纳税人和扣缴义务人的法律责任
税收法律责任
税收法律责任税收，作为国家财政收入的重要来源，对于国家的发展和社会的稳定起着至关重要的作用。
而在税收领域，税收法律责任则是保障税收制度有效运行、维护税收秩序的重要手段。
首先，我们需要明确什么是税收法律责任。
简单来说，税收法律责任就是纳税人、扣缴义务人以及其他相关主体，在税收活动中违反税收法律法规所应当承担的法律后果。
这包括行政责任、刑事责任和民事责任等多种形式。
行政责任是税收法律责任中较为常见的一种。
比如，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款。
如果纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，税务机关不仅可以追缴税款、加收滞纳金，还可以处以罚款。
对于扣缴义务人来说，如果未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，也会面临相应的行政处罚。
刑事责任则是针对那些情节严重、构成犯罪的税收违法行为。
例如，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，就可能构成抗税罪，将受到刑法的制裁。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，也属于严重的犯罪行为，会被追究刑事责任。
此外，还有偷税罪、逃避追缴欠税罪等多种涉税犯罪，这些犯罪行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收征管秩序，严重的甚至会影响经济的正常运行。
民事责任在税收法律责任中相对较少，但也并非不存在。
比如，在税收代位权和撤销权的行使中，如果纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，致使国家税收受到损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。
那么，为什么要明确和严格执行税收法律责任呢？这主要有以下几个方面的原因。
其一，维护税收公平。
税收公平是税收制度的基本原则之一，如果有人通过违法手段逃避纳税，就会破坏税收的公平性，使依法纳税的人承担了更多的税负。
税务师考试-(涉税服务实务)第07讲_税务检查范围、税务机关和纳税人权利义务、扣缴义务人法律责任
第二章税务管理概述十、税务检查的范围1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；4.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；5.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；6.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
【例题· 单选题】关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。
（2016年）A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】 C【解析】选项C：税务机关只能检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。
十一、税务机关的权利1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。
2.税收管理权。
3.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。
4.税务检查权。
5.处罚权。
6.国家赋予的其他权利。
7.税款征收权：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。
其中，追征税款权的规定：（ 1）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
纳税人和扣缴义务人的法律责任
(一)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
《税务登记管理办法》第四十二条第一款纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起 3 日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
证明思路： (1)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记：其一，对从事生产、经营的纳税人，应当具备下列证据： A、对已办理工商登记或者已经有关部门批准设立的纳税人，应当取得证明纳税人已领取营业执照超过30日或者有关部门已批准其设立超过30日的证据，如纳税人的营业执照及其到工商行政管理机关领取营业执照的签收单、收件单，工商部门提供的工商登记信息，或者有关部门批准设立的批件等资料。
B、对未办理工商登记也未经有关部门批准设立的纳税人，应当取得证明纳税人纳税义务发生超过30日的证据，如帐簿(帐页)，记帐凭证，收讫销售款项、营业款项的收款凭据，进出货物凭据，应收帐款凭据，有关合同，问询笔录，证人证言等。
