关于我国税收现状的调查分析

第 - 0 - 页 共 5 页 关于我国税收现状的调查分析 ——税说中国

富兰克林曾说：“在这个世界上，只有两件事是逃不掉的，死亡和税收。” 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。 但也有句话是这样说的：税收，中国的税收。纳税，对于世界上大多数国家的纳税人来说只是必不可少的义务，从不会与痛苦扯上太大关系，然而在中国却不是同样一回事。根据国外杂志福布斯发布的2009年税负痛苦指数排行显示，中国税负痛苦指数为159，在其公布的65个国家和地区中排列第二，此排行榜一度吸引了国内媒体的关注。国税总局局长将此言论定义为外媒的“恶搞”，并称未来中国还要增加税收。国税总局局长说，目前，政府集中的税收收入还无法满足迅速增长的公共支出需求，有必要随着经济发展逐步合理提高税收收入占GDP的比重，也是为了和国际接轨。但这种言论网络公开后，立即遭到网民的围攻。网民说：“叫你们财产公开，就讲国情，叫老百姓交税，就讲国际接轨”；“你倒是说说有什么公共支出，三公消费吗？怎么和国际接轨扯上关系？”；“我理解的所谓公共支出应该主要是官员的工资福利，以及三公消费。教育、医疗可以忽略，因为教育医疗占得比例太小，更何况有限的教育、医疗经费大部分都投到了那里，谁在享用，地球人都知道”；„„等等。 我国税收种类分为5大类19项，有个人所得税、财产税、行为税、流转税、资源这5类，其中包含营业税、消费税、交易税、企业所得税、建设税、增值税、屠宰税、城建及教育附加税等，保守估计共19项，但中国的税种类别繁多，别说一般老百姓分不清楚，专家之间也是意见不一，另有说是24种。据统计2009年，我国宏观税负为20.1%左右，加上各种非税收入的大口径宏观税负约为32.2%，其 - 1 -

中包括过路费、过桥费、燃油费、择校费、赞助费等非税收入，已经迈入了高收入国家的行列。而2010年税收收入约73000多亿元，其中个人所得税占6.6%，其他税收占93.4%。光是2011上半年我国税收总收入为5万零28亿元，同比增长了29.6%，上半年全国财政收入为5.7万亿元，同比增长31.2% 13万亿。光是看上面这些数字也许对我国的税收现状没有太大的观念，让我们来实际点看看。一个100元的披萨，其中的15.35%是企业的利润，50.08%是企业成本，其中包括支付给上游企业、职工、电力、自来水、房产公司等的费用，剩下的21.4%就是企业要缴纳的诸如增值税、企业所得税、城建及教育附加税等的各种税、费了。一瓶3元的啤酒包含大约6毛钱的税，也就是说每喝一口就要缴税大约4分钱。一件100元的衣服含税16元，一瓶100元的化妆品含税44元，一顿饭一万元其中教育附加税14块7毛8，另外，房价中包含了62项税和费，大约占到房价的30%-40%，那你现在懂为什么房价一直高居不下了吗？每一个环节的消费行为都会出现相应的税收，并且最终由消费者买单，同时通货膨胀也是一种隐性税收，每年都为国家财政收入贡献良多。税收的确很给力，但是自1995年来我国GDP每年增长不到10%，而税收平均每年就增长20%。中国是经过30年努力奋斗刚刚摆脱了第三世界的发展中国家，总体GDP是增长了不少，的人们的生活幸福指数却在逐年下降。 除了税收数额以外，同样让人关注的是政府的财政预算以及纳税人所交的税款都用到什么地方去了。举个例子，美国芝加哥，政府要用7个月时间来制定下一年的预算，同时还要接受各种听证会的考验，预算不通过，政府关门。芝加哥政府每年公开的财政预算有近600页之多，任何人都可以通过网络、媒体、书面材料查到。在许多国家，政府的预算是可以很直观的看到，并且每一个纳税人每年都会收到一份税务部门的清单，详细记录着纳税人所交的税款用途和金额，精确到小数点后两位数。而在我国，通常也需要花半年左右时间来制定本年度的预算，并且预算材料一般不超过20页，而且是一定会通过，但是你从来不知道你纳的税都用到什么地方去用了多少。 接着，再来看看下面这些数据。2010年我国财政支出近9万亿元，其中中央政府财政支出约为1.6万亿，分为25项，另外还有最让人关注的第26项，也就是传说中的三公支出：公款吃喝、公车消费、公款出国。2011年中央政府98个部 - 2 -

