房地产开发企业会计与纳税实务习题答案-人邮版
房地产公司会计处理试题及答案
房地产公司会计处理试题及答案1房地产开发企业以出让方式获取土地使用权的，进项税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
A、对B、错答案：B解析：房地产开发企业以出让方式获取土地使用权的，不能取得增值税专用发票，直接计入成本，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。
2会计所指“固定资产”包含税法所指“不动产”及“固定资产”。
A、对B、错正确答案：A3房地产开发企业在转让及销售阶段抵减土地价款时，贷方应计入“营业外收入”科目。
A、对B、错答案：B解析：根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)文的规定，发生销项税额抵减情况，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
4小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。
A、对B、错答案：A5某房地产开发公司9月购置不动产固定资产1100万元（含税价），取得增值税专用发票，税款100万元。
当年抵扣60%即60万元，40万元于次年9月抵扣。
根据《增值税会计处理规定》要求，取得年度9月40万元应通过（）科目进行核算。
A、应交税费——应交增值税（进项税额）B、应交税费——增值税留抵税额C、应交税费——待认证进项税额D、应交税费——待抵扣进项税额答案：D解析：“待抵扣进项税额”：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
6某房地产开发公司财务部，11月1日收到工程造价部门传来的《工程计量报告》；11月10日收到施工单位提供的发票；12月1日付款审批手续完成；12月5日支付工程款。
企业纳税实务课后答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
纳税实务参考答案
纳税实务参考答案纳税实务参考答案纳税实务是指个人或企业按照国家税法规定的规则和程序，履行纳税义务的过程。
对于大多数人来说，纳税实务可能是一个相对陌生的领域，因为税法法规常常变化，而且涉及到的内容非常复杂。
在这篇文章中，我将为大家提供一些纳税实务的参考答案，帮助大家更好地了解纳税过程中的一些常见问题和解决方法。
一、个人所得税个人所得税是每个纳税人都需要缴纳的税种之一。
根据国家税法规定，个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所、实际居住超过一年的个人，而非居民个人是指在中国境内没有住所或者实际居住不满一年的个人。
个人所得税的计算公式是：应纳税所得额 = 全年收入总额 - 个人所得税的减除费用 - 专项扣除 - 其他扣除 - 应纳税所得额的免征额。
其中，减除费用包括基本减除费用和附加减除费用，专项扣除是指国家税法规定的一些特定支出，如教育、医疗等，其他扣除是指一些特定情况下可以扣除的费用，如赡养老人等。
个人所得税的税率是分级累进的，根据应纳税所得额的不同，税率也不同。
目前，我国个人所得税的税率有7个档次，从3%到45%不等。
纳税人需要根据自己的具体情况计算应纳税额，并按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
二、增值税增值税是我国最主要的税种之一，适用于企业和个体工商户。
增值税的基本计税方法是按照销售额与购买额的差额计算税额，也就是销售额减去购买额后的差额乘以税率得出应纳税额。
增值税的税率分为一般税率和简易税率两种。
一般税率适用于大多数商品和劳务，目前为13%。
简易税率适用于一些特定的商品和劳务，目前为3%。
纳税人根据自己所从事的行业和经营范围，选择适用的税率进行计算。
在增值税申报和缴纳过程中，纳税人需要注意以下几点：首先，要按照规定的时间和方式进行申报和缴纳，逾期将会面临罚款和滞纳金的处罚。
其次，要保留好相关的发票和凭证，以备税务机关的检查和核对。
最后，要及时了解和掌握税法法规的变化，以避免因为不了解新的规定而产生错误。
2023年《会计实务与纳税》考试题库及答案(新版)
2023年《会计实务与纳税》考试题库及答案（新版）一、单选题1.支付给与生产产品直接相关的职工的工资应计入()。
A、销售费用B、产品制造成本C、管理费用D、财务费用参考答案：B2.属于所有者权益的项目是()。
A、长期股权投资B、长期应付款C、盈余公积D、固定资产参考答案：C3.在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于()。
A、账户的结构B、账户的性质C、账户的用途D、账户的类型参考答案：B4.企业收到投资者投入设备一台，原价60000元，双方评估确认价50000元，则实收资本账户贷方登记的金额为()元。
A、60000B、50000C、10000D、70000参考答案：B5.某公司2008年度实现会计利润总额为30万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。
该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。
A、20B、30C、31D、30.4参考答案：D6.对已经发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析是会计的()。
A、事前监督B、事后监督C、事中监督D、事后核算参考答案：B7.美国商人大卫先生2008年2月20日来我国工作，2009年3月25日回国，2009年4月15日又回中国来，2009年10月10日至2009年10月30日期间，赴欧洲洽谈业务，2009年11月1日返回中国，后于2010年6月20日离开中国回美国。
则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是（）。