C、对需在本地办理税务登记的外县(市)纳税人，应当具备证明纳税人从外县(市)到本地从事生产经营活动并且在连续的12个月内超过18 0天的证据。
D、对需办理税务登记的承包承租人，应当具备证明承包承租人独立经营、独立核算、定期上交承包费或者租金，且签订承包承租合同超过30日的证据，如帐簿(帐页)、财务报表、承包(承租)合同等。
E、对需在本地办理税务登记的境外企业，应当具备证明该境外企业在本地承包建造、安装、装配、勘探工程或者提供劳务，且签订项目合同超过30日的证据。
其二，对其他纳税人(第一项以外的纳税人，不包括国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩)：应当具备证明纳税人纳税义务发生超过30日的证据，如帐簿(帐页) ，记帐凭证，收讫销售款项、营业款项的收款凭据，进出货物凭据，应收帐款凭据，有关合同，问询笔录，证人证言等。
法律规定公民纳税义务(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政的重要来源，是国家实现公共职能、维护社会公平正义的重要手段。
公民纳税义务是宪法和法律赋予公民的基本义务，是每个公民应当履行的法定责任。
本文将从我国税收法律法规的角度，对公民纳税义务进行解读与分析。
二、公民纳税义务的概念1. 纳税义务的定义纳税义务是指公民、法人或其他组织依法应当向国家缴纳一定数额的税款的责任。
纳税义务是宪法和法律规定的，具有强制性和无偿性。
2. 纳税义务的特点（1）强制性：纳税义务是国家法律规定的，任何单位和个人都必须履行，不得逃避。
（2）无偿性：纳税义务的履行是公民对国家的无偿贡献，国家不得对纳税人的纳税行为进行任何形式的回报。
（3）普遍性：纳税义务适用于所有纳税人和纳税人所在的组织。
三、我国税收法律法规体系1. 税收基本法律《中华人民共和国税收征收管理法》是我国税收基本法律，规定了税收征收管理的基本原则、程序和法律责任。
2. 税收实体法（1）增值税法：《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。
（2）企业所得税法：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
（3）个人所得税法：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。
（4）房产税法：《中华人民共和国房产税暂行条例》。
（5）车船税法：《中华人民共和国车船税法》。
3. 税收程序法（1）税收征收管理法：《中华人民共和国税收征收管理法》。
（2）行政处罚法：《中华人民共和国行政处罚法》。
四、公民纳税义务的具体内容1. 依法纳税公民应当依照税法规定，按时足额缴纳应纳税款。
纳税人在办理税务登记、申报、缴纳税款等环节，应当遵守税收法律法规，如实申报应纳税款。
2. 诚信纳税纳税人应当诚实守信，如实申报应纳税款，不得隐瞒、谎报、漏报、少报应纳税款。
3. 自觉接受税务机关管理纳税人应当自觉接受税务机关的管理和监督，配合税务机关进行税务检查、调查、审计等工作。
4. 依法申请退税纳税人因特殊情况，如多缴、错缴税款，可以依法申请退税。
扣缴义务人的责任和义务
扣缴义务人的责任和义务扣缴义务人是指在某些情况下需要代表纳税人或缴费人扣缴税款或社保费用的单位或个人，如雇主、银行等。
扣缴义务人的存在是为了保障国家税收的正常运作和社会保障系统的稳定运行。
在这样的背景下，扣缴义务人的责任和义务也变得尤为重要。
一、扣缴义务人的责任1、遵守有关法律法规扣缴义务人首要的责任就是遵守有关税收和社保费用的法律法规。
只有合法地扣缴税款和社保费用，才能保障纳税人和缴费人的合法权益，同时维护国家税收和社会保障制度的稳定。
对于那些故意违法的扣缴义务人，必须依法予以惩处，并承担由此产生的法律责任。
2、及时、准确、完整地缴纳税款和社保费用扣缴义务人在扣缴税款和社保费用后，必须及时、准确、完整地缴纳这些费用。
及时缴纳能够确保国家财政的正常运作，准确缴纳能够保障纳税人和缴费人的合法权益，完整缴纳能够维护社会保障制度的稳定性。
如果扣缴义务人迟延、漏缴或少缴税款和社保费用，就要承担由此产生的经济损失和法律责任。
3、保护个人隐私和机密性扣缴义务人除了扣缴税款和社保费用外，还需要处理涉及个人隐私和机密性的信息，如个税、社保账户等。
扣缴义务人必须加强对这些信息的保护，不得泄露这些信息，否则将面临法律责任和声誉损失。
二、扣缴义务人的义务1、明确告知纳税人和缴费人有关税收和社保费用的政策、规定和流程扣缴义务人需要根据政策、规定和流程，向纳税人和缴费人清晰地告知有关税收和社保费用的情况，包括扣缴比例、应扣缴的税款和费用等。
只有这样，纳税人和缴费人才能更好地了解自己所应承担的责任和义务，避免产生误解和误操作。
2、建立健全扣缴机制扣缴义务人需要建立健全的扣缴机制，确保扣缴程序的准确、合法、规范。
扣缴机制应该包括发票管理、科目核对、汇总和核算等环节，以确保扣缴过程的透明和合法性。
3、建立健全监督机制扣缴义务人还需要建立健全的监督机制，加强对扣缴流程的监督和检查，确保扣缴过程的规范和合法。
监督机制要包括对扣缴流程、操作人员、财务报表等方面的监管，以纠正可能出现的漏洞和问题。
个人所得税扣缴义务的法律解读
个人所得税扣缴义务的法律解读个人所得税是指针对个人从各种来源取得的扣除应纳税所得额后的所得额，按照国家法律规定要缴纳的税款。
