为什么政府征税会
西方财政理论第7章 税收效应理论
税收折旧率 等于实际折 旧率
税收制度对 私人投资的 影响
对私人投资的影响就是中性的。
税收折旧 率高于实 际折旧率 税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
图7—2 税收的额外负担:均衡产量的减少
均衡产量的变化也可以用税 收的替代效应来解释,由于生 产者所面临的课税商品的价 格相对下降,造成生产者减少 课税商品或重税商品的生产 量,而增加无税商品或轻税商 品的生产量,即以无税商品或 轻税商品替代课税商品或重 税商品。左图揭示了税收对 生产者选择的替代效应。
假定条件
所得税实行比例 税率
劳动力的供给 有完全的弹性
1、税收对劳动投入的替代效应
税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为 政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格,使劳动和 闲暇二者间的得失抉择发生变化,从而引起纳税人 以闲暇代替劳动。也就是说,政府课税会造成劳动 投入下降。替代效应的大小,在课征所得税的情况 下,由其边际税率决定。
3 、按税收征收后的效果的不同，可分为正效应 与负效应 如果征税效果与政府课征该税时所希望达到 的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应；如 果征税实际产生的效果与政府课税目的相违背,税 收的这种效应则谓之负效应。
4、激励效应与阻碍效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得 人们更热衷于某项活动，而阻碍效应则是指政府课税使得 人们更不愿从事某项活动。 但政府的课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应， 取决于纳税人对某项活动的需求弹性。弹性很少，则政府 课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保 证其所得不因课税而有所减少；如果纳税人对税后所得的 需求弹性大，则政府课税会妨碍人们去努力工作，因为与 其努力工作，赚取收入付税还不如少赚收入不付税。税收 效应
浅谈税务部门与地方政府的关系协调
浅谈税务部门与地方政府的关系协调1. 引言1.1 概述税务部门与地方政府的关系税务部门和地方政府一直都是密不可分的关系，二者共同构成了国家税收管理的重要组成部分。
税务部门是负责征收和管理税收的部门，而地方政府则是负责管理本地区事务和发展经济的政府机构。
税务部门和地方政府之间的关系协调至关重要，不仅关系到税收管理的效率和公平性，也关系到地方经济的发展和社会稳定。
税务部门和地方政府之间的关系通常体现在税收征管、财政收支和政策协调等方面。
税务部门负责征收和管理各类税收，包括个人所得税、增值税、企业所得税等，而地方政府则需要依靠税收来支持本地区的基础设施建设和公共服务提供。
税务部门和地方政府之间的合作机制必须建立在信息共享、协调一致的基础上，只有通过有效的沟通和协调，才能实现税收管理的科学化和规范化。
税务部门和地方政府之间的关系协调对于保障税收管理的良性发展和地方经济的稳定增长具有重要的意义。
只有加强税务部门与地方政府之间的合作，提升税收管理效能，才能更好地实现税收管理的目标，促进地方经济的可持续发展。
1.2 为什么重要税务部门与地方政府的关系协调是非常重要的，这不仅仅是因为税收是国家财政的重要来源，更是因为税务部门和地方政府在经济社会发展中扮演着至关重要的角色。
税收是支撑国家经济运行的重要基础，同时也是地方政府实施政策和提供公共服务的重要保障。
税务部门和地方政府的协作与协调，不仅可以提升税收管理效能，还可以促进地方经济的健康发展。
加强税务部门与地方政府的合作，建立有效的沟通与协调机制，对于实现税收稳定增长、推动地方经济持续发展具有重要意义。
税收是国家财政收入的重要来源，也是衡量政府治理水平和经济发展水平的重要指标，因此税务部门与地方政府的关系协调是至关重要的。
税务部门的职责是征收税收，维护税收征管秩序，而地方政府则是实施税收政策的执行主体，负责向纳税人提供公共服务。
税收是国家财政的重要来源，同时也是地方政府提供公共服务的重要保障。
税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
税收的概念
第一节 税收的概念
第一节 税收的概念
一、税收的定义
税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按 照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得 财政收入的一种主要形式。
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
1、政府征税的目的: 满足政府职能支出需要 政府职能活动的内容： 公共安全：对外：国防；对内：社会安全秩序 公共服务：教育、食品卫生监督、环境保护…… 公共工程：道路、桥梁、水利、公园…… 社会保障：医疗、养老、失业保障…… ……
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
2、征税依据: （1）形式依据： 政府的政治权力
征税权是政府的重要主权 征税凭借政治权力而不是所有权。 （2）实质依据：公共需要 个人的人生安全需要政府提供保护； 个人生活福利提的概念
二、税收概念的含义
3、 税收是绝大多数国家财政收入的主要形式
（1）世界主要国家的税收收入占全部财政收入的比重：（需要 查阅世行报告后填入）
（2）中国2014年全国一般公共预算收入140349.74亿元，其 中税收收入135，892.16亿元，占96.82%；非税收入 4457.58亿元，占3.18% 。
税收、国家机会主义与宪政民主
税收、国家机会主义与宪政民主[摘要]长期以来，我国政府的税收和财政收入保持着较高的增长率，是GDP 增速的两倍多。
从制度经济学的视角看，中国的高税率是政府的机会主义所使然，而其解决办法是通过宪政民主遏制国家机会主义行为，即在宪法上限制和约束政府的征税权。
[关键词]税收；国家机会主义；宪政民主1国家机会主义与政府征税按照国家起源的契约论观点，国家提供公共服务以及保护人民的私有产权、保证公正契约得到实施，作为回报人民向政府交税，国家便产生了。
制度经济学家威廉姆森认为，由于契约的不完备性，人天生具有机会主义的倾向，即一旦有机会就损人利己。
以此推之，国家作为政治家的组织也会产生机会主义，即国家机会主义。
国家机会主义说的是政府有侵犯私有产权，掠夺民间财富、掠夺人民财产的天性。