A、2008B、2009C、2010D、这几年均不是我国居民纳税人参考答案：B8.某企业采用“一次摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为1100元，则本月应摊销_____。
A、0元B、550元C、1100元D、2200元参考答案：C9.现金流量表是反映企业在一定期间内_____情况的报表。
纳税实务笫九章习题解答
笫九章习题一、单项选择题1．下列各项中应征土地增值税的有（ C ）。
A．房地产的继承 B．房地产的代建房行为C．房地产的交换 D．房地产的出租【解析】房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围。
2．下列各项中，应征土地增值税的是（ C ）。
【解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。
个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。
抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税。
兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税。
3．某单位转让一幢1980年建造的公寓楼，当时的造价为1000万元。
经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为4000万元，成新度折扣率为六成。
在计算土地增值税时，其评估价格为（ B ）。
A．500万元 B．2400万元 C．2000万元D．1500万元【解析】转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。
评估价格=4000×60%=2400万元。
4．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( C )计算扣除。
A．5%以内 B．5% C．10%以内D．10%【解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样。
5．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（ B ）按规定计算缴纳土地增值税。
A．超过部分的金额 B．全部增值额C．扣除项目金额 D．出售金额【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
6. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（ C ）。
会计实务与纳税习题及参考答案
会计实务与纳税习题及参考答案1、总账的保管期限一般是_____。
A、10年B、15年C、5年D、永久答案：B2、采购员出差预借差旅费时，应借记( )账户。
A、其他应收款B、管理费用C、原材料D、制造费用答案：A3、收回应收账款存入银行，对会计要素的影响是( )。
A、负债内部一增一减B、资产和负债同时减少C、资产内部一增一减D、资产和负债同时增加答案：C4、会计凭证按其来源和用途不同，分为 ( ) 。
A、原始凭证和记账凭证B、专用凭证和通用凭证C、外来原始凭证和自制原始凭证D、一次性凭证和累计凭证答案：A5、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。
A、季节性停用的机器设备B、以经营租赁方式租出的固定资产C、房屋、建筑物D、已提足折旧继续使用的固定资产答案：D6、下列各项中，属于账账核对的是（）。
A、银行存款总账的期末余额与银行存款日记账的期末余额之间的核对B、银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对C、库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对D、库存现金日记账与库存现金收款凭证的核对答案：A7、企业生产完工验收入库的产成品，应于月末确定其实际生产成本，从( )账户结转到“ 库存商品” 账户。
A、生产成本B、主营业务成本C、本年利润D、制造费用答案：A8、用以办理业务手续、记载业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证是( )。
A、原始凭证B、收款凭证C、记账凭证D、付款凭证答案：A9、会计核算过程实质上是一个信息变换、加工和传输的过程，（）是信息变换的关键环节。
A、会计报告B、会计确认C、会计计量D、会计记录答案：B10、下列油类产品中，应征收资源税（）。
A、柴油B、人造石油C、天然原油D、汽油答案：C11、下列各项中，企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是（）。
A、主营业务成本B、销售费用C、发出商品D、其他业务成本答案：C12、下列各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（）。
纳税实务习题与实训答案
纳税实务习题与实训答案《纳税实务习题与实训》答案项目一走近税收一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D C C B D A A C C 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 B B C C C C B B D A 二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9答案BCD ABCD ABC ABC BCD ABCD ACD BCD ABCD三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案× √× × × √√× × √项目二增值税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A A B D C A A D A A 