浅析营业税改增值税的影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响营业税改征增值税是一项重要的税改政策，是中国国家税务总局自2009年开始全面推行的一项税制改革。
该政策的实施对企业的营业税负和增值税负有很大的影响，但是对于企业来说，如果能够灵活应对政策的变化，不仅可以减少税负，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。
下面，本文将就“营业税改征增值税”对企业的变化及影响进行详细的分析。
一、政策背景在营业税时代，企业是按照销售额的一定比例缴纳营业税的。
营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品，税率也不同，这就导致了企业的税负比较大。
同时，营业税的社会保障和减免等方面的政策并不完善，不能满足企业的多元化诉求。
因此，2009年，国务院决定对营业税改征增值税。
二、营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括两个方面：税率和税基。
1、税率增值税税率相对营业税税率较低，是营改增政策的主要优势之一。
增值税的税率一般为17%，但是不同的企业类型和行业还有不同的税率，比如小微企业可以享受3%的简易征收税率。
同时，增值税还有票据抵扣的制度，也就是说，企业可以通过购买发票等方式来抵扣增值税，这样就可以有效降低企业的税负。
2、税基营业税税基主要是指企业的销售收入，也就是企业每月销售额乘以对应的税率。
而增值税的税基是企业每月的销售收入减去采购成本和税金。
这样，就可以避免了在很多行业（比如房地产、汽车等）出现的多重征税现象，从而减轻了企业的负担。
三、“营业税改征增值税”对企业的变化及影响1、增加了企业的税负营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品的税率也不同，这使得企业的税负比较大。
而营改增后，虽然增值税的税率相对较低，但是增值税的计算方式和营业税不同，导致了一些企业的税负有所增加。
因此，对于一些小微企业和小规模纳税人来说，政策的实施可能会导致税负的增加。
2、增加了企业的现金流压力营改增后，企业需要提前缴纳增值税。
而在一些行业中，企业的应收账款往往需要较长时间才能收回，这就对企业的现金流形成了较大的压力。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
浅谈营业税改增值税对企业的影响
投 资 与 创 业 ２ １ ． ０ ２７
财 税 纵 横
浅谈营业 税改增值税 对企业 的影 响
陈雪 静 （ 力诺 集 团股 份有 限公 司 山东
摘
济南 ２ ００ ） ５ １ ３
要： 市场 经济 的发展 不仅 带给 我 国各 项 企业发 展 的机遇 ， 同时也 为 它们 带来 了挑 战和 压 力。我 国为 了减
产业的健康发展 ， 碍了产业结构 的调整 。 妨
三 、 值 税 取 代 营 业 税 为 企业 带 来 的 影 响 增 １ ．免除重复征税 的措施将会使市场上很 大一批企 业活跃起 来． 充分发挥市场 主体 的身份 ， 强对 自身 的经营管理 ． 升企 加 提
、
值税 收的方案 ．使得以往的同一领域重复征税的 问题得到有效 地解决 。世界上 的其他 国家迅速的开始采用该有效方案 。当前 ， 世界上 已存在 １０多个国家和地区在本 国内对所有货物和劳务 ７ 征收增值税 。 ９９年是我 国税收上具有纪念 意义 的一年 ， １７ 该年我
增值税是对销售和进 口货物 以及提供加工 、修理修 配劳务 的单位和个人征收 的一种税 ，而 营业税是对销售无 形资产 和不 动产 以及提供加工 、修理修配劳务 以及对外提供 劳务 的单位 和 个人征收 的一种税＿ １ １ 国在市场经济下不断 出现兼营 、 。我 混合经 营等 多种经 营模式 的小 型企业 ，如果 同时征收增值税和营业税 显然会增加企业的经营压力 。在我国遭受 ２ ０ 年金融危机冲击 ０８ 后． 国家政府为 了帮助 中小企业摆脱负债 困境 、 重新走上发展道 路 ． 断 的 施 行 了 力度 较 大 的减 税 政 策 ， 于 我 国 从 宏 观 上 进 行 果 对 税 收调控 的手段可以看 出 ，我国企业将逐渐告别营业税而改纳 增值税 。 营 业 税 改 革 为增 值 税 的 发 展 历 程 法 国是最先 开征增 值税 的国家 ， 早在 １５ ９ ４年就开始实行增
