一、货币资金案例
高级会计师案例分析及答案一
高级会计师案例分析及答案（一）一、货币资金案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。
第一件事是在XXXX年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。
为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。
自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。
第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。
问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2.你能给出正确答案吗？案例分析：星海公司出纳员小王对其在XXXX年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。
他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。
因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。
按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算。
现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢‘”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款-应收现金短缺款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款-应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用-现金短缺”科目，贷记“待处待处理流动资产损溢”科目。
货币资金内部控制案例
案例：小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张）男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。
取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
男友变本加厉，胃口越来越大。
小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。
谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。
小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。
案例分析报告：小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。
从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。
出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。
企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。
(2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。
（如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。
）（3)缺少稽核制度月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。
“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。
货币资金审计案例和答案.doc
货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。
1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。
2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。
(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例有很多，这里以美国为例。
在美国，对货币资金舞弊的研究主要集中在分析舞弊行为的原因和探索有效的防范和应对措施两个方面。
货币资金舞弊通常是由企业内部的员工或管理层实施的，旨在通过虚构、隐瞒或篡改财务信息来获取非法利益。
这种行为不仅损害了企业的财务状况，还破坏了市场经济的正常运行秩序。
为了防止货币资金舞弊的发生，美国企业采取了一系列措施。
例如，建立内部审计部门，定期对企业的财务状况进行审计；实施内部控制制度，规范企业内部的管理流程；加强对员工的培训和教育，提高员工的职业道德素质和法律意识。
此外，美国政府也采取了一系列措施来打击货币资金舞弊行为。
例如，加强法律法规的制定和执行，加大对舞弊行为的惩罚力度；建立举报机制，鼓励企业内部员工和社会公众举报舞弊行为；加强对企业的监管和审计，及时发现和纠正舞弊行为。
这些案例表明，货币资金审计是一项重要的工作，需要企业内部和外部的共同努力。
只有建立完善的制度和机制，加强对员工的培训和教育，才能有效地防止货币资金舞弊的发生，保护企业的利益和市场经济的正常运行秩序。
货币资金案例分析
一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。
货币资金内部控制案例
案例：小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张）男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。
取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
男友变本加厉，胃口越来越大。
小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。
谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。
小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。
案例分析报告：小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。
从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。
出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。
企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。
(2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。
（如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。
）（3)缺少稽核制度月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。
“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析概要在财务会计中，货币资金是指企业在短期内能够支配和使用的现金以及存款等货币资产，它是企业经营活动中非常重要的一部分。
本文将通过实质性程序分析的方法，对货币资金的运作流程进行案例分析，以进一步理解货币资金在企业中的实质。
1. 案例背景假设有一家小型制造业企业，名为ABC公司。
ABC公司主要从事家具制造和销售业务，其货币资金主要包括现金、银行存款和其他短期投资等。
下面将分别对这些方面进行实质性程序的案例分析。
2. 现金流程案例分析ABC公司的现金流程主要包括现金收款和现金支付两个方面。
下面将通过具体案例对这两个方面进行分析。
2.1 现金收款ABC公司通过向客户销售产品来获得现金收入。
假设ABC公司销售了一张家具产品，价格为1000元。
客户选择使用现金支付，并直接将现金交给ABC公司。
在这个案例中，现金收款的实质性程序包括以下几个步骤：1.销售计划：ABC公司根据市场需求和销售预测，制定销售计划，并确定产品的销售价格。
2.销售下单：客户向ABC公司下订单，并约定支付方式为现金支付。
3.产品交付：ABC公司按照订单要求制造并交付产品给客户。
4.现金收款：客户将现金支付给ABC公司。
5.现金登记：ABC公司对收到的现金进行登记，包括金额、日期和来源等信息。
6.现金存款：ABC公司将收到的现金存入银行或保险箱等安全场所。
2.2 现金支付除了现金收款外，ABC公司还需要支付各种费用和支出，例如购买原材料、支付工资和租金等。
下面以购买原材料为例，对现金支付的实质性程序进行分析。
假设ABC公司需要购买一批原材料，总金额为5000元，供应商要求现金支付。
在这个案例中，现金支付的实质性程序包括以下几个步骤：1.采购计划：ABC公司根据生产需要，制定采购计划，并确定采购数量和总金额。
2.供应商选择：ABC公司选择合适的供应商，与其达成采购协议，并约定支付方式为现金支付。
3.原材料收货：ABC公司从供应商处收到采购的原材料，并进行入库登记。
会计案例大汇总1
34%
3820
36%
1811
14%
申能股份回购前后股本变动比照表
总股本
国 有 法 人 股 社 会 法 人 股 社 会 公 众 股 99 年每 股 收
( 亿元 )
(％ )