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C A A C D D C C B B 题号21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 A B A B B C B D B C 题号31 32 33答案 D A C二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案BC ABC ACD AVD AD ABCD AD BCD ACD AC 题号11 12 13 14 15答案AC ACD BCD ABC ABC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案× √× √× √× √× × 题号11 12 13 14 15答案× √√× ×四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案CD C A B(二)题号 1 2 3 4答案ABD C C D五、实训题（一）销项税额＝106÷（1＋16%）×16%＋2.06÷（1＋3%）×2%＝6.04万元进项税额＝3.2＋0.05＋0.3＝3.55万元应纳增值税＝6.04?3.55＝2.49万元（二）（1）销售甲产品的销项税额＝100×16%＋1.06÷（1＋16%）×16%＝16.16万元（2）销售乙产品的销项税额＝34.8÷（1＋16%）×16%＝4.8万元（3）自用新产品的销项税额＝30×（1＋10%）×16%＝5.28万元（4）外购货物应抵扣的进项税额＝8万元（5）外购免税农产品准予抵扣的进项税额＝20×12%×（1?20%）＝1.92万元（6）应纳增值税＝16.16＋4.8＋5.28?8?1.92＝16.32万元（三）（1）该月进项税额＝40000×10%＋696÷（1＋16%）×16%＋6180÷（1＋3%）×3%?3600÷（1?10%）×10%＝3876元（2）该月销项税额＝42000×10%＋42000÷18×1×10%＋200000×16%＝36433.33元（3）应纳增值税＝36433.33?3876＝32557.33元（四）应纳增值税＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021元（五）（1）进口服装面料应纳增值税＝（50＋50×5%）×16%＝8.4万元（2）当月允许抵扣的进项税额＝8.4＋0.3＝8.7万元（3）应纳增值税＝100×16%?8.7＝7.3万元（六）（1）准予扣除的进项税额＝192000?6000＋200000×(1＋15%)×16%＋450＋120＝50570元（2）销项税额＝1000×3500×16%＋10×3500×16%＋100×3500×16%＋50000÷（1＋3%）×2%＋8120÷（1＋16%）×16%＋80＋30000＋800＋640＝661210.87元（3）应纳增值税＝661210.87?50570＝610640.87元项目三消费税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 D D C D C D C C A B题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案 D A C A D D D B B B题号21答案 D二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案ABC ABD CD ABC ACD BCD BC AC ABCD BCD 题号11 12 13 14 15 16 17答案ACD ABCD BCD AC AD ACD BC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案× √√√× √× × × √题号11 12 13 14 15答案× × √√√四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案 D C AC D(二)题号 1 2 3 4答案 C ABC ACD D五、实训题（一）（1）进口环节消费税＝102×（1＋25%）÷（1?15%）×15%＝22.5万元进口环节增值税＝102×（1＋25%）÷（1?15%）×16%＝24万元（2）用作福利应纳消费税＝75×15%＝11.25万元用作福利应纳增值税＝75×16%＝12万元（3）乙公司代收代缴消费税＝（80＋5）÷（1?15%）×15%＝15万元（二）（1）应纳消费税＝5×2000×0.5＋200000×20%＋100×220＝67000元（2）应纳增值税＝200000×16%＋100×2500×16%?30000×12%?16000＝52400元（三）（1）销售白酒应纳消费税＝15×2000×0.5＋(200＋30＋2)÷(1＋16%)×20%×10000＝415000元（2）乙企业代收代缴消费税＝(80000＋10000)÷(1?10%)×10%＝10000元（3）销售药酒应纳消费税1800×100×10%＋100×150×10%?10000÷1000×100＝18500元注：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
纳税实务习题答案
纳税实务习题答案纳税实务是财务和会计专业学生必须掌握的一门课程，它涉及到税收的计算、申报和缴纳等实际操作。
以下是一些纳税实务习题的答案示例：习题一：个人所得税的计算问题：张三在2023年1月的工资收入为8000元，其中社会保险和住房公积金共计扣除1000元，计算张三应缴纳的个人所得税。
答案：根据个人所得税法规定，首先计算应纳税所得额：8000元 - 1000元（五险一金）= 7000元2023年个人所得税的起征点为5000元，因此应纳税所得额为：7000元 - 5000元（起征点）= 2000元根据个人所得税税率表，2000元的应纳税所得额适用3%的税率，因此张三应缴纳的个人所得税为：2000元× 3% = 60元习题二：增值税的计算问题：某企业为增值税一般纳税人，2023年2月的销售额为100万元，进项税额为15万元，计算该企业应缴纳的增值税。