浅析营业税改增值税的影响
蒋 雷
（ 内蒙古通辽市科尔沁区财政 国库集 中收付中心 ）
【 摘要】 随着我 国社会主 义市场经 济的快速发展 ， 我 国税
制 改革的步伐也在 不断加快 。 针对 目前我 国现行税制 中存在
的各种弊端 ， 我 国以上海为试 点 ， 提 出 了营 业 税 改增 值 税 的
２ ８‘
。
２ ０ １ ３ 年 第７ 期醺
为 我 国 的 营业税 改征 增值 税 指 明 了方 向 ， 对我 国税 言 ，这两个税种都不会成为地方乃至全 国的龙头税
因此， 这将是 中央财税制度改革面临的＿ 题。 制 的完善非常有利 。增值税代替了营业税 ， 出现 了 种。 （ 二） 要 对各 类优 惠政 策加 以差 别和规 范 可抵扣项 目， 这样有效消除了重复征税 的弊端 ， 对于 减轻企业税负十分有利。
二 、背景分 析
增值税 、 营业税 、 消费税是我国三大流转税 ， 其 中的增值税又是我 国的第一大税种。２ ０ １ ２ 年１ 月１
日 在上海试行的营业税改增值税 ，是我国的结构性 减税的第一步 ， 它的逐步推行将对相关企业、 相关行 业带来诸多方面的影响。
（ 一） 避免 重复征 税 ， 减轻企 业税 负
的重复征税 的弊端。例如 ： 作为营业税 的纳税人 ， 从 缴纳增值税 的纳税人那里购进货物 ，而其所发生的
税负。 但是这项改革主要针对的是制造业 ， 对服务业 而言 ， 仍要征收营业税。但是 ， 营业税是面对服务业
的全部营业额来征收的， 不得进行抵扣 ， 这也就产生 增值税得不到抵扣 ；增值税的纳税人从营业税的纳 依照国际惯例来看 ， 大部分征收 税人那里购人的各种服务 ， 其 中所包含的营业税得 了重复征税的问题 。 这也 不到抵扣 ；营业税的纳税人之间相互提供 的各种服 增值税 的国家都是对货物和劳务共同征收的 ，
浅析营业税改增值税对企业的影响
浅 析 营 业 税 改 增 值 税 对 企 业 的 影 响
王 栋
摘 要： 从 ２ ０ １ ２年 １月 １日起 ， 我 国 开 始 营业税按照营业额乘以适用的税 率来 完 整 在 上 海 交 通 运输 业和 部 分 现 代 服 务 业 开 展 计算应纳税额 。这里的营业额是指企业提 营业税规定 ： 第三产业缴 纳营业税 ， 这 营 业 税 改 征 增值 税 试 点 。“ 营 改 增” 基 本 上 供应税 劳务 、 转让无 形资 产或者 销售不动 就使得一般纳税人在购买服务业所提供的 解 决 了货 物 和 劳务 税 制 中 的 重 复 征 税 问 产向对方收取 的全部价款和价外 费用 。其 服务时 ， 不能获取增值税发票 ， 进而不能抵 题， 略 微 降低 了一 些 企 业 的 整 体 税 负 ， 但 也 中 ， 价 外 费 用 包 括 向对 方 收 取 的 手 续 费 、 扣增值税 。 不 排 除 加 重 另 外 一 些 企业 税 负 的 问题 。本 佣金和代垫款项等 。 （ 二） 增值税的概念及优点 文 分 析 了营 业 税 和 增 值 税 的 优 势 和 劣 势 ， 般而言 ， 营 业税 的税 率 较 低 ， 但其税 增 值 税 是 对 在 境 内销 售 货 物 、 进 口货 从 而 阐述 此 次 改 革 对 企 业 的 影 响 。 负却很容 易转 嫁 ， 每经过 一道 流通环节 就 物 ， 或提供加工 、 修理修 配劳务物 的增值额 关键词 ： 营 业税 改增 值 税 ； 影 响 要纳一次税 ， 重 复征税 问题 比较严重 。比 征 收 的一 种 税 。 中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ０ 文 献标 识 码 ： Ａ 如生产一件产 品要 经过 四道工序 ， 无论 是 增值税相 比较营业税有一定 的优势 ： 文章编号 ： Ｃ Ｎ ４ ３ ～Ｉ ｏ ２ ７ ／ Ｆ（ ２ ０ １ ３ ） ０ ７ —０ ２ ４ 零件交付 给下 一道 工 序还 是直 接 成 品销 １ ． 