（%）
(％)
益 (元 )
回购前
26.33
80.25
10 ． 22
9.53
0.31
回购后
16.33
68.16
16．47
15.37
0.51
案例 现金充裕的电力行业上市公司申能股份完成国有股定向回购
1 值得注意的是，企业的货币资金浮存往往并不只是以货币资金的形象显现，而会转为短期投资。因此，在分析货币资 金结构时需要将短期投资也纳入。
申能股份（ 600642）是上海证券交易所上市公司，在上海、浙江地区投资
经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳固和充沛的现金流量。从公司
案例：短期投资风险无常
短期投资的风险往往是由治理层的资金使用权限决定的。 例如短期投向的 资金是否应该由董事会批准， 股东大会是否应该有权益管辖， 中小投资者是否 有表决权等。关于短期投资是否应该透亮、公布，尚无定论，而现实中，因为 上市公司有意隐瞒等诸多咨询题， 使短期投资缺乏透亮度， 导致了各种各样的 咨询题发生。
应收票据是指企业持有的、 尚未到期兑现的商业票据。 商业票据是一种载 有一定付款日期、 付款地点、 付款金额和付款人的无条件支付证券， 也是一种 能够由持票人自由转让给他人的债权凭证。 票据的法律约束力和兑付力强于一 样的商业信用，在结算中为企业广泛使用。
1
998 年中期报告中我们看到现金和短期投资占总资产的比重为 24%，那个数字
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三、存货案例
案例一：星海公司对存货的期末价值按成本与可 变现净值孰低计量。2002年12月31日，该公 司专门用于生产A型设备的甲材料结存数量为2000千克，单位成本为25元，总成本为50 000元，可生产A型设备10台。
将甲材料加工成A型设备，每台需要投人人工及 间接制造费用5 600元；销售A型设备，每台需 要支付销售费用及税金500元。A型设备正常 市场售价为每台12 000元。
1.库存商品A:账面余额10万元，已提取跌 价准备5000元，该商品市价持续下跌，
并且在可预见的未来无回升的希望。H公司对该 商品全额补提跌价准备。
2.库存商品B:账面余额6万元，无跌价准 备，该商品不再为消费者所偏爱，从目前情况分 析，其市价将会持续下跌。H公司全额提取跌价 准备。
3.库存商品C:账面余额20万元，已提取跌 价准备2万元，由于此类商品的更新换代，该商 品已经落伍，目前已经形成滞销。H公司全额补 提跌价准备。
＞货币资金案例
〈〈会计案例研究》综合练习
,、货币资金案例
星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久， 对于 货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解， 所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印 象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的 现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢 余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明 白原 因。为了保全自己的面子和息事宁人，同 时又考虑到两次账实不符的金额又很小， 他决定 采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏 腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件 事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中 无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算， 公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工 作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表 时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对 账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款 的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立 即将这些未人账的款项登记入帐。
问题:H公司以上的会计处理存在哪些错误， 依据是什么？应如何处理？
案例三：某服装生产企业系增值税一般纳税
人，2003年7月某市国税稽查局在对该企业2002年度的税收缴纳情况进行检查时发现，该企业在2002年10月份的一次火灾中，刚刚采购不久的 一批原材料被全部烧毁。企业对此的帐务处理
为：
借：待处理财产损溢
问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正
确？为什么？
2.你能给出正确答案吗？
(4) 2003年6月30日，由于乙公司财务状 况不佳，估计只能收回债权的80%，计提坏账 准备。
(5 ) 2003年7月18日，甲公司与乙公司 签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵 债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值 为25万元(公允价值等于计税价格)。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债 务解除手续。
定，2003年2月20日，星海公司应按每台
12 500元的价格向诚信公司提供A型设备12台。
(2)假定由于甲材料市场价格的下跌，导致 用其生产的A型设备的每台市场售价降为10 800元。2002年12月20日，星海公司与诚信公司 签订了一份销售合同，合同约定，2003年2月20日，星海公司应按每台11 000元的价格向诚 信公司提供A型设备5台。
要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。
二、应收和预付款项案例
甲公司发生如下经济业务：
⑴2003年3月1是甲公司销售一批商品给 乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售 收入为424000元(已知甲公司为工业企业小 规模纳税人，征收率为6%,乙公司为一般 纳税人，增值税率为17%。乙公司开出一张 期限为3个月、票面利率为6%的带息商业 承兑汇票，票面金额为424000元。
(3)假定由于市场情况的变化，星海公司决 定停止A型设备的生产，也没有签订任何A型设 备的销售合同。为了减少不必要的损失，星海公 司准备将专门用于生产A型设备的甲材料全部 售出，预计会发生销售费用及税金1200元。
案例二：H公司是一家上市公司，注册会计师在 进行年度会计报表审计时了解到该公司对存货 的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年H公司经年未盘点，认定有关存货及其会计处 理的信息资料如下：
4.库存商品D:账面余额50万元，无跌价准 备，目前该商品供销两旺，未发现减值情况。H
公司按10蜓取跌价准备5万元。
5.库存商品E:账面余额20万元，无跌价准 备，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来 无回升的希望。H公司未计提跌价准备。
6.库存原材料F:账面余额15万元，无跌价 准备，现有条件下使用该原材料生产的产品成本 大于产品的销售价格。H公司未计提跌价准备
2002年12月31日，甲材料的市场价格降为每 千克20元。星海公司购买甲材料不需要花费买 价以外的其他采购费用。
根据下列互不相关的假定情况，分析星海公司的 甲材料是否应当计提存货跌价准备，如果需要计 提存货跌价准备，金额是多少。
(1)假定2002年12月20日，星海公司与 诚信公司签订了一份销售合同，合同约
贷：原材料
借：营业外支出
Hale Waihona Puke 待处理财产损溢经进一步核查发现， 税额20.4万元已全部申报抵扣。
要求:(1)判断该企业的账务处理有无错误，如 有错误，请写出正确处理方法。
(2)简单说明你所依据的法规、政策。
四、投资案例
案例一：注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计，发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券，面值共计10
(2) 2003年4月1日，甲公司因资金需要
将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10%。
⑶2003年6月1日票据到期，乙公司无力 支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据 款。
(4)2003年6月30日，由于乙公司财务 状况不佳，估计只能收回债权的80%，计提 坏账准备。
(5 ) 2003年7月18日，甲公司与乙公 司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的 皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元， 公允价值为25万元(公允价值等于计税价 格)。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司， 并办理了有关债务解除手续。