医药行业销售收入确认及相应审计程序
医药公司销售审计报告
医药公司销售审计报告医药公司销售审计报告尊敬的公司领导：根据我国《公司法》和《审计法》的相关规定，我们对贵公司的销售情况进行了审计，并编制本销售审计报告，以供贵公司参考和采取相应的管理措施。
一、审计目标和范围本次审计的目标是对贵公司的销售情况进行全面审计，确认销售数据的真实性和准确性，发现销售过程中的问题和风险，提供决策依据和管理建议。
审计范围涵盖了贵公司在审计期间内的所有销售活动和销售数据，包括销售合同、销售记录、销售报表等。
二、审计程序和结果我们通过以下几个方面进行了审计程序，并得出如下审计结果：1.销售合同审计：我们对贵公司的销售合同进行了审查，确认销售合同内容的真实性和合法性。
审计结果表明，贵公司的销售合同符合法律法规和内部制度的要求，不存在重大违规行为。
2.销售记录审计：我们对贵公司的销售记录进行了抽样审计，核对销售记录与销售合同的一致性。
审计结果显示，销售记录与销售合同相符，记录的销售数据真实可靠。
3.销售报表审计：我们对贵公司的销售报表进行了审计，核对销售报表数据与销售记录的一致性。
审计结果表明，销售报表数据的准确性高，能够准确反映贵公司的销售情况。
三、审计发现和建议在审计过程中，我们发现了如下问题和风险，并提出了相应的管理建议：1.销售人员绩效考核制度不完善：贵公司的销售人员绩效考核制度存在不完善的情况，考核指标和权重设置不合理，难以准确评估销售人员的工作表现。
建议贵公司建立科学合理的绩效考核制度，明确考核指标和权重，能够更好地激励销售人员的工作积极性。
2.销售返利政策存在滥用风险：贵公司的销售返利政策存在滥用的风险，有些销售人员会违规为客户提供返利，导致财务损失和不公平竞争。
建议贵公司加强对销售返利政策的监管和审计，并加强内部控制，防止滥用。
3.销售数据统计和分析不及时：贵公司对销售数据的统计和分析相对滞后，缺乏及时的反馈和决策依据。
建议贵公司建立销售数据统计和分析的机制，定期进行数据分析，及时发现问题和做出决策。
销售审计工作流程
审计程序一、含义：审计程序为完成审计工作所需详细步骤的审计程序，亦指出在审计底稿中证据的位置。
审计程序对审计人员而言，就好像地图对旅行者，没有审计程序，审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法，以致浪费时间和成本。
二、审计程序的类型（8种）（一）检查记录或文件检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
（二）检查有形资产检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。
检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（三）观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。
因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。
（四）询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
（五）函证函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
例如对应收账款余额或银行存款的函证。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
（六）重新计算重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
生物制品医药行业账务处理流程
生物制品医药行业账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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产品销售收入审计程序
5、实施截至日测试，抽查资产负债表 日前后的销售收入与退货记
录，检查销售业务的会计处理有无 跨年度现象，对跨年度的重
大销售项目应予以调整；
6、结合对资产负债表日应收帐款的函 询程序，查明有无未经认可
的大额销售；
7、检查销售退回与折让手续是否符合 规定，是否按规定进行了会
总帐和明细帐的余额核对相符；
2、将本年度销售收入与上年度销售收 入进行比较，分析产品销售
的结构和价格变动是否正常，并分 析异常变动原因；
3、比较本年度各月各种产品销售收入 的波动情况，分析其变动趋
势是否正常，并查明异常务的原始凭证（发票、 运货单据），并追查至记帐
