我国出口退税制度存在的问题及对策
浅议我国出口退税制度中存在的问题与对策
２
，
不同地区在出口退税负担方面存在一定
的 公正性 因为 透 明度 不 高而 ｌ ｙ；ｔ。 大Ｃｄ ｄ － ｌ Ｔ 出口退税政策不统一 现 阶 段 ， 我 国 的 出 口退 税 政 策还 缺 乏 定 的统 一性 ， 体 表现 为 多种 出 ［退 税 办 具 』 法 以及多种退税率并存， 依据相同 税率的 商 品的退税 率 是 小 同的 。由于 Ｈ 门企 业的性 ｊ 质 、类 、采 用 贸易方 式 的不 同 ，即使相 同 的 ｒ商品在 出 口退税 的政 策方面 ｃ存 在着 ＿ ｌ ｉ 土 差 异 ，这 会造 成实 际税 负 的不 公平 ， 有悖 这 于 公平 竞 争 的市 场 经济 原 则 。 ５ 退税环节与征管环节存在脱节现象 ，增 大 了出 口骗税 的 可 能性 当 前 的 出 口退 税 环 节 与 征 管环 节 还 仔 在 税节 的现 象 ， 也增 人 了出 口骗税 的 可 能 这 性 。出 口退税 涉及 到海 关、外 贸、税 务 以及 上 商等 多 个职 能部 Ｉ ，由于 目前 还 没有 建立 、 １ 科学 统 一 的退 税管 理机 制 ， 加 卜 方 各部 再 地 门问配合程度不高 ， 使得税务部门难 以有效 地 防范 评控 制 骗税 行为 。ｌ） ， 阶段 出 口 ｉ ｌ现 ｔ－ 退税 的管 理 方 式与 手段 相对 滞 后 ， 比如退 税 机 关通 过税 票— 般 只能 了解企 业出 口产品最 后环 节 的纳税 情 况 ，而对 于企 业 在之 前各 个 环 节 中 是 否 已经 足额 纳 税 既 没 有 可 靠 的凭 证 ，也难 以进 行 全面 的 查实 ， 而 为一些 外 从 贸 出 口企 业提 供 了 出 口骗 税 的可 乘之 机 ， 给 国 家的税 收 带 来损 失 。
一
我 国 当前 的 出 口退税 政 策 立 法 还存 在 方政府问财税关系的不平衡关系是由增值税 生 增 许多需 要完 善 的地 方 ， 尽管 制定 了很 多管 理 本身 的特有 的屙 ｝决 定 的 。 值税 在税 种 上 出 办法 进 行补 充 、修 改 以及调 整 ，但是 针对 对 属 十流 转税 ， 口商 品 从原料 到最 后 的制成
论我国出口退税制度存在的问题与对策
李 洪 林
（ 吉林 大 学 军需科 技 学 院 １ ｏ １ ） ３ ０ ２
【 摘 要】出 口退 税 制 度 是 一 个 国 家对 外 贸 易政 策 的 一 部 分 ， 决 定 了一 它 个 国 家 的 产 品在 国 际 市场 上 的 竞 争 力 ， 现 了一 国 在 对 外 开 放 过 程 中承 体 担 能 力 ， 一 国经 济 的 发 展 起 着 重 要 的推 动 作 用 。 本 人 通 过 总 结 多 项 实 对 （ ） 欠 企 业 出 Ｉ退 税 引 发 的 一 系 列 问题 三 拖 ３ ＇
ｌ企 业 资 金 周 转 困难 ， 口越 多 ， 、 出 资产 负 债 率 越 高 。 由于 国家 出 口退税 的 指 标不 足 ， 上征 退 税 系统 信 息 的不 对 称 ， 得 退 税 款 加 使
不 能 及 时 足额 到位 。大 小 企 业 都 有 退 税 积 压 情 况 发 生 ， 的 企 业 小 达 到 数 十 万 ， 的 企 业 上 亿 元 的 退 税 积 压 。 这 些 拖 欠 的退 税 款 减 大 缓 了 企业 资金 的流 动 ， 资金 周 转 带 来 了 困难 。 给 ２ 加 大 了经 营 的财 务成 本 。尽 管 可 以 通 过 上述 的 托 管 贷 款 办 、 法 缓 解 了企 业 的 资 金 周 转 困难 ， 方 政 府 还 给 予 了 部 分 的 贷 款 贴 地
