税收筹划习题模板
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
￥第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险!3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）]A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）￥A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
税收筹划习题
税收筹划习题：1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。
公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。
经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。
由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。
其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。
其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。
其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。
公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。
请从税收政策角度来选择最佳方案。
2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。
为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。
2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。
2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。
应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。
根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。
该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。
税收筹划试题
- - 税收筹划模拟题〔一〕一、名词解释：1、税收筹划2、资金本钱3、自行税收筹划4、国税收筹划5、财务杠杆二、单项选择题：1、按照〔〕，税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。
A.税收筹划涉及的税种B. 税收筹划的围C.税收筹划的环节D.税收筹划的目标2、当企业生产经营规模大，运营情况比较复杂，涉税事项也多，财务规划的任务重，企业一般采用〔〕。
A. 整体税收筹划B.自行税收筹划C. 专项税收筹划D.自然人税收筹划3、当发生的修理支出到达固定资产原值的〔〕时，应视为固定资产改良支出A、25%B、20% C、30%D、15%4、实现涉税零风险实际上属于〔〕。
A.积极性节税B.消极性节税C.绝对性节税D.相对性节税5、采用先进先出法进展存货计价时，当存货的市场价格呈上升趋势时，将〔〕企业当利润水平和库存存货的价值：A、低估B、高估C、低估高估都有可能D、不会影响6、"中华人民国企业所得税法"规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、承受劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时应当按照〔〕进展分摊。
A、公平交易原那么B、公允市场价值C、独立交易原那么D、非受控第三方价格7、我国税法规定，企事业单位进展技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳所得，年净收入在〔〕以下的暂免征收所得税：A. 50万B. 40万C. 30万D.20万8、按我国税法规定，企业当期发生亏损，可用以后〔〕年税前利润进展弥补A、3 B、6 C、5 D、49、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起〔〕向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
A、3个月B、6个月C、1年D、3年10、某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。
纳税筹划实训题目
增值税纳税筹划1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。
由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。
请对上述业务进行纳税筹划。
〔筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税〕2.增值税计税方法选择的纳税筹划资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元〔不含税〕，其他可抵扣进项税为40万元。
2016年生产销售自来水，取得收入1000万元〔不含税〕。
2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。
请对上述业务进行纳税筹划。
〔筹划思路：销售自来水可以按照简易方法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。
可以排列三种组合方式。
〕资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元〔不含增值税〕，可抵扣进项税额为15万元。
请对上述业务进行纳税筹划。
〔根据财税〔2016〕36号规定，一般纳税人发生以下应税行为可以选择适用简易计税方法计税1.公共交通运输服务2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务〕3.折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式：（1）让利〔折扣〕20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.（2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。
税收筹划相关题目及答案
1.某建材商店是增值税一般纳税人，在经营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装。
2006年11月对外发生一笔混合销售建筑材料并代客安装。
建筑材料购入成本为100万元，该商店以115万元的价格销售并代客安装（营业税适用税率为3%）该如何进行税收筹划？解：增值税： 100+15 100X 17% X 17% = 16.71-14.53 =2.18万元1+17% 1+17%营业税：15X3%=0.45万元税收筹划：2.18-0.45=1.73万元，该销售行为增值税额为2.18万元，而营业税率3%纳税0.45万元，所以能节约1.73万元。
2.某零售企业年零售含税销售额为117万元，会计核算制度比较健全。
符合增值税一般纳税人条件，应用17%的增值税税率。
该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专业发票。
该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？（小规模纳税人的征收率为3%）解：该企业作为一般纳税人增值税：117*X/(1+17%)*17% 一式该企业作为小规模纳税人增值税117/（1+3%）*3% 二式令一式等于二式得 X=20.06%该企业的增值率为{117—80（1+17%）}/117= 20%观察无差别平衡点的增值率，所以一般纳税人更节税。