客户： 审计项目：产品销售收入审计程序 会计期间：
编制人 复核人
签名
一、审计目标
1、确定产品销售收入的记录是否完 整；
2、确定产品销售退回、销售折让是否 经授权批准，并及时入帐；
3、确定产品销售收入发生额是否正 确；
4、确定产品销售收入在会计报表上的 披露是否恰当。
二、审计程序
1、获取或编制产品销售收入明细表， 复核其加计是否正确，并与
计处理；
8、检查以外币结算的产品销售收入的 折算方法是否正确；
日期
索引号 F 1 － 1
页次
1
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
9、验明产品销售收入是否在损益表上 恰当披露。
XXX会计师事务所
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
医药公司财务工作流程
医药公司财务工作流程医药公司财务工作流程(会计师备注)目录一、出纳岗工作流程 (2)二、销售费用岗工作流程 (4)三、管理费用岗工作流程 (8)四、固定资产核算岗工作流程 (11)五、材料审核岗工作流程 (15)六、生产成本核算岗工作流程 (19)七、销售核算岗工作流程 (23)八、工资福利岗位工作流程 (25)九、税务岗工作流程 (30)十、内部审计岗工作流程 (33)十一、主管岗工作流程 (38)一、出纳岗工作流程（一）现金收付1、收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核（2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证3、现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
销售审计方案
销售审计方案一、审计背景最近，公司销售业绩波动较大，管理层对销售流程和业绩的真实性产生了疑问。
为了确保公司销售数据的准确性，提高销售管理水平，我们决定对销售过程进行一次全面的审计。
二、审计目标1.检查销售数据的真实性、完整性和准确性。
2.评估销售流程的合规性。
3.发现潜在的风险点和改进空间。
4.提出优化销售策略的建议。
三、审计范围1.销售合同的签订及履行情况。
2.销售收入的确认与核算。
3.销售折扣、退货、坏账等事项的处理。
4.销售费用的报销及管理。
5.销售团队的考核与激励。
四、审计方法1.采集销售数据：通过财务报表、销售报表、客户管理系统等渠道获取销售数据。
2.实地调查：对销售团队进行实地调查，了解销售合同的签订、履行情况，以及销售折扣、退货、坏账等事项的处理。
3.询问与访谈：与销售团队成员、客户进行沟通，了解销售流程中的实际情况。
4.分析与比对：对销售数据进行横向、纵向分析，找出异常数据，进行比对。
5.查阅相关文件：查阅销售合同、销售发票、报销凭证等文件，验证销售数据的真实性。
五、审计步骤1.准备阶段：确定审计方案、审计时间、审计人员等。
2.实施阶段：按照审计方法，对销售数据进行采集、分析、实地调查等。
3.分析阶段：整理审计资料，分析销售流程中的问题，找出风险点。
六、审计结果1.销售数据真实性：通过审计，发现部分销售数据存在虚报、漏报现象，影响公司业绩的准确性。
2.销售流程合规性：销售合同签订及履行情况较好，但部分销售折扣、退货、坏账等事项处理不当。
3.风险点：销售团队考核与激励制度不完善，可能导致业绩波动。
4.改进空间：优化销售策略，提高销售团队凝聚力。
七、审计建议1.加强销售数据审核：对销售数据进行严格审核，确保数据的真实性、完整性和准确性。
2.规范销售流程：完善销售合同签订、履行、折扣、退货、坏账等环节的流程，确保合规性。
3.优化销售团队考核与激励：建立科学合理的销售团队考核与激励机制，提高团队凝聚力。
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医药行业销售收入确认及相应审计程序
不同类型销售业务的收入确认问题
目前药品生产公司、医药公司都是根据所开具的增值税发票确认收入，即各种销售业务形式都体现在公司收入中，但其中确认的某些收入或收入的某些方面可能不符合《收入准则》，因此，需对不同类型医药企业的收入作具体分析后再予确认。
1.退货的风险及收入的确认
按照《收入准则》的要求，确认收入要满足4个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
医药公司正常销售、代理销售及换货、配售等含有商品发出的业务，商品所有权虽然已转移给买方，但由于医院、诊所、药店的垄断性经营权力，只要是客户还没有将药品转移给最终的消费者，一般都有退货的权力。