通 过 国 内外 出 口退 税 制 度 的 对 比 ， 们 能 明 显 看 出 国 外 出 口 我 退 税 制 度 的 优 越 性 及 我 国 出 口退 税 制 度 中存 在 的 问题 ， 面 我 们 下 从 四个 方 面 来 阐 述我 国 出 口退 税 制 度 中存 在 的 问题 。 （ ） 国 出 口退 税 政 策 不 稳 定 ， 一 我 变动 频 繁 从 我 国 出 口退 税 制 度 的变 迁 中来 看 ， 以发 现 我 国 出 口退 税 政 可 策 变 动频 繁 ， 单从 金 融 危机 以来 出 口退税 政 策 就 发生 了 ７ 调整 。 次 虽 说 出 口退 税 政 策 的 变 化 是 在 一 定 原 因 和 经 济 背 景 下 发 生 的 ， 是 短 时 间 内 大 量 的 修 改 和 变 动 也 会 产 生 极 大 的 不 良影 响 。 但
我国出口退税政策在制定和执行中的问题及对策
的范 围， 将营业税 、 城市维护建设 税和教 育附加费列入退税范围 ， 进一
ｌ 政 策 制定 中存在 的问 题 ＿ １ 步 增 强 我 国 出 口产 品竞 争力 。同时 建 议 对所 有 出 口商 品 （ 国家 限制 或 禁 除 １ ． 出口退税政策变化过大 、 ．１ １ 过频 。１９ ９ ４年 ， 国家税务总局制订了《 止 出口的商品以外 ） 出口 都一视同仁 ， 口货物 是企 业 自己生产的也好 ， 出 是企
经 济论 坛
民营 科技
２ １ 年第 ４ ００ 期
我 国出 口退税 政 策在 制定 和执行 中的 问题 及对 策
陈 溪
（ 海 大学 管 理 学 院 ， 海 ２ ０ ６ ） 上 上 ０ ０ ３
摘 要 ： １退 税 是 我 国运 用 最 多 、 出２ 效应 最 为显 著 的 外 贸政 策 。 国 虽然 长 期 实行 出 口退 税 政 策 ， 政 策在 制 定 和执 行 中存 在 诸 多 问题 ， 我 但 就此 对 其 中存在的 问题进行 了深入 分析， 并提 出 了相 关建议 。
关 键 词 ： 口退 税政 策 ； 出 问题 ； 策 对
出 口退税就是将出 口货物在 国内生产和流通过程 中缴纳的间接税予 ２１ 进 一 步 完善 出 口退税 政 策 ．
以退还 。 口退 税 是我 国一 项 主要 的 促进 贸 易 措施 。 确 的把 握 出 口退 税 出 准 针 对 目前 我 国 出 口退 税 政 策 实践 中存 在 的 问 题 ，首 先 要 完善 出 口退 所 引 起 的财 政 收 支 平衡 问题 ， 过 对 其进 行 成 本 效 益 分 析 ， 以顺 利 实 施 税 政 策 。 通 可 ．． 出 出口退税政策。在面对复杂多变的外贸环境时， 国家所采取的外贸政策时 ２１１ 增强 出 口退税 政 策 的 稳 定性 。 口退 税 政 策 的频 繁 变 动不 利 于企 业 常 起 着举 足轻 重 的 作 用 ，外 贸 政 策 的 调 整也 从 一 个 侧 面 反 映 了 国家 对 整 的出口和税 务机关 的管理工作， 维持政策调整幅度在一个合理 的范围 内， 体 外 贸 形 势 的 把 握 ， 众 多 的外 贸政 策 中 ， 口退 税 无 疑 是运 用 最 多 、 减少调整次数 ， 而在 出 能更好地同时满足宏观调控和企业微观发展的要求 。这要 效果最为明显的。我国虽然长期实行出口退税政策 ， 但政策在制定和执行 求我国政府从我国经济的长远发展出发制订稳定的出口退税政策。 ．． ２ Ｏ规 则 可 以扩 大 出 口退税 税 种 中存在诸多问题 ， 本文就此对其中存在的问题进行了深入地分析和讨论。 ２１ 扩 大 出 口退税 的税 种 范 围 。根 据 ＷＴ １ 我 国 出 口退 税政 策 中存 在 的问 题
