信用等级评定管理试行办法的通知四按对纳税人所得税征收方式划分：1.核定征收企业纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税：1依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；2只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的；3只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的；4收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的；5账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；6发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;2.查帐征收企业纳税人能根据企业所得税条例及有关税收法规、财务会计制度等规定设置账册,准确核算收入总额和成本费用,向税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料并正确计算应纳税额,按规定报送纳税资料、履行纳税义务,保管账簿凭证及有关纳税资料的;五按纳税人规模来确定企业是否享受所得税20％优惠税率分：1.小型微利企业2.非小型微利企业企业必须同时满足如下三个条件才归属于最新企业所得税法上所指的小型微利企业,否则属非小型微利企业,不享受20％所得税优惠税率;具体为：1企业所从事的行业必须是国家非限制和禁止的行业；2工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万；3其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元;详细可参考中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号;。
中国税收
税收的种类及其计算方法一、中国税务概述依照税收收入归属和征管管辖权限的不同，中国税务部门可分为国税和地税两个不同的系统。
前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、企业所得税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责合适地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税等）。
中国的税种主要有增值税、消费税、营业税和关税、资源税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、城建税、土地增值税、车辆购置税、房产税、车船税、印花税等。
其中增值税、消费费、营业税、个人所得税必须按月向当地主管税务机关进行申报；企业所得税必须按季向当地国税部门进行申报，年度结束后五个月内汇算清缴。
主要税种税率以及征收范围：增值税主要是对生产型和贸易型公司就其实现增值额征收的一种税，税率为0-17％；营业税是对服务性行业就其营业收入额征收的一种税，税率为3-20%；中国的企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，税率为25％和20％；个人所得税是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，从中国境内取得所而征收的一种税，税率为5-45％。
二、中国的税种按其性质和作用大致分为五类：1、流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。
主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
2、资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。
主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
3、所得税类：包括企业所得税和个人所得税。
主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
4、特定目的税类：包括城建税、土地增值税、车辆购置税、主要是为了达到特定目的。
对特定对象和特定行为发挥调节作用。
5、财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用三、投资中国主要涉及以下税种：1、增值税什么是增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现增值额征收的一个税种。
我国古代的税收制度
我国古代的税收制度
我国古代的税收制度可以追溯到商周时期，随着历史的演变，不
断发展完善。
本文将从层次、种类和征收方式三个方面来探讨古代税
收制度的变迁。
一、层次
在古代，税收制度是由中央政府和地方政府共同实行的。
中央政
府实行“天下一统”的制度，通过朝廷设立的社稷、太庙、大宗、自
然等层级，征收田赋、商税、度量衡税等多种税种。
而地方政府则征
收地税、盐铁税、榷税等本地的专业商品税。
二、种类
1.田赋：又称地税，是古代社会的一种针对土地所征收的税种。
在秦汉时期，田赋以黄金衡数为单位，按照一定的比例进行征收。
到
了唐代，田赋不再使用黄金衡数为单位，改用布帛、农具等物品代替，此时田赋便成为了实物赋税。
2.商税：商税是古代对商业征收的税种，主要包括交易税、门市税、市井税、货币税等。
在唐代，商税由数种衡数的比例计算得出，
随后改为将商品中的一部分作为税款。
明清时期，商税成为了灰点子，即在商品的基础上按一定的比例加重税金。
3.盐铁税：盐铁税是古代的一种行业税，主要征收盐和铁的生产
和销售。
唐朝时期，盐铁税规定为国家专卖，依靠专卖来获取税收。
三、征收方式
古代税收主要通过实物流通的方式征收，例如田赋和地税就是以
农作物和土地面积为单位，征收到粮食和农具等实物。
此外，商税、
盐铁税等也分别按照税负征收。
总的来说，古代税收制度经历了漫长的发展过程，从田赋到商税、盐铁税，从黄金衡数到实物交换，一步步推进着税收的现代化。
这些
发展不仅是经济的成果，更是历史文化的积淀。
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具体国、地税的征收税种划分如下：
一、国税负责征收的税种：
负责征收管理的税种和征管范围
1．增值税；
2．消费税；
3．进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4．铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5．出口产品退税；
6．中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7．地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8．证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9．境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10．个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；
11．储蓄存款利息所得个人所得税；
12．车辆购置税；
13．燃油税（暂未开征）；
14．中央税、共享税的滞、补、罚收入；
15．国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。
二、地税负责征收的税种：
（不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分）：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。