活动方案之清产核资审计工作方案

清产核资审计工作方案【篇一：xxx公司清产核资审计方案】xxxx有限公司清产核资专项审计方案一、审计目的国有企业无偿划拨清产核资专项审计，按国资委有关国有企业清产核资的相关规定进行审计并出具审计报告二、审计范围2009年1月1日至2011年12月31日的会计报表及相关资料三、审计策略和重点审计领域先进行内控调查了解，如通过了解认为内控制度基本完善并得到有效执行，则进行穿行测试；如认为管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，则直接实施实质性测试，对全部往来账户进行账龄认定，并重点对应收账款和其他应收款大额账户进行函证，考虑到存在函证对象不予回函的可能性，因此，在发出函证的同时采用替代程序，实施凭证检查函证和凭证检查金额达到60%以上。

四、项目组人员组成由注册会计师xxx担任项目负责人，成员有会计师xxx和一个助理人员共三个人五、时间安排2012年3月15日星期四上午进点对被审计单位基本情况进行了解，并进行内控调查和审计风险评估，确定是否实施内控测试；随后取得各科目明细余额表和呆账明细表；下午对xxx公司提供的呆账及其他大额账户进行分析，确定函证对象；3月16日上午发出询证函；3月16日下午和17日上午对银行存款、固定资产和损益科目进行凭证检查；3月17下午和18日上午对应收账款和其他应收款进行凭证检查；19日-20日整理工作底稿和询证回函，并根据实质性测试和回函结果确定哪些呆账可以核销，哪些只能计提坏账准备；3月21日-22日，综合审计情况，提出审计报告中需要重点披露的事项并与被审计单位沟通；3月23日，出具审计报告征求意见稿。

xxxx会计师事务所 2012年3月15日【篇二：清产核资方案 (带年报审计)】xxxx有限公司2013年度清产核资工作实施方案及计划根据四川港航开发有限责任公司要求，拟对xxxx有限公司进行清产核资审计工作。

为保障清产核资工作顺利进行，提高工作效率，特制定本实施方案。

一、清产核资工作目标（一）全面摸清企业“家底”，真实、完整地反映企业资产、债务及所有者权益的真实、合法性；收入、成本费用和利润核算的真实、合法性；结构管理情况和财务状况，防止国有资产流失。

（二）清查核实资金来源及使用状况、有关资产的损失情况，促进上级有关部门按照政策规定解决历史遗留问题，为公司发展打好基础。

（三）核实公司资产质量状况、对外投资管理情况、税收风险等状况，为绩效考核提供客观、真实、合理的依据。

（四）通过此次清产核资工作，建立规范的公司管理体制，建立健全内部控制制度，规范业务、财务管理程序，提高企业会计信息质量，分级落实国有资产保值增值责任。

（五）为国资监管部门的审计和监管工作提供翔实的基础资料。

二、清产核资对象及范围1、审计主要范围：xxxx有限公司及其下属公司（含重庆新渝石油化学制品有限公司)近五年的会计资料以及与财务收支有关的其他资料（截止2013年末，xxxx有限公司及其下属公司财务报表列示的资产总额xxxx元，xxxxxx公司财务报表列示的资产总额xxxx 元），如有需要再追加提供前期资料。

2、审计内容：（1）企业会计资料的真实、合法性；（2）资产、债务及所有者权益的真实、合法性；（3）收入、成本费用和利润核算的真实、合法性；（4）资金来源及使用状况；（5）资产质量状况；（6）对外投资管理情况；（7）是否存在税收风险。

三、清产核资工作审计小组xxxx会计师事务所（特殊普通合伙）成立以王xx为组长、张xx为副组长以及项目经理、审计助理等组成清产核资工作审计小组负责清产核资审计工作。

审计小组成员如下：组长：王xx副组长：何xx项目经理：张xx审计助理：李xx、周xx、李x、严xx四、清产核资工作程序（一）辅助企业进行账务清理，并完成清产核资明细表的填列。

以统一的基准日为时点，以《企业会计准则》为准绳，对各级单位的所有银行账户、会计核算科目以及总分公司、母子公司之间的资金资产往来进行全面核对和清理，保证账账相符、账证相符，内部单位间做到往来关系清楚、资金资产关系清晰、账账相符。

账务清理工作具体内容包括：1、财务部门核对总账、明细账、辅助账一致，把基准日账面数填入《国有资产清产核资管理系统》中。

2、业务部门提供债务单位的应收款明细表。

3、供应部门提供债权单位的应付款明细表和在途物资明细表。

4、仓库按存货品名、规格或类别提供存货明细表和盘点表。

5、资产管理部门提供土地、固定资产、低值易耗品管理台账，并与使用部门核对一致。

如有对外出租的，另外提供资产出租管理台账。

6、工程管理部门按在建项目提供项目批复、设计、授权批准等文件，以及购置合同、承建协议、竣工结（决）算、验收报告（证书）、初装修合格证、距清查时点最近的工程进度款申请单等资料，编制工程施工台账。

待建、缓建、停建项目需提供证明材料，编制待建、缓建、停建工程施工台账。

7、有对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼等情况的单位，分别由对应的管理部门提供对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼台账。

