固定资产加速折旧税收政策有关问题讲解PPT课件
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固定资产加速折旧政策辅导资料模板.pptx
2019-11-16
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25
（三）申报、管理要求
• 企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭 据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关 说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与 会计差异情况。
2019-11-16
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（三）申报、管理要求
• 沪地税所〔2014〕60号 ：
（关键词：六大行业 2014年1月1日后新购进 所有的固定资产）
2019-11-16
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1．重点行业企业固定资产加速折旧政策
（2）对上述六大行业的小型微利企业，2014年1月1日后 新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不 超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应 纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
（关键词：四个领域重点行业的小微企业、2015年1月1日后新购进、 共用仪器设备、100万元）
2019-11-16
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2．所有行业固定资产加速折旧政策
（1）对所有行业企业2014年1月1日后新购进（仅指，不含 自行建造）的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超 过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳 税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（该条也适用以上 六大行业）；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年 限或采取加速折旧的方法。
• （关键词：四个领域重点行业 2015年1月1日后新购进 所有的固定 资产）
2019-11-16
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1．重点行业企业固定资产加速折旧政策
（4）对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进 的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税 所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100 万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方 法。
重点行业企业固定资产加速折旧政策PPT31页
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
重点行业企业固定资产加有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
固定资产加速折旧政策及小型微利企业所得税优惠政策培训会PPT课件
系
6
背景：2014加速折旧新政落地过程
9月24日
10月20日
11月14日
国务院
第63次 常务会议
财政部、国 家税务总局
《关于完善固定资产加速 折旧企业所得税政策的通 知》（财税〔2014〕75 号）
国家税务 总局
《国家税务总局关于固定 资产加速折旧税收政策有 关问题的公告》（国家税 务总局公告2014年第64 号）、解读、答记者问
26
案例3：税会有差异，一次性扣除
• 2015年10月进行三季度申报时：
27
加速折旧政策进一步扩围
• 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速 折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）
• 一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业 （具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的 固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧 的方法。
次性在计算应纳税所得额时扣除
2014年1月1日后 单位价值不超过100万元的，一次性计算扣除； 购进并专门用于 单位价值超过100万元的，缩短折旧年限或者 研发活动的仪器、 加速折旧方法
设备
生物药品制造业，专用设备制 2014年1月1日后 造业，铁路、船舶、航空航天 购进的固定资产 和其他运输设备制造业，计算 (包括自行建造) 机、通信和其他电子设备制造 业，仪器仪表制造业，信息传 、软件和信息技术服务业等6
7
政策规定
• 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题 的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）
• 固定资产加速折旧政策解读 • 固定资产加速折旧政策答记者问
8
2014加速折旧新政