为了确保个人所得税的税款能够准确、及时地被纳入国库，个人所得税扣缴义务成为了一项重要的法律规定。
本文将对个人所得税扣缴义务进行法律解读，以便更好地理解和遵守相关法规。
一、什么是个人所得税扣缴义务？个人所得税扣缴义务，是指依照国家法律规定，个人所得收入支付义务人在支付劳动报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利等各项所得时，应当扣缴或代扣个人所得税。
扣缴义务发生的对象主要是支付人，也就是个人所得税的扣缴义务人。
依据《中华人民共和国个人所得税法》第七条的规定，个人所得税的扣缴义务人包括以下几种情况：1. 经济组织、个体工商户、农村经济组织等法人和其他组织；2. 机关、事业单位、社会团体、城市基层群众自治组织和其他单位；3. 个人经营的生产、经营所得；4. 从事个人承包经营、个体劳动者、个体工商户的营业所得；5. 国内外企、事业单位在中国境内的分支机构、项目经营组织及其他经济组织取得的利润份额等。
二、个人所得税扣缴义务的作用和意义个人所得税扣缴义务的建立，主要是为了实现纳税人在取得所得后即可筹措税款，确保个人所得税的及时缴纳，减少逃税行为的发生，保障国家财政的正常运转。
扣缴义务的实施，一方面能够自动、及时地搜集到具体纳税人的纳税情况，另一方面也减轻了纳税人的纳税负担，方便了纳税人缴纳个人所得税。
个人所得税扣缴义务的实施对于纳税人来说，也具备一定的好处。
首先，扣缴义务可以避免延迟或拖欠纳税问题的发生，确保纳税人按时足额缴纳个人所得税。
其次，个人所得税扣缴义务可以帮助纳税人了解自己的纳税义务及纳税事项，并根据实际所得情况进行合理的税款申报。
三、个人所得税扣缴义务的法律依据和程序个人所得税扣缴义务的法律依据主要来源于《中华人民共和国个人所得税法》和相关的法律法规。
具体的扣缴义务程序如下：1. 纳税义务人向支付人提供相关的身份、所得、扣除等信息；2. 支付人根据纳税义务人提供的信息计算扣缴金额；3. 支付人扣缴个人所得税并在规定的时间内上缴国库。
纳税人的法律责任
纳税人的税收法律责任目录一、违反日常税收管理的违法行为及其行政责任二、直接妨害税款征收违法行为的法律责任三、妨害发票管理的违法行为1 纳税人的税收法律责任纳税人的税收违法行为具体可分为纳税人违反日常税收管理的违法行为、直接妨害税款征收的违法行为、妨害发票管理的违法行为三类。
1.1 违反日常税收管理的违法行为及其行政责任按照《税收征管法》第六十条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
《税收征管法实施细则》又在此基础上作了补充规定，概括起来说，有关违反税务管理规定的处罚规定是：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
税收征管法规定，对于纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
按照细则的规定，纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正仍不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销营业执照的，工商行政管理机关应当在30日内予以吊销营业执照，并于吊销后10日内将情况反馈给税务机关。
未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。
按照实施细则第九十条的规定，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
中华人民共和国税收征收管理法释义：第三十一条
第三⼗⼀条纳税⼈、扣缴义务⼈按照法律、⾏政法规规定或者税务机关依照法律、⾏政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税⼈因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、⾃治区、直辖市国家税务局、地⽅税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个⽉。
【释义】本条是对纳税⼈、扣缴义务⼈依照法定期限缴纳或者解缴税款义务以及延期纳税的规定。
原则上讲，任何纳税⼈只要发⽣了应税⾏为，取得了应税收⼊，就必须申报纳税。
但是在实际征税过程中，由于纳税⼈的⽣产经营情况⽐较复杂，财务会计核算的难易程度也不⼀样，很难以纳税义务发⽣⽇作为纳税⽇。
由于纳税期限是纳税⼈履⾏缴纳税款义务的时间，是税务机关对纳税⼈征收税款的时间。
因此，为了规范征收和缴纳⾏为，从⽅便纳税⼈缴纳税款、便于税务机关征收税款考虑，税收法律、⾏政法规对纳税期限作了规定。
本条对纳税期限的规定是：纳税⼈、扣缴义务⼈应当按照法定期限缴纳或者解缴税款。
这⾥所指的法定期限包括两种，⼀是法律、⾏政法规规定的缴纳税款和解缴税款的期限；⼆是税务机关依照法律、⾏政法规的规定确定的不同的纳税⼈和扣缴义务⼈缴纳税款和解缴税款的具体期限。
⽐如，营业税暂⾏条例规定，营业税的纳税期限，分别为五⽇、⼗⽇、⼗五⽇或者⼀个⽉。
纳税⼈的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税⼈应纳税额的⼤⼩分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税⼈以⼀个⽉为⼀期纳税的，⾃期满之⽇起⼗⽇内申报纳税；以五⽇、⼗⽇或者⼗五⽇为⼀期纳税的，⾃期满之⽇起五⽇内预缴税款，于次⽉⼀⽇起⼗⽇内申报纳税并结清上⽉应纳税款。
