税法教案资源税
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《纳税实务》 教案 项目七 资源税类
《纳税实务》教案教师：序号：07授课时间授课班级上课地点学习内容项目七资源税类课时 4素质目标1培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德2培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识3培养学生的团队协助、团队互助的意识4培养学生一丝不苟的职业情怀知识目标1 掌握资源税的构成要素2 掌握城镇土地使用税的构成要素教学目标 3 掌握耕地占用税的构成要素4 掌握土地增值税的构成要素5 了解资源税类的税收优惠能力目标1会计算资源税应纳税额并填写纳税申报表2会计算城镇土地使用税应纳税额并填写纳税申报表3会计算耕地占用税应纳税额并填写纳税申报表4会计算土地增值税应纳税额并填写纳税申报表教学重点资源税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算土地增值税应纳税额的计算教学难点土地增值税应纳税额的计算目标群体高职财经类专业学生教学环境理实一体化教室教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学时间安排【项目引入】教学过程设计美华实业公司（纳税人识别号 142325*******0V5EC）为增值税一般纳税人，2021 年 1 月承包一煤矿，承包期为 15 个月，付承包款 100 万元。
前几个月为投入期，5 月投产，6 月正常运转。
6 月财务部门提供的资源税计税资料整理后如下：① 6 月对外销售原煤 10 000 吨，不含增值税售价为 500 元/吨；②6月后勤部门领用原煤 10 吨。
已知原煤适用资源税税率为 5%。
另外，美华实业公司财务部门及有关部门提供 2021 年第二季度城镇土地使用税的计税资料如下：美华实业公司实际占地面积为30 000 平方米，其中含2021 年5 月31 日新征用厂区附近的两块土地共计3 600 平方米，一块是征用耕地，面积为 3 000 平方米（已征耕地占用税），另一块是征用非耕地，面积为 600平方米。
已知当地城镇土地使用税按年计算，分季预缴，每平方米土地年税额为 2 元；耕地占用税每平方米税额为 30 元。
第七章 资源税 《税法》课程PPT
扣缴义务人代扣代缴资源税适用税率按如下规定执行：独立矿山、 联合企业收购未税矿产品，按本单位应税产品税率代扣代缴；其他 收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税率代扣 代缴
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
9
二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
9
二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
第六章 资源税(税法PPT课件2019)
一、计税依据
（二）从量定额征收的计税依据
从量定额征收的应税产品以销售数量作为计税依据。 销售数量的具体规定为： 1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销 售数量和视同销售的自用数量。 2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品 的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为 计征资源税的销售数量。 3.纳税人在资源税纳税申报时，出财政部、国务院总局另 有规定外，应将其应税和减免税项目分别计算和报送。
学习资源税的基本规定
3 任务三 掌握计税依据与应纳税额的计算
4 任务四 了解资源税的税收优惠及征收管理
一、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 实行从价定率征收的应税产品以销售额作为计
税依据。 1.销售额的规定 2.原矿销售额与精矿销售额的换算或折算 3.视同销售的销售额
一、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 1.销售额的规定 “销售额”是指纳税人销售应税产品向购买方收取 的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销 项税额和运杂费用。 “价外费用”参考增值税规定 “运杂费用”是指应税产品从坑口或洗选（加工） 地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建 设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
二、应纳税额的计算
（一）从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 （二）从量定额 应纳税额=销售数量×定额税率
二、应纳税额的计算
【例6-1】 某油田6月销售原油3000吨，开具增值税专用发
票并取得销售额2000万元、增值税税额340万元，已 知该原油的适用税率为6%。计算该油田6月应纳资源 税税额。 【解析】
原油按照从价定率的方法计算资源税，销售额 中不包括收取的增值税销项税额。
应纳税额=2 000×6%=120（万元）
cpa 税法 资源税
纳税人以1个月为一期纳税
的，自期满之日起10日内申报纳
税；以1日、3日、5日、10日或
15日为一期纳税的，自期满之日
起5日内预缴税款，于次月1日起
10日内申报纳税并结清上月税款。
四、 纳 税 地 点
——开采或生产所在地主管税务 机关
跨省开采，其下属生产单位 与核算单位不在同一省、自治区、 直辖市的，对其开采的矿产品一 律在开采地纳税。
应纳税额的计算公式是： 应纳税额＝原油、天然气销售
额×税率
原油、天然气的销售额，按照
《中华人民共和国增值税暂行条例 》及其实施细则的有关规定确定
。
减免税规定。 油田范围内运输稠油过程中用 于加热的原油、天然气，免征资源 税。 稠油、高凝油和高含硫天然气 资源税减征40%。 三次采油资源税减征30%。 注:稠油，是指地层原油粘度
中外合作开采石油、天然气，按照 现行规定征收矿区使用费，暂不征收 资源税。
依据我国资源税暂行条例及实施 细则的规定，下列单位和个人的 生产经营行为应缴纳资源税的有 （ ）。
A.冶炼企业进口矿石
B.个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采石油
D.中外合作开采天然气
答案：BC
二、 税 目
2007年2月1日起
北方海盐 15元/吨
南方海盐、湖盐、井矿盐 10元/ 吨
液体盐
2元/吨
（四）国务院规定的其他减税、 免税项目。
（五）2007年1月1日起，地面抽 采煤层气暂不征收
二、 出 口 应 税 产 品 不 退 免
资源税仅对中国境内开采或者生 产应税产品的单位和个人征收， 进口的矿产品和盐不征收资源税。 由于对进口应税产品不征收资源 税，相应地，对出口应税产品也 不免征或退还已纳资源税。
2024版《税法》教学教案
阐述税法的定义、作用、体系等基本理论。
税法基本概念详细介绍我国现行的主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税等。
税种介绍讲解税收制度的构成、税收管辖权、税法的适用原则等。