“人”的范围 所有行业企业
6
背景：2014加速折旧新政落地过程
9月24日
10月20日
11月14日
国务院
第63次 常务会议
财政部、国 家税务总局
《关于完善固定资产加速 折旧企业所得税政策的通 知》（财税〔2014〕75 号）
国家税务 总局
《国家税务总局关于固定 资产加速折旧税收政策有 关问题的公告》（国家税 务总局公告2014年第64 号）、解读、答记者问
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案例3：税会有差异，一次性扣除
• 2015年10月进行三季度申报时：
27
加速折旧政策进一步扩围
• 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速 折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）
• 一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业 （具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的 固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧 的方法。
次性在计算应纳税所得额时扣除
2014年1月1日后 单位价值不超过100万元的，一次性计算扣除； 购进并专门用于 单位价值超过100万元的，缩短折旧年限或者 研发活动的仪器、 加速折旧方法
设备
生物药品制造业，专用设备制 2014年1月1日后 造业，铁路、船舶、航空航天 购进的固定资产 和其他运输设备制造业，计算 (包括自行建造) 机、通信和其他电子设备制造 业，仪器仪表制造业，信息传 、软件和信息技术服务业等6
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政策规定
• 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题 的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）
• 固定资产加速折旧政策解读 • 固定资产加速折旧政策答记者问
8
2014加速折旧新政
“人”的范围 所有行业企业
固定资产加速折旧管理系统操作讲解课件
主要模 块
该系统主要包括以下几个模块
1. 固定资产卡片管理模块
用于录入、修改、删除固定资产卡片信息，包括资产名称、 规格型号、购置日期、原值等。
2. 折旧方法选择模块
提供多种折旧方法供用户选择，如直线法、双倍余额递减 法等，用户可根据实际情况选择合适的折旧方法。
3. 折旧计算模块
根据用户选择的折旧方法和固定资产卡片信息，自动计算 每月折旧额，生成折旧明细表和汇总表。
04
常见问题与解决方案
数据导入问题
数据导入失败、数据格式错误
在固定资产加速折旧管理系统中，数据导入是一个常见的操作。然而，用户在尝试导入数 据时可能会遇到多种问题，如数据导入失败、数据格式错误等。这可能是由于数据源格式不 匹配、数据缺失或数据重复等原因造成的。
解决方案： 针对数据导入失败的问题，用户应首先检查数据源是否正确，并确保数据格式 与系统要求一致。对于数据格式错误，用户需要仔细检查每一列数据的格式，并进行相应的 调整。同时，为避免数据缺失或重复，用户在导入前应对数据进行清洗和整理。
报表生成问题
报表显示异常、报表数据不准确
在固定资产加速折旧管理系统中，报 表的生成是重要的功能之一。然而， 用户在生成报表时可能会遇到多种问 题，如报表显示异常、报表数据不准 确等。这可能是由于报表模板设置错 误、数据源问题或系统内部错误等原 因造成的。
解决方案： 针对报表显示异常的问题， 用户应首先检查报表模板是否设置正 确，并确保报表的数据源是可靠的。 对于报表数据不准确的问题，用户需 要仔细核对报表中的数据，并检查数 据源是否有问题。同时，为确保报表 的准确性，用户还应定期对报表进行 审核和校验。
某上市公司报表优化案例
Байду номын сангаас
该系统主要包括以下几个模块
1. 固定资产卡片管理模块
用于录入、修改、删除固定资产卡片信息，包括资产名称、 规格型号、购置日期、原值等。
2. 折旧方法选择模块
提供多种折旧方法供用户选择，如直线法、双倍余额递减 法等，用户可根据实际情况选择合适的折旧方法。
3. 折旧计算模块
根据用户选择的折旧方法和固定资产卡片信息，自动计算 每月折旧额，生成折旧明细表和汇总表。
04
常见问题与解决方案
数据导入问题
数据导入失败、数据格式错误
在固定资产加速折旧管理系统中，数据导入是一个常见的操作。然而，用户在尝试导入数 据时可能会遇到多种问题，如数据导入失败、数据格式错误等。这可能是由于数据源格式不 匹配、数据缺失或数据重复等原因造成的。
解决方案： 针对数据导入失败的问题，用户应首先检查数据源是否正确，并确保数据格式 与系统要求一致。对于数据格式错误，用户需要仔细检查每一列数据的格式，并进行相应的 调整。同时，为避免数据缺失或重复，用户在导入前应对数据进行清洗和整理。
报表生成问题
报表显示异常、报表数据不准确
在固定资产加速折旧管理系统中，报 表的生成是重要的功能之一。然而， 用户在生成报表时可能会遇到多种问 题，如报表显示异常、报表数据不准 确等。这可能是由于报表模板设置错 误、数据源问题或系统内部错误等原 因造成的。
解决方案： 针对报表显示异常的问题， 用户应首先检查报表模板是否设置正 确，并确保报表的数据源是可靠的。 对于报表数据不准确的问题，用户需 要仔细核对报表中的数据，并检查数 据源是否有问题。同时，为确保报表 的准确性，用户还应定期对报表进行 审核和校验。
某上市公司报表优化案例
Байду номын сангаас
固定资产加速折旧管理系统操作讲解课件
单项固定资产可以跨时段进行计提，同时还提供了按位分别计提固定 资产的折旧。
• 固定资产计提折旧后，可以在固定资产台账中查询到相关数
