[财经类试卷]注册会计师审计(审计概述)模拟试卷6及答案与解析
注册会计师审计（审计概述）模拟试卷6及答案与解析
1 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
（A）审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
（B）审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
（C）审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
（D）财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
2 下列各项认定中，与账户余额和交易事项都相关的是( )。
（A）完整性
（B）权利和义务
（C）发生
（D）截止
3 下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，正确的是( )。
（A）注册会计师应对被审计单位提供的所有证据和解释保持质疑
（B）函证结果与被审计单位内部提供的证据相互矛盾，注册会计师应信任外部证据，即函证结果
（C）发现舞弊迹象时，注册会计师需要做进一步调查，并确定需要修改的审计程序或实施追加的审计程序
（D）对于常年审计客户，注册会计师根据以往年度情况判断被审计单位管理层诚信
4 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。
（A）重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
（B）重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
（C）财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
（D）认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
5 下列各项中，不属于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用的是( )。
（A）有效识别和评估重大错报风险
（B）降低审计成本
（C）防止审计失败
（D）降低选取不适当的审计程序的风险
6 注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险的影响。下列说法中正确的是( )。
（A）评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
（B）评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
（C）评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
（D）评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
7 下列关于财务报表审计的说法中，不正确的是( )。
（A）审计的用户是财务报表的预期使用者
（B）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
（C）注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据都是结论性的
（D）审计的最终产品是审计报告
8 在审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)中，“重大错报风险”是指( )。
（A）评估的财务报表层次的重大错报风险
（B）评估的认定层次的重大错报风险
（C）评估的与控制环境相关的重大错报风险
（D）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
9 下列各项中，不属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是( )。
（A）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
（B）根据审计结果对财务报表出具审计报告
（C）与管理层和治理层沟通审计结果
（D）确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当
10 A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，甲公司2015年12月30日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品800万元，售价1000万元，并将该部分商品的售价列入2015年度的营业收入，则对于2015年度财务报表来说，主要违反的交易和事项的目标是( )。
（A）存在
（B）准确性
（C）发生
（D）完整性
11 下列关于重大错报风险的说法中，正确的是( )。
（A）重大错报风险是指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性
（B）财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，且很难界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
（C）重大错报风险中的固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
（D）重大错报风险与被审计单位的风险相关，依托财务报表审计而存在
12 下列属于与各类交易和事项相关的“分类”认定的是( )。
（A）记录的交易或事项均已发生
（B）期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
（C）交易和事项已记录于恰当的账户
（D）交易和事项已记录于正确的会计期间
13 下列有关审计风险的说法中，正确的是( )。
（A）注册会计师可以通过实施适当的审计程序降低重大错报风险
（B）只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，检查风险就可以降低为零
（C）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系
（D）由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零
14 注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是( )。
（A）限制审计报告用途
（B）恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
（C）审慎评价审计证据
（D）加强对已执行审计工作的监督和复核
15 下列各项中，适当的鉴证对象应当同时具备的条件有( )。
（A）鉴证对象可以识别
（B）不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
（C）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
（D）鉴证对象必须是定量的
16 管理层在资产负债表中列报存货及其金额，则下列各项中，属于这项列报所作出的隐含的认定的有( )。
（A）记录的存货是存在的
（B）存货以恰当的金额包括在财务报表中
（C）所有应当记录的存货均已记录
（D）记录的存货都由被审计单位拥有
17 下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有( )。
（A）存在相互矛盾的审计证据
（B）表明可能存在舞弊
（C）关联方之间的异常交易
（D）对管理层的诚信存在疑虑
18 职业判断是注册会计师行业的精髓，下列有关职业判断的说法中正确的有( )。
（A）注册会计师在作出与遵守职业道德要求相关的决策时，不会用到职业判断
（B）职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的
（C）如果注册会计师在具体审计工作中没有运用职业判断，而仅仅是执行审计程序，依然可以在审计过程中作出有依据的决策
（D）职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断
19 注册会计师在审查甲公司2015年度财务报表的营业收入项目时，采用了从总账、明细账追查到销售发票、发运凭证等的方法，追查结果表明，甲公司将2016年年初实现的200万元销售提前到2015年12月入账。这种错误表明甲公司管理层违背的对2015年度报表的认定有( )。
（A）发生
（B）分类
（C）截止
（D）完整性
20 下列各项中，属于审计的固有限制的有( )。
（A）审计中的困难、时间或成本本身
（B）财务报表项目涉及主观决策、评估及不确定性
（C）管理人员不提供与财务报表编制相关的全部信息
（D）舞弊可能涉及精心策划以进行隐瞒
一、简答题
请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
21 甲会计师事务所接受委托，承接A公司2015年度财务报表审计业务。乙注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报和披露相关的实质性程序。要求：针对下表列示的乙注册会计师发现的问题，请代乙注册会计师列示出这些问题违反的认定。
注册会计师审计（审计概述）模拟试卷6答案与解析
1 【正确答案】 C
【试题解析】 审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关的信息提供建议。
【知识模块】 审计概述
2 【正确答案】 A
【试题解析】 与账户余额相关的认定有存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与交易事项相关的认定有发生、完整性、准确性、截止、分类，所以与两者都相关的认定只有完整性。
【知识模块】 审计概述
3 【正确答案】 C