税收制度介绍税收征收管理的程序、方法、手段等。
税收征收管理教学内容概述01知识目标掌握税法的基本概念和原理，了解我国现行的主要税种和税收制度。
02能力目标能够运用税法知识分析解决实际问题，具备初步的税收筹划能力。
03情感目标培养学生的税收意识和法治观念，增强社会责任感。
教学目标与要求01知识点02技能点税法的定义、作用、体系；主要税种的基本规定和计算方法；税收制度的构成和适用原则；税收征收管理的程序和方法。
运用税法知识分析解决实际问题的能力；税收筹划能力；税收计算和申报能力。
知识点与技能点03系统介绍税法的基本概念、原则、税种、税收程序等内容，为学生提供全面的税法知识框架。
理论讲授通过具体案例、模拟操作等方式，将理论知识与实际应用相结合，帮助学生深化理解和掌握。
实践应用引入经典案例和最新案例，让学生了解税法在实际操作中的应用和争议点，培养学生的案例分析能力。
案例分析理论讲授与实践结合选择具有代表性、争议性或实际意义的案例，确保案例与教学内容紧密相关。
案例选择小组讨论课堂展示与点评学生分组进行案例分析和讨论，提出自己的观点和解决方案，培养学生的团队协作和沟通能力。
各小组选派代表进行课堂展示，其他同学和教师进行点评和提问，促进课堂互动和交流。
030201案例分析与讨论鼓励学生随时提问，教师及时回答学生的疑问，确保学生对知识点的理解和掌握。
课堂提问与回答通过课堂小测验、练习题等方式，检验学生的学习效果，及时发现和解决问题。
课堂小测验与练习提供课后答疑时间和地点，针对学生的问题进行辅导和解答，确保学生的学习顺利进行。
课后答疑与辅导互动式教学与答疑税收概念、特征与分类税收概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
第5章 资源税《税法》PPT课件
4.《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通 知》（财税〔2016〕54号）关于原矿销售额与精矿销售额的换 算或折算的规定
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
第七章 资源税电子教案
第三节 课税数量与应纳税额的计算
一、确定资源税课税数量的基本办法——销售 数量、自用数量。
1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售 数量为课税数量。
2.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用 (非生产用)数量为课税量。 原矿、原煤 销售
自用 生产性加工（煤制品）（动用的 原煤）*税额
非生产性 -----最终使用
四、资源税的作用
1.促进企业之间开展平等竞争。 2.促进对自然资源的合理开发利用。 3.为国家筹集财政资金。
3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国 企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业(除 国务院另有规定以外)。
4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定， 只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
第七章 资源税法
第一节 第二节 第三节 第四节
资源税基本原理 纳税义务人与税目、单位税额★ 课税数量与应纳税额的计算★★ 税收优惠和征收管理★
第一节 资源税基本原理
资源税属于单一环节课征的流转税，与消费税很 相似，和增值税的关系也接近于消费税。
资源税与增值税的区别： 1、增值税是从价税，资源税是从量税+从价税； 2、增值税对一切矿产品（无论是初级还是加工产
A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元
『正确答案』D 应纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)。
难点：资源税与增值税
1、销售的，以销售数量为课税数量（按照销售数量征 资源税、按价格征增值税）
2、自用的，是除连续生产之外的自用，如投资、福利、 赠送等，以自用数量为课税数量征收资源税，以平 均价格征收增值税。
『正确答案』BD
应纳资源税=4000÷20%×1.2=24000(元)
《税法》(第二版)课件：资源税
资源税的一般情况下的课税数量是销售数量或者自用数量。 具体规定为： （1）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税 数量。 （2）纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产 用）数量为课税数量。
（二）资源税特殊情况的课资源税的纳税地点
（1）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采 或者生产地主管税务机关缴纳。 （2）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生 产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对 其开采的矿产品一律在开采地纳税。 （3）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管 税务机关缴纳。
六、资源税的税收优惠
资源税
第二节 资源税的计算
一、资源税的计税方法
一、资源税的计税方法
我国现行资源税是采取从量定额的计税方法，其计算公式： 应纳税额=课税数量×单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
二、资源税课税数量的确定
二、资源税课税数量的确定
（一）资源税一般情况下的课税数量计算
三、资源税的纳税义务发生时间
（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生 时间为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生 时间为发出应税产品的当天。 （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间 为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为 移送使用应税产品的当天。 （5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为 支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。
四、资源税的税目和税额
四、资源税的税目和税额
见表7-1 表7-1资源税的税目税率表
四、资源税的纳税期限
四、资源税的纳税期限
（二）资源税特殊情况的课资源税的纳税地点
（1）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采 或者生产地主管税务机关缴纳。 （2）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生 产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对 其开采的矿产品一律在开采地纳税。 （3）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管 税务机关缴纳。