我国出口退税政策存在的问题及对策
额 由 中央与地 方共 同负担 。 口退税 中央与地 方共 同负担 的新 机制在 促进 外 贸 出 发展 、 理顺 财 贸关 系 、 顺 中央 与地方 财税 关 系 、 进经 济协 调 、 理 促 健康 发 展等方
面 发挥 了重 要作用 ， 是 新 的出 口退 税 额分 担机 制仍 然存在 问题 。下 图为 出 口 但 退税 分担 机 制下地 方政 府 间 的财税关 系 ， 过分析 该 图可 以看 出新分 担 机制存 通
行 结 构性调 整 ； 立 中央和 地方 政府 共 同负担 出 口退税 增量 的新 机制 ； 建 新增 加 的进 口环节 增值 税 和消 费税 收人首 先用 于 出 口退 税 ； 整 出 口产 品结 构，推 进 调 外 贸体 制改 革 ； 欠企 业 的退税 款 由 中央 财政 采取 全额 贴息 解决 。五 大措 施不 仅
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抵 退” 额 的一部 分 ） 税 。由此看 来， Ｂ两地 的财税 关 效 率 低 下 Ａ、 我 国现行 的 出 口退 税政 策在 不 同地 区 、 不 同类 对 造 隐性 转 移支 付， 口地 政府 为生 产地 企业 的出 口产品 型企业 采 取不 同的退税 政策 ， 成 出 口企 业实 际税 负 出 生 产 、 出 口产 品生 产地 的经 济发 展 “ 为 买单 ” 的情 况 。 不 公 的现 象 。 如在 征 、 税率 不一 致 的情况 下 ， 退 生产 企 面对 这 种情 况， 出 口地政 府 很可 能采 取 这样 的对 策 ： 业 无 论执 行 “ 、 、 ” 是 “ 免 抵 退 还 先征 后退 ” 法 ， 办 其税 负 鼓励 外 贸公 司收 购本 地产 品 出 口， 励生 产性 出 口企 总是 重 于外 贸企业 ， 为其 出 口货物 按增 值税 征退 税 鼓 因 业从 本 地购 人原 材料 和半 成 品加工 后 出 口， 或者 要求 率 之差 计 算 并 转入 成 本 的 进项 税 是 以出 口货 物 离 岸 外 贸 出 口企业 对 外地 生产 的产 品实 行代 理 出 口， 出 价 为计税依 据 的，而外 贸企 业收 购 出 口的货物 ，转 入 将 口退 税 任务 转嫁 给生 产地 政府 。 这些 干 预都会 扭 曲 出 成 本 的增 值 税进 项 税 是 以 购进 价 格 为 计 税依 据 计 算 口企业 的市场 行 为， 坏外 贸经 济秩 序 。但这 又 是 出 的， 破 显然该 类 产品 生产 企业 出 口环节 的实 际税 负重 于 口地政府 的理 性 行为 ，这 时，政 府是 免不 了要 干 预企 外 贸企业 。 另外 ， 目前， 国的退税 从 产品 出 口到退 税 我 业 行为 ， 而且 这种 干 预是无 可厚 非 的 。 给付 环节 多 、手续 繁杂 ，再加 上退 税计 划 的严 重滞 后 （ ） 二 出口退 税制 度 不尽 完善 等原 因，最终 造成 了退税 周期 冗 长，增 加 企业 税收 成 出 口退税 制 度设计 上 ， 生产 型 ” “ 增值 税不 利 于我 本 的不 良结 果 。 国 出 口产 品 的 国际竞 争 ， 还存 在 出 口货 物退 税 外 延 （ 出口退 税 法律级 次过 低 且透 明度较 差， 税 四） 退 窄、 征退 税率 不一 致 等问题 。