【试题解析】 选项A，职业怀疑在本质上要求秉承一种质疑的理念，注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但并不代表要对被审计单位提供的所有证据和解释保持质疑；选项B，对于相互矛盾的证据应实施其他审计程序加以证实，而不应轻信其中一种审计证据；选项D，注册会计师不应依赖以往对被审计单位管理层和治理层诚信形成的判断。
【知识模块】 审计概述
4 【正确答案】 A
【试题解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。
【知识模块】 审计概述
5 【正确答案】 B
2022年注会《审计》模拟试题及答案(六)
2022年注会《审计》模拟试题及答案（六）
1.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则（ ）。
A、能够采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
B、能够承接业务
C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D、能够请项目组外成员复核其工作
【准确答案】C
【答案解析】本题考核的是与审计客户发生雇佣关系。
如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
2.下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，准确的有（ ）。
A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量能够减少
B、审计证据的充分性较高，就能够相对降低审计证据的质量
C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性
D、审计证据的质量越高，能够适当减少审计证据的数量
【准确答案】ACD
【答案解析】本题考核的是审计证据的充分性和适当性。
在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。 3.因为纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（ ）。
A、会计师事务所理应评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平
B、会计师事务所不能承接此类服务
C、会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
D、将产生自我评价和过度推介不利影响
【准确答案】C
【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。
因为纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
4.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中准确的是（ ）。
2015年注册会计师考试《审计》命题预测卷题目及答案(3)
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账屋网让会计实务更简单》/2015年注册会计师考试《审计》命题预测卷题目及答案(3)本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。1、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是()。A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况答案：D解析：注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从明细账追到实物(逆查法)可以收集到固定资产已报废但未做出会计处理的审计证据。已经提前报废但尚未做出会计处理的固定资产影响到的认定是存在，所以应当从明细账追查到固定资产实物。2、注册会计师承接财务报表审计业务后，无论对信息系统依赖程度高低，必须执行的审计工作是()。A、验证人工控制B、验证信息系统应用控制C、对信息系统环境的了解与评估D、验证信息系统一般性控制答案：C解析：对系统环境的了解和评估是必须执行的程序。3、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是()。A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
账屋网让会计实务更简单》/
账屋网让会计实务更简单》/D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性答案：A解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。4、A公司编制的2013年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是()。A、检查2014年1月份的银行对账单B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C、就2013年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D、向相关的原材料供应商寄发询证函答案：C解析：向银行进行函证只能证实银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。5、针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。A、对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序C、已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险答案：D解析：如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团
《审计学》综合测验考试复习资料.doc 2
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一、单项选择题
1.隶属于（ ）政府审计的独立性最强。
A.行政机构
B.议会
C.财政部
D.外交部
正确答案：B
2.下列属于不会计报表审计阶段的特点是（ ）。
A.审计对象为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及其相关财务资料
B.审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构等
C.审计准则开始拟定
D.又称为美国式审计
正确答案：D
3.下列属于独立性最强的是（ ）。
A.政府审计
B.内部审计
C.注册会计师审计
D.事前审计
正确答案：C
4.下列审查方法中，（ ）主要适用于规模小，业务量少或内部控制制度较差的单位，并且属于按审查书面资料的顺序划分的审计方法。
A.顺查法
B.逆查法
C.调节法
D.观察法
正确答案：A
5.（ ）时期是我国审计定名之始。
A.西周
B.秦汉
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- 本套试题共分71页，当前页是第2页- C.宋代
D.中华民国
正确答案：C
6.（ ）时期我国就有了审计萌芽的思想。
A.西周
B.秦汉
C.隋唐
D.新中国
正确答案：A
7.不定期审计一般适用于（ ）。
A.财务报表的初次审计
B.财务报表的继续审计
C.财经法纪审计
D.年度决算审计
正确答案：C
答案解析：按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计。定期审计是指按照事先规定的时间进行的审计。财务报表的审计就属于定期审计。不定期审计是指审计机构根据具体情况而随时安排的审计，比如经济犯罪案件等财经法纪审计就属于不定期审计。
2011年注册会计师考试《审计》真题及答案
2011年注册会计师考试《审计》真题及答案
一、单项选择题
（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（ ）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
【答案】B
【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
【答案】A
【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
[财经类试卷]注册会计师审计(风险应对)模拟试卷6及答案与解析
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注册会计师审计（风险应对）模拟试卷6及答案与解析
1 下列有关审计程序不可预见性的说法中，不正确的是( )。
（A）注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序
（B）注册会计师应当在签订审计业务约定书耐明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不明确具体审计程序
（C）注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
（D）注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
2 下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。
（A）如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序
（B）注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
