重组税收问题的归纳汇总
企业重组并购涉及的税务问题
企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。
在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。
本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。
首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。
在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。
根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。
而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。
其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。
在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。
在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。
因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。
此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。
在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。
根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。
例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。
此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。
最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。
在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。
企业重组并购的税务问题税屋财税政策法规（可编辑）
企业重组并购的税务问题黄德汉在中国，企业重组并购几乎涉及现行所有的税种，重组并购的涉税问题是企业在重组并购前必须关注与安排的问题，也成为目前投资者和财税专业人士面临的最具挑战性的税务问题之一。
一、非跨境重组并购营业税问题关于国税函（2002 ）165 号文与、财税[2002]191 号文（165 ）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
（191 ）部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。
经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
二、对股权转让不征收营业税。
三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993 〕149 号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003 年1月1日起执行。
相关问题分析：* 转让企业产权是指企业所有者转让其所拥有的企业产权或股权的行为，不征收营业税的转让企业产（股）权行为，必须符合如下的条件：１.产（股）权转让的主体是企业的所有者（即投资者）；２.转让的客体是投资者所投资的经营实体的整体所有者权益。
* 对投资者转让以无形资产或不动产投资入股的产（股）权的行为，应照章征收营业税。
* 企业的所有者转让企业产（股）权是否符合不征营业税条件，必须报经企业产（股）权所有者总机构所在地的地方税务征收机关审核确认。
报送地方税务征收机关审核确认时，至少须提交以下的资料：１.申请审核确认的书面报告；２.转让企业产（股）权的合同文件复印件；３.企业产（股）权来源或性质的证明文件复印件。
* 是否开具发票问题。
动产的增值税问题关于国税函〔2002 〕420 号文转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
国有企业改制重组不同产权交易形式的涉税问题
国有企业改制重组不同产权交易形式的涉税问题本文针对国有企业改制重组中所采用的各种产权交易形式，包括资产/股权无偿划转（仅适用于国有独资公司或国有独资企业之间）、资产/股权作价出资、资产/股权转让等，所涉及的税务问题进行了归纳总结。
由于资产/股权转让形式的涉税问题比较清晰，所以本文对此种形式不作赘述，仅对无偿划转和作价出资形式，以及资产评估增值等涉税问题进行讨论。
一、资产无偿划转（1）增值税适用范围：有形动产，含固定资产、存货等。
土地房屋等不动产不适用。
相关法规：根据国家税务总局2011年第13号文的有关规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、臵换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
纳税影响分析：13号文并没有提及资产无偿划转的重组形式，但根据理解，资产无偿划转视同销售处理。
因此，如果在改制重组过程中采用无偿划转资产的方式，必须将与资产相关联的债权、债务及劳动力一并划转给同一受让方，才可以符合13号文免征增值税的要求。
如果只是单纯的划转资产，则不能享受免税，需视同销售缴纳增值税。
对于转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题，根据国家税务总局公告2011年第47号文的有关规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
（2）营业税适用范围：不动产，主要为土地、房屋。
相关法规：根据《营业税暂行条例实施细则》第五条的有关规定：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，视同发生应税行为。
国企战略性重组中的税收问题及对策
首先 ， 收政 策 的导 向 目标不 够 明 确 。在 市 场 税
经济条件 下 ， 政府 税 收 政策 的 目标 应 以社 会 公 共 利 益为标 准 ， 收政策 的选 择应 以产业 政 策为 标准 ， 税 而 不应 以是 否为 国有 企 业 ， 否 为 政府 举 办 的特 定类 是 型企业而 给予 税 收 政 策上 的倾 斜 。但 是 ， 国有 企业 目前仍然 负有 相 当 的社 会 职 能 ， 并且 其 经 济 与 社会 职 能往往相 互 交叉 ， 收政 策 因考虑 国有 企业 具有 税
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２０ ０２年第 ５鹃 第 ２ （ １７期 ） ２卷 总 ４
现 代财 经
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国企 战 略性 重组 中的税 收 问题及 对 策
刘 群
（ 天津财税》 《 编辑部 天津 ３Ｏ ４ ） Ｏ ０Ｏ
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摘