门中的95个相继公布了2010年的三公支出数据，其总额为94.7亿元；2010年我国地方政府的财政支出约为7.3万亿，包含了23个项目，其中份额最多的是教育支出约占1.2万亿元，较2000年增长了721%。然而在这十年中我国农村普通小学数量却减少了近一半，期间还清退了44.8万名代课教师；某些地方政府大楼更因其富丽堂皇、雄伟壮丽而成为当地地标建筑。某县的县政府大楼建筑面积达4万平方米，相当于8个白宫的面积，可容纳2180个县长办公，而这些支出是要算到一般公共服务支出里面的；单是2004年，我国的公务消费就高达12000多亿元，而其他年份数据一直是个迷，其他支出更是高达2700亿元。而给所有中小学配上校车只需要花4600亿元，全民免费医疗只需花1600亿元，要是将钱都用在这上面该多好；另外有一个有趣的现象是这样的：假设一个单位上一年的预算是100万，但今年只花了80万，那么年底节约下来的20万就要全额上缴，并且下一年的预算会被缩减到80万，所以每年年底都要完成突击花钱的任务。 2010年秋，一直备受争议的个人房产税也由传说变为现实。据新华网2010年9月30日报道，中国财政部和国家税务局的官员透露，中国将先在部分城市开始征收个人房产税的试点工作。他们对媒体表示，对个人所拥有的住房恢复征收房产税是必要的。为什么说房产税是恢复征收呢？官方的解释说“中国现行《房产税暂行条例》是1986年出台的，当时人们收入水平比较低，所以当时规定对个人所有非营业用房产免税，现在恢复征收的时机已经成熟”。官方认为，征收个人房产税“利于调节居民收入和财富分配，健全地方税务体系，促进经济结构调整和土地的节约使用”。对此，北京大学经济学者夏业良教授说，国外征收个人房产税的制度对中国没有效仿性：“我觉得税收的问题一定要有税收的正义性、合法性、有效性。不要看国外有什么税，我们就收什么税。要看国外收的税相应的有哪些权力利？配套的服务？而不能仅看人家收的税。中国目前情况下，老百姓买了房子没有土地所有权。西方是买了房子就有土地所有权。”夏业良教授还说，以打压房价为目的地征税是很愚蠢的。这是一种短期目标。一个国家收一种税种，是长期的作为一种税收，而不是因为房价高你才收这个税。假如有一天房价低到连政府都不愿意接受的程度要求再把房价往上抬得的时候，那税是不是会取消？税收这个东西是一个非常严肃的东西，不是说为了短期达到一个目的往上设置一 - 3 -

个新的税种。 在正常国家，房地产税或财产税是一种“从价税”，是按照拥有者财产的价值而课征的税。财产分三种，即土地（不动产）、土地的改进（即土地上的房产）、和个人资产（如汽车、珠宝）。美国经济学家密尔顿·弗里德曼说“财产税是最不坏的税种之一，因为它建立在不能生产出来的东西——土地之上”。弗里德曼认为，财产税对发展经济最好，其次是消费税和所得税。对美国人来说，所得税、销售税和房产税是最大的三项。所得税交给联邦政府，用来支付国防、社保和奥巴马的薪水；销售税给州政府，用来支付教育、健保和交通；房地产税由房子所在地的郡政府收集，花在社区服务、公共安全和公路之上。经济危机以来，有人去政府申诉，说房子价值降了，要调低房地产税。 对于中国税率是高是低这个问题，人们一直都分站两个阵营，两者都实有偏颇，较为客观的评价是说中国的税收在世界上居于中等偏上的水平。目前世界上的税收利用中，以北欧实行民主社会主义的国家为例，他们在维持高税收的同时，实行医疗教育住房等的非市场化，将它们纳入国家支配的公共部分，全体国民免费享受。以美国等自由资本主义为代表，国家的全部行业市场化，征收极低的税，因为它们的公共事业支出是比较少的，并且美国实行财政赤字政策以刺激经济增长，实际征税少于财政支出。其他大部分国家介于这二种极端之间，中国情况特殊。在中国，整体税率不比北欧低，但是中国的医疗教育等行业一方面仍然是事业单位，享受财政支持，另一方面却近似于市场化，这反映了国内十年事业单位改革的失败，也增加了沉重的财政负担。我国与北欧美国都不同的一点还有—在开放行业或者不开放行业存在大量的巨型国企或国有垄断机构，在不开放行业，以能源通讯金融烟草传媒等为代表，在开放行业以工业农业进出口为代表，这些巨型国企每年不止上交巨额税款，还要上交利润。更甚者不止如此，包括军事媒体在内的党产事业每年要创造数千亿的利税。我国税收目前除和西方一样的财政支出如国防、公共服务、政府运营、社会保障等之外，其他突出的用途主要有以下几点：半市场化的事业单位投入（医疗、教育），市场化的公共事业投资（三峡、体育场馆机场铁路建设），外贸保护的出口退税（去年高达七千亿）等等。其中巨额的政府运营费用，利用税收兴建的商业化的公共设施等是突出点，这也 - 4 -

是在中国纳税人普遍感觉自己作为纳税人却没有享受到权利并且税收偏高的原因。

注：上述数据均来源于网络、媒体、报道、社论及《中国统计年鉴》

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