（C）对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
（D）如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序
3 下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。
（A）控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
（B）控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
（C）控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
（D）控制测试旨在确定控制是否得到执行
4 在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。
（A）对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
（B）对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
（C）如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
（D）一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(2)
2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(2)
第二章 注册会计师管理制度
本章考情分析
最近3年本章内容未出考题，2010年也很难直接出题。
对于初学《审计》的考生朋友,请重点理解教材以下3个问题：
1.会员的注册;
2.注册会计师业务范围;
3.会计师事务所设立条件。
本章知识要求和能力等级
知识要求 能力等级
1．注册会计师考试与注册 1
2．注册会计师业务范围 1
3．会计师事务所 1
4．注册会计师协会
1
图2-1：中国注册会计师协会会员
2.非执业会员的注册(基本规定，熟悉)
(1)取得全科合格证书;
(2)向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。
3.注册会计师会员的注册(基本规定，熟悉)
(1)取得全科合格证书;
(2)从事审计业务工作两年以上;
(3)向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。
二、注册会计师业务范围(请掌握，链接第4、5、6章)
注册会计师业务划分，如图2-2：
1.审计业务包括：
(1)审查企业财务报表，出具审计报告(请链接第25、26章);
(2)验证企业资本，出具验资报告(请链接第27章第2节);
(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告(本书没有介绍);
(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告(请链接第27章第1节)。
2.审阅业务包括(请链接第28章第1节，熟悉以下举例)：
(1)IPO公司备考报表和资产剥离的审阅;
(2)IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅;
(3)对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅。 3.其他鉴证业务包括：
(1)预测性财务信息审核(请链接第28章第2节);
(2)网域认证;
(3)系统鉴证;
(4)内部控制审计。
2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案解析
2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）
1.注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是（ ）。
A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告
【正确答案】D
【答案解析】选项D描述的情形，表明注册会计师存在过失，应根据过失大小承担补充责任。
2.下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是（ ）。
A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内
【正确答案】A
【答案解析】公众利益实体包括所有上市公司。
3.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊
B.准确性
C.存在
D.完整性
【正确答案】C
【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（ ）。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（ ）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
【答案】B
【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
【答案】A
【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。
2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(1)
2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(1)
第一章 注册会计师审计职业特点
本章考情分析
最近3年本章内容未出考题，2010年也很难直接出题。
对于初学《审计》的考生朋友,请重点理解教材以下四个问题：
1.注册会计师审计目标的变化;
2.注册会计师审计的含义;
3.风险导向审计方法;
4.注册会计师审计与内部审计的关系。
本章知识要求和能力等级
知识要求 能力等级
1．注册会计师审计的起源与发展 1
2．注册会计师审计的基本概念 1
3．注册会计师审计与其他审计的关系 1
重难点讲解
一、注册会计师审计目标和审计方法的发展（请依据教材总结并能够得出结论）
序号 审计发展阶段 审计目标 审计方法
1 16世纪意大利的审计起源 对合伙企业进行监督、检查 查账、公证
2 1844年到20世纪初审计形成（英式审计） 查错防弊，保护企业资产的安全和完整 对会计账目进行详细审计
3 20世纪初注册会计师审计发展（美式审计） 保护债权人为目的的资产负债表审计 逆查
4 1929~1933年的世界经济危机后 保护投资者为目的的利润表审计 抽样审计
5 第二次世界大战后到现在 对财务报表发表审计意见 制度基础审计到风险导向审计
【例题1·单选题】注册会计师审计产生的直接原因是( )。(基本结论)
A.合伙企业制度的产生
B.股份制企业制度的形成
C.资本市场的发展
D.所有权和经营权的分离
【答案】D
【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离;股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离;资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。
【例题2·单选题】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( )。
[财经类试卷]注册会计师审计(对集团财务报表审计的特殊考虑)模拟试卷6及答案与解析
注册会计师审计（对集团财务报表审计的特殊考虑）模拟试卷6及答案与解析
1 下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是( )。
（A）集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表
（B）集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适
（C）集团项目组是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工
（D）基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，但该成员不是组成部分注册会计师
2 下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是( )。
（A）集团是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中
（B）组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
（C）如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分
（D）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，这样的组成部分不是重要组成部分
3 A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。D集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能导致D集团财务报表发生重大错报的特别风险是( )。
（A）甲主要从事国内生产和销售
（B）乙主要从事外贸交易
（C）丙主要从事典当业务
（D）丁主要从事专业咨询业务
4 下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是( )。
（A）组成部分的财务信息，仅指由组成部分管理层编制并包括在集团财务报表中
（B）随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
（C）集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人