我国出口退税政策存在的问题及对策
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经贸论坛
抵退& 税额的一部分 ’ 。由此看来( )、 * 两地的财税关 系不平衡 ( 实际上存在着由 * 地政府向 ) 地政府的 隐பைடு நூலகம்转移支付 ( 出口地政府为生产地企业的出口产品 “买单& 的情况。 生产、 为出口产品生产地的经济发展 面对这种情况 ( 出口地政府很可能采取这样的对策 + 鼓励外贸公司收购本地产品出口 ( 鼓励生产性出口企 业从本地购入原材料和半成品加工后出口( 或者要求 外贸出口企业对外地生产的产品实行代理出口 ( 将出 口退税任务转嫁给生产地政府。 这些干预都会扭曲出 口企业的市场行为( 破坏外贸经济秩序。但这又是出 口地政府的理性行为 ( 这时( 政府是免不了要干预企 业行为( 而且这种干预是无可厚非的。 , 二 ’ 出口退税制度不尽完善 “生产型” 出口退税制度设计上， 增值税不利于我 国出口产品的国际竞争 ( 还存在出口货物退税外延 窄、 征退税率不一致等问题。 “生产型& 增值税( 其出 首先( 我国目前实行的是 口产品包含的购进固定资产已纳增值税无法得到退 “消费型 & 增值税的国家相比 ( 出口成本偏 还( 与实行 高；其次 ( 我国目前只对有出口经营权的外贸企业收 购货物、 生产企业自产货物和某些特准退税的货物实 行出口退税 ( 对生产企业收购或来料加工项下的出口 货物所负担的国内进项税额不予办理退税( 不是对所 有出口产品所含国内增值税实行统一的退税政策； 第 三 ( 我国出口产品除增值税和消费税外的其他间接税 还得不到退还 ( 与阿根廷等国除退还出口产品增值税 外还退还其他国内间接税的做法不同 ( 抬高了出口产 品的成本；从我国的出口产品结构来看 ( 出口产品大 多是中低档的劳动密集型产品( 国际市场上这类产品 供给充足 ( 进口国对我国产品的需求弹性很大( 价格 敏感度极高 ( 不可能通过提高价格的方式将税负转嫁 出去。因此 ( 出口退税不彻底必然会抑制企业的出口 积极性- 第四( 征退税率不一致( 出口退税在政策规定 “零税率 & 和 “征多少退多少 & 和实际做法上没有实行 的原则。这样就需要调整 ( 而调整又没有调整到退税 率等于征税率的彻底退税程度( 所以仍是在违背“零 税率& 和间接税“中性& 的原则精神( 产生非良性循 环。另外 ( 我国目前的增值税还存在为数较多的减免 税 , 包括进口征税环节 ’ 、 税收优惠等 ( 影响了增值税 税款抵扣链条的完整性。 , 三 ’ 出口退税办法不统一 ( 退税手续繁杂( 退税
企业出口退税常见问题及管控措施
ACCOUNTING LEARNING151企业出口退税常见问题及管控措施李文文 青岛啤酒股份有限公司摘要：出口退税政策的实施对我国企业发展有推动作用，企业出口退税涉及的范围广人员多，因此也存在多种问题，在实务中，企业需加强出口退税管理，有效规避出口退税风险。
文章以外贸企业为例主要分析了企业出口退税政策、出口退税企业的管理缺陷、实务中的常见问题及管控措施，以供参考。
