改制重组中的税收问题
企业改制重组税收政策有哪些？
企业改制重组税收政策有哪些？根据《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》第⼀条第⼆款第五项规定：在资产重组过程中，通过合并、分⽴、出售、置换等⽅式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动⼒⼀并转让给其他单位和个⼈。
如今不光是国有企业在进⾏改制重组，很多民营企业也纷纷通过改制建⽴现代企业制度，提⾼企业竞争⼒和活⼒。
在企业改制重组过程中，会涉及到企业的合并分⽴，其中势必牵扯到不少税费。
为了降低企业改制的成本，国家在税收⽅⾯也有扶植政策。
那么企业改制重组税收政策有哪些？下⾯⼩编给⼤家做个简单介绍。
⼀、企业改制重组税收政策有哪些？1、《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关政策的通知》规定，2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年⼟地增值税。
2、《财政部、国家税务总局关于进⼀步⽀持企业事业单位改制重组有关政策的通知》规定，⾃2015年1⽉1⽇起⾄2017年12⽉31⽇，符合条件的企事业单位改制、公司合并与分⽴、企业破产、资产划转、转股权等情形，可享受相应的契税减免政策3、企业重组的企业所得税政策分为⼀般性税务处理和特殊性税务处理两类，⼀般性税务处理应在重组交易发⽣时纳税，特殊性税务处理可以递延纳税。
新政策将适⽤特殊性税务处理的股权收购和资产收购中，被收购股权或资产⽐例由不低于75%调整为不低于50%，降幅达1/3，这⼀⽐例在国际上处于中等偏下⽔平，扩展了适⽤特殊性税务处理的企业重组范围。
⼆、企业改制契税减免情况有哪些？1、企业改制：企业按照《中华⼈民共和国》有关规定整体改制，包括⾮公司制企业改制为或，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）⽐例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业⼟地、房屋权属，免征契税。
企业改制重组中的税收筹划解析
企业改制重组中的税收筹划解析概述企业改制重组是当今经济全球化和市场化程度不断提高的大背景下，提高企业竞争力和长期发展的必需举措。
税收是企业重组中的一大考量因素，税收筹划有利于企业重组的顺利进行，避免重组过程中因未考虑税收因素而带来的财务风险。
本文将从税收筹划的角度对企业重组中应注意的税收事项进行分析和解析。
企业重组的分类企业重组按照国家税务总局的界定方式，可分为资产重组和股份重组两类。
资产重组指不通过股权转让来进行重组，而是通过筛选企业现有的资产，进行调整、并购、剥离等方式来实现企业组织结构、经营管理或市场竞争格局的变化，并且不影响企业的法人属性。
股份重组指企业通过股权交易和股份转让的方式进行改制，涉及到涉及到商业机密、企业管理权以及股权价值转移等问题。
根据重组方式的不同，税收筹划的重点也有所差别。
税务管理及策略税务管理企业在重组过程中需要提交多种证照及相关财务报表，应尽早预留时间、准备必须的文件资料，确保提交时的及时性和准确性。
此外，企业也应该了解国家的税收政策和法律法规的相关规定。
在重组过程中，企业应注重遵守国家的税收政策和法律法规，不断提高对税收新政策的了解，以便快速适应新的税收规定和政策的变化。
同时，企业应制定完善的内部控制流程，确保税务申报的准确性和及时性。
此外，企业还应积极配合税务部门的审核工作，在合规的前提下进行税收优惠的申请。
税务策略在企业重组中，考虑到税前净值和税后净值的变化，企业集团相关方之间进行交易，涉及到的税收问题应提前进行规划和预测。
一般而言，企业重组过程中的税收筹划要着重考虑适用的税收政策、税务优惠、税收减免等方面，以尽可能减少税务负担。
例如，对于资产重组，企业可以采取以下措施：1.提前缴纳预缴所得税，降低股权转让的实际所得税负担；2.出售资产时，将资产转为存货，享受较低的增值税税率；3.合理使用税务优惠政策，如增值税减免、降低企业所得税等，以尽可能减少税收负担；4.充分利用税收居民的各类免征条款，如企业所得税、个人所得税等。
企业重组并购涉及的税务问题
企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。
在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。
本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。
首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。
在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。
根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。
而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。
其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。
在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。
在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。
因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。