要： 本文着重分析 阐述 丁国有盎 业实施战略性重组所 带采的如何调整税收政 策 以厦 强化税收 征管 的有关
问题 ， 并提 出了进 一 步 完善 税 收政 策 ． 强税 收 征 管 ， 进 目有 企业 战 略 性 重 组 的 若 干 改 革 措 施 和 建 议 。 加 促 美ｔ词 ： 国有 企 业 ； 组 ； 收 ； 重 税 对策 中 围 分 类 号 ：Ｓ０． ２ 文麓 标 识 码 ： 文 章编 号 ： ０ —１０ ｛０２ ０ —０２ — ３ Ｆ１ ４ ２ Ａ １ ５ ０７２０ 】５ ０ １ ０ ０
企业重组重复征税探讨
企业重组重复征税探讨在企业重组过程中，重复征税问题一直是一个备受关注的话题。
企业重组涉及到多个税种，包括增值税、所得税、印花税等，而在重组过程中，会出现多次交易，导致多次应税，高额征税。
因此，如何避免企业重组的重复征税问题，成为大家关注的话题。
重复征税的定义重复征税，就是指同一纳税人，在同一交易过程中，多次缴纳税款的现象。
在企业重组过程中，可能会涉及到多次交易，而每次交易都需要缴纳税款，这就有可能导致重复征税的问题。
重复征税的原因造成企业重组重复征税问题的原因主要有以下几点：1.涉及多个税种在企业重组过程中，涉及到增值税、所得税、印花税等多种税种，各税种之间没有联动，需要分别计算纳税，就有可能出现重复征税的问题。
2.交易次数过多企业重组涉及到多次交易，每次交易都需要进行纳税，这就有可能导致重复征税的问题。
3.税收优惠政策不透明企业重组过程中，所享受的税收优惠政策不够透明，很难做到在最大程度上避免重复征税。
如何避免企业重组的重复征税问题针对企业重组过程中可能出现的重复征税问题，可以采取以下几种措施：1.合理规划重组方案在企业重组过程中，需要合理规划重组方案，尽量减少交易次数的同时，保证符合法律法规的要求。
2.合理运用税收优惠政策运用税收优惠政策是避免重复征税问题的重要手段。
政府部门可以建立税收优惠政策数据库，方便企业及时了解和运用税收优惠政策，避免重复征税。
3.引入税收征收联动机制引入税收征收联动机制，将涉及到的多个税种进行联动，避免各个税种之间互不关联，导致重复征税。
4.提升重组过程管理水平在企业重组过程中，提升管理水平，减少管理漏洞，可以更好地避免重复征税问题。
重复征税问题需要法律法规支持除了以上的措施外，还需要政府出台相关法律法规支持，保证企业重组过程中不会出现重复征税的问题。
政府可以加强税收政策的透明化，建立起优惠政策的公开透明市场，同时建立税收征收联动机制，让涉及到的各个税种之间关联起来，避免重复征税的问题。
公司重组涉及的税收优惠政策汇总
公司重组税收优惠汇总关于税务方面一、增值税财税[2016]36号《推开营业税改征增值税试点的通知》在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
不征增值税。
总局公告2012年第55号《关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
二、企业所得税财税〔2014〕109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可选按以下规定进行特殊性税务处理：划出方企业和划入方企业均不确认所得。
财税〔2014〕116号《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
国家税务总局公告2010年第4号《关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，企业分立，已分立资产相应的所得税事项由分立企业承继，这些事项包括尚未确认的资产损失、分期确认收入的处理以及尚未享受期满的税收优惠政策承继处理问题等。
其中，对税收优惠政策承继处理问题，凡属于依照《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可继续享受合并前各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。
企业重组中所得税税收筹划研究
企业重组中所得税税收筹划研究
企业重组是指企业之间或企业内部通过合并、分立、购并等方
式进行结构调整、规模扩大或经济利益重新分配的行为。
重组所涉
及的资产、负债、权益等要素的转移可能产生一定的税收影响，因
此税收筹划在重组过程中具有重要意义。
重组中可能涉及到的税种包括增值税、营业税、企业所得税、
个人所得税等。
其中企业所得税是重组过程中最为重要的税种之一。
企业重组涉及到的主要税收问题包括：
1. 投资亏损的利用
企业重组可能导致投资亏损，通过充分利用这些亏损，可以有
效减少纳税负担，提高企业重组的经济效益。
比如，可以在重组前
将亏损企业与盈利企业合并，利用亏损抵扣盈利的税款。
2. 利润转移的防范
重组可能导致企业内部的利润转移，进而影响到纳税人的纳税
义务。
为防范利润转移的发生，可以采取合理的重组设计和经营模式，规避相关税法规定。
3. 资产转让的税务筹划
在重组中，资产的转让涉及到企业所得税、增值税等多种税收
问题。
通过做好资产转让方案的设计和税务筹划，可以减少税务风险，提高企业重组的效益。
综上所述，税收筹划在企业重组中是非常重要的。
重组前需要
充分了解各项税收政策和规定，进行全面的税收筹划，以减少税务
风险、提高重组效益。
企业重组应关注的财务问题与税务问题
企业重组应关注的财务问题与税务问题企业重组是指企业在内部进行组织架构调整、资本构成变动或业务重心调整等重大变革的行为，旨在提高企业运营效率、优化资源配置、增强核心竞争力。
在企业重组过程中，财务问题和税务问题是两个非常重要的方面，如果不注意这些问题，可能会导致重组失败或引发不必要的财务和税务风险。
首先，财务问题是企业重组过程中需要重点关注的。
在进行企业重组前，必须对企业的财务状况进行全面的评估和分析。
这包括对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表进行细致的分析，了解企业的财务健康状况和潜在风险。
如果企业的财务状况不健康，可能需要采取相应的措施，如削减成本、优化运营、整合资源等。
此外，还需要对企业的市场前景和行业趋势进行深入的研究和分析，确保重组后企业能够获得可持续的发展。
其次，税务问题也是企业重组中不可忽视的方面。
在企业重组过程中，可能会涉及到不同的税务问题，如企业所得税、增值税、印花税等。
因此，在进行企业重组之前，必须对重组所涉及的各种税务规定进行深入了解，并寻求专业的税务顾问的意见。
在决策重组方案时，应考虑税务因素，以减少重组所产生的税负。
另外，还需要充分了解重组可能产生的税收后果，确保在法律允许的范围内进行合理的税务规划。
此外，在企业重组过程中，还需要注意以下几个与财务和税务问题相关的方面。
第一，合规性问题。
在进行企业重组之前，必须确保所有的财务和税务活动符合相关的法律法规和政策。
如果企业在财务和税务方面有任何违法违规行为，可能会面临严重的法律责任和经济损失。
第二，合同问题。
在企业重组过程中，可能会涉及到合同的变更和解除。
因此，必须认真审查现有的合同，并与相关各方进行充分沟通和协商，以确保重组过程中的合同变更和解除符合法律规定和各方的权益。
第三，员工权益问题。
在进行企业重组之前，必须认真考虑员工的权益问题。
在重组过程中，可能会出现员工裁员、岗位调整或薪酬改革等情况。
因此，必须依法与员工进行充分的沟通和协商，并合理安排员工的工作和生活。