关键词：出口退税；常见问题；管控措施引言出口退税政策对出口企业来说尤为重要，在实务中出口企业需正确应用出口退税政策，分析出口退税中的问题，并加强出口退税管理，在最大程度上发挥出口退税政策给企业带来的效益，促进企业发展。
一、企业出口退税政策近年来，我国不断进行出口退税率调整，2018年5月，为落实税务系统“放管服”的改革精神，以达到减税降负的目的，我国对增值税税率进行调整，相应的退税率也做调整，这次调整实现了减税降负，促进了经济的增长。
半年后，同年11月我国又出台重磅优惠政策，进一步响应国家减税降负政策，提高出口退税率。
以外贸企业为例，我国外贸企业增值税实行免退税办法，即对外出口销售产品的增值税实行免税，对该产品采购时的增值税进项税额退税。
出口退税涉及的税种是增值税和消费税，出口货物在购入环节取得增值税专用发票的，增值税退税率按照发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
消费税退税率或单位税额，依现行的消费税税目税率（税额）表执行。
二、外贸企业出口退税常见问题分析（一）外贸企业出口退税管理缺陷1.出口退税内控制度不够完善从产品采购到出口退税完结整个流程中，外贸企业需经历采购、销售、报关、商检、物流、仓储等多个环节，需与供货商、海关、税务、外管局、银行及客户等多方沟通，为保证出口退税工作的顺利进行，外贸企业需要完善的出口退税内控制度做支撑，并加强对出口退税整个过程的管控。
然而部分外贸企业缺乏完善的内控制度，很难做到对出口退税进行统一管理，导致职责分工不明确，工作效率低下，难以及时准确完成出口退税申报，最终导致企业经济利益受损失。
我国出口退税制度存在的问题及对策
我国出口退税制度存在的问题及对策随着中国经济的快速发展，出口已经成为我国经济的重要支柱之一。
而出口退税制度作为一项重要的政策工具，也成为支撑我国出口的重要保障。
然而，随着国际贸易环境的变化和国内经济形势的调整，我国出口退税制度也面临着一些问题。
本文从制度设计、执行效率、适用范围等方面分析了我国出口退税制度存在的问题，并提出了相应的对策。
一、制度设计存在问题我国出口退税制度作为一项重要的政策工具，其制度设计应当科学合理。
但是，目前我国出口退税制度存在一些制度设计方面的问题，主要包括：1、退税率过低我国出口退税制度的退税率相对较低，这导致了我国出口企业的利润空间被进一步压缩，影响了企业的发展和竞争力。
因此，应该适当提高出口退税率，以保障企业的正常运营。
2、退税周期过长我国出口退税制度的退税周期相对较长，这给企业带来了很大的财务压力。
尤其是对于中小型企业来说，退税周期过长可能导致企业资金链断裂，影响企业的正常运营。
因此，应该缩短出口退税的周期，以保障企业的正常运营。
3、退税范围过窄我国出口退税制度的退税范围相对较窄，只适用于部分出口产品。
这导致了一些企业无法享受到出口退税的政策优惠，影响了企业的出口业务。
因此，应该扩大出口退税的适用范围，以促进出口业务的发展。
二、执行效率存在问题除了制度设计方面的问题，我国出口退税制度的执行效率也存在一些问题，主要包括：1、申报流程复杂我国出口退税制度的申报流程相对较复杂，需要填写大量的申报材料，并且需要多个部门的审批。
这导致了申报过程繁琐，申报周期长，影响了企业的正常运营。
因此，应该简化出口退税的申报流程，以提高申报效率。
2、退税款发放不及时我国出口退税制度的退税款发放存在一定的滞后性，这可能导致企业的资金链断裂，影响企业的正常运营。