此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。
在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。
根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。
例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。
此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。
最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。
在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。
集团公司改制重组中的涉税问题探讨
可能存在一些国有企业改制的一些弊端，因此，这种重组方 式适合那些规模较小的企业。部分改制是我国经济发展中 较为重要的一种改制方式，也是我国集团公司改制过程中的 一个趋势，其优点在于使改制后的集团公司能够成为一个较 为纯碎的企业，随着改制之后的管理层的变革以及生产方式 随之更新，没有一些弊端和缺陷，极大地提升了集团公司整 体的竞争力，而缺点在于这种改制方式成本会比较高，程序 也比较复杂，由于部分改制是将企业中的部分进行重组，将 一些弊端去掉，所以其一些繁琐的法律程序不可避免。企业 分立这种改制方式的适用范围相对较少一些，比如中国建设 银行的分离改制等，是比较典型的企业分立，由于这种方式 不适应中国 经 济 发 展 的 趋 势，并 且 一 些 环 节 的 涉 入 门 槛 较 高，因此在中国集团公司改制中应用较少。
国有企业改制重组不同产权交易形式的涉税问题
国有企业改制重组不同产权交易形式的涉税问题本文针对国有企业改制重组中所采用的各种产权交易形式，包括资产/股权无偿划转（仅适用于国有独资公司或国有独资企业之间）、资产/股权作价出资、资产/股权转让等，所涉及的税务问题进行了归纳总结。
由于资产/股权转让形式的涉税问题比较清晰，所以本文对此种形式不作赘述，仅对无偿划转和作价出资形式，以及资产评估增值等涉税问题进行讨论。
一、资产无偿划转（1）增值税适用范围：有形动产，含固定资产、存货等。
土地房屋等不动产不适用。
相关法规：根据国家税务总局2011年第13号文的有关规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、臵换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
纳税影响分析：13号文并没有提及资产无偿划转的重组形式，但根据理解，资产无偿划转视同销售处理。
因此，如果在改制重组过程中采用无偿划转资产的方式，必须将与资产相关联的债权、债务及劳动力一并划转给同一受让方，才可以符合13号文免征增值税的要求。
如果只是单纯的划转资产，则不能享受免税，需视同销售缴纳增值税。
对于转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题，根据国家税务总局公告2011年第47号文的有关规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
（2）营业税适用范围：不动产，主要为土地、房屋。
相关法规：根据《营业税暂行条例实施细则》第五条的有关规定：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，视同发生应税行为。
改制重组中的税收问题
改制重组中的税收问题改制重组是指企业在经济运营中发生业务调整、重组、合并、分立等行为，旨在提高企业的经营效益、降低成本、增强竞争力。
在改制重组过程中，税收问题是一个重要的考虑因素，涉及到企业的财务状况、税务合规性以及政策适应能力等方面。
1.税务审批和备案：在改制重组过程中，企业需要履行税务相关的审批和备案手续。
企业重组需要向税务部门申报并获得批准，确保重组行为的合法性和合规性。
企业还需要将重组情况备案，并及时向税务部门报告重组后的税务登记事项。
2.税务政策适应性：改制重组可能会导致企业所处的税务政策环境发生变化。
企业由原来的单一纳税主体转变为多元化纳税主体，涉及到税负分担、利润分配等问题。
企业需要及时了解并适应新的税务政策，避免因税收问题而影响企业的正常经营。
3.合并并购涉及的税务问题：在企业合并并购过程中，涉及到的税务问题往往比较复杂。
税务合并的方法和时间点、税务亏损的利用、资产评估和交易定价等。
企业需要寻求专业的税务咨询和法律意见，确保合并并购过程中的税务处理符合相关法规和政策，避免拖延重组进程或产生不必要的税务风险。
4.企业税收优惠政策的变化：改制重组可能会导致企业所享受的税收优惠政策发生变化。
企业合并后，原有的税收优惠可能不再适用；或者企业由原来的高新技术企业转变为非高新技术企业，导致税收政策的变化。
企业需要了解新的税收政策，调整经营战略和财务规划，确保能够最大程度地享受相关税收优惠政策。
5.巨额资产重组的税务优惠：根据《企业所得税法》等相关法规，对于符合条件的巨额资产重组，可以享受税收优惠政策。
企业在进行巨额资产重组时，需要评估是否符合相关条件，及时申请享受税收优惠政策，减少税务成本。
税收问题在改制重组中是一个重要的考虑因素。
企业需要合规地办理税务审批和备案手续，适应新的税务政策，及时寻求专业的税务咨询和法律意见，调整经营战略和财务规划，确保能够最大程度地享受税收优惠政策，降低税务风险，提高企业的经营效益。
企业并购和改制中涉及的税收问题及其改进.doc