逐环节征税 ， 逐环节扣税 ， 避 免 重 复 Ｏ ２ 售， 企业都要缴 纳营业 税 ， 显然， 仅仅是 生 征税 ， 作为纳税人 的生产经 营者并不 是增 作 者： 德 州学院 经济管理 学院； 山 东， 德 产 出成 品 就 被 征 收 了两 次税 。 值税 的真正 负担者 ， 而消 费者才是 全部税 州。 ２ ５ ３ ０ ２ ３ ２ ． 营业税 在一定程度上 限制 了服务业 款 的最 终 承 担 人 。 的发 展 ２ ． 征收范 围广 ， 具有普遍性 和 连续性 营业税、 增值税相关概 念界定 营业税要求 ， 只要经营存在 ， 无 论 是 盈 的 特 点 ， 是 国 家 财 政 收 入 的 重 要 来 源 。首 （ 一） 营业税的概念及 弊端 利还是亏损 ， 企业都需要缴纳营业税 ， 而且 先 ， 无论是工业 、 商业 或者劳务 服务 活动 ， 营业税 是对 在 我 国境 内提供 应税 劳 其在流转税 中所 占的 比例很高 ， 这就 造成 只要有增值额就要纳税 ； 其次 ， 任 一产 品无 务、 转让无形 资产 或销售不 动产 的单位 和 了企业盈利空间小 ， 风险大 ， 不利于企业的 论 经 过 多少 生 产 经 营 环 节 ， 都要按 各道环 个人 ， 就其流转额 收取 的一种税金 。 生产和发展 。 节上发生的增值 收入逐 次征税 。因此 ， 对 营业税征收本身存在一系列的弊端 ： ３ ． 营业税 的存 在使得增值税 的链条不 财 政 收 入 而 言 ， 征 收 增值 税 稳 定 且 及 时 。 １ ． 营业税存在着重复征税的现象
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响【摘要】营业税改征增值税是一项重要的税收改革措施，对企业的变化和影响也是非常显著的。
本文从改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强和企业管理水平提升等方面进行了分析和探讨。
营业税改征增值税将有效减轻企业负担，提升税收征管水平，增强企业在市场中的竞争力，同时也促进了企业管理水平的提升。
通过这些改革，企业将更好地适应市场环境，提高经营效率和盈利能力。
营业税改征增值税对企业有着积极的影响，有助于推动经济的发展和企业的健康成长。
【关键词】营业税改征增值税、企业、变化、影响、改革背景、企业负担减轻、税收透明度提高、市场竞争力增强、企业管理水平提升、结论1. 引言1.1 引言营业税改征增值税是我国税制改革的重要举措之一，旨在优化税收结构、减轻企业负担、提高税收透明度，促进市场竞争力和企业管理水平的提升。
这项改革对企业的变化和影响不容忽视，将对企业经营产生深远而积极的影响。
随着增值税改革的逐步推进，企业将享受到税收政策的红利，负担将得到一定程度的减轻。
增值税制度的实施将使税收征管更加规范、透明，有助于防范和减少税收漏税现象，提高了企业的诚信意识和合规意识。
增值税改革还有利于提升企业的市场竞争力。
通过减少税负、促进产业结构升级和技术创新，企业在市场竞争中将拥有更大的优势，有利于推动企业的可持续发展。
增值税改革也将促使企业提升管理水平，推动企业实现从传统向现代管理模式的转变。
企业将更加重视财务管理、税务合规和业务流程优化，提升企业的运营效率和经营效益。
营业税改征增值税对企业的变化和影响是积极的，有助于企业健康发展，提升整体经济效益。
企业应积极适应税制改革，不断提升管理水平，更好地适应市场竞争，实现可持续发展。
2. 正文2.1 改革背景营业税改征增值税是中国税制改革的重要举措之一。
2009年，中国开始试点将部分行业的营业税改为增值税，随后逐步推广至全国范围。
这一政策的出台主要是为了降低企业税负、提高税收征管效率，促进经济结构优化升级。
营业税改征增值税
浅析营业税改征增值税摘要：自1994年起，我国税制开始实行分税制。
一些专家学者开始认为我们应该在这次改革的基础上逐渐扩大增值税的范围，降低营业税在商品课税中所占的地位。
随着我国市场经济的不断发展，在2009年我国把生产型的增值税转型为消费型的增值税，允许固定资产的进项税额从销项税额中抵扣。
十二五期间，增值税的范围逐步扩大，逐渐把营业税纳入增值税的范围。
这些变动，从本质上为营业税改征增值税埋下了伏笔。