扣缴义务⼈的解缴税款期限，⽐照纳税⼈的规定进⾏。
按照法定期限缴纳税款，是纳税⼈依法履⾏纳税义务的⼀个重要内容；按照法定期限解缴税款，是扣缴义务⼈履⾏代扣、代收税款这⼀法定义务的⼀个重要内容。
因此，纳税⼈、扣缴义务⼈要严格按照法律、⾏政法规规定的或者税务机关依照法律、⾏政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款。
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一、违反税务登记管理规定的法律责任（一）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
《征管法》第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；《税务登记管理办法》第四十二条第一款纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
证明思路：（1）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记：其一，对从事生产、经营的纳税人，应当具备下列证据：A、对已办理工商登记或者已经有关部门批准设立的纳税人，应当取得证明纳税人已领取营业执照超过３０日或者有关部门已批准其设立超过３０日的证据，如纳税人的营业执照及其到工商行政管理机关领取营业执照的签收单、收件单，工商部门提供的工商登记信息，或者有关部门批准设立的批件等资料。
B、对未办理工商登记也未经有关部门批准设立的纳税人，应当取得证明纳税人纳税义务发生超过３０日的证据，如帐簿（帐页），记帐凭证，收讫销售款项、营业款项的收款凭据，进出货物凭据，应收帐款凭据，有关合同，询问笔录，证人证言等。
C、对需在本地办理税务登记的外县（市）纳税人，应当具备证明纳税人从外县（市）到本地从事生产经营活动并且在连续的１２个月超过１８０天的证据。
D、对需办理税务登记的承包承租人，应当具备证明承包承租人独立经营、独立核算、定期上交承包费或租金，且签订承包承租合同超过３０日的证据，如帐簿（帐页）、财务报表、承包（承租）合同等。
E、对需在本地办理税务登记的境外企业，应当具备证明该境外企业在本地承包建筑、安装、装配、勘探工程或提供劳务，且签订项目合同超过３０日的证据。
其二，对其他纳税人（第一项以外的纳税人，不包括机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩）：应当具备证明纳税人纳税义务发生超过３０日的证据，如帐簿（帐页），记帐凭证，收讫销售款项、营业款项的收款凭据，进出货物凭据，应收帐款凭据，有关合同，询问笔录，证人证言等。
（2）认定纳税人未按照规定的期限申报办理税务变更登记的，应当具备证明纳税人税务登记容发生变化的证据，如纳税人原税务登记证件或者纳税人原税务登记表，以及工商行政管理部门或者其他机关变更登记证明资料或证明纳税人税务登记容发生变化的有关材料等。
（3）认定纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，应当具备证明已办理税务登记的纳税人纳税义务终止的证据或者证明纳税人住所或经营地发生变化且需要改变税务登记机关的证据，如纳税人原税务登记证件，以及证明纳税人发生解散、破产、撤销、宣告终止以及其他情形的章程、决议、决定、会议纪要、公告、声明等资料，或工商行政管理机关作出的注销登记、吊销营业执照处罚或其他机关作出的撤销登记的通知、公告等。
（4）认定纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，应当具备证明纳税人开设银行帐户但未向税务机关报告帐号的证据，如人民银行、商业银行或其他金融机构的出具的证明纳税人开设基本帐户和其他存款户的相关材料，纳税人关于开设银行帐户帐号的报告等。
（二）纳税人不办理税务登记《征管法》第六十条第二款纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
《税务登记管理办法》第四十二条第二款纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚。
（三）未按照规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。
《征管法》第六十条第三款纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
《税务登记管理办法》第四十三条纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照《税收征管法》第六十条第三款的规定处罚。
证明思路：（1）认定纳税人转借、买卖税务登记证件的，应当具备证明纳税人将税务登记证件出借或转售他人的证据，或者具备证明纳税人借用或购买他人税务登记证件的证据，如税务登记证件，询问笔录，证人证言等。
（2）认定当事人涂改、伪造税务登记证件的，应当具备下列证据：（一）被涂改或者伪造的税务登记证件。
（二）鉴定结论。