国家机会主义有两种基本形式，一是超发货币，二是征税。
马克·吐温曾经说：“只有在国会休会期间，纳税人的财产才是最安全的。
”他说的是，在美国国会休会期间不会有任何增税法案通过，这样纳税人的财产就不会因为新的增税而缩水。
这句话讽刺的是政府任意加税的行为。
根据《福布斯》杂志公布的结果，在世界税收痛苦指数排行榜中中国的排名一直位居前列（2005年排第二，2006、2007年排第三，2008排第五，2009排第二，2010排第三，2011排第二），尽管财政部和国税局一再对此加以否认，但中国税负水平偏高是一个不争的事实。
有人调查发现广东省东莞市的大部分私营企业都存在偷税漏税的事实，那些民营企业老板告诉记者，如果按照政府规定的税率交税企业根本没法生存。
这一现象起码说明两个事实：第一，政府征税不严，征税成本高；第二，法定税率偏高。
经济学家韦森认为，政府的征税行为实质是政府利用国家的公权力对私人的私权利进行侵犯。
由于对税收的本质没有确当认识，导致各级政府和财税部门的官员多年来一直认为政府的财政收入是越多越好。
现在大多数地方政府在报政绩时，一个是会报本地区的成绩是GDP增加了多少，另一个就是会报政府税收和财政收入增加了多少。
税收职能税收的公平原则与效率原则
论税收的效率与公平税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。
国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。
所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。
税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。
在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则，而这两大原则的贯彻是在税收作为经济杠杆不断对经济进行调控的过程中最终得到实现的。
一、税收效率原则与公平原则：（一）税收效率原则是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置。
现代税收理论一般把税收效率原则概括为3个方面：1、资源配置角度：税收分配有利于资源有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大利益。
2、经济运行角度：税收分配要有利于经济运行，促进国民经济稳定增长和微观经济效益的提高。
政府征税是将私人经济部门占有和使用的资源转移给政府部门的过程。
如果税收分配不当，就会造成对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，因此，征税要遵循效率原则，使社会承受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）。
3、税务行政角度：在征税过程中征税主体支出的费用占收入的比例要尽可能地最小。
（二）税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。
公平是税收的基本原则。
在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。
第1章+税收原理(1)
第二节 税收的影响
二、替代效应 征税除了使纳税人减少了可支配的收入以外，还 可能产生另外一种经济上的影响。例如，一个喜 欢喝茶的人，在政府征收茶税后可能会减少喝茶 的次数，或者转而喝其他的替代饮品。也就是说， 政府征收茶税，不仅减少了纳税人可以支配的收 入，而且还改变了纳税人的经济行为，使纳税人 用一种经济行为去替代另一种经济行为。 由于这种经济行为的改变纯粹是由于征税而引起 的，因此税收理论把这种经济影响称为税收的 “替代效应（Substitution Effect）”，意思是 征税使纳税人的经济行为发生了变化。
2018/10/30
第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。 许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
第1章 税收原理
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
2018/10/30
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的 历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
2018/10/30
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
X0 X0 X1 X2 X1 X2
总效用 替代效用 收入效用
这是涨价情况还是降价情况？
0
X0
替代效用
X1
X2 收入效用
X
低档品的收入效应和替代效用
Y A
•FΒιβλιοθήκη b U1•a
c 替代效用
•
收入效用
UO
0
X0 X2
X1
X
吉芬商品的收入效应和替代效用
Y A b I1
•
F
•
X2 X0
a
•
c
替代效用 收入效用
政府税收
S
社会福利损失
D Q
税收分摊计算
已知某产品的需求函数为，Qd 30 p 供给函数为 Qs 10 p 求： （1）均衡点的需求弹性和供给弹性 （2）如果政府对每件产品征5元的销售 税，生产者与销售者各承担多少税收？
如何区分替代效用与收入效用
正常品的收入与替代效用
税收分摊的计算
税收分摊的定性演示 税收分摊的定量计算
该部分面积代表消费政府征 税的税收总量T P
征税后，生产成本增加，是供 给的变动而非供给量的变动。 所以导致供给曲线平移而非在 供给曲线上滑动 S’
消费者承担税收 消费者支付的价格P1 生产者承担税收 无税收的价格P0 生产者收到的价格P2
I0
X
X1
S
D O Q1 Q0 Q
社会福利损失多少是由什么决定的
产品的需求价格弹性越小，厂商就可以将大部 分或全部税负转嫁给消费者，例如：烟、酒、 水、电、气、成品油等产品都具有此特点
P
D”
S’
消费者支付的价格P5 消费者支付的价格P3 消费者支付的价格P1 无税收的价格P0 生产者收到的价格P4 生产者收到的价格P2 D’ O Q1 Q0 D Q S
为什么政府征税会导致社会福 利损失
要回答这个问题，必须学习两个概念 消费者剩余 生产者剩余
消费者剩余 消费者剩余:是指消费者在购买商品时所愿意支 付的最高货币额与他实际支付的货币额的差额。 生产者剩余：是指生产者愿意出售的价格与实 际出售价格的差额
P
S’
消费者剩余
P2 P0 P1 生产者剩余 O Q1 Q0