在2011年11月16日，财政部国家税务总局下发了《营业税改征增值税试点方案》的通知。
试点改革一年来，我们不难看出营业税改征增值税后带来了一些影响。
本文就改革为企业带来的影响等问题进行分析。
关键词：增值税；营业税；税制公平中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）06-0-01税制公平是税收的一个组成原则。
我国是一个经济大国，占地面积大，而且人口数量也相对多于其他国家，所以我国的经济很难发展平衡。
目前我国东中部地区比西部地区要发达，在营业税存在的前提下，由于各地贫富差距不同，经济发达的地区的营业税负要大于经济落后的地区。
这就造成了整体的税负不公，从这个方面来看，营业税的征收无疑加大两地贫富差距。
一、现行营业税、增值税存在的问题以及改革的必要性1.营业税存在的问题由于营业税的征收范围大多属于第三产业，而这些行业的流通环节比较多，这样就造成了对同一劳务或是其他营业税征管的税种的重复征税，这无疑限制了第三产业的发展。
另外营业税不允许像增值税那样对进项税额进行抵扣，这显然对第三产业造成税负不公的影响。
从这个角度上看，营业税阻碍了我国服务业的发展。
2.增值税存在的问题我国增值税转型之后，使我国增值税的税制更加完善。
消费型增值税减轻了企业的税收负担，使我国增值税的税收负担趋于平衡。
但是，在消费型增值税体系下不允许抵扣与生产经营不相关的固定资产的进项税额，这样就达不到真正实现消费型增值税的目的。
浅析营业税改增值税对不同行业的影响
地方 的主 要税 收来 源 。
服 务 性 行 业 的 繁 荣 发 展 是 一 个 国家 步 入 现 代 的标
志 ， 而 我 国 的 服 务 业 的 发 展 刚 处 于 起 步 阶段 ， 产 业 化 成
实行 营业 税改 增值 税 ， 减 轻企 业负 担 ， 优化 资金链 条 ，
１ ， 增 长 地 方 政 府 的增 值 税 收 入 ， 弥 补 营 业 税 收 入 的 减 增 强 企 业 的 自我 再 生 能 力 。 从 上 海 、 北 京 等 地 的 试 点
少 。同时 ， 对 地 方 政 府 的税 收 收 入 结 构 进 行 重 新 优 化 效 果 来 看 ， 营业 税 改 增 值 税 的 经 济 促 进 作 用 是 明 显 的 ，
低企 业税 负 ， 增 强 企 业 的盈 利 能 力 ， 从 而促 进 建 成 服 务
这 是 两 种 税 收 制 度 的不 同 ， 即营业税 跟价格挂 钩 ， 而 增 业 占 主 导 的 产 业 体 系 。 各 地 方 政 府 应 该 眼 光 放 长 远 一 值 税 与 购 买 方 的 支 出 挂 钩 。所 以 ， 购 买 方 从 营 业 税 的 点 ， 牺 牲一 点地 方利 益 ， 积极 支持 配合税 制 改革 。 各 行 ５ ％换 成 了增 值 税 的 ｌ ７ ％， 如 果 购 买 方 的增 值 税 进 行 了 业 企 业 也 要 积 极 地 早 做 准 备 ， 及 时 调 整 发 展 规 划 和 发
（ 接 ３ ９页 ） 进全 面预算 管理 流程标 准化 ， 提 高 全 面 预 算 产 行 业 特 点 ， 建 立 健 全 适 合 本 企 业 集 团 的 全 面 预 算 管
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浅析营业税改增值税的影响
吴福平
２０１２年１月１日起上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
2011年底，北京市政府已正式向财政部、国家税务总局提出申请，在交通运输业、部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革。
有可能在2012年7月1日开始营改增试点。
一、营改增的背景介绍：
1、营业税：
营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行征收的一种商品和劳务税。
即以第二产为中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征的税。
营业税的税率分为5%与3%。