六、资源税的税收优惠
资源税
第二节 资源税的计算
一、资源税的计税方法
一、资源税的计税方法
我国现行资源税是采取从量定额的计税方法，其计算公式： 应纳税额=课税数量×单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
二、资源税课税数量的确定
二、资源税课税数量的确定
（一）资源税一般情况下的课税数量计算
三、资源税的纳税义务发生时间
（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生 时间为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生 时间为发出应税产品的当天。 （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间 为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为 移送使用应税产品的当天。 （5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为 支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。
四、资源税的税目和税额
四、资源税的税目和税额
见表7-1 表7-1资源税的税目税率表
四、资源税的纳税期限
四、资源税的纳税期限
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税法教案资源税
v 扣缴义务人，为收购未税矿产品的单位 v 独立矿山、联合企业和其他收购末税矿产品的单位为资源税的扣缴义务
人。 v 独立矿山，是指指由采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单
位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。 v 联合企业，是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、
额标准的70%征收。 v 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不
能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。
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税法教案资源税
•12.3.3 应纳税额计算
v 应纳税额=课税数量× v 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的
固体盐数量为课税数量
v
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税法教案资源税
v 3.采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品， 其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天
v 4.自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品
v 5.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的 当天
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税法教案资源税
12.3 税率、税基与税额的计算
v 五、黑色金属矿原矿 v 六、 v 七、盐 v 固体盐 v 液体盐
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税额幅度 2～30元／吨 4～30元／吨 10～60元／吨 2～10元／吨
税法教案资源税
v 税额适用规定 v 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目
应税产品的课税数量 v 未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从
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税法教案资源税
12.2.2 纳税义务人、扣缴义务人
v 在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人 v 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行
政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 v 个人， v 进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人不属于资源税的
高适用税额计税 v 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独
规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
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税法教案资源税
12.3.2 税基
v 基本规定 v 1. v 以实际销售数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量或
移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算
v 12.3.1 税率 v 12.3.2 税基 v 12.3.3 应纳税额的计算
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税法教案资源税
12.3.1 税率
税
目
v 一、原油 v 二、天然气 v 三、 v 四、
税额幅度 8～30元 2～15元／千立方米 3～5元／吨 5～20元／吨或者立方米
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税法教案资源税
税
目
冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二 级以下核算单位。
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税法教案资源税
12.2.3 纳税义务发生时间
v 1.采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间
v 2.采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间 为发出应税产品(商品)的当天
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的天然气暂不征税。 v 3．煤炭 v 指原煤。对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。
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税法教案资源税