税收之所以会影响企业之间的并购决策，说到底是因为税收会影响企业的税前和税后的现金流量。
并购理论中的纳税协同效应理论认为税收会在并购中起重要的作用，一方面，并购可以通过一定的交易安排而获得一定的税收利益；另一方面，税收制度的规范也可以影响企业的并购活动。
因此，企业在并购活动一开始就应全盘考虑，认真而谨慎地筹划，仔细研究并购过程所涉及的方方面面的税收问题。
一、并购交易中可能涉及的税收利益从世界范围来看，并购活动中的纳税协同效应主要发生在所得税和资本利得税中；一些与之相关的税收利益可能会于以下四个方面1、税收优惠的承继。
通过并购，目标企业原来享受的一些税收优惠政策可能会转移到并购企业中去，如未使用完可继续使用的净经营损失及税收抵免等的结转。
2、可折旧资产的市场价值高于账面价值。
按会计惯例，折旧的提取以资产的历史成本为依据，但如果资产当前的市场价值大大超过其历史成本，那么，通过并购交易将资产重新估值，在新的资产基础上计提折旧，就可产生出更大的税收节省额。
并购企业作为新的所有者可享受到增加的税款节省利益，而目标企业的原所有者通过并购企业所支付的并购价格也可获得一部分利益。
3、为并购进行融资产生利息节税效应。
这种情况主要发生在杠杆收购中。
所谓杠杆收购就是一小群投资者主要通过大量的债务融资来收购公众公司的股票或资产。
在税收规定中，一般利息支出在税前扣除，所以利息也带来税款节省的利益。
高的杠杆率会带来大量的税款节省的利益。
4、将正常收益转为资本利得。
一些成长型的企业通常采取不分红的策略，由此股东不交纳或少交纳股息应纳的所得税。
当增长速度放慢，投资机会减少时，股东可以选择在一定条件下通过股票市场将股票出售给收购企业，股票的市场价格应该反映预期未来收益的贴现值。
出售股票的股东由此将累积的投资收益转为资本利得，在一些国家，对资本利得，特别是长期投资的资本利得的征税要低于一般的个人所得税。
上面所述的因并购而涉及的税收利益都是潜在的，能否实现这些潜在的税收利益，取决于并购交易的方式及相应利益在并购交易双方之间的分配。
企业重组改制税收案例分析及政策解读
企业重组改制税收案例分析及政策解读企业重组改制是指两个或多个企业为了通过合并、分立、收购等手段来共同利用资源、提高效益、实现可持续发展的行为。
重组改制对于企业来说是一种重要的战略选择，可以为企业带来更多的经济效益和市场竞争力。
税收是一项重要的成本，对企业的经营活动和盈利能力有着直接影响。
那么企业重组改制的税收影响和政策解读是怎样的呢？下面将通过案例分析进行详细探讨。
以A公司为例，A公司是一家传统制造业企业，面临着市场需求下滑、产能过剩等问题。
为了应对市场挑战和提高效率，A公司决定与B公司进行合并，并进行产能整合和转型升级。
首先，我们来分析重组改制中可能涉及的税收问题。
重组改制中的主要税收问题包括企业所得税、增值税、资产评估等方面。
对于企业所得税，企业重组改制可能会导致资产重估，从而触发企业所得税的应纳税额调整。
例如，在合并重组过程中，A公司的原有固定资产经过评估价值上升，即出现了无形资产的形成，这将可能导致企业所得税的应纳额增加。
此外，重组后形成的新企业可能会产生财务亏损，对于财务亏损的处理也会涉及企业所得税的问题。
对于增值税，重组改制中的资产转让和业务调整可能会涉及增值税的征收和抵扣。
例如，在合并过程中，A公司将其原有的产品线转让给B公司，此时可能需要对资产转让所得进行增值税的计税。
同时，重组后的企业可能会产生销售额减少或者亏损，这将对增值税的进项抵扣产生一定的影响。
对于资产评估，重组改制中的企业评估工作是重要环节。
资产评估涉及到对企业整体价值和资产价值的评估，评估结果将影响到重组后企业的税收纳税义务。
在资产评估过程中，往往需要与税务部门进行沟通并获得相关认可，以确保评估结果的合法性和准确性。
接下来，我们来解读相关政策。
在企业重组改制的税收优惠政策方面，我国税收法律法规对于企业重组改制提供了一定的支持和优惠。
例如，在企业合并、股权转让等情况下，可以享受企业所得税的优惠政策，如合并税前亏损的抵扣、资产重组不征收企业所得税等。
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改制重组中的税收问题
税收是企业改制重组中一个重要的问题，它直接影响企业的盈利能力和财务状况。
改制重组对于企业的税收筹划也带来了新的挑战。
首先，税收优惠政策对企业改制重组具有重要支持作用。
税收优惠政策是改制重组的重要推动力量之一，例如国家可以对企业根据地域、行业、企业规模等不同特征实施差别化的税收优惠政策，鼓励企业参与改制重组。
同时，在企业重组过程中，税收优惠政策也能够减轻企业重组所带来的财务压力，降低企业重组的成本。
其次，企业并购重组涉及到的不同税种和税率也给企业税务管理带来了挑战。
例如，企业重组涉及到的土地使用税、印花税、房产税、增值税、个人所得税等不同税种和税率的变化对企业的税务管理和财务人员施加了一定的压力。
第三，企业重组过程中涉及到的重组款项的处理也是税务管理中的一个重要问题。
企业重组涉及到的重组款项，如股权转让款、资产置换款等会涉及到资金的流入和流出，税务部门需要对流入和流出的款项进行处理，以便确定税收的计算和申报。
此外，重组款项的合理处理也会对企业的利润率产生重要影响。
最后，跨国企业重组也需要注意全球税收筹划问题。
跨国企业重组在税收筹划方面需要注意国际税收规则和双重税收协议等因素，以避免出现跨国转移定价等税务纠纷。
合理的税收筹划可以降低企业运营成本，提高企业盈利能力。
总之，企业改制重组中的税收问题是一个复杂而重要的问题，在税务管理和财务管理方面需要保持高度的警惕性和专业性。
企业需要根据自身情况和改制重组的实际需要，合理选择税收优惠政策，管理好重组款项和不同税种的变化，以达到税收筹划的最大化效益。