因此药品所有权上的主权风险并不能转移给买方。
由于医药公司可以将由医院、诊所、药店退回的药品退还给药品生产公司，药品所有权上的主权风险并不真正由医药公司承担，因此，医
药公司在药品销售后确认收入是基本满足《收入准则》的。
代写论文
药品生产公司在药品销售给医药公司或医院、诊所、药店后，即使已收回全部货款，只要还存在继续交易的可能性，就存在药品退货的风险，但这种风险在正常经营状态下是可以估计的，属于可控制范围，因此仍然可以确认收入。
在非正常状态下，如医药公司GSP达标、药品省级批号改为国家批号过程中，部分药品存在大量的退货，此时，以前年度销售确认的收入存在很大退货风险。
因此，药品生产公司销售药品能否确认收入要充分评估其退货的风险后再确认。
一般认为，销售药品后应该确认收入。
2.正常销售、代理销售、快批销售收入的确认
正常销售、代理销售、快批销售有真正的物流和现金流，满足《收入准则》的四个条件，因此可以在货物发出，取得对方确认收到货物的凭证或收到回款后确认为收入。
3.过票业务收入的确认
大多数过票业务没有真实的物流，不构成医药公司销售资源的真实，仅是通过开具发票来确认收入，不满足商品销售基本条件——存
在商品，不能确认为销售收入。
而有些过票业务，虽然药品没有进入一级代理医药公司仓库，但在药品实际发运过程中，一级代理医药公司实际上是控制着药品的流动，药品所有权风险是从药品生产公司转移给一级代理医药公司后再转移给其他医药公司的，满足《收入准则》的四个条件，可以在货物发出，取得其他医药公司确认收到货物的凭证或收到回款后确认为收入。
这类业务实质上仍是代理业务。
由两家或两家以下的公司互相开具发票，而没有实际药品流动的业务是虚构收入行为，可以将其归入过票业务，不满足商品销售基本条件——存在商品，不能确认为销售收入。
特殊销售类型的收入确认问题
换货、配售、过票等销售业务，由于药品生产、销售国家许可证制度、国家法律制定与实际执行的差异和商品市场经济混合作用而存在，这类业务与传统的会计准则所确定的销售业务有较大不同，能否确认其收入值得探讨。
1.换货业务的收入能否确认
换货业务有实际的物流，没有或不需要现金流，表面上满足《收入准则》的四个条件，在换货行为发生后应该确认为收入。
但换货行为本身一般不能给换货公司产生经济利益，换货的目的是为了更好地
进行下一次销售，药品的真实利益是通过下一次销售才能体现出来。
如美国《收入准则》将为了销售而进行的同类商品换货行为明确定义为不能确认销售。
因此，笔者认为，换货业务不能确认为销售。
如何解决不确认收入与我国《收入准则》规定相矛盾，是值得探讨的问题。
2.配售业务的收入能否确认
配售业务有实际的物流、现金流，表面上满足《收入准则》的四个条件，在配售行为发生后应该确认为收入。
但配售业务不掌握客户真正实际需求，实质上是代客户送货的服务行为，属服务业务。
药品在从事配售业务的医药公司仓库事实上是代保管的，在不能销售给终端客户时可以向药品生产公司退货，没有发生商品所有权风险的转移。
因此，笔者认为，配售业务不能确认为销售。
但配售业务利益结算是按两次销售发票的差价来进行的，存在表面上的有买有卖；配售业务收到终端客户回款期与支付给药品生产公司货款期是不同的，两者的不同存在资金时间占用的收益；对于从事配售业务的医药公司，既存在按照药品生产公司的要求向终端客户进行配售的业务，又存在自主从事该药品对其他客户销售的业务，两者反映在同一采购业务上，要在不确认配售业务收入时将为配售业务发生的采购业务从总的采购业务中区分开。
配售业务的收入是否确认值得探讨。
代写论文
3.不能确认收入业务的收益如何确认换货、配售、不属于代理性质的过票等业务虽不能确认为收入，但从事该类业务确实能够为公司带来一定的利益流入，利益是在会计报表的损益表、资产负债表是否体现终归是个需要明确的问题。
配售业务实质是服务费收益、资金占用收益，过票业务实质是手续费收益，这些业务虽然不是公司主营业务，但公司具有药品经营资格带来的其他业务，因此笔者认为将其收益体现为损益表中其他业务利润较为合适。
换货业务收益表面上在换货行为发生时，由于换出药品的进销差价产生，但该收益只有在换入药品销售后才能真正实现，因此笔者认为可以将其收益在换货发生时不确认，而按换出药品价值金额登记换入药品价值，在换入药品销售时，将其收益再予确认。
由于换入换出药品数量、品种较多，按换出药品价值金额登记换入药品价值工作量大，可先将换货业务产生收益在换货行为发生时确认为其他业务利润，在换出药品销售时确认换出药品的收入、利润。
这样的会计处理简便易行，问题是换货收益需提前确认。
笔者认为，如果换货业务是医药公司经常性业务，换货业务收益金额不是很大，根据重要性原则采取后一种处理方法也是可以的。
感谢您的阅读！。