据，固定资产的计提折旧可以操作多次，每次都会更新台账 记录。
系统业务流程
• 生成固定资产台账
• 固定资产台账是根据基础数据中设定的折旧方法进行计算生
在下拉框中选择。可复制粘贴，但请勿使用拖
动方法复制。
系统功能介绍-基础数据管理
• 基础数据内容说明
序号
名称
说明
5 部门名称
该项固定资产所在部门名称。
6 计量单位
如：件、台、栋、辆。
7 数量
该笔资产的数量，只能为整数。同类资产请分 别逐条录入。
8 资产原值（元） 固定资产的原值，单位，元。
9 残值率/残值额 （元）
• 录入、导入固定资产基础数据； • 修改、删除固定资产基础数据。
• 维护固定资产
• 资产的原值、减值准备、预计使用期限、是否计提折旧等因素进行维护
• 处置固定资产
• 导入固定资产处置记录； • 单独处置固定资产。
• 折旧数据初始化
• 对单项固定资产进行跨时段计提 • 对所有固定资产按月计提 • 按照管理单位进行固定资产的计提折旧
使用基本条件
• 安装财税专家（ABC4000电子申报缴税）软件 • 是我公司的电子申报用户，具有电子申报密码 • 具有互联网的网络环境 • 固定资产的管理是按照纳税人识别号来进行区别管理
的，同一个纳税人识别号的数据都会集中进行管理
• 系统提供了在同一纳税号下分管理单位进行固定资产
管理的功能
• 免费使用该系统，没有其他收费
系统功能介绍-基础数据管理
• 基础数据内容说明
• 固定资产计提折旧后，可以在固定资产台账中查询到相关数
据，固定资产的计提折旧可以操作多次，每次都会更新台账 记录。
系统业务流程
• 生成固定资产台账
• 固定资产台账是根据基础数据中设定的折旧方法进行计算生
在下拉框中选择。可复制粘贴，但请勿使用拖
动方法复制。
系统功能介绍-基础数据管理
• 基础数据内容说明
序号
名称
说明
5 部门名称
该项固定资产所在部门名称。
6 计量单位
如：件、台、栋、辆。
7 数量
该笔资产的数量，只能为整数。同类资产请分 别逐条录入。
8 资产原值（元） 固定资产的原值，单位，元。
9 残值率/残值额 （元）
• 录入、导入固定资产基础数据； • 修改、删除固定资产基础数据。
• 维护固定资产
• 资产的原值、减值准备、预计使用期限、是否计提折旧等因素进行维护
• 处置固定资产
• 导入固定资产处置记录； • 单独处置固定资产。
• 折旧数据初始化
• 对单项固定资产进行跨时段计提 • 对所有固定资产按月计提 • 按照管理单位进行固定资产的计提折旧
使用基本条件
• 安装财税专家（ABC4000电子申报缴税）软件 • 是我公司的电子申报用户，具有电子申报密码 • 具有互联网的网络环境 • 固定资产的管理是按照纳税人识别号来进行区别管理
的，同一个纳税人识别号的数据都会集中进行管理
• 系统提供了在同一纳税号下分管理单位进行固定资产
管理的功能
• 免费使用该系统，没有其他收费
系统功能介绍-基础数据管理
• 基础数据内容说明
固定资产加速折旧税收政策解析讲解共33页文档
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
固定资产加速折旧税收政策 解析讲解
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
固定资产加速折旧税收政策 解析讲解
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
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----包括：通用仪器仪表制造，专用仪器仪表制造，钟表与 计时仪器制造，光学仪器及眼镜制造，其他仪器仪表制造业 等5个行业。 （六）信息传输、软件和信息技术服务业：i63**、i64**、 i65**； ----包括：电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关 服务，软件和信息技术服务业。
国家税务总局所 得税司有关负责 人就完善固定资 产加速折旧企业 所得税政策答记 者问 2014.11.21
二、政策内容及执行口径
•
财税〔2014〕75号文主要内容
一、6大行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可 缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
其中小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器 、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除，单位价值超过100万 元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
固定资产加速折旧税收政策 有关问题讲解
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固定资产加速折旧税收政策
01 02 03
文件出台背景 政策内容及执行口径
案例及报表填写规范
0 4
一、文件出台背景
制造业困境
当前，制约制造业投资的关键问题是企业资 金紧张。今年以来，制造业投资增速有所下滑，企 业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约 了企业转型升级。 需要尽快为制造业注入流动性，促进技术革 新、产业升级，向中高端水平迈进。
一、文件出台背景
财政部、国家税务总局陆续下发了完善固定资产加速折旧 政策的文件：
财税〔2014〕75号 《财政部 国家 税务总局关于 完善固定资产 加速折旧企业 所得税政策的 通知》 2014.10.20
国家税务总局公告 2014年第64号
新闻通稿
《国家税务总局 关于固定资产加 速折旧税收政策 有关问题的公告 》 2014.11.14
二、政策内容及执行口径
一、六大行业的认定（续）
专用设备制造业与通用设备制造业要注意区分：