（二）资产清查主要采用盘点和函证的手段全面核实账内账外相关资产的存在性，检查相关资产是否真实存在，是否完整，保证账实相符。

工作中要做到实物盘点与核实账务相结合、资产清查与负债和权益清查相结合。

通过盘点，确定实物资产的盘盈和盘亏状况；通过评估，确定实物资产的毁损和报废状况。

1、固定资产（包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等，包括账内和账外资产）和低值易耗品清查。

⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上，按照以账对物、以物核账的程序，由资产管理员根据账内（账外）资产管理台账编制账内（账外）固定资产盘点表，资产管理部门会同财务部门实地观察盘点，记录资产存放地点、使用状况、实盘数，盘点结束后三方签字确认，财务根据账内固定资产盘点表录入系统。

如有盘盈，盘盈资产填在账外固定资产盘点表。

⑵盘点中账实不一致的，由资产管理部门负责查明盘盈盘亏原因，分别做出情况说明，提出初步处理意见，财务部门负责核实原因，分管领导负责签批。

情况说明与盘盈盘亏表一起保管，以备审计核对。

⑶清查中发现有卡无物的，经查明原因确属丢失、毁损的列入固定资产盘亏，填报“固定资产盘亏申报表”；属于出租出借的应追查出租出借合同。

⑷资产管理部门需提供房屋产权证、土地证、车辆营运证等权属证明文件，明确产权归属。

对于权属不清或未取得相关证明文件的应另外专门统计情况上报。

⑸财务部门应清理固定资产原值、净值、已提折旧额，清理出应提折旧与实提折旧差额；清理出已提足折旧、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等。

⑹租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账。

⑺对于非经营借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应尽量回收或补办手续，确实无法收回的，应按规定程序处理，并追究有关责任人的责任。

⑻对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，要查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨、转生产用、出售、待报废等提出处理意见。

⑼土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其他企业使用的土地，企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的土地，企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部门会同财务部门依据工程进度报告、质量验收报告或相关文书，对工程进度、工程质量进行检查。

⑵财务部门依据在建工程合同、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况。

⑶对于清查出的挂往来帐的在建工程支出，应按照《企业会计准则》规定进行调整，纳入在建工程核算。

⑷工程物资的损失视同固定资产损失处理。

【篇三：xx总公司清产核资审计实施方案1】xx总公司清产核资审计实施方案按照国资委计划安排，xx总公司将在全公司范围内开展清产核资工作，并委托本事务所对清产核资结果进行专项审计。

由于这次清产核资工作涉及面广、任务重、要求高、时间紧、保密程度高、工作难度大，本事务所对xx总公司委托清产核资结果财务审计的总体思路是以委托内容为审计重点，以富有经验的注册会计师、具有经营管理经验的专业人员为审计人员，在审计方法上，除了注册会计师常用的核对法、函证法外，应调查询问从事经营管理的当事人，审阅概算、合同、银行对账单等原始资料，实地核对账实是否相符，对重点项目进行延伸审计，根据审计结果和委托人的要求出具审计报告或审计建议书，对此，根据委托方的要求和我们初步了解的情况，特制订如下审计工作实施方案。

清产核资审计实施方案的总体构架清产核资方案的主要内容第一部分清产合资工作的基准日清产核资工作范围和审计内容第二部分清产核资工作审计重点清产核资工作审计程序第三部分资产清查的组织领导、工作分工与要素清产核资工作进度安排清产核资工作存在的问题第四部分清产核资工作人员安排清产核资审计收费第一部分清产核资工作的基本情况一、清产核资审计工作目的为企业真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础管理，根据国资委发布的《国有企业清产核资办法》、财政部财会【2001】44号《关于印发国有企业申请执行企业会计制度的程序及报送材料的通知》及国资委《中央企业清产核资工作方案》，对xx总公司及其各级子公司进行资产清查审计工作目的如下：清产核资审计工作的主要目的（一）协助贵公司建立财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。

（二）真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。

（三）依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。

（四）清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，包括按原制度及新企业会计制度的处理。

（五）通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。

（六）中国建筑总公司执行《企业会计制度》，出具真实、合规的审计报告。

二、清产核资的审计依据清产核资的审计依据《国有企业清产核资办法》《中央企业清产核资工作方案》《国有企业资产损失认定工作规则》《国有企业清产核资资金核实工作规定》《国有企业清产核资工作规程》《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》《企业会计制度》等《中国注册会计师审计准则》三、清产核资的基准日根据国资委《中央企业清产核资工作方案》的规定，xx总公司本次清产核资工作的基准日确定为2003年12月31日。

四、清产核资审计工作范围（一）企业范围根据国资委《国有企业清产核资工作规程》的规定，xx总公司开展清产核资的范围应包括：公司总部及所属全部的子企业（含下属事业单位、分支机构、境外资企业等，下同）。

对于因特殊原因不能参加清产核资的资企业，企业应当附报有关名单并说明原因，经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。

（二）项目范围货币资金、各种应收及预付款项、短期投资、存货、固定资产、在建工程、长期投资、无形资产及其他资产等，以及相关负债、净资产清查。