答案：根据增值税的计算公式，应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额：销项税额 = 销售额× 适用税率假设适用税率为13%，则销项税额为：100万元× 13% = 13万元应缴纳的增值税为：13万元（销项税额） - 15万元（进项税额）= -2万元由于进项税额大于销项税额，该企业本月无需缴纳增值税，且可以留抵下期。
习题三：企业所得税的计算问题：某企业2023年的营业收入为500万元，成本费用为300万元，营业外支出为20万元，计算该企业应缴纳的企业所得税。
答案：首先计算应纳税所得额：500万元（营业收入） - 300万元（成本费用） - 20万元（营业外支出）= 180万元假设企业所得税的适用税率为25%，则应缴纳的企业所得税为：180万元× 25% = 45万元习题四：印花税的计算问题：某公司签订了一份合同，合同金额为200万元，合同类型为购销合同，计算该公司应缴纳的印花税。
答案：根据印花税法规定，购销合同的印花税税率为合同金额的万分之三。
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第1章1、房地产开发企业开发的房屋包括（）。
A.商品房B.经营房C.周转房D.代建房【答案】ABCD2、（）属于房地产开发企业的其他业务收入。
A.出租开发产品租金收入 B .配套设施销售收入C.土地转让收入D.商品房售后服务收入【答案】D3、开发成本中的前期工程费包括（）。
A.土地征用费B.勘察测绘费C.规划设计费D.项目可行性研究费【答案】BCD4、开发成本中的土地征用及拆迁补偿包括（）。
A.耕地占用税B.三通一平费C.劳动力安置费D.安置动迁用房支出【答案】ACD第2章1、2016年5月，兴达房地产公司购买印花税票1000元，缴纳土地入股时的契税60000元，应如何进行会计处理。
【答案】借：管理费用 1000土地征用及拆迁补偿费—契税 60000贷：银行存款 610002、2016年3月，中天房地产公司设立，注册资本为3000万元，公司该年度设置总账1本、其他营业账簿12本，计算应纳的印花税额。
【答案】总账应纳印花税额=30 000 000×0.5‰=15000元其他营业账簿应纳税额=12×5=60元第3章1、以下各项有关土地使用权的会计处理中，正确的有（）。
A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.外购土地使用权及建筑物支付的价款应当按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配D.外购土地使用权及地上建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产E.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产【答案】ABCE【解析】企业外购的土地使用权及建筑物，如果确认无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理，选项D 不正确。
2、金佳公司为从事房地产开发的上市公司，2009年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2009年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2010年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2010年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2010年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，金家公司2010年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。
A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权【答案】BC【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，这两块土地使用权应该计入所建造房屋建筑物的成本，所以答案是BC。
第4章1、供水车间本月直接发生的费用61200元，供电车间本月直接发生的费用为7200元，供水车间共供水100 000 m3，其中供给供电车间20000 m3，供电车间本月提供供电量40000kW•h ；其中供给供水车间8000 kW•h，其余的水电都是供给施工生产部门和企业管理部门的。
计算各辅助生产单位之间分配相互提供服务的费。
【解析】供水车间每立方米水的成本=61200/100 000=0.612元/ m3供电车间应分配的水费=20000×0.612=12240元供电车间每千瓦•时电的成本=7200/40000=0.18元供水车间应分配的电费=8000 ×0.18=1440元2、甲工程本月确认的合同收入为1 950 000元，月初未完工程合同成本为180 000元，本月发生的生产费用1500 000元，本月月末经过盘点确定有8000㎡砖墙水泥砂浆工程未完，估计其已完工序和工程内容相当于分部分项工程量的70%，该分部分项工程的预算单价为12元/㎡。
如何进行账务处理。
【解析】该项未完工程合同成本=8000×70%×12=67 200元本月已完工程合同成本=180 000+1500 000-67200=1 612 800元本月合同毛利=1 950 000-1 612 800=337 200元账务处理如下：借：主营业务成本—甲工程 1 612 800工程施工—甲工程—合同毛利337 200贷：主营业务收入—甲工程 1 950 0003、某房地产企业2016年3月获得一地块，支付土地出让金11100万元，大配套费1500万元。
2016年10取得商品房预售许可证，当年取得含税预售销售额11100万元。
当年支付工程价款含税11100万元，并取得增值税专用发票并认证抵扣。
2017年1—6月，取得预售收入22200万元并销售完毕。