营业税是我院负担的主要税种，2011年营业税款占我院2011年所交全部税款的80%。
且85%是按5%缴纳的。
2012年2月份，北京市地税部门特向我院进行了营业税改增值税的问卷调查。
2、增值税：
增值税是对从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额为征税对象进行征收的税税。
增值额是企业在生产经营过程中所新创造的那一部分价值，它相当于商品价值C+V+M扣除生产经营过程中消耗的生产资料转移价值C之后的余额，即劳动者新创造的V+M部分。
也就是说增值税是以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基。
我院现在交纳的增值税主要是工程总承包中单独签订合同的采购与销售,另外少量的杂志收入也交纳增值税。
3、为什么要改
从94年税制改革以来，对营业税的改革的呼声一直不断，主是因为营业税与增值税并行的存在一些弊端，第一、两种税制并存对征管上增加了难度；第二、营业税存在重复征税、税负不公。
从国际上看，增值税在国际上是一种成熟的税种，得到广泛认同的一个税种，进行营改增是符合国际化的趋势。
二、营改增对政府财政收入的影响：
我国的增值税改革酝酿了十几年，但一直没有推行，首要问题是营业税是地方税种，而现在我国增值税在中央政府与地方政府按75：25的比例分配，而营业税除部分铁路、银行总行和保险公司总部缴纳的营业税归中央外，其他的营业税归地方政府。
取消营业税降影响到地方政府的税收收入。
根据中国财政年鉴数据显示，从1998年开始，我国大部分省的营业税占地方税收收入的比例超过增值税分享收入。
到2008年除黑龙江与山西省增值税分享收入高于营业税外，其他省份都是营业税收入高于增值税分享收入，约一半以上营业税是增值税分享收入的两倍。
北京市的税收收入中营业税收入是增值税分享收入的4倍。
因此，本次改改革后，增值税的分享比例可能会发生变化，以减
少营业税改革对地方政府的财政收入的影响。
三、营改增我院税负的影响：
从整体上来讲，此次改革有利于降低企业税负，据中金公司测算，如试点方案扩大至全国，试点行业的税负将减少470亿—700亿元。
但因为每个企业的经营状况不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。
1、测算营业税与增值税税负高低的方法：---无差别抵扣率：（增值税税负率与进项税额的多少有关，当抵扣额占应纳税额的比重达到某一数值时，增值税与营业税负担相同，称之为无差别平衡抵扣率。
）
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
=不含税销售额*增值税率*（1-抵扣率）营业税额=含税销售额*营业税率
当两项税额相等时，此时为无差别抵扣率为
抵扣率=1-营业税率*（1+增值税率）/增值税率
2、以上测算是按进销项税率相同来测算的，我院现在按试点的规定，原执行5%营业税率的设计收入按6%交增值税；发生的成本费用中可抵扣增值税的部分是按17%交税，因此只要每100元收入对应的成本中，有10元可以取得增值税进项税额，实际税负就不超过5%的现行税率，估计执行增值税后实际税负会有所降低，根据2011年我院业务成本中的分包、办公、燃料、以及餐费等费用的占成本的比例，预计税负会降为4%左右，在此项收入金额不变的情况下，一年因税改税负估计能减少100万元。
原执行3%的建筑承包业务，由于执行的11%税率，所以每100元收入对应的要有50元的成本费用可以取得进项税额。
实际税负可能不超3%，另外还涉及到外地非试点地区交营业税和抵扣范围的问题，估计实际税负率与现行的3%变化不大。
3、降低税负率的措施；
由于影响增值税税负高低的关键在于能抵扣的进项税额的多少，由于北京市的营业税改增值税的实施细则还未出台。
所以现在只是粗步的测算。
另外我们将按规定要求，改变核算，对业务部门取得的发票按规定提出要求，争取在政策范围内多取得可抵扣的成本，降低我院的税负率。
参与文献：
1、财政部国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》 2011年11月16日
2、张悦、蒋云赟《营业税改征增值税对地方分享收入的影响》，《税务研究》2010年11期。