（3）认定纳税人损毁税务登记证件的，应当具备证明已办理税务登记的纳税人有损毁证件行为的证据，如税务登记表，被损税务登记证件或残骸及其鉴定结论，证人证言，询问笔录等。
（四）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的《细则》第九十条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
证明思路：认定纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，应当具备证明纳税人已办理税务登记以及未验证或者换证的证据，如纳税人的原税务登记证件，地税机关关于验证或者换证的公告，税务机关通知验证或者换证的税务文书及送达回证。
（五）扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的《税务登记管理办法》第四十五条扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。
证明思路：认定扣缴义务人未按规定办理扣缴税款登记的，应当具备证明已发生扣缴义务超过３０日的证据，如扣缴义务人向纳税人支付所得的凭据，询问笔录，证人证言等。
（六）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的《税务登记管理办法》第四十四条纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。
证明思路：认定纳税人骗取税务登记证的，应当具备证明纳税人提供的税务登记所需的资料是虚假资料的证据，如伪造的资料的鉴定结论，证人证言，询问笔录等。
（七）其他《税务登记管理办法》第四十六条纳税人、扣缴义务人违反本办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
《税务登记管理办法》第四十七条税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反本办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。
二、违反账簿、凭证管理制度的法律责任（一）纳税人违反账簿、凭证管理《征管法》第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
证明思路：（1）认定纳税人未按照规定设置帐簿，应当具备证明纳税人已领取营业执照或发生纳税义务超过15日，如营业执照领取单、签收单等，或者如帐簿（帐页），记帐凭证，收讫销售款项、营业款项的收款凭据，进出货物凭据，应收帐款凭据，有关合同。
（2）认定纳税人未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送地税机关备查的，应当具备证明已办理并已领取税务登记证件的纳税人应报备未报备有关材料的证据。
（3）认定纳税人未按规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，应当具备下列证据：①证明纳税人未按规定安装、使用税控装置的证据。
如税控装置安装使用的规定或通知，纳税人未按规定安装或使用的报告，询问笔录等。
②对纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，应当取得被损毁或者被改动税控装置的现场影象资料，鉴定结论等。
（二）扣缴义务人违反账簿、凭证管理《征管法》第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
证明思路：认定扣缴义务人未按照规定设置帐簿，应当具备证明扣缴义务人发生扣缴税款义务超过10日的证据，如扣缴义务人向纳税人支付所得的凭据，询问笔录，证人证言等。
三、违反纳税申报制度的法律责任1、逾期申报《征管法》第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节重的，可以二千元以上一万元以下的罚款。
证明思路：取得纳税人其逾期申报的纳税申报表、财务会计报表或其他纳税资料，或者主管机关通知申报的税务文书及送达回证等证明纳税人逾期未申报的证据。
对扣缴义务人，应当取得其逾期申报的代扣代缴报告表或其他资料。
2、纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限补正的《纳税人财务会计报表报送管理办法（国税发[2005]20号）》第二十七条纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征管法》第七十条的规定处罚。
注：《征管法》第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
四、直接妨害税款征收的违法及其法律责任《征管法》第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
依法分析：偷税的构成要素（证据思路）：1、偷税的主体：纳税人或扣缴义务人；2、客观面：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报；并造成不缴或者少缴税款的后果。
具体地：（1）认定纳税人伪造、变造帐簿、记帐凭证偷税的，应当具备下列证据：纳税人所伪造或变造并据以计税的帐簿（帐页）、记帐凭证、原始凭证。