2017年10月，该项目交付入住并向业主办理了房产转移手续。
根据上述资料进行会计核算。
（1）房地产企业获取土地，并支付土地出让金和大配套费借：开发成本—土地获取成本—土地出让金10000应交税费—应交增值税（营改增待抵扣销项税）1100贷：银行存款11100借：开发成本—土地获取成本—市政设施配套费1500贷：银行存款1500（2）2016年房地产企业取得商品房预售收入，并预缴增值税借：银行存款11100贷：预收账款11100借：应交税金—应交增值税（预缴税金11100/1.11*0.03）300贷：银行存款300（3）2016年房地产开发企业取得建安企业增值税专用发票并抵扣进项税借：开发成本—建筑安装费10000应交税费—应交增值税（进项税金）1100贷：银行存款11000（4）2017年1—6月，房地产开发企业取得预售收入并预缴增值税借：银行存款22200贷：预收账款22200借：应交税金—应交增值税（预缴税金22200/1.11*0.03）600贷：银行存款600（5）2017年10月，房地产开发企业交付房屋并向业主办理产权登记手续，确认收入并申报增值税确认收入并结转成本借：预收账款33300贷：主营业务收入30000应交税金—应交增值税（销项税金）3300借：主营业务成本21500贷：开发成本—结转开发成本21500发生增值税纳税义务申报并交纳增值税，按销售面积比例抵扣土地差额计征销项税（100%）借：应交税费—应交增值税（营改增待抵扣销项税）（红字）-1100贷：应交税费—应交增值税（销项税金）（红字）-1100转出未交增值税【销项税金—进项税金—预缴=（3300—1100）—1100—900=200】借：应交税金—应交增值税（转出未交）200贷：应交税金—未交增值税200纳税申报交纳增值税借：应交税金—未交增值税200贷：银行存款200第5章1、某房地产开发公司将一座新建写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价20000万元，甲公司按税法规定已缴纳增值税营业税1000万元，甲公司为取得土地使用权而支付的地价款3000万元，投入的房地产开发成本为4000万元，房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。
已知该公司城建税率7%，教育费附加3%。
要求：计算该公司应该缴纳的土地增值税并编制会计分录。
【答案及解析】（1）允许扣除的房地产开发费用=（3000+4000）×10﹪﹦700(万元)（2）允许扣除的税金1000×(1﹢7﹪﹢3﹪) ﹦1100(万元)（3）房地产开发的加计扣除额﹦(3000+4000) ×20﹪﹦1400(万元)（4）扣除项目金额﹦3000﹢4000﹢7000﹢1100﹢1400﹦10200(万元)（5）增值额﹦20000-10200﹦9800(万元)（6）增值率﹦9800÷10200×100﹪﹦96.08﹪（7）应缴纳土地增值税﹦9800×40﹪-10200×5﹪﹦3410(万元)分录：借：营业税金及附加3410贷：应交税费—应交土地增值税34102、 A 房地产企业(一般纳税人)自行开发了B 房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015 年3 月15 日，2016 年1 月15 日开始预售房地产，至2016年4 月30 日共取得预收款5250 万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税。
A 房地产企业对上述预收款开具收据，未开具营业税发票。
该企业2016 年5 月又收到预收款5250 万元。
2016 年6 月共开具了增值税普通发票10500万元(含2016 年4 月30 日前取得的未开票预收款5250 万元，和2016 年5 月收到的5250万元)，同时办理房产产权转移手续。
2016 年6 月还取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110 万元(其中：注明的增值税税额为110 万元)。
经计算，本期允许扣除的土地价款为1500万。
纳税人选择放弃选择简易计税方法，按照适用税率计算缴纳增值税。
纳税人在7 月申报期应申报多少增值税税款?【解析】：(1)纳税人按照《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号)(以下简称办法)第十一条、第十二条规定，应在6 月申报期就取得的预收款计算应预缴税款。
应预缴税款=5250÷(1+11%)×3%=141.9 万元2)纳税人6 月开具增值税普通发票10500 万元，其中包括5250 万元属于《办法》第十七条规定的可以开具增值税普通发票的情形。
(3)根据《办法》第四条，销售额可扣除当期允许扣除的土地价款。
(4)纳税人应在7 月申报期按照《办法》第十四条规定确定应纳税额：销项税额=(5250-1500)÷(1+11%)×11%=3378.38×11%=371.6 万元进项税额=110 万元应纳税额=371.6-110=261.6万元应补税额=261.6-141.9=119.7万元。
纳税人应在7 月申报期应补增值税119.7万元。
一般计税下税负比较：应纳营业税262.5万元，应纳增值税261.6万元。
如果这题选择简易征收：6月应预缴税款=5250÷(1+5%)×3%=150 万元7月应纳=5250÷(1+5%)×5%=250万元应补税= 5250÷(1+5%)×5%-150=250-150=100 万元简易征收下税负比较：应纳营业税262.5万元，增值税261.6万元。
第6章1、甲公司20112008年至2016 2013年发生的与一栋办公楼有关的业务如下：（1）2011年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼，合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司2011年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程结算。