v 4．其他非金属矿原矿 v 指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。包括宝石、金刚石、玉石、
大理石、花岗石、石灰石、石棉、膨润土等。 v 5．黑色金属矿原矿 v 包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。 v 6．有色金属矿原矿 v 包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石等。 v 7．盐 v 一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐。
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2020/11/24
税法教案资源税
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税法教案资源税
v 例2.某铜矿山2月份销售铜矿石原矿20,000吨,移送入选精矿8,000吨，选 矿比为20%。该铜矿山铜矿属5等，适用的单位税额每吨1.2元,计算其本 月份应纳的资源税。 (1)铜矿石原矿应纳税额=20000×1.2×70%=16800（元） （2）精矿应纳税额= 8000÷ 20%×1.2×70%=33600（元） （3）应纳税额= 16800+33600=50400（元）
v 资源税征税对象包括矿产品和盐两大类， v （一）矿产品 v 原油 v 天然气 v 煤炭。
v v
v （二） v 固体盐
v
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税法教案资源税
v 根据资源税暂行条例的规定，资源税的税目包括7大类：
v 1．原油 v 只对开采的天然原油征税；人造石油不征税。 v 2．天然气 v 天然气，指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。对煤矿生产
税法教案资源税
v 例1：某油田1月份生产原油10,000吨,其中已销售8,000吨,已自用1,500 吨,(不用于加热、修井)另有500吨待销售。该油田适用的单位税额每吨8 元,计算其本月份应纳的资源税。 (1)课税数量=10000-500=9500（吨） (2)应纳税额=9500×8=76000（元）
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税法教案资源税
v 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不 在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，在开采地纳
v 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳
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税法教案资源税
3rew
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税法教案资源税
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2020/11/24
税法教案资源税
第一节 纳税义务人（熟悉）
v 资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。 v 中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
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12.2.1 征税对象
的数量课税。 v 3．煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加
工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作 为课税数量。
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v 4．金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
v 2. v 以自用数量为课税数量，但对不同产品的具体规定不同
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税法教案资源税
v 具体规定 v 1．纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税
产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 v 2．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油
原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或 者免税。
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v 3．国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括： v （1）对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，即按规定税额标准的
40%征收。 v （2）对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税
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v 纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐 的已纳税额准予抵扣。
v 应纳资源税额=税基×
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12.4 税款缴纳
v 12.4.1 纳税地点 v 12.4.2 纳税期限
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12.4.1 纳税地点
v 纳税人应纳的资源税，向应税产品生产所在地主管税务机关缴纳。 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其 纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定
v 5．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的 固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工 固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
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税法教案资源税
v 减免税规定 v 1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 v 2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等