3.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修劳务。
装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。
该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室，取得劳务收入50万元，本月扣除的进项税额共12万元，请问该企业应如何进行纳税筹划？解：未分别核算：应纳增值税={90+50/（1+17%）}*17%—12=10.57万元分别核算：应纳增值税=90*17%-12=3.3万元应纳营业税=50*3%=1.5万元合计纳税=3.3+1.5=4.8万元所以选择分别纳税有利于企业。
纳税筹划例题
作业本!第三章增值税2 . 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。
该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。
在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。
由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。
如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。
现比较如下：方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。
预计每年销售1000斤苦瓜茶。
方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。
茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。
请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。
方案一：茶厂应纳增值税＝1000×250÷（１+3％）×3％＝7281.55（元）应纳城建税及教育费附加＝7281.55×（7％＋3％）＝728.155（元）茶厂收益＝1000×250÷（１+3％）－728.155＝242718.45－728.155＝241990.29（元）茶庄应纳增值税＝销项税额－进项税额＝1000×400÷（１＋13％）×13％＝46017.70（元）茶庄应纳营业税＝［1000×400÷（１＋13％）－1000×250］×5％＝103982.3×5%＝5199.12（元）茶庄应纳城建税及教育费附加＝（46017.70＋5199.12）×(7％＋3％)＝5121.68（元）茶庄收益＝1000×400÷（１+13％）－1000×250－5199.12－5121.68＝93661.5（元）方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。
税务筹划习题学生版
第二章增值税税务筹划一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。
）二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。
该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。
另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。
方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。
方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。
请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%）三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。
假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择：方案一：继续维持2008年的生产经营现状方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元）四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。
税 收 筹 划例题
2000台以上，12%的折扣。
年初，由于海东公司不知道每家购货方到年底究竟能有多少累计购金额，也就不能确定没加购货方应享受的折扣率。所以，只好在平时按销售价格全额开具发票，收取货款，等到年底，或第二年年初，一次性结算应给购货方的折扣总金额，单独将折扣额开具红字发票。按税法规定，这样开具的红字发票是不能冲减计征增值税的销售额的。
由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为：
73 260－40 950=32 310（元），税收负担率提高18.15%（即：40.9%－22.75%）。
第二章 税收筹划方法
* 1.纳税人不同类型的选择（转换纳税人性质）
* 【例2-1】圣达助动车有限公司，主要经营飞鸽和温暖等品牌的助动车。2007年12月，公司在与全国20多个省份的五十多位经营商签订销售合同时，就明确规定飞鸽牌助动车每辆不含税价2000元，手续代理费300元，温暖牌助动车每辆不含税价2500元，手续代理费200元。2008年1月，圣达公司发出飞鸽助动车8000辆，温暖助动车18000辆。同期，公司取得增值税专用发票上注明进项税额900万元。
个体工商户的生产、经营所得适用税率表
级数 年应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 1 不超过15000元的部分 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750
个体工商户形式下应纳税额的计算
* 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月5000元，当地税务局规定的费用扣除标准为每人每月3500元。则每人应税所得为78 000元（即：[（180 000+5000×12×3）÷3－3500×12]，适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：
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手表起征点纳税筹划案例
甲企业是一家中高档手表生产企业，2011年生产并销售某一款中高档手表，每只手表的出厂价格现有10100元（不含增值税）和9900元两个方案选择，与此相关的成本费用为5000元。
请对其进行纳税筹划。
一．税法依据
高档手表税率为20%。
消费税新增和调整税目征收范围注释中，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
二．筹划思路
在涉及起征点的情况，巧妙运用起征点的规定，适当降低产品的价格，从而有可能规避消费税纳税义务，进而有可能增加税后利润。
二．筹划过程
方案一：将每只手表的出厂价格定为10100元，税法认定其为高档手表。
每只高档手表应纳消费税=10100×20%=2020（元）
应纳城建税及教育附加=2020×（7%+3%）=202（元）
每只高档手表利润=10100－5000－2020－202=2878（元）方案二：将每只高档手表的出厂价格降至9900元，税法不认定其为高档手表。
每只手表应纳消费税=0，每只手表应纳城建税和教育费附加=0
每只手表的利润=9900－5000=4900（元）
下面通过计算来找出手表的定价禁区：若每只手表的定价为9999.99元，则不交消费税，而企业若定价大于或等于10000元，则设企业将手表定价为X元：
X－X×20%×(1+7%+3%)>9999.99
X>12820.5
三．筹划结论
方案二比方案一每只手表多获取利润2022元，少交消费税2020元，少交城建税及教育费附加202元，因此应将出厂价格定为9900元，或者选择定价高于12820.5，使增加的收入可以弥补多交的税费。