因此，应该加快退税款的发放速度，以保障企业的正常运营。
3、退税款核查不严我国出口退税制度的退税款核查存在一定的漏洞，可能导致一些企业存在退税款违规行为。
我国出口退税机制存在的问题与对策分析
、
３３ ４ 亿元 的超基 数退税支 出， 而当期地方政府财政预算 中未有这项支 出 地方财政 可能 面临无钱 可退 的境地 。 从表 ｌ 中可 以看 出， 上海从 ２ ０ 年 ０３
以后每 年 出 口额都 是 增长 的 ， ０ ２ ７年 的 出 口总额 为 ３ ８ ． ０ ２ ４ Ｏ亿 元 ， ８ 是 ２ ０ 年 ｌ２ ． 亿 元的将近 三倍 ，而基数 的确定却是 固定不变 的。以 ０３ ３ ６ １ ０ ２ ０ 年 的实退数 为基数 ， ０３ 显然基数确定偏低 。 ２ ． 地方负担地 区不均衡 ， 各地退税压力不一 。 据统计 ，０ ８ ２ ０ 年前十一 个月 中国的出 口总额为 １０ ３ ０ ５ ２ ２ ３ ９ 万美元 ，其 中广东 一省 出口额 就为 ３７０３ ３ ８ ２ 万美元 ， 占出 口总额 的 ２ ． 广东 、 ８１ ％， 江苏 、 上海 、 江四省就 占 浙 了出口总额的 ７ ％ ， ｌ 可见 ， 出口退税负担 地区间分布 极不均衡 ， 特别 是 出 口口岸城市财政压力更加 明显 。 ３ ． 地方退税无统一规定 ， 可能引起新的欠税 。 ０ ３ 国务院关 于改 ２ ０ 年《 革现行出 口退税机制的决定》 文件 中并没有明确规定省 、 、 市 县之间具体 分担 比例 。目前 ， 绝大多数省份依据“ 出口、 谁 谁退税 ” 的原则 ， 参照财政 部 核定基数 的办 法 ， 把中央核定 的出 口退税基数全 部分配给市 、 、 县 乡。 由于下级地方财 政的状况不 同， 策掌握和管 理办法上有差 异 ， 政 不可避 免地 会出现新 的欠退 税 ： 一是采取 变通 手段 ， 接或间接拖欠 企业应退 直
４征 、 ． 退税地域分离 ， 导致地方保护主义。 退税是在货物报关 出口后 次 性退还以前各个 生产 、 流通环节所 征收的全部增 值税 ， 征税是在 而 生产 出 口 物的各个环节分别征收的。随着生产货物的不断流转 ， 货 在不
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我国出口退税制度存在的问题及对策
问题：
1.财政负担重：出口退税制度导致政府的财政负担较重，退税款项需要从国家财政预算中拨出。
2.有利于低端制造业：出口退税制度会加大对低端制造业的扶持，导致企业缺乏提高自身竞争力的动力。
3.对环保和资源保护的影响：为了享受出口退税政策，企业可能会选择采用低成本、高污染的生产方式。
4.不利于技术创新：出口退税制度对企业的技术创新意愿产生了一定的干扰。
企业可能会更倾向于稳定生产已有的低技术含量产品，而不是投入大量精力、资金研发新产品。
对策：
1.设置风险管理机制：政府可以设置一些风险管理机制，以降低企业的融资风险，减轻政府的财政负担。
2.合理的财政政策：政府可以加大对高技术企业的支持，以提高企业整体技术含量和降低污染排放。
同时，政府还应当降低企业的税收负担，以鼓励企业更积极地进行技术创新。
3.坚持可持续发展：政府可以通过发布各种环保和资源保护的政策，引导企业采取高效、节能、环保的生产方式，这也有助于提高企业整体竞争力。
4.逐步调整政策方向：政府可以逐步调整对出口退税的政策方向，逐渐减少对低端制造业的扶持，加大对高技术产业的扶持，鼓励企业向高技术含量方向发展。