1、按照设备的应用规模（行业），专用于1个行业的设备 制造业，称为专用设备制造业；而可以应用于2个行业及其 以上的设备归类于通用设备制造业。即时是同一类设备也有 区分，例如机床，就有通用机床和用于特殊场合的专用机床 之分。
2、不能简单听名称判断，如：包装专用设备制造，行业代 码C3468，指对瓶、桶、箱、袋或其他容器的洗涤、干燥、 装填、密封和贴标签等专用包装机械的制造，分类在通用设 备制造业。
二、政策内容及执行口径
一、六大行业的认定（续）
----包括：铁路运输设备制造，船舶及相关装置制造，航空、 航天器及设备制造，摩托车制造，自行车制造，非公路休闲 车及零配件制造、潜水救捞及其他未列明运输设备制造等7个 行业。 （四）计算机、通信和其他电子设备制造业:C39**； ----包括：计算机制造，通信设备制造，广播电视设备制造， 雷达及配套设备制造，视听设备制造，电子器件制造，电子 元件制造，其他电子设备制造等8个行业。
（三）铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业:C37**；
二、政策内容及执行口径
一、六大行业的认定（续）国民经济行业分类是字母+四位数，前面字母
属于行业门类。在年报《企业基础信息表》填写“所属行业明细代码”的时候，只填写 四位数就可以了，到时软件会弄成下拉菜单选择模式，显示数字和名称 （五）仪器仪表制造业:C40**；
一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪 器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成 本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年 限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。 二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定 资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。 三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、 航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设 备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务 业等（六大行业）行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产， 允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等 加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。根据实施情况，适 时扩大政策适用的行业范围。
一、六大业的认定
按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/47542011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类 与代码，从其规定。行业分类与代码可网上下载。
二、政策内容及执行口径
一、六大行业的认定（续）
（一）生物药品制造业：C276*；
----指利用生物技术生产生物化学药品、基因工程药物的生 产活动
一、文件出台背景
政策目标
减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现 金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创 新的积极性。 提高传统产业竞争力，增强经济发展后劲和 活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促进就 业，完善我国支持企业创新的税收政策体系
一、文件出台背景
国务院：9月24日第63次常务会议审议通过
（二）专用设备制造业：C35**；专用于1个行业的设备制造业 ----包括采矿、冶金、建筑专用设备制造，化工、木材、非 金属加工专用设备制造，食品、饮料、烟草及饲料生产专用 设备制造，印刷、制药、日化及日用品生产专用设备制造， 纺织、服装和皮革加工专用设备制造，电子和电工机械专用 设备制造，农、林、牧、渔专用机械制造，医疗仪器设备及 器械制造，环保、社会公共服务及其他专用设备制造等9个 行业。
二、政策内容及执行口径
财税〔2014〕75号文执行必须要明确的问题
六大行业的认定 固定资产范围 新购进和持有的理解 小型微利企业标准 01 02 03 04 05 加计扣除如何把握 06 07 08 09 10
会计与税收处理
优惠的时间和程序 新老政策的衔接 预缴情况统计表
研发仪器设备口径
二、政策内容及执行口径
•
二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发 的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除， 单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方 法。 • 三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资 产，允许一次性扣除。 • 四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧 年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者 年数总和法。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。 • 五、本